1099-NEC Eşiği: Hangi Yükleniciler Alır, LLC'ler ve Kartlar

1099-NEC kimlere verilir ve eşik şimdi nedir?

İşletme genellikle, takvim yılı içinde hizmet karşılığı $2.000 veya daha fazla ödediği ve çalışanı olmayan her kişiye Form 1099-NEC gönderir (IRS talimatları). Ölçüt “veya daha fazla”dır: tam eşik kadar ödeme alan yükleniciye de form verilir (26 U.S.C. 6041).

Birçok kaynak hâlâ $600 tutarını gösterir; bu tutar 2026'dan önce yapılan ödemeler için geçerlidir (IRS SSS).

İstisna yedek stopajdır: bir yükleniciden federal gelir vergisi stopajı yaptıysanız, o yüklenici için tutar ne olursa olsun bir 1099-NEC verirsiniz (IRS).

Dört koşulun hepsi sağlanmalıdır (IRS talimatları):

1. Çalışanınız olmayan birine ödeme yaptınız.
2. Ödeme, ticari faaliyetiniz veya işletmeniz kapsamında hizmet karşılığıydı (kâr amacı gütmeyen kuruluşlar ve devlet kurumları da dahildir).
3. Alıcı bir birey, ortaklık veya tereke ya da aşağıdaki istisnalardan birine giren bir şirkettir.
4. O alıcıya yıl içinde eşik tutarı veya daha fazlasını ödediniz.

Eşik işin kolay kısmıdır. LLC olan bir yüklenici, eksik bir W-9, kartla veya uygulamayla yapılan ödemeler, gerçekte çalışan olabilecek bir işçi ve hiç verilmemiş önceki yıllar, durumu zorlaştıran şeylerdir. Ocak'tan önce şunların listesini toplayın: hizmet karşılığı ödeme yaptığınız herkes, her kişinin takvim yılı toplamı, her ödemenin nasıl yapıldığı ve her yüklenicinin W-9'u. Çok sayıda tedarikçiye ödeme yaptıysanız, W-9'larınız veya yıllık toplamlarınız yoksa ya da önceki yıllar gönderilmediyse, bu liste banka ve kart kayıtlarınızdan yeniden oluşturulmalıdır; son bölüm olan “Sizin durumunuz farklı mı?” nereden başlanacağını söyler.

LLC olan bir yükleniciye 1099-NEC göndermeli miyim?

Bu, LLC'nin nasıl vergilendirildiğine bağlıdır; “LLC” harflerine değil. Yüklenicinin Form W-9 belgesindeki 3a satırına bakın: yok sayılan tek üyeli LLC (tek sahipli, IRS tarafından sahibinin parçası sayılan), sahibinin sınıflandırmasına ait kutuyu işaretler; diğer tüm LLC'ler “LLC” kutusunu işaretler ve kendi kodunu (C, S veya P) yazar.

Bir şirkete ait yok sayılan LLC, 3a satırında bir şirket gösterir. 3a satırı boşsa veya tutarsızsa düzeltilmiş bir W-9 isteyin. Bir trust, tereke veya “Diğer” kuruluş bu tablonun kapsamında değildir ve uzman incelemesi gerektirebilir.

Şirket olan bir yükleniciye 1099-NEC göndermeli miyim?

Genellikle hayır. C veya S şirketi olarak vergilendirilen bir LLC dahil, bir şirkete hizmet karşılığı yapılan ödemeler için genellikle 1099-NEC gerekmez (IRS talimatları).

Hukuki hizmetler istisnadır. Avukat ücretleri, şirket olan bir hukuk bürosuna ödense bile eşikte Form 1099-NEC ile bildirilir; ücret olarak değil de avukata ödenen uzlaşma parası ise Form 1099-MISC'e yazılır. Bir şirkete yapılan tıbbi ve sağlık hizmeti ödemeleri de Form 1099-MISC ile bildirilir (Pub. 1099).

Kredi kartı, banka kartı veya ödeme uygulamasıyla ödediysem 1099-NEC göndermeli miyim?

Ödeme kartı veya üçüncü taraf ağ ödemeleri için genellikle 1099-NEC gerekmez. Bunlar ödemeyi işleyen kuruluşun Form 1099-K bildirim kurallarına girer ve ödemeyi yapan işletme bunlar için 1099-NEC vermez (IRS talimatları; Regulations section 1.6041-1). Ödemeyi işleyen kuruluşun kendi eşiği karşılanmasa bile bu böyledir, çünkü IRS hangi formun uygulanacağına karar verirken o eşiği dikkate almaz (Form 1099-K Talimatları).

Banka hesabınızdan doğrudan yükleniciye gönderilen çekler, nakit ve havaleler (ACH veya wire) kart veya ağ ödemesi değildir; bu yüzden bunları bildirirsiniz. Bir yüklenici birkaç yöntemle ödendiğinde, kart veya ödeme ağı ödemesi olmayan her ödemeyi toplamınıza dahil edin, ödemeyi işleyen kuruluşun bildirdiklerini dışarıda bırakın. Bir uygulama ödemesinin ağ ödemesi olup olmadığı uygulamanın ödemeyi nasıl sonuçlandırdığına bağlıdır; bu yüzden her ödemede yöntemi kaydedin ve emin değilseniz uygulamaya ya da muhasebecinize sorun.

Hangi ödemeler genellikle 1099-NEC gerektirmez?

Kişisel ödemeler, çalışanlara yapılan ödemeler, mal karşılığı ödemeler ve şirketlere yapılan çoğu ödeme genellikle 1099-NEC gerektirmez (IRS talimatları).

• Çalışanlar: ücretler, primler, ödüller ve armağanlar Form W-2'ye yazılır; çalışanlara yapılan işletme gideri geri ödemeleri 1099-NEC'de bildirilmez.
• Kişisel ödemeler: yalnızca ticari faaliyet veya işletme kapsamında yapılan ödemeler bildirime tabidir.
• Mallar: ticari mal, navlun, depolama, telefon ve benzeri kalemler için ödemeler. Yüklenicinin bir hizmetin parçası olarak sağladığı parça ve malzemeler ise sayılır.
• Vergiden muaf kuruluşlar ve devletler: vergiden muaf bir kuruluşa, Amerika Birleşik Devletleri'ne, bir eyalete veya yabancı bir devlete yapılan ödemeler.
• Kira: Form 1099-NEC'de bildirilmez. İşyeri veya ekipman için sahibine ödenen kira genellikle kendi eşiği olan Form 1099-MISC ile bildirilir. Bir gayrimenkul acentesine veya mülk yöneticisine ödenen kira için sizin bir form vermeniz gerekmez, çünkü onlar sahibine ilettiklerini bildirir (IRS talimatları).
• Eşiğin altındaki toplamlar, yedek stopaj yapmadıysanız.

Bir yükleniciye ödediklerimi nasıl toplarım?

Aynı alıcıya takvim yılında ödediğiniz her şeyi, fatura tarihine veya proje tarihlerine göre değil, ödeme yaptığınız tarihe göre toplayın (Regulations section 1.6041-1, bildirimi takvim yılı içinde yaptığınız ödemelere bağlar). Toplamı o yılın eşiğiyle karşılaştırın.

Toplama nelerin dahil olduğu (IRS talimatları):

• Hizmet karşılığı ücretler, komisyonlar ve diğer ödemeler.
• Hizmetin tali bir parçası olarak yüklenicinin sağladığı parça ve malzemeler; örneğin işçilik ve parçaları gösteren bir onarım faturası.
• Yüklenicinin size hesap vermediği seyahat geri ödemeleri.
• Hizmet sağlayıcıya uygulanan ve ona ödenen eyalet veya yerel satış vergisi. Alıcı olarak size uygulanan ve sizden tahsil edilen satış vergisi dahil edilmez.

Şahıs işletmesi sahibini bireyin adı altında bildirin; işletme adı ikinci ad satırına yazılır, tek başına asla (Pub. 1099). Ödeme kartı ve üçüncü taraf ağ ödemelerini, ödemeyi işleyen kuruluş Form 1099-K versin ya da vermesin, dışarıda bırakın.

Ocak ayı bir rapor olsun diye defterlerim yıl boyunca neleri tutmalı?

Her yüklenici için, ilk ödemeden önce kaydedilmiş beş olguyu içeren bir tedarikçi kaydı gerekir; böylece Ocak listesi bir aramadan değil, bir rapordan çıkar. IRS, her ABD'li alıcıdan Form W-9 istemenizi önerir (Pub. 1099).

Müşterilerin bahşişlerini bir yükleniciye aktarıyorsanız, bunları ayrı kaydedin: form, Box 1a'daki toplamın yanı sıra nakit bahşişleri Box 1b'de ve bahşişli meslek kodunu Box 1c'de gösterir (IRS talimatları).

Aralık'ta, takvim yılı için ödemeleri tedarikçiye ve yönteme göre çalıştırın. Her toplamı eşikle karşılaştırın ve eksik W-9'ları yüklenici hâlâ ulaşılabilirken isteyin. Verilen formların kopyalarını en az 3 yıl, yedek stopaj uygulandıysa 4 yıl saklayın (Pub. 1099).

1099-NEC'nin son tarihi nedir ve eyaletim bir kopya istiyor mu?

IRS kopyası ile yüklenicinin kopyasının ikisi de ödeme yılından sonra 31 Ocak tarihine kadar verilir; bu tarih hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş gününe kayar (Pub. 1099). 2026'da yapılan ödemeler için son tarih 1 Şubat 2027. Form 1099-NEC için otomatik süre uzatımı yoktur.

Geç veya hatalı bir form için, IRS kopyası ve yüklenicinin kopyası ayrı ayrı olmak üzere form başına ceza uygulanır ve hata düzeltilmedikçe tutar yükselir (IRS). Tutarlar, kaçırılan son tarihler, bildirimler ve düzeltmeler için bkz. geç 1099 ve W-2'ler.

Eyalet kuralları ayrıdır. Formdaki eyalet kutuları sizin kolaylığınız içindir ve IRS için doldurulması gerekmez; bir eyalet kâğıt kopya istiyorsa Copy 1 eyalet vergi dairesine gider (IRS talimatları). Eyalet vergi idarenize bakın. Örneğin California, federal bir 1099 da gerekiyorsa, bireysel, şahıs işletmesi ve tek üyeli LLC olan yükleniciler için, $600 veya daha fazla ödemeden ya da bu kadarlık sözleşmeden (hangisi önceyse) itibaren 20 gün içinde EDD'ye ayrıca bildirim (form DE 542) ister (California EDD).

1099-NEC formlarını nasıl e-beyan ederim ve ücretsiz bir yol var mı?

Evet, ücretsiz e-beyan vardır. IRS Information Returns Intake System (IRIS) Taxpayer Portal ücretsizdir: formları elle girin veya CSV yükleyin, bir seferde en fazla 100 beyanname verin ve yüklenici kopyalarını indirin (IRS: IRIS). 2026 vergi yılından itibaren IRIS, IRS'nin bilgi beyannamelerini e-beyan etmek için tek sistemidir (Pub. 1099).

• Erken başvurun. IRIS için bir Transmitter Control Code (TCC) gerekir; bu, e-beyan etmenizi sağlayan IRS kodudur. Başvuru için EIN gerekir ve IRS işlem süresini bir yerde 45 güne kadar, başka bir yerde 45 iş günü olarak verir (Pub. 1099). EIN'i olmayan bir şahıs işletmesi sahibinin önce bir EIN alması gerekir.
• 10 veya daha fazlasında e-beyan zorunludur. Yıl içinde vermeniz gereken, W-2'ler dahil tüm türlerdeki asıl bilgi beyannamelerini sayın; düzeltmeler 10'a sayılmaz. Asıl beyannameler e-beyan edilmek zorundaysa, düzeltmeler de öyle olmalıdır. 100'den fazla ortağı olan bir ortaklık, sayı ne olursa olsun e-beyan etmelidir (Pub. 1099; IRS; Regulations section 301.6011-2). Zorluk muafiyeti, son tarihten en az 45 gün önce Form 8508 ile istenir (Pub. 1099).
• 10'un altında kâğıt izinlidir. Kâğıt beyannameler için kapak formu olan Form 1096 ile IRS'nin bastığı Copy A'yı kullanın. IRS web sitesinden yazdırılan Copy A ve Form 1096 verilemez, çünkü IRS kâğıt formları tarar (IRS; Genel Talimatlar).
• Yükleniciye bir kopya verin. IRS sitesinde yükleniciye verebileceğiniz doldurulabilir PDF kopyalar vardır (IRS talimatları). Elektronik teslime, yalnızca yüklenici gerekli şekilde onay verdiyse izin verilir (Pub. 1099).

Çalışan olması gereken bir işçiyse veya hiç W-9 toplamadıysam ne olur?

1099-NEC bir işçiyi yüklenici yapmaz. IRS, verdiğiniz forma değil, davranışsal kontrole, mali kontrole ve ilişkinin türüne bakar. Bir çalışana yüklenici gibi davranmak için makul bir dayanağınız yoksa, o işçi için istihdam vergisi borçlanabilirsiniz (IRS). 530. madde kapsamındaki aflar, gerekli tüm bilgi beyannamelerini işçiye davranış biçiminizle tutarlı şekilde vermek de dahil kendi koşullarına sahiptir (IRS). Gönüllü Sınıflandırma Uzlaşma Programı (Form 8952), önceki üç yıl için gerekli tüm 1099'ları ister (IRS). Bu vergilerden kimin kişisel olarak sorumlu olabileceğini de anlatan çalışan olabilecek işçiler rehberine bakın.

W-9 olmadan yüklenicinin şirket olup olmadığını veya hangi vergi kimlik numarasını bildireceğinizi bilemezsiniz. Şimdi isteyin. Bir yüklenici vergi kimlik numarası vermezse, hizmet ödemelerine %24 yedek stopaj uygulanabilir; bunu toplayıp ödemezseniz tahsil edilmeyen tutardan sorumlu olabilirsiniz (Pub. 1099); bkz. yüklenicilerden vergi kimlik numarası toplamak.

Örnek

Tüm rakamlar ABD dolarıdır ve açıklayıcıdır.

Şahıs işletmesi olan bir işletme serbest çalışan fotoğrafçıya ödeme yapıyor

Şahıs işletmesi olarak çalışan bir tasarım stüdyosu, birey olan serbest çalışan bir fotoğrafçıya çekle ödeme yapıyor.

• 2025: $900. 2025 ödemeleri için eşik $600 idi; bu yüzden o yıl için 1099-NEC gerekliydi. Hiç gönderilmediyse bkz. geç 1099'lar.
• 2026: $3.000. Toplam $2.000 eşiğinin üzerindedir; bu yüzden stüdyo bir 1099-NEC gönderir. $1.500 ödeyip hiçbir stopaj yapmamış olsaydı, o yıl için 1099-NEC gerekmezdi.

Bir S şirketi bir LLC'ye ödeme yapıyor

Bir S şirketi, LLC olarak kurulmuş bir klima firmasına, parçalar dahil onarımlar için çekle $8.000 öder. Firmanın W-9'u ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC gösterir; bu yüzden S şirketi $8.000'ın tamamı için 1099-NEC gönderir. W-9 C veya S şirketi olarak vergilendirilen bir LLC gösterseydi, S şirketi genellikle göndermezdi.

Bir serbest çalışana ödeme uygulaması üzerinden ödeme yapılıyor

Bir işletme sahibi, ödemeleri kendi ağı üzerinden sonuçlandıran bir ödeme uygulaması aracılığıyla bir serbest çalışana $4.000 öder. Bu ödemeler uygulamanın kendi Form 1099-K bildirim kurallarına girer; bu yüzden işletme sahibi bunlar için 1099-NEC göndermez. Aynı $4.000'ı birey olan bir serbest çalışana çekle veya banka havalesiyle ödeseydi, işletme sahibi bir tane gönderirdi.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birkaç yükleniciye ödeme yaptınız ve tedarikçi kayıtlarınızda W-9, kuruluş türü, ödeme yöntemi veya yıllık toplamlar eksik: tedarikçi listesi banka ve kart kayıtlarınızdan yeniden oluşturulmalıdır. Bu muhasebe kayıtları işidir ve Ocak listesinin bir aramadan değil, bir rapordan çıkmasını sağlar.
• Önceki yılların 1099'ları hiç gönderilmedi: son tarihler ve cezalar için bkz. geç 1099 ve W-2'ler. Kaçırılan her yılın toplamları aynı şekilde, banka ve kart kayıtlarından yeniden oluşturulur.
• Bir yüklenici W-9 veya vergi kimlik numarası vermiyor: bkz. yüklenicilerden vergi kimlik numarası toplamak.
• Bir işçi gerçekte çalışan olabilir: bkz. çalışan olabilecek işçiler ve çalışan ile yüklenicinin maliyeti.
• Yüklenici ABD dışında: W-9 ABD statüsünü onaylar; bu yüzden bkz. yurt dışındaki yükleniciye ödeme.
• Bir taşerona makbuzsuz nakit ödeme yaptınız: bkz. taşeronlara nakit ödeme.
• Kiralık mülk için temizlikçilere veya tamircilere ödeme yapıyorsunuz: bkz. kiralık mülk sahipleri için yüklenici formları.