ספי ⁦1099-NEC⁩: לאילו קבלנים שולחים טופס, כולל LLC וכרטיסים

מי מקבל ⁦1099-NEC⁩, ומה הסף עכשיו?

עסק בארה״ב שולח בדרך כלל טופס ⁦1099-NEC⁩ לכל מי ששילם לו ⁦$2,000⁩ או יותר במהלך שנה קלנדרית עבור שירותים, כשאינו עובד שלו (הוראות IRS). המבחן הוא “או יותר”: קבלן ששולם בדיוק את הסף מקבל טופס (⁦26 U.S.C. 6041⁩).

מקורות רבים עדיין מציגים ⁦$600⁩; הסכום הזה חל על תשלומים ששולמו לפני 2026 (שאלות נפוצות של IRS).

ניכוי גיבוי במקור הוא היוצא מן הכלל: אם ניכיתם מס הכנסה פדרלי מקבלן, מגישים עבורו טופס ⁦1099-NEC⁩ בכל סכום (IRS).

יש לעמוד בכל ארבעת התנאים (הוראות IRS):

1. שילמתם למי שאינו עובד שלכם.
2. התשלום היה עבור שירותים במסגרת העסק או המקצוע שלכם (גם ארגונים ללא כוונת רווח וגופי ממשלה נחשבים).
3. מקבל התשלום הוא אדם פרטי, שותפות או עיזבון, או תאגיד שחל עליו אחד היוצאים מן הכלל שלהלן.
4. שילמתם למקבל התשלום את הסף או יותר במהלך השנה.

הסף הוא החלק הקל. מה שמסבך מקרים הוא קבלן שהוא LLC, טופס ⁦W-9⁩ חסר, תשלומים בכרטיס או באפליקציה, עובד שאולי הוא באמת עובד שכיר, ושנים קודמות שבהן לא הוגשו טפסים. לפני ינואר, אספו רשימה של כל מי ששילמתם לו עבור שירותים, את הסכום הכולל של כל אחד לפי שנה קלנדרית, את אופן התשלום של כל תשלום ואת טופס ⁦W-9⁩ של כל קבלן. אם שילמתם להרבה ספקים, אין לכם טפסי ⁦W-9⁩ או סכומים שנתיים, או שבשנים קודמות לא נשלחו טפסים, צריך לבנות את הרשימה מחדש מרישומי הבנק והכרטיסים; הסעיף האחרון, “המצב שלכם שונה?”, מראה מאיפה להתחיל.

האם שולחים ⁦1099-NEC⁩ לקבלן שהוא LLC?

זה תלוי באופן שבו ה-⁠LLC ממוסה, לא באותיות “LLC”. קראו את שורה 3a ב-טופס ⁦W-9⁩ של הקבלן: LLC עם בעלים יחיד שאינו מוכר לצורכי מס (בעלים אחד, ש-⁠IRS רואה בו חלק מהבעלים) מסמן את התיבה של סיווג הבעלים שלו, וכל LLC אחר מסמן “LLC” ומזין קוד משלו (C, S או P).

LLC שאינו מוכר לצורכי מס ובבעלות תאגיד מציג בשורה 3a תאגיד. אם שורה 3a ריקה או לא עקבית, בקשו טופס ⁦W-9⁩ מתוקן. נאמנות, עיזבון או ישות מסוג “Other” אינם מכוסים בטבלה הזאת, ואולי יידרשו בדיקה של איש מקצוע.

האם שולחים ⁦1099-NEC⁩ לקבלן שהוא תאגיד?

בדרך כלל לא. תשלומים עבור שירותים לתאגיד, כולל LLC שממוסה כחברת C או כחברת S, בדרך כלל אינם דורשים טופס ⁦1099-NEC⁩ (הוראות IRS).

שירותים משפטיים הם היוצא מן הכלל. שכר טרחה של עורכי דין חייב בדיווח בטופס ⁦1099-NEC⁩ בסף, גם כשהוא משולם למשרד עורכי דין שהוא תאגיד, וכסף פשרה ששולם לעורך דין ולא כשכר טרחה מדווחים בטופס ⁦1099-MISC⁩. גם תשלומים עבור שירותי רפואה ובריאות לתאגיד חייבים בדיווח, בטופס ⁦1099-MISC⁩ (פרסום 1099).

האם צריך ⁦1099-NEC⁩ כששילמתם בכרטיס אשראי, בכרטיס חיוב או באפליקציית תשלומים?

בדרך כלל אין ⁦1099-NEC⁩ על תשלומים בכרטיס תשלום או ברשת תשלומים של צד שלישי. הם כפופים לכללי הדיווח של המעבד בטופס ⁦1099-K⁩, והעסק ששילם אינו מגיש עבורם ⁦1099-NEC⁩ (הוראות IRS; תקנות משרד האוצר, סעיף ⁦1.6041-1⁩). זה נכון גם כשהסף של המעבד עצמו לא הושג, כי IRS מתעלם מהסף הזה כשהוא קובע איזה טופס חל (הוראות לטופס ⁦1099-K⁩).

המחאות, מזומן והעברות שנשלחות מחשבון הבנק שלכם ישירות לקבלן (ACH או העברה בנקאית) אינם תשלומי כרטיס או רשת, ולכן מדווחים עליהם. כשקבלן אחד מקבל כמה אמצעי תשלום, סופרים בסכום הכולל כל תשלום שאינו תשלום בכרטיס או ברשת תשלומים, ומשאירים בחוץ את התשלומים שמעבד מדווח עליהם. האם תשלום באפליקציה הוא תשלום ברשת תלוי באופן שבו האפליקציה מסלקת אותו, ולכן שמרו את אמצעי התשלום של כל תשלום ושאלו את האפליקציה או את רואה החשבון כשלא ברור.

אילו תשלומים בדרך כלל אינם דורשים ⁦1099-NEC⁩?

תשלומים אישיים, שכר לעובדים, תשלומים עבור טובין ורוב התשלומים לתאגידים בדרך כלל אינם דורשים ⁦1099-NEC⁩ (הוראות IRS).

• עובדים: שכר, בונוסים, פרסים ומענקים מדווחים בטופס ⁦W-2⁩, והחזרי הוצאות עסקיות לעובדים אינם מדווחים ב-⁠⁦1099-NEC⁩.
• תשלומים אישיים: רק תשלומים שבוצעו במסגרת עסק או מקצוע חייבים בדיווח.
• טובין: תשלומים עבור סחורה, הובלה, אחסון, טלפון ופריטים דומים. חלקים וחומרים שקבלן מספק כחלק משירות כן נספרים.
• ארגונים פטורים ממס וגופי ממשלה: תשלומים לארגון פטור ממס, לארצות הברית, למדינה או לממשלה זרה.
• דמי שכירות: אינם מדווחים בטופס ⁦1099-NEC⁩. דמי שכירות על משרד או ציוד עסקי ששולמו לבעלים מדווחים בדרך כלל בטופס ⁦1099-MISC⁩, שיש לו סף משלו. דמי שכירות ששולמו לסוכן נדל״ן או למנהל נכס אינם דורשים טופס מכם, כי הם מדווחים על מה שהם מעבירים לבעלים (הוראות IRS).
• סכומים מתחת לסף, אלא אם ביצעתם ניכוי גיבוי במקור.

איך מחשבים את סך התשלומים לקבלן אחד?

חברו את כל מה ששילמתם לאותו מקבל תשלום בשנה הקלנדרית, לפי תאריך התשלום ולא לפי תאריך החשבונית או תאריכי הפרויקט (תקנות משרד האוצר, סעיף ⁦1.6041-1⁩ קושרות את הדיווח לתשלומים שמבצעים במהלך השנה הקלנדרית). השוו את הסכום הכולל לסף של אותה שנה.

מה נספר בסכום הכולל (הוראות IRS):

• שכר טרחה, עמלות ותשלום אחר עבור שירותים.
• חלקים וחומרים שהקבלן סיפק כשזה היה טפל לשירות, למשל חשבונית תיקון שמציגה עבודה וחלקים.
• החזרי נסיעות שהקבלן לא דיווח עליהם לכם.
• מס מכירה מדינתי או מקומי שמוטל על נותן השירות ושולם לו. מס מכירה שמוטל עליכם כקונים ונגבה מכם אינו נכלל.

דווחו על בעל עסק יחידני בשם האדם הפרטי; שם עסק נכנס לשורת השם השנייה, ולעולם לא לבדו (פרסום 1099). השאירו בחוץ תשלומים בכרטיס תשלום וברשת תשלומים של צד שלישי, בין אם המעבד מגיש טופס ⁦1099-K⁩ ובין אם לא.

מה הספרים צריכים להכיל במהלך השנה כדי שינואר יהיה דוח ולא חיפוש?

לכל קבלן צריך רשומת ספק עם חמש עובדות שנאספות לפני התשלום הראשון, כך שרשימת ינואר באה מדוח ולא מחיפוש. IRS ממליץ לבקש טופס ⁦W-9⁩ מכל מקבל תשלום בארה״ב (פרסום 1099).

אם אתם מעבירים לקבלן טיפים של לקוחות, רשמו אותם בנפרד: בטופס מופיעים טיפים במזומן בתיבה 1b וקוד המקצוע שמקבל טיפים בתיבה 1c, בנוסף לסכום הכולל בתיבה 1a (הוראות IRS).

בדצמבר, הפיקו דוח תשלומים לפי ספק ולפי אמצעי תשלום, לשנה הקלנדרית. השוו כל סכום כולל לסף ורדפו אחרי כל טופס ⁦W-9⁩ חסר כל עוד אפשר להשיג את הקבלן. שמרו עותקים של טפסים שהוגשו לפחות 3 שנים, או 4 אם הוטל ניכוי גיבוי במקור (פרסום 1099).

מתי מועד ההגשה של ⁦1099-NEC⁩, והאם המדינה דורשת עותק?

עותק IRS ועותק הקבלן מוגשים שניהם עד 31 בינואר שאחרי שנת התשלום, ועוברים ליום העסקים הבא כשהתאריך חל בסוף שבוע או בחג רשמי (פרסום 1099). לתשלומים שבוצעו ב-⁠2026 מועד ההגשה הוא 1 בפברואר 2027. לטופס ⁦1099-NEC⁩ אין הארכה אוטומטית.

טופס שהוגש באיחור או באופן שגוי גורר קנס לכל טופס, בנפרד על עותק IRS ועל עותק הקבלן, והסכום עולה ככל שהכשל נשאר ללא תיקון זמן רב יותר (IRS). לסכומים, מועדים שהוחמצו, הודעות ותיקונים, ראו טפסי 1099 ו-⁠⁦W-2⁩ שהוגשו באיחור.

כללי המדינות הם נפרדים. תיבות המדינה בטופס נועדו לנוחותכם ואין חובה למלא אותן עבור IRS; אם מדינה רוצה עותק נייר, עותק 1 נשלח לרשות המסים של המדינה (הוראות IRS). בדקו מול רשות המסים של המדינה שלכם. קליפורניה, למשל, דורשת בנפרד דוח ל-⁠EDD שלה (טופס DE 542) על קבלנים שהם אנשים פרטיים, בעלי עסק יחידני או LLC עם בעלים יחיד, בתוך 20 ימים מתשלום של ⁦$600⁩ או יותר או מהתקשרות בחוזה בסכום כזה, המוקדם מביניהם, כשנדרש גם טופס 1099 פדרלי (EDD של קליפורניה).

איך מגישים טפסי ⁦1099-NEC⁩ באופן מקוון, ויש דרך חינמית?

כן, קיימת הגשה מקוונת בחינם. הפורטל Information Returns Intake System (IRIS) של IRS חינמי: מזינים טפסים ידנית או מעלים קובץ CSV, מגישים עד 100 דוחות בבת אחת, ומורידים את עותקי הקבלנים (IRS: IRIS). החל משנת המס 2026, IRIS הוא המערכת היחידה של IRS להגשה מקוונת של דוחות מידע (פרסום 1099).

• הגישו בקשה מוקדם. IRIS דורש Transmitter Control Code (TCC), קוד של IRS שמאפשר הגשה מקוונת. כדי להגיש בקשה נדרש מספר זיהוי מעסיק פדרלי (EIN), ו-⁠IRS מציין זמן טיפול של עד 45 ימים במקום אחד ועד 45 ימי עסקים במקום אחר (פרסום 1099). בעל עסק יחידני בלי EIN צריך לקבל אחד קודם.
• הגשה מקוונת חובה מ-⁠10 טפסים. ספרו את דוחות המידע המקוריים שחובה להגיש בשנה, מכל הסוגים יחד, כולל טפסי ⁦W-2⁩; תיקונים אינם נספרים ל-⁠10. אם המקוריים חייבים היו להיות מוגשים באופן מקוון, גם התיקונים חייבים. שותפות עם יותר מ-⁠100 שותפים חייבת להגיש באופן מקוון בכל כמות (פרסום 1099; IRS; תקנות משרד האוצר, סעיף ⁦301.6011-2⁩). בקשה לפטור מטעמי קושי מוגשת בטופס 8508, לפחות 45 ימים לפני מועד ההגשה (פרסום 1099).
• מתחת ל-⁠10, מותר להגיש בנייר. השתמשו בעותק A שהדפיס IRS, עם טופס 1096, טופס הנלווה לדוחות נייר. עותק A וטופס 1096 שהודפסו מאתר IRS אינם ניתנים להגשה, כי IRS סורק טפסי נייר (IRS; הוראות כלליות).
• מסרו עותק לקבלן. באתר IRS יש עותקי PDF למילוי שאפשר למסור לקבלן (הוראות IRS). מסירה אלקטרונית מותרת רק אם הקבלן הסכים לה באופן הנדרש (פרסום 1099).

ומה אם מי שעבד אצלכם היה צריך להיות עובד שכיר, או שלא אספתם טופס ⁦W-9⁩?

טופס ⁦1099-NEC⁩ אינו הופך עובד לקבלן. IRS בוחן שליטה התנהגותית, שליטה כלכלית וסוג מערכת היחסים, ולא את הטופס שהוצאתם. אם לא הייתה לכם סיבה סבירה להתייחס לעובד כאל קבלן, ייתכן שתחויבו במסי תעסוקה על אותו עובד (IRS). להקלה לפי סעיף 530 יש דרישות משלה, ובהן הגשת כל דוחות המידע הנדרשים באופן עקבי עם הדרך שבה התייחסתם לעובד (IRS). תוכנית ההסדר מרצון לסיווג עובדים (Voluntary Classification Settlement Program, טופס 8952) דורשת את כל טפסי 1099 הנדרשים לשלוש השנים הקודמות (IRS). ראו עובדים שאולי הם עובדים שכירים, שמסביר גם מי עלול לחוב במסים האלה אישית.

בלי טופס ⁦W-9⁩ אי אפשר לדעת אם הקבלן הוא תאגיד ואיזה מספר זיהוי מס לדווח. בקשו אחד עכשיו. אם קבלן מסרב למסור מספר זיהוי מס, ניכוי גיבוי במקור בשיעור ⁦24%⁩ עשוי לחול על תשלומים עבור שירותים, ואם לא תגבו אותו ולא תעבירו אותו, ייתכן שתהיו אחראים לסכום שלא נגבה (פרסום 1099); ראו איסוף מספרי זיהוי מס מקבלנים.

דוגמה

כל הסכומים בדולרים אמריקאיים והם להמחשה.

בעל עסק יחידני משלם לצלם פרילנס

סטודיו לעיצוב שמנוהל כעסק יחידני משלם בהמחאה לצלם פרילנס, אדם פרטי.

• 2025: ⁦$900⁩. הסף לתשלומים ב-⁠2025 היה ⁦$600⁩, ולכן נדרש טופס ⁦1099-NEC⁩ לאותה שנה. אם הוא לא נשלח, ראו טפסי 1099 שהוגשו באיחור.
• 2026: ⁦$3,000⁩. הסכום הכולל גבוה מהסף של ⁦$2,000⁩, ולכן הסטודיו שולח טופס ⁦1099-NEC⁩. אילו שילם ⁦$1,500⁩ ולא ניכה כלום, לא היה נדרש ⁦1099-NEC⁩ לאותה שנה.

חברת S משלמת ל-⁠LLC

חברת S משלמת ⁦$8,000⁩ בהמחאה לחברת מיזוג אוויר שהוקמה כ-⁠LLC, עבור תיקונים כולל חלקים. טופס ⁦W-9⁩ של החברה מראה LLC שממוסה כשותפות, ולכן חברת S שולחת טופס ⁦1099-NEC⁩ על כל ⁦$8,000⁩. אילו טופס ⁦W-9⁩ היה מראה LLC שממוסה כחברת C או כחברת S, חברת S בדרך כלל לא הייתה שולחת.

פרילנסר מקבל תשלום דרך אפליקציית תשלומים

בעלים משלם ⁦$4,000⁩ לפרילנסר דרך אפליקציית תשלומים שמסלקת תשלומים ברשת משלה. התשלומים האלה כפופים לכללי הדיווח של האפליקציה בטופס ⁦1099-K⁩, ולכן הבעלים לא שולח עבורם טופס ⁦1099-NEC⁩. אילו שילם את אותם ⁦$4,000⁩ בהמחאה או בהעברה בנקאית לפרילנסר שהוא אדם פרטי, הבעלים היה שולח.

המצב שלכם שונה?

• שילמתם לכמה קבלנים, ורשומות הספקים שלכם חסרות טפסי ⁦W-9⁩, סוגי ישויות, אמצעי תשלום או סכומים שנתיים: צריך לבנות מחדש את רשימת הספקים מרישומי הבנק והכרטיסים. זו עבודת הנהלת חשבונות, והיא גורמת לרשימת ינואר לבוא מדוח ולא מחיפוש.
• טפסי 1099 משנים קודמות לא נשלחו: ראו טפסי 1099 ו-⁠⁦W-2⁩ שהוגשו באיחור למועדים ולקנסות. הסכומים של כל שנה שהוחמצה נבנים מחדש באותו אופן, מרישומי הבנק והכרטיסים.
• קבלן מסרב למסור טופס ⁦W-9⁩ או מספר זיהוי מס: ראו איסוף מספרי זיהוי מס מקבלנים.
• ייתכן שעובד הוא באמת עובד שכיר: ראו עובדים שאולי הם עובדים שכירים ואת עלות עובד לעומת קבלן.
• הקבלן נמצא מחוץ לארה״ב: טופס ⁦W-9⁩ מאשר מעמד אמריקאי, ולכן ראו תשלום לקבלנים בחו״ל.
• שילמתם לקבלן משנה במזומן בלי קבלה: ראו תשלום לקבלני משנה במזומן.
• אתם משלמים למנקים או לאנשי תחזוקה בנכס להשכרה: ראו טפסי קבלנים למשכירים.