النموذج ⁦1099-NEC⁩: أي المقاولين يحصلون عليه وما الحد؟

من يحصل على النموذج ⁦1099-NEC⁩، وما الحد الأدنى الآن؟

ترسل الشركة عمومًا النموذج ⁦1099-NEC⁩ إلى كل شخص دفعت له 2,000 دولار أو أكثر خلال السنة التقويمية مقابل خدمات، إذا لم يكن موظفًا لديها (تعليمات IRS). والاختبار هو «أو أكثر»: المقاول الذي دُفع له الحد بالضبط يحصل على النموذج (⁦26 U.S.C. 6041⁩).

ما زالت مصادر كثيرة تذكر 600 دولار؛ وهذا الرقم ينطبق على الدفعات التي جرت قبل 2026 (أسئلة IRS الشائعة).

الاستقطاع الاحتياطي استثناء: إذا استقطعت ضريبة الدخل الفيدرالية من مقاول، فإنك تقدّم له النموذج ⁦1099-NEC⁩ بأي مبلغ (IRS).

يجب توافر الشروط الأربعة كلها (تعليمات IRS):

1. دفعت لشخص ليس موظفًا لديك.
2. كانت الدفعة مقابل خدمات في سياق نشاطك التجاري (وتدخل المنظمات غير الربحية والجهات الحكومية أيضًا).
3. المدفوع له فرد أو شراكة أو تركة، أو شركة تندرج تحت استثناء مذكور أدناه.
4. دفعت لهذا المدفوع له الحد الأدنى أو أكثر خلال السنة.

الحد الأدنى هو الجزء السهل. أما ما يصعّب الحالة فهو مقاول يعمل عبر شركة LLC، أو نموذج ⁦W-9⁩ ناقص، أو دفعات بالبطاقة أو التطبيق، أو عامل قد يكون موظفًا فعلًا، أو سنوات سابقة لم تُقدَّم نماذجها. قبل يناير، اجمع قائمة بكل من دفعت لهم مقابل خدمات، وإجمالي كل شخص بحسب السنة التقويمية، وطريقة كل دفعة، والنموذج ⁦W-9⁩ لكل مقاول. وإذا دفعت لموردين كثيرين، أو لا تملك نماذج ⁦W-9⁩ أو إجماليات سنوية، أو مرّت سنوات سابقة دون إرسال، فعليك إعادة بناء هذه القائمة من سجلات البنك والبطاقات؛ ويبيّن القسم الأخير، «هل يختلف وضعك؟»، من أين تبدأ.

هل أرسل النموذج ⁦1099-NEC⁩ إلى مقاول يعمل عبر شركة LLC؟

يتوقف الأمر على طريقة فرض الضريبة على الـ LLC، لا على الحروف «LLC». اقرأ السطر 3a في النموذج ⁦W-9⁩ الخاص بالمقاول: شركة LLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا (مالك واحد، وتعدّها IRS جزءًا من مالكها) تحدد الخانة الخاصة بتصنيف مالكها، وأي LLC أخرى تحدد «LLC» وتكتب رمزها (C أو S أو P).

تُظهر LLC مُهمَلة ضريبيًا تملكها شركة تصنيف الشركة في السطر 3a. وإذا كان السطر 3a فارغًا أو غير متسق، فاطلب نموذج ⁦W-9⁩ مصححًا. أما الصندوق الاستئماني أو التركة أو كيان «Other» فلا يغطيه هذا الجدول وقد يحتاج إلى مراجعة مهنية.

هل أرسل النموذج ⁦1099-NEC⁩ إلى مقاول هو شركة؟

لا عمومًا. الدفعات مقابل الخدمات إلى شركة، بما فيها LLC تُعامل كشركة C أو S، لا تحتاج عادةً إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩ (تعليمات IRS).

الخدمات القانونية استثناء. أتعاب المحامين خاضعة للإبلاغ في النموذج ⁦1099-NEC⁩ عند بلوغ الحد الأدنى حتى لو دُفعت إلى مكتب محاماة هو شركة، ويُدرج مبلغ التسوية المدفوع للمحامي بدلًا من الأتعاب في النموذج ⁦1099-MISC⁩. والمدفوعات الطبية والرعاية الصحية إلى شركة خاضعة للإبلاغ أيضًا، في النموذج ⁦1099-MISC⁩ (Pub. 1099).

هل أرسل النموذج ⁦1099-NEC⁩ إذا دفعت ببطاقة ائتمان أو بطاقة خصم أو تطبيق دفع؟

لا يلزم عمومًا النموذج ⁦1099-NEC⁩ للدفعات بالبطاقة أو عبر شبكة دفع تابعة لطرف ثالث. فهي تخضع لقواعد إبلاغ المعالِج بالنموذج ⁦1099-K⁩، ولا تقدّم الشركة الدافعة النموذج ⁦1099-NEC⁩ عنها (تعليمات IRS؛ لوائح الوزارة، المادة ⁦1.6041-1⁩). وينطبق هذا حتى لو لم يبلغ المعالج حدّه الخاص، لأن IRS تتجاهل هذا الحد عند تحديد النموذج الواجب (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩).

الشيكات والنقد والتحويلات المرسلة من حسابك المصرفي مباشرة إلى المقاول (ACH أو الحوالة البرقية) ليست دفعات بطاقة أو شبكة، ولذلك تُبلغ عنها. وعندما يُدفع لمقاول واحد بعدة طرق، احسب ضمن إجماليه كل دفعة ليست بالبطاقة ولا عبر شبكة دفع، واستبعد الدفعات التي يبلغ عنها المعالج. وكون دفعة التطبيق دفعة شبكة يتوقف على طريقة تسوية التطبيق لها، فاحتفظ بطريقة الدفع لكل دفعة، واسأل التطبيق أو محاسبك عند الشك.

ما الدفعات التي لا تحتاج عمومًا إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩؟

الدفعات الشخصية، وأجور الموظفين، والدفعات مقابل السلع، ومعظم الدفعات إلى الشركات لا تحتاج عمومًا إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩ (تعليمات IRS).

• الموظفون: الأجور والمكافآت والجوائز تُدرج في النموذج ⁦W-2⁩، ولا يُبلَّغ عن تعويضات مصروفات العمل للموظفين في النموذج ⁦1099-NEC⁩.
• الدفعات الشخصية: الدفعات التي تجري في سياق نشاط تجاري هي وحدها الخاضعة للإبلاغ.
• السلع: الدفعات مقابل البضائع والشحن والتخزين والهاتف وما شابهها. أما القطع والمواد التي يوفرها المقاول ضمن الخدمة فتُحتسب.
• المنظمات المعفاة من الضريبة والجهات الحكومية: الدفعات إلى منظمة معفاة من الضريبة، أو إلى الولايات المتحدة، أو إلى ولاية، أو إلى حكومة أجنبية.
• الإيجار: لا يُبلَّغ عنه في النموذج ⁦1099-NEC⁩. وإيجار المساحة التجارية أو المعدات المدفوع إلى المالك يُبلَّغ عنه عمومًا في النموذج ⁦1099-MISC⁩، وله حد خاص به. والإيجار المدفوع إلى وكيل عقاري أو مدير عقار لا يتطلب منك نموذجًا، لأنهم يبلغون عمّا يحوّلونه إلى المالك (تعليمات IRS).
• الإجماليات الأقل من الحد الأدنى، ما لم تكن قد استقطعت استقطاعًا احتياطيًا.

كيف أجمع ما دفعته لمقاول واحد؟

اجمع كل ما دفعته للمدفوع له نفسه خلال السنة التقويمية، محسوبًا بتاريخ الدفع لا بتاريخ الفاتورة أو تواريخ المشروع (لوائح الوزارة، المادة ⁦1.6041-1⁩ تربط الإبلاغ بالدفعات التي تجريها خلال السنة التقويمية). ثم قارن الإجمالي بالحد الأدنى لتلك السنة.

ما الذي يُحتسب ضمن الإجمالي (تعليمات IRS):

• الأتعاب والعمولات وسائر الأجر مقابل الخدمات.
• القطع والمواد التي وفّرها المقاول عندما كان ذلك تابعًا للخدمة، مثل فاتورة إصلاح تبيّن العمل والقطع.
• تعويضات السفر التي لم يقدّم المقاول حسابًا عنها لك.
• ضريبة المبيعات الحكومية أو المحلية المفروضة على مقدّم الخدمة والمدفوعة له. أما ضريبة المبيعات المفروضة عليك كمشترٍ والمحصّلة منك فلا تدخل.

بلّغ عن المنشأة الفردية باسم الفرد؛ ويُكتب اسم النشاط التجاري في سطر الاسم الثاني، ولا يُكتب وحده أبدًا (Pub. 1099). واستبعد الدفعات بالبطاقة وعبر شبكات الدفع التابعة لطرف ثالث، سواء قدّم المعالج النموذج ⁦1099-K⁩ أم لا.

ما الذي يجب أن تحتويه دفاتري خلال السنة حتى يصبح يناير مجرد تقرير؟

يحتاج كل مقاول إلى سجل مورّد يضم خمس معلومات تُسجَّل قبل أول دفعة، حتى تأتي قائمة يناير من تقرير لا من بحث. وتقترح IRS طلب النموذج ⁦W-9⁩ من كل مدفوع له في الولايات المتحدة (Pub. 1099).

إذا حوّلت إكراميات العملاء إلى مقاول، فسجّلها بشكل منفصل: يُظهر النموذج الإكراميات النقدية في الخانة 1b ورمز المهنة التي تتلقى الإكراميات في الخانة 1c، إضافة إلى الإجمالي في الخانة 1a (تعليمات IRS).

في ديسمبر، استخرج الدفعات بحسب المورّد وطريقة الدفع للسنة التقويمية. قارن كل إجمالي بالحد الأدنى، وتابع أي نموذج ⁦W-9⁩ ناقص ما دام المقاول يمكن الوصول إليه. واحتفظ بنسخ النماذج المقدَّمة 3 سنوات على الأقل، أو 4 سنوات إذا فُرض استقطاع احتياطي (Pub. 1099).

متى يحين موعد النموذج ⁦1099-NEC⁩، وهل تريد ولايتي نسخة؟

نسخة IRS ونسخة المقاول كلتاهما مستحقتان 31 يناير بعد سنة الدفع، وتنتقل إلى يوم العمل التالي إذا صادف التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية (Pub. 1099). وبالنسبة إلى الدفعات التي جرت في 2026، الموعد هو 1 فبراير 2027. ولا يوجد تمديد تلقائي للنموذج ⁦1099-NEC⁩.

يترتب على النموذج المتأخر أو الخاطئ غرامة عن كل نموذج، منفصلة لنسخة IRS ولنسخة المقاول، ويزداد مبلغها كلما طال عدم التصحيح (IRS). وللاطلاع على المبالغ والمواعيد الفائتة والإشعارات والتصحيحات، راجع النماذج 1099 و⁦W-2⁩ المتأخرة.

قواعد الولاية منفصلة. خانات الولاية في النموذج للتيسير عليك ولا يلزم تعبئتها من أجل IRS؛ وإذا أرادت الولاية نسخة ورقية فتُرسل النسخة 1 إلى إدارة الضرائب في الولاية (تعليمات IRS). تحقق من الجهة الضريبية في ولايتك. فمثلًا تطلب كاليفورنيا تقريرًا منفصلًا إلى EDD (النموذج DE 542) عن المقاولين الأفراد وأصحاب المنشآت الفردية وشركات LLC بعضو واحد، خلال 20 يومًا من دفع 600 دولار أو أكثر أو من التعاقد على هذا المبلغ، أيهما أسبق، عندما يكون النموذج 1099 الفيدرالي مطلوبًا أيضًا (California EDD).

كيف أقدّم النماذج ⁦1099-NEC⁩ إلكترونيًا، وهل توجد طريقة مجانية؟

نعم، يوجد تقديم إلكتروني مجاني. بوابة IRIS Taxpayer Portal التابعة لـ IRS مجانية: أدخل النماذج يدويًا أو ارفع ملف CSV، وقدّم حتى 100 إقرار في المرة الواحدة، ونزّل نسخ المقاولين (IRS: IRIS). وابتداءً من السنة الضريبية 2026، يصبح IRIS النظام الوحيد لدى IRS للتقديم الإلكتروني للإقرارات المعلوماتية (Pub. 1099).

• قدّم الطلب مبكرًا. يحتاج IRIS إلى رمز Transmitter Control Code (TCC)، وهو رمز من IRS يتيح لك التقديم الإلكتروني. ويلزم EIN للتقديم، وتذكر IRS مدة المعالجة بأنها حتى 45 يومًا في موضع و45 يوم عمل في موضع آخر (Pub. 1099). وصاحب المنشأة الفردية الذي لا يملك EIN يحتاج إلى واحد أولًا.
• التقديم الإلكتروني إلزامي عند 10 أو أكثر. احسب الإقرارات المعلوماتية الأصلية التي يجب تقديمها خلال السنة، من كل الأنواع معًا بما فيها النماذج ⁦W-2⁩؛ ولا تُحتسب التصحيحات ضمن الـ 10. وإذا كان يجب تقديم الأصول إلكترونيًا فيجب تقديم أي تصحيحات لها إلكترونيًا أيضًا. وعلى الشراكة التي تضم أكثر من 100 شريك التقديم إلكترونيًا مهما كان العدد (Pub. 1099؛ IRS؛ لوائح الوزارة، المادة ⁦301.6011-2⁩). ويُطلب الإعفاء للضرورة بالنموذج 8508 قبل 45 يومًا على الأقل من الموعد (Pub. 1099).
• أقل من 10: يُسمح بالورق. استخدم النسخة A المطبوعة من IRS مع النموذج 1096، وهو نموذج الغلاف للإقرارات الورقية. ولا يُقبل تقديم النسخة A والنموذج 1096 المطبوعين من موقع IRS، لأن IRS تمسح النماذج الورقية ضوئيًا (IRS؛ التعليمات العامة).
• سلّم المقاول نسخة. يوفر موقع IRS نسخًا بصيغة PDF قابلة للتعبئة لتسليمها إلى المقاول (تعليمات IRS). ولا يُسمح بالتسليم الإلكتروني إلا إذا وافق المقاول عليه بالطريقة المطلوبة (Pub. 1099).

ماذا لو كان ينبغي أن يكون العامل موظفًا، أو لم أجمع النموذج ⁦W-9⁩ أصلًا؟

النموذج ⁦1099-NEC⁩ لا يحوّل العامل إلى مقاول. فـ IRS تزن التحكم في السلوك والتحكم المالي ونوع العلاقة، لا النموذج الذي أصدرته. وإذا لم يكن لديك أساس معقول لمعاملة موظف كمقاول، فقد تكون مدينًا بضرائب التوظيف عن هذا العامل (IRS). والإعفاء بموجب المادة 530 له شروطه الخاصة، ومنها تقديم كل الإقرارات المعلوماتية المطلوبة بما يتسق مع معاملتك للعامل (IRS). أما برنامج التسوية الطوعية لتصنيف العاملين (النموذج 8952) فيطلب كل النماذج 1099 المطلوبة عن السنوات الثلاث السابقة (IRS). راجع العاملون الذين قد يكونون موظفين، وفيه أيضًا من قد يُسأل شخصيًا عن تلك الضرائب.

بدون النموذج ⁦W-9⁩ لا يمكنك معرفة هل المقاول شركة أم لا، ولا أي رقم ضريبي تُبلغ عنه. اطلبه الآن. وإذا رفض المقاول تقديم رقم ضريبي، فقد ينطبق الاستقطاع الاحتياطي بنسبة ⁦24%⁩ على الدفعات مقابل الخدمات، وإذا لم تستقطعه وتسدده فقد تصبح مسؤولًا عن المبلغ غير المحصّل (Pub. 1099)؛ راجع جمع الأرقام الضريبية من المقاولين.

مثال

جميع المبالغ بالدولار الأمريكي وهي توضيحية.

صاحب منشأة فردية يدفع لمصوّر مستقل

استوديو تصميم يملكه صاحب منشأة فردية يدفع بشيك لمصوّر مستقل، وهو فرد.

• 2025: 900 دولار. كان الحد الأدنى لدفعات 2025 هو 600 دولار، فكان النموذج ⁦1099-NEC⁩ واجبًا لتلك السنة. وإذا لم يُرسل، فراجع النماذج 1099 المتأخرة.
• 2026: 3,000 دولار. الإجمالي فوق الحد الأدنى البالغ 2,000 دولار، فيرسل الاستوديو النموذج ⁦1099-NEC⁩. ولو دفع 1,500 دولار ولم يستقطع شيئًا، لما استحق النموذج ⁦1099-NEC⁩ عن تلك السنة.

شركة S تدفع لشركة LLC

شركة S تدفع لشركة تكييف وتدفئة مسجلة كـ LLC مبلغ 8,000 دولار بشيك مقابل إصلاحات تشمل القطع. ويُظهر النموذج ⁦W-9⁩ للشركة أنها LLC خاضعة لضريبة الشراكة، فترسل شركة S النموذج ⁦1099-NEC⁩ عن كامل مبلغ 8,000 دولار. ولو أظهر النموذج ⁦W-9⁩ أنها LLC خاضعة لضريبة شركة C أو S، فعمومًا لن ترسل شركة S نموذجًا.

مستقل يُدفع له عبر تطبيق دفع

يدفع صاحب عمل 4,000 دولار لمستقل عبر تطبيق دفع يسوّي الدفعات على شبكته الخاصة. تخضع هذه الدفعات لقواعد إبلاغ التطبيق نفسه بالنموذج ⁦1099-K⁩، فلا يرسل صاحب العمل النموذج ⁦1099-NEC⁩ عنها. ولو دفع المبلغ نفسه 4,000 دولار بشيك أو بتحويل مصرفي إلى مستقل هو فرد، لأرسل صاحب العمل نموذجًا.

هل يختلف وضعك؟

• دفعت لعدة مقاولين وسجلات مورّديك تفتقر إلى نماذج ⁦W-9⁩ أو أنواع الكيانات أو طرق الدفع أو الإجماليات السنوية: يجب إعادة بناء قائمة المورّدين من سجلات البنك والبطاقات. وهذا عمل مسك دفاتر، وهو يجعل قائمة يناير تأتي من تقرير بدل بحث.
• لم تُرسل النماذج 1099 لسنوات سابقة: راجع النماذج 1099 و⁦W-2⁩ المتأخرة للمواعيد والغرامات. وتُعاد إجماليات كل سنة فائتة بالطريقة نفسها، من سجلات البنك والبطاقات.
• مقاول يرفض تقديم النموذج ⁦W-9⁩ أو الرقم الضريبي: راجع جمع الأرقام الضريبية من المقاولين.
• قد يكون العامل موظفًا فعلًا: راجع العاملون الذين قد يكونون موظفين وتكلفة الموظف مقابل المقاول.
• المقاول خارج الولايات المتحدة: النموذج ⁦W-9⁩ يشهد بوضع أمريكي، لذلك راجع الدفع لمقاولين في الخارج.
• دفعت لمقاول من الباطن نقدًا دون إيصال: راجع الدفع نقدًا لمقاولي الباطن.
• تدفع لعمال نظافة أو صيانة لعقار مؤجَّر: راجع نماذج المقاولين لأصحاب العقارات المؤجرة.