Geliri Beyan Etmeyi Unuttunuz mu? Form 1040-X, Cezalar, Geçmiş Yıllar

1099 veya başka bir geliri beyan etmeyi unuttum: düzeltme beyannamesi vermem gerekir mi?

Genellikle evet; IRS'nin hâlâ tarh edebileceği her yıl için. Treasury'nin gelirin zamanlamasına ilişkin düzenlemesi, geçmiş bir yılın gelirine ait bir kalem bulduğunuzda zamanaşımı süresi içinde düzeltme beyannamesi vermenizi ve ek vergiyi ödemenizi söyler. Gelir, alındığı yılın beyannamesine yazılır; bu yüzden bu yılın beyannamesine kaydırılmaz. IRS, gelirdeki değişikliği Form 1040-X vermek için bir neden olarak sayar; düzelttiğiniz her yıl için bir form verilir (talimatlar).

IRS'nin düzeltmesine güvenmeyin. Bazı hataları kendisi düzeltir, ama geliriniz değiştiğinde düzeltme beyannamesi verilmesini söyler (Topic 308). IRS, W-2 ve 1099'ları beyannamenizle eşleştirip fark bulduğunda, vergi artı faizi öneren bir CP2000 gönderir; cezalar da uygulanabilir. Nakit veya kira gibi bilgi beyanı olmayan gelir de vergilendirilebilir ve beyannameye girer. IRS'nin kendi CP2000 sayfası, beyannameden sonra alınan formların düzeltme beyannamesinde bildirilmesini söyler.

Tek yıllık, tek formluk bir düzeltme basittir. Şunlar işi zorlaştırır:

• Birkaç yıl, özellikle serbest çalışma, içerik üreticiliği veya kira geliri: her yıl için ayrı beyanname gerekir ve IRS'nin zamanaşımı süresi altı yıla uzayabilir.
• Serbest çalışma geliri: serbest çalışma vergisi ekler ve gider kayıtları gerektirir.
• Maliyet esası (cost basis) eksik kripto veya hisse senedi satışları: kazanç kayıtlardan yeniden kurulmalıdır.
• IRS zaten yazdı: aşağıda anlatılan ceza koruması ortadan kalkmış olabilir.
• Gelir bilerek dışarıda bırakıldı: farklı bir yol izlenir, aşağıda.

Hazırlayın: her yıl için verilmiş beyannameleriniz, IRS ücret ve gelir dökümleri, tüm W-2 ve 1099'lar, banka ve ödeme uygulaması yatırım kayıtları, işletme veya kira gideri kayıtları ve alış fiyatlarını gösteren aracı kurum veya borsa geçmişleri. Ücret ve gelir dökümü yalnızca IRS'ye verilen formları gösterir; bu yüzden aldığınız her formu listelemeyebilir.

Küçük bir tutar için düzeltme beyannamesi vermeye değer mi?

Kurallar asgari bir tutar belirlemez: gelir vergisini değiştiriyorsa o yıl düzeltilmelidir. Küçük bir eksikliği düzeltmek az maliyetlidir; IRS bildirilen bir formu önce eşleştirirse yine aynı vergi ve faizi ister. IRS, Form 1099'da görünen bir geliri dışarıda bırakmayı ihmale örnek gösterir; bu, ek vergi üzerinden %20 cezaya yol açabilir. Aşağıda açıklanan nitelikli düzeltme beyannamesi genellikle bunu önler.

Beyannamenizdeki hiçbir rakamı değiştirmeyen düzeltilmiş bir form için düzeltme gerekmeyebilir. IRS, bir uyuşmazlığın vergiyi hiç değiştirmeyebileceğini belirtir. Asıl son tarih (uzatmalar sayılmaz) henüz geçmediyse, o tarihe kadar verilip ödenen düzeltilmiş beyanname aslının yerini alır, ceza ve faizi önler.

Kaç yıl geriye gidip düzeltmeliyim ve IRS ne kadar süre ek vergi tarh edebilir?

Genellikle verilmiş beyannamelerin son üç yılı; eksik gelir gösterilen brüt gelirin %25'ini aşan yıl için altı yıl; sahtekârlıkta sınır yoktur. Bunlar IRS'nin hâlâ ek vergi tarh edebileceği (resmen yükleyebileceği) yıllardır. Erken verilen beyanname son tarihinde verilmiş sayılır ve süre o tarihten işler (26 U.S.C. 6501).

İşletme için %25 testindeki “brüt gelir”, satılan malın maliyetinden önceki brüt hasılat demektir. Maliyet esasını (cost basis) olduğundan yüksek göstermek, gelirin dışarıda bırakılması sayılır. Beyannamede veya ekli bir açıklamada açıkça bildirilen tutar teste sayılmaz; yüksek gösterilen maliyet esası bunun dışındadır (6501(e)). Yabancı finansal varlıklardan elde edilen gelir için, eksiklik oranına bakılmaksızın $5.000 aşıldığında kendi altı yıllık testi vardır; streamlined mı gecikmiş yabancı bildirim mi rehberine bakın.

Hangi yılların hâlâ açık olduğu bu olgulara bağlı bir değerlendirmedir; bu yüzden her yılı ayrı kontrol edin. Hiç beyanname verilmemiş yıllarda süre hiç başlamaz; verilmemiş beyannameleri telafi etme rehberine bakın.

Ne öderim: vergi, faiz ve hangi cezalar?

Ek vergiyi ve faizi ödersiniz; cezalar zamanlamaya ve niyete bağlıdır. Faizi veya cezaları Form 1040-X üzerinde hesaplamayın; IRS bunları hesaplayıp size fatura eder (talimatlar).

Eksik beyan, doğru verginin %10'i ile $5.000 tutarından hangisi büyükse onu aştığında önemlidir; nitelikli işletme geliri indirimini talep ediyorsanız bu oran %5'e düşer (26 U.S.C. 6662(d)). Ek vergiyi beyanname verirken ödemek, genellikle üzerine geç ödeme cezası işlemeyeceği anlamına gelir. Cezanın faizi, ceza kaldırılmadıkça kaldırılamaz (IRS).

IRS iletişim kurmadan önce düzeltme beyannamesi vermek doğruluk cezasını önler mi?

Genellikle evet. 26 CFR 1.6664-2(c) uyarınca nitelikli düzeltme beyannamesinde gösterilen ek vergi, asıl beyannamede gösterilmiş vergi sayılır; böylece %20 cezanın uygulanacağı bir eksik ödeme kalmaz. Faiz yine de işler.

Düzeltme beyannamesi, ancak beyannamenin son tarihinden (uzatmalar dahil) sonra ve aşağıdaki tarihlerin en erkeninden önce verilirse nitelikli sayılır (düzenleme, vergi sığınaklarıyla ilgili başka tarihler de ekler):

• IRS'nin o beyannamenin incelenmesi hakkında, cezai soruşturma dahil, sizinle ilk iletişime geçtiği tarih;
• IRS'nin, vergi avantajı talep ettiğiniz bir faaliyet için, sizi de içeren adı belirtilmemiş bir mükellef grubuna ilişkin kayıtlar için çağrı kâğıdı (summons) göndermesi;
• ortaklık veya başka bir aktarmalı vergilendirilen kuruluştan gelen gelir için, IRS'nin o kuruluşla inceleme hakkında ilk iletişime geçtiği tarih.

Koruma, asıl beyannamedeki sahtekârlığa dayanan bir tutumdan doğan ek vergiyi kapsamaz. Düzenleme sınırı “herhangi bir inceleme ile ilgili” iletişime bağlar ve CP2000 gibi otomatik eşleştirme bildiriminin sayılıp sayılmadığını doğrudan söylemez; bu yüzden o yıla ilişkin her IRS yazısını danışmanlık almak için bir neden sayın. İlk sınır o yılın beyannamesiyle ilgili iletişime bağlıdır; bu nedenle bir yıl hakkındaki yazı, kendi ifadesiyle başka bir yılın süresini bitirmez. IRS birkaç yıl belirtirse diğerlerini vermeden önce danışmanlık alın. CP2000 zaten geldiyse CP2000'e yanıt verme rehberine bakın.

İletişimden sonra da IRS makul nedeni değerlendirir: doğru bildirme çabalarınızı, konunun karmaşıklığını, bilginizi ve tam bilgi verdiğiniz bir danışmana güvenmenizi.

Birkaç yıl dışarıda bırakılan serbest iş, gig, içerik üreticisi veya kira geliri: başka ne değişir?

Her yıl için yalnızca gelir satırı değil, tam çizelgelerle ayrı bir Form 1040-X verilir. İşletme geliri Schedule C'ye yazılır; kaydınız varsa o yılın olağan işletme giderlerini de orada indirebilirsiniz. Kira geliri Schedule E'ye yazılır.

• Serbest çalışma vergisi: net kazanç $400 veya daha fazlaysa Schedule SE ekleyin. Vergi, net kârın %92,35'i üzerinden %15,3'dir (Sosyal Güvenlik kısmı yıllık bir üst sınırda durur; Medicare kısmı durmaz) ve düzeltilmiş brüt geliri hesaplarken bunun yarısını indirirsiniz (Topic 554).
• Zincirleme değişiklikler: daha yüksek düzeltilmiş brüt gelir, gelire bağlı kredileri ve indirimleri azaltabilir; bu yüzden yeniden hesaplayın (1040-X talimatları).
• Sosyal Güvenlik kredisi: SSA, serbest çalışma gelirini genellikle yalnızca kazanıldığı yıldan sonraki 3 yıl 3 ay 15 gün içinde bildirilmişse kredilendirir; sonradan yapılan bildirimler genellikle kazanç kaydınızı artıramaz (Publication 334).
• Tahmini vergi cezası: Form 2210 talimatları, uzatmalar dahil son tarihten sonra verilen düzeltmede cezanın asıl beyannamedeki tutarlara göre hesaplandığını söyler. Genel makul neden affı bu ceza için geçerli değildir; Form 2210, kaza veya afet gibi dar muafiyetleri sıralar. Sorunun tekrarını önlemek için üç aylık tahmini vergi ödemeleri rehberine bakın.
• Kira amortismanı: bir mülkün maliyet esası (basis), hiç talep etmeseniz bile indirebileceğiniz amortisman kadar düşer. Atlanan indirim Form 1040-X ile düzeltilebilir; olmazsa muhasebe yöntemi değişikliği gerekebilir (Publication 527). Kiralık mülk vergileri rehberine bakın.

Kripto veya hisse senedi satışlarını beyan etmedim: düzeltmek neleri içerir?

Her satışı, edinme tarihi, satış tarihi, hasılat ve maliyet esasıyla Form 8949 ve Schedule D'de bildirin (IRS dijital varlıklar). Ücret olarak alınan kripto, staking ödülleri veya madencilik geliri olağan gelirdir (ücret Form 1040'a, yüklenici ödemesi Schedule C'ye, staking ve madencilik Schedule 1'e yazılır) ve alındığı anda ABD doları değeriyle hesaplanır.

Zor kısım maliyet esasıdır. Aracı kurum formu satış fiyatını maliyet esası olmadan gösterebilir; bu durumda IRS neye sattığınızı görür ama neye aldığınızı görmeyebilir. Maliyeti borsa geçmişlerinden, cüzdan kayıtlarından ve banka havalelerinden yeniden kurun. Zararla yapılan satış da beyannameye girer. Maliyet esasını olduğundan yüksek göstermek altı yıllık kural bakımından geliri dışarıda bırakmak sayılır (6501(e)); bu yüzden yüksek tahmin yapmayın.

Düzeltme beyannamelerini nasıl veririm?

1. Etkilenen her yıl için dökümleri ve kayıtları toplayın.
2. Yıl başına bir Form 1040-X hazırlayın ve değişikliği Part II'de açıklayın. Kâğıtla verirken arkasına o yılın doldurulmuş, güncel Form 1040'ını, ardından her yeni veya değişen form ve çizelgeyi koyun; yazılım e-beyanlı olanı kendisi derler. Ortak beyannamede iki eş de imzalar (talimatlar) ve her biri o yılın verginin tamamından sorumludur (26 U.S.C. 6013(d)(3)).
3. Yazılım izin veriyorsa e-beyan verin. Eski yıllar kâğıtla verilir; ilk olarak kâğıtla verilmiş bazı beyannamelerin düzeltmeleri de öyle.
4. Ek vergiyi her beyannameyle birlikte ödeyin; tamamını ödeyemiyorsanız ödeme planı için başvurun.
5. Eyalet beyannamesini düzeltin, aşağıda.

Verilmiş bir düzeltmeyi izlemek için düzeltme beyannamesi durumu ve süresi rehberine bakın.

Eyalet beyannamemi de düzeltmem gerekir mi?

Eyaletiniz geliri vergilendiriyorsa genellikle evet. IRS, federal bir değişikliğin eyalet vergisini etkileyebileceğini belirtir ve eyalet beyannamesini Form 1040-X'e koymamanızı söyler. Her eyaletin kendi formları ve son tarihleri vardır. California, federal bir beyannameyi düzeltirken Schedule X ile düzeltilmiş bir beyanname ister. New York, W-2 veya 1099'u unutmayı düzeltme nedeni olarak sayar ve eyalet düzeltmesini federal beyannamenin düzeltilmesinden sonraki 90 gün içinde ister. Federal değişikliğin bildirilmesi için kendi eyaletinizin son tarihini kontrol edin.

Geliri bilerek dışarıda bıraktıysam ne olur?

O zaman olağan düzeltme yeterli olmayabilir. Vergiden kaçınma kastıyla verilen yanlış veya sahte beyannamede tarh süresi sınırı yoktur, sahtekârlık %75 ceza getirir ve nitelikli düzeltme beyannamesi koruması sahtekâr tutumları kapsamaz. Kasıtlı uyumsuzluk için IRS, Gönüllü Bildirim Uygulaması sunar ve bunda değişiklik önermiştir; güncel usulleri orada kontrol edin. Herhangi bir şey vermeden önce bir vergi avukatıyla görüşün. Dürüst hatalarda IRS bunun yerine düzeltme veya geç beyannameye yönlendirir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; rakamlar ABD doları cinsindendir ve basitleştirilmiştir.

Bir yılı dışarıda bırakan yolculuk paylaşımı sürücüsü

Bir sürücü, bir beyannamede US$6.000 net yolculuk paylaşımı kazancını dışarıda bıraktı. Tek bir Form 1040-X, Schedule C ve Schedule SE ekler: yaklaşık US$850 serbest çalışma vergisi ve işletme geliri indirimi öncesinde %12 diliminde yaklaşık US$670 gelir vergisi. Faiz, o yılın Nisan son tarihinden işler. IRS ile iletişimden önce verilip ödenirse genellikle nitelikli düzeltme beyannamesi olur; bu durumda ek vergiye genellikle doğruluk cezası uygulanmaz ve geç ödeme cezası işlemez.

Üç yıl boyunca geliri eksik kalan içerik üreticisi

Bir içerik üreticisi her yıl yaklaşık US$30.000 brüt gelir gösterdi ve her yıl US$20.000 brüt hasılatı dışarıda bıraktı.

Üç düzeltme beyannamesi; her biri Schedule C ve SE ile o yılın giderlerini içerir. 1. yıl, son tarihi en eski olduğu için en çok faizi taşır. Aynı gelir beş yıl önce verilen bir beyannameden de dışarıda bırakıldıysa aynı nedenle o yıl da açıktır.

Tahvil faizini unutan tasarrufçu

Bir tasarrufçu, bir beyannamede US$500 faizi dışarıda bıraktı. %22 diliminde kısa bir Form 1040-X yaklaşık US$110 vergi ve biraz faiz ekler. IRS önce 1099-INT'i eşleştirirse bir CP2000 aynı vergi ve faizi ister ve ceza da ekleyebilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• IRS bu gelir için zaten bir CP2000 gönderdi: CP2000'e yanıt verme rehberini izleyin.
• O yılı hiç vermediniz: verilmemiş beyannameleri telafi etme rehberine bakın.
• Eksik gelir yurt dışı kaynaklı veya yurt dışı hesaplardan: yolları streamlined mı gecikmiş yabancı bildirim mi rehberinde karşılaştırın.
• ABD'de yaşarken FBAR'ları veya yabancı formları da vermediniz: atlanan yabancı bildirimleri telafi etme rehberine bakın.
• Hazırlayıcınız geliri dışarıda bıraktı veya kalem uydurdu: hazırlayıcı yanlış beyanname verdiğinde rehberine bakın.
• Online veya pazaryerlerinde satış yapıyorsunuz: online satıcı gelir vergisi rehberine bakın.
• Beyan edilmeyen gelir Kanada beyannamesindeydi: Kanada'da beyan edilmeyen gelir ve gönüllü bildirim rehberine bakın.
• Birkaç yıl, serbest çalışma geliri veya maliyet esası eksik kripto: yılları yeniden kurup birlikte vermek için bireysel vergi desteği alın.