Beyan edilmeyen gelir veya yabancı mülk: CRA'ya gönüllü başvuru

CRA'ya geliri bildirmezsem ne olur?

CRA eksik vergiyi ve faizi tarh edebilir. Cezalar somut duruma bağlıdır: geliri tekrar tekrar bildirmemek bir cezaya, bilerek veya ağır ihmalle yapılan eksiklik başka bir cezaya yol açabilir. Kasıtlı vergi kaçakçılığı ayrıca kovuşturmaya da yol açabilir (Income Tax Act, 161, 163 ve 239 maddeleri).

Dürüst bir hata, tek başına ağır ihmali veya bir suçu kanıtlamaz. Yine de zaten tarh edilmiş bir beyanname, bildirilmemiş gelir üzerindeki vergiyi ortadan kaldırmaz; kanun, yükümlülüğün doğru bir tarhiyata bağlı olmadığını belirtir (Income Tax Act, 152(3) maddesi). CRA VDP kapsamında indirim verirse vergi yine ödenir; bazı cezalar ve faiz affedilebilir ve bildirilen konu cezai kovuşturmaya sevk edilmez (CRA: IC00-1R7).

VDP'ye başvurmak yerine beyannamemi değiştirebilir miyim?

Evet, eksik geliri eklemek için tarh edilmiş bir kişisel beyannamenin değiştirilmesini isteyebilirsiniz. CRA'nın beyannameyi değiştirme hizmetini kullanın veya vergi tarhiyat bildirimini aldıktan sonra posta ile değişiklik isteyin. Beyanname düzeltmesi rakamları düzeltir; VDP indirimi ise ayrı bir başvuru gerektirir (CRA: vergi beyannamesini değiştirme; CRA: IC00-1R7).

Bir yıl için beyannameyi hiç vermediyseniz, Verilmemiş beyannameleri tamamlama rehberini izleyin.

Gönüllü Bildirim Programı'ndan kimler yararlanabilir?

Bir birey, başvurusu gönüllüyse, beyan son tarihinin en az bir yıl gerisinde kalmış ve faiz veya ceza doğuran bir eksikliği kapsıyorsa, gerekli bilgileri içeriyorsa ve vergi borcu varsa tahmini verginin ödenmesini ya da ödeme düzenlemesi talebini içeriyorsa uygun olabilir. CRA her başvuruyu kendi koşullarına göre değerlendirir (CRA: VDP'ye uygunluk).

Başvuru, yalnızca başvurmanıza yol açan yılı veya hesabı değil, vergi yükümlülüklerinizdeki bilinen tüm hataları ve eksiklikleri bildirmelidir. Destekleyici bilgi eksikse, CRA'nın taleplerine verilen yanıtlar yetersizse veya CRA başka bildirilmemiş konular keşfederse, CRA indirimi reddedebilir (CRA: IC00-1R7).

Bildirilen konuyla ilgili bir denetim veya soruşturma, size ya da eşiniz veya kontrol ettiğiniz bir şirket gibi ilişkili bir mükellefe karşı başlamışsa, başvuru gönüllü olmaktan çıkar. Soruşturmayı CRA ya da ilgili başka bir makam yürütebilir (CRA: IC00-1R7; Income Tax Act, 251 maddesi). Yalnızca iade doğuran beyannameler, bir seçimin değiştirilmesi talepleri, zaten tarh edilmiş ceza ve faizlerin hafifletilmesi talepleri ve iflas olayı bulunan yıllar normalde VDP'nin dışındadır (CRA: IC00-1R7).

CRA zaten mektup gönderdiyse ne kadar indirim alabilirim?

Mektubun türü önemlidir. Genel bir bilgilendirme mektubu başvurunun kendiliğinden yapılmış sayılmasını engellemeyebilir; belirli eksikliğinizi tanımlayan veya düzeltmeniz için süre veren bir mektup ise genellikle başvuruyu CRA'nın yönlendirmesiyle yapılmış (prompted) sayar. İlgili bir denetim veya soruşturma VDP'ye uygunluğu sona erdirir (CRA: VDP incelemesi ve kararı).

Her iki düzey de kabul edilen başvuru sahibini bildirilen konu için cezai kovuşturmadan korur ve ağır ihmal cezaları bildirilen bilgilere uygulanmaz. İndirim takdire bağlıdır ve kanuni süreyle sınırlıdır. Hangi kategorinin uygulandığını CRA'nın belirleyebilmesi için her CRA mektubunu, bildirimini ve görüşme kaydını saklayın (CRA: IC00-1R7). CRA dosyanızı incelemeye veya denetlemeye başladıysa, bkz. İncelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim.

Kaç yıl geriye dönük bildirmem gerekir?

Olağan belge süresinden daha eski olan dahil, bilinen her eksikliği bildirin. Kanada'daki gelir veya varlıklar için en son altı yıl, Kanada dışındaki gelir veya varlıklar için on yıl içindeki etkilenen yıllara ait düzeltme kayıtlarını ekleyin. Eksikliğin bulunmadığı bir yıl için kayıt sunmanız gerekmez, ancak CRA daha eski belgeleri isteyebilir (CRA: IC00-1R7).

Bu belge süreleri daha eski yılların kapandığı anlamına gelmez. Bir bireyin olağan yeniden tarhiyat süresi, genellikle ilk vergi tarhiyat bildiriminden sonra üç yıldır. Kanun, ihmal, dikkatsizlik veya kasıtlı kusurdan ya da hileden kaynaklanan yanlış beyan için daha geç yeniden tarhiyata izin verir. Gerekli bir T1135 eksik veya tamamlanmamışsa ve o yabancı mülkten elde edilen gelir bildirilmemişse, CRA, yeniden tarhiyat için olağan sürenin ötesinde üç yıl daha ek süre kazanır (Income Tax Act, 152 maddesi).

VDP ceza indirimi genellikle önceki on takvim yılı içinde sona eren vergi yıllarını kapsar; faiz indirimi için ise faizin işlediği zamana göre ayrı bir on takvim yılı geriye dönük süre uygulanır. Bu sınırlar indirimi etkiler, CRA'nın vergiyi tarh etme yetkisini mutlaka etkilemez (CRA: VDP incelemesi ve kararı).

Yabancı geliri ve verilmeyen bir T1135'i birlikte bildirebilir miyim?

Evet, iki eksiklik de vergi yükümlülüklerinizle ilgiliyse, bunları aynı eksiksiz VDP başvurusunda birlikte bildirin. CRA, bildirilmemiş yabancı geliri ve verilmemiş Form T1135'i uygun olabilecek durumlar olarak listeler. Düzeltilmiş gelir vergisi rakamlarını, eksik formları ve bunları destekleyen kayıtları ekleyin (CRA: VDP'ye uygunluk; CRA: IC00-1R7).

Verilmeyen bir T1135, ceza uygulanabiliyorsa ve diğer VDP koşulları karşılanıyorsa tek başına uygun olabilir; ek gelir vergisi borcu olması gerekmez (CRA: VDP'ye uygunluk).

Form T1135 belirli yabancı mülkleri bildirir; o mülkten elde edilen gelirin beyannamenizde bildirilmesinin yerini almaz. T1135'i vermeniz gerekip gerekmediği ve geç verme cezaları Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberinde ele alınmıştır. Geliri ve varsa yabancı vergi kredisini düzeltilmiş beyannamede nasıl bildireceğiniz için bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.

Başvurmadan önce CRA ile anonim konuşabilir miyim?

Evet. CRA, süreç, riskler ve olası indirim hakkında anonim bir ön bildirim görüşmesi sunar. Bu görüşme resmi değildir ve bağlayıcı değildir; kabulü garanti etmez ve CRA'nın denetim yapmasını, ceza uygulamasını veya bir dosyayı kovuşturmaya sevk etmesini engellemez (CRA: VDP'ye uygunluk).

CRA'dan ön bildirim geri araması isteyin. Anonim görüşme VDP başvurusu değildir: CRA, başvuruyu aldıktan sonra bir bildirim yürürlük tarihi belirler (CRA: VDP'ye uygunluk; CRA: IC00-1R7).

Form RC199 ile nasıl başvururum ve önce ödeme yapmam gerekir mi?

Form RC199'u doldurun: 2. Bölümde ilgili beyannameleri ve gelirleri belirtin, her eksikliği yıllara göre açıklayın, yabancı mülkten elde edilen gelirin bildirilip bildirilmediğini yazın ve süreçte yer alan danışmanları belirtin. 4. Bölümü imzalayın, eksiklikleri düzeltmek için gereken beyannameleri, formları ve ekleri ekleyin ve dosyayı CRA hesabınız üzerinden, faksla veya posta ile gönderin. Tek bir gönderim yöntemi kullanın. Sizin adınıza bir temsilci başvuruyorsa, her iki imza ve uygun yetkilendirme gerekir (CRA: nasıl başvurulur).

Göndermeden önce her eksikliği yıllara göre listeleyin ve destekleyici kayıtları toplayın: duruma göre banka veya yatırım hesap özetleri, işletme satış ve gider kayıtları ya da kira ve gider kayıtları. Düzeltilmiş beyannameleri veya ekleri, gerekli yabancı mülk formlarını, önceki vergi tarhiyat bildirimlerini ve konuyla ilgili her CRA mektubunu ekleyin. Eksik kayıtları açıklayın ve kayıtların artık bulunmadığı yerlerde tutarları tahmin etmek için makul çaba gösterin (CRA: nasıl başvurulur; CRA: IC00-1R7).

Vergi borcunuz varsa, RC199'un 3. Bölümünü doldurun ve tahmini verginin ödenmesini ya da bir ödeme düzenlemesi talebini ekleyin. Vergi borcu yoksa 3. Bölümü atlayın. CRA'nın bir düzenlemeyi onaylaması garanti değildir; bakiye ödenene kadar faiz işlemeye devam eder (Form RC199; CRA: IC00-1R7).

Başvurduktan sonra ne olur ve tekrar başvurabilir miyim?

CRA başvuruyu bildirir ve ona bir bildirim yürürlük tarihi verir. Daha fazla kayıt isteyebilir ve daha sonra yazılı bir karar gönderir. İndirim verse bile bilgileri doğrulayabilir veya denetleyebilir ve yeniden tarhiyat kurallarına göre başka vergi tarhiyatları izleyebilir (CRA: IC00-1R7).

İndirim aldıktan sonra uyumlu kalmalısınız. Yeni konu ilk bildirimden farklıysa veya koşullar kontrolünüz dışındaysa ikinci bir VDP başvurusu mümkündür; otomatik değildir. CRA indirimi reddederse, karar mektubu sonucu bildirir ve ikinci bir idari inceleme isteyebilirsiniz (CRA: IC00-1R7).

Québec'te yaşıyorum. Revenu Québec'e de bildirim yapmam gerekir mi?

Aynı eksiklik Québec gelir vergisini de etkiliyorsa, Québec beyannamenizi ayrıca düzeltin. Revenu Québec'in gönüllü bildirim programı ödenecek bir tutar bulunmasını gerektirir ve genellikle cari veya önceki vergilendirme yılına ait beyannameyi kapsam dışı bırakır (Revenu Québec: uygun durumlar). Uygun bir beyanname için, Form LM-15-V ve destekleyici kayıtlarla ayrıca başvurun; aksi halde Québec beyannamesinin değiştirilmesini isteyin. CRA başvurusu, Revenu Québec'e yapılmış bir başvuru değildir (Revenu Québec: gönüllü bildirim).

Revenu Québec, kendiliğinden yapılan, eksiksiz ve doğrulanabilir bir başvuru ile başvuru sırasında vergi borcunun ödenmesini şart koşar; bazı durumlarda bir ödeme anlaşmasının mümkün olabileceğini de belirtir. CRA'nın kabulünün eyalet konusunu da çözeceğini varsaymadan önce koşullarını ayrıca kontrol edin (Revenu Québec: koşullar).

Örnek

Kanada doları cinsinden açıklayıcı tutarlar; herhangi bir vergi hesabı ima edilmemiştir. Bir mukim üç yıl için kişisel beyanname verdi, ancak her yıl $10.000 yabancı faiz gelirini beyandan çıkardı ve her yıl için gerekli bir T1135'i vermedi. Beyan son tarihleri artık bir yıldan fazla geride kaldı. Hiçbir makam mukimle bu eksiklikler hakkında iletişime geçmedi.

Mukim, her yılın düzeltilmiş rakamlarına $10.000 faiz geliri ekler (toplam $30.000) ve üç eksik T1135 formunu, hesap özetlerini ve asıl vergi tarhiyat bildirimlerini toplar. Mukim RC199 ile başvurur, bilinen her eksikliği bildirir ve tahmini ek vergiyi öder veya bir ödeme düzenlemesi ister. CRA başvuruyu kendiliğinden yapılmış olarak kabul ederse, uygun cezalar ve faiz için genel indirim uygulanabilir; ek vergi yine ödenir (CRA: IC00-1R7).

Sizin durumunuz farklı mı?

• CRA bir inceleme veya denetim mektubu gönderdi: mektubun içeriği ve denetim durumu uygunluğu değiştirir; bkz. İncelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim.
• Verilmemiş yıllarınız var: bkz. Verilmemiş beyannameleri tamamlama.
• Şirketinizin veya GST/HST hesabınızın eksiklikleri var: bkz. İncelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim.
• T1135'in gerekli olup olmadığına karar vermeniz gerekiyor: bkz. Yabancı mülk ve iştirak bildirimi.
• CRA zaten ceza veya faiz tarh etti: bkz. Cezalar, faiz ve indirim.
• Yabancı geliri veya kira gelirini düzeltmeniz gerekiyor: bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir veya Kira geliri.
• ABD beyannamelerini veya yabancı banka hesabı bildirimlerini de vermediniz: bkz. Verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlama.
• Birkaç yıllık yabancı hesap, nakit işletme geliri veya yüksek tutarlar söz konusu: eksik bir bildirim yapmadan önce kayıtları toplayın ve vergi hazırlığı desteği alın.