Streamlined mı, Geç FBAR mı? Hangi Yol Size Uyar?

Streamlined mı, gecikmiş FBAR ve formlar mı: hangi yol uyar?

• Tüm gelir beyan edildi, yalnızca formlar eksik: geç formları verin; streamlined prosedürler uymaz.
• Yabancı varlık geliri beyan edilmedi ve bu kasıtlı değildi: streamlined prosedür ile geç formlarla birlikte kendi verdiğiniz Form 1040-X arasında seçim yapın.
• Kasıtlı olmuş olabilir veya IRS sizinle zaten iletişime geçti: herhangi bir şey vermeden önce danışmanlık alın.

IRS üç seçenek sayar: Voluntary Disclosure Practice, streamlined prosedürler ve gecikmiş uluslararası bilgi beyannamesi sunum prosedürleri (DIIRSP) (IRS seçenekleri). Tek başına verilen geç FBAR'lar IRS FBAR sayfasındaki yolu izler.

Davranış kasıtlı olabilecekse, IRS zaten yazdıysa veya inceleme açtıysa, yabancı bir şirket ya da trust işin içindeyse, bakiyeler büyükse veya iki ülkede yaşıyorsanız dosya basit değildir. Her hesap için şunları toplayın: son altı yılın her biri için hesap özetleri ve en yüksek bakiye, verdiğiniz beyannameler, aldığınız IRS yazıları ve hesabın nasıl ve neden açıldığı.

Delinquent FBAR Submission Procedure hâlâ var mı?

Hayır. IRS seçenekler sayfası üç seçenek sayar ve hiçbiri Delinquent FBAR Submission Procedure değildir. Bunu, Form 8938, 5471 ve 3520 gibi geç uluslararası bilgi beyannamelerini hâlâ kapsayan DIIRSP ile karıştırmayın; FBAR'lar FinCEN'e verilir. Geç bir FBAR için geriye kalan, olağan geç bildirimdir: IRS sizinle geç bir FBAR nedeniyle iletişime geçmediyse ve hukuki veya cezai soruşturma altında değilseniz, geç FBAR'ları bir an önce verin ve nedenini açıklayın (IRS FBAR sayfası).

Geç bir FBAR'da FinCEN'in açılır listesinden bir neden seçin veya “diğer” deyip kısa bir açıklama yazın (FinCEN: Filing late). IRS FBAR sayfası, geç vermenin ceza getirebilecek bir ihlal olduğunu, bir an önce vermenin olası cezaları en aza indirdiğini ve cezanın uygulanıp uygulanmayacağının olgulara ve koşullara bağlı olduğunu söyler. İnceleme el kitabı ayrıca, ihlal kasıtlı değilse, makul sebebe dayanıyorsa ve hesap geç FBAR'da usulüne uygun bildirildiyse o hesap için ceza uygulanmadığını ekler (IRM 4.26.16.3.11); bu bir iç talimattır, yasada verilmiş bir söz değildir.

Streamlined Domestic SSS 9 hâlâ Delinquent FBAR Submission Procedures'tan söz eder (SDOP SSS). IRS, bu atfın güncel seçenekler sayfasıyla nasıl bağdaştığını söylemedi; bu yüzden ona güvenmeyin. Tüm geliri beyan edilmiş bir ABD mukimi için eksik kalan yabancı bildirimlerin telafisi rehberine bakın.

Beyan edilmemiş küçük bir yabancı faiz için SDOP mi, 1040-X mi?

İkisine de izin var; bilinen bir maliyeti korumayla takas ederler. Streamlined Domestic Offshore (SDOP), ceza tabanına giren yabancı varlıkların en yüksek yıl sonu toplamının %5 kadarını, ayrıca vergi ve faizi tahsil eder. Karşılığında IRS, beyannameler sonradan denetlense bile asıl beyanname hileli veya FBAR ihlali kasıtlı olmadıkça, beyan ettikleriniz için doğruluk ile ilgili, bilgi beyannamesi veya FBAR cezası tarh etmez (IRS SDOP koşulları). Koruma beyan ettiklerinizi kapsar: IRS'nin bulduğu ek bir eksik vergi yine ceza taşıyabilir ve bu yıllar için daha önce tarh edilmiş cezalar kaldırılmaz.

Geç FBAR'lar ve makul sebep açıklamalarıyla kendi verdiğiniz Form 1040-X %5 ödetmez, ama hiçbir program onu korumaz. IRS o yılın incelemesi için sizinle ilk kez iletişime geçmeden önce verilirse nitelikli düzeltme beyannamesi (qualified amended return) olur ve doğruluk ile ilgili ceza, eklediği vergiye uygulanmaz (26 CFR 1.6664-2(c)). Açıkta bıraktığı riskler:

• FBAR: geç verilen her rapor için, hesap başına değil, en fazla $16.536 kasıtsız ihlal cezası (IRM 4.26.16). Yasa, bakiye usulüne uygun bildirildiğinde makul sebebe dayanan kasıtsız ihlali bağışlar (31 U.S.C. 5321(a)(5)); IRS bunu hesabın geç FBAR'da usulüne uygun bildirildiği durumlarda uygular (IRM 4.26.16.3.11).
• Form 8938: verilmeyen her form için $10.000 (Form 8938 talimatları).
• İşleme: geç bilgi beyannamelerine, makul sebep açıklaması önce okunmadan ceza uygulanabilir; Form 3520 ve 3520-A bunun dışındadır (IRS prosedürleri).

Dengeyi belirleyenler: bakiyelerin büyüklüğü, kaç yıl ve kaç formun kaçırıldığı ve makul sebep anlatısının gücü. Ceza tabanı ve yıllar için Streamlined Domestic Offshore Procedures rehberine, yabancı varlık geliri olmayan beyan edilmemiş gelirler için geçmiş beyannamelerde eksik bırakılan gelir için düzeltme rehberine bakın.

Yurt dışında yaşarken hiç beyanname vermedim, ABD vergisi de yok: streamlined mı, yoksa sadece geç beyanname mi?

Geç beyan cezası, ödenmemiş verginin her ay için %5 kadarıdır ve en çok %25 olur (IRS). Ödenmemiş vergisi olmayan geç bir beyannamede genellikle bunun uygulanacağı bir tutar yoktur; ama verilmeyen FBAR'lar ve bilgi beyannamelerine yine ceza verilebilir: bu cezalar borçlu olunan vergiye bağlı değildir.

Streamlined Foreign Offshore (SFOP), uygun bir mükellef için bu cezaları kaldırır: geç beyan, geç ödeme, doğruluk ile ilgili, bilgi beyannamesi veya FBAR cezası yok (IRS SFOP koşulları). Banka faizi gibi, yabancı bir mali varlıktan elde edilmiş ve beyan edilmemiş gelir ister. Yabancı maaş, yabancı mali varlıktan elde edilen gelir değildir; bu yüzden beyan etmediği tek gelir maaş olan bir mükellef bu koşulu karşılamayabilir. Hiçbir streamlined prosedür uymazsa geç beyannameler, FBAR'lar ve formlar makul sebep açıklamalarıyla normal şekilde verilir ve ceza ihtimali sürer: bkz. verilmemiş beyannamelerin telafisi. Uygunluk ve yıllar: Streamlined Foreign Offshore Procedures. Kanada'da yaşıyor ve hiç beyanname vermediyseniz: eksik ABD beyannamelerinin telafisi.

ABD'de veya yurt dışında yaşamak her yolun maliyetini değiştirir mi?

Streamlined prosedürlerin içinde evet; dışında hayır. Nerede yaşadığınız hangi streamlined prosedürün geçerli olduğunu belirler ve ikisi aynı hatayı farklı fiyatlar (IRS).

Programların dışında, nerede yaşarsanız yaşayın aynı ceza kuralları geçerlidir. Yurt dışında yaşayan mükellefler için Form 8938 eşikleri daha yüksektir: bkz. yabancı hesap bildirimi.

Yalnızca bu yılı düzeltip bundan sonra doğru beyanname verebilir miyim?

Tek başına olmaz: bu yıl doğru beyanname vermek, yanlış olan yılları kapatmaz. IRS'nin bir FBAR cezası tarh etmek için her FBAR'ın son tarihinden itibaren altı yıl süresi vardır; FBAR hiç verilmemiş olsa da bu süre işler (Publication 5970). Eksik bir Form 8938, o yılın beyannamesinin tamamını veya bir kısmını form verildikten sonra üç yıl boyunca açık tutabilir. Yabancı varlık gelirinin $5.000 tutarından fazlası beyan edilmediyse, o yılın vergisi beyannamenin verilmesinden sonra altı yıl boyunca tarh edilebilir (Form 8938 talimatları).

Geçmiş beyannameleri bir program dışında kendiniz düzeltmek (“sessiz” düzeltme), sonraki bir streamlined başvuruyu engellemez; ancak bu beyannameler için daha önce tarh edilmiş cezalar kaldırılmaz (IRS). İki streamlined prosedür de belirli pencereleri kapsar: son 3 yılın beyannameleri ve son 6 yılın FBAR'ları.

Streamlined yol ne zaman bana kapalıdır?

Aşağıdakilerden biri doğruysa streamlined yol kapalıdır (IRS streamlined kuralları):

• IRS incelemesi: ilgisiz bir konuda bile olsa herhangi bir vergi yılı için hukuki inceleme veya cezai soruşturma.
• Kasıtlı davranış: yalnızca ihmal, dikkatsizlik, hata veya iyi niyetle yanlış anlama uygun sayılır. IRS kasıtlı davranışı bilerek ve isteyerek yapılan, kazara olmayan veya yanlış anlamaya dayanmayan davranış olarak tanımlar (IRS VDP); bir dosyanın hangi tarafa düştüğü olgulara bağlıdır.
• Beyan edilmemiş yabancı varlık geliri yok: iki prosedür de beyan edilmemiş, yabancı bir mali varlıktan elde edilen gelir ister (SDOP, SFOP).
• Verilmemiş beyanname (yalnızca SDOP): son 3 yılın her biri için gerekli bir beyanname verilmiş olmalıdır (IRS). Hiç vermediyseniz eksik kalan yabancı bildirimlerin telafisi rehberine bakın.
• Geçerli vergi numarası yok: Sosyal Güvenlik Numarası almaya hakkı olan bir mükellefin SSN'si olmalıdır.

Bilgi beyannameleri için olağan geç verme prosedürü de yalnızca incelemede veya soruşturmada olmayan ve eksik beyannameler konusunda IRS tarafından aranmamış mükellefler için yazılmıştır (IRS). Voluntary Disclosure Practice, IRS'nin kasıtlı davranış için yazdığı yoldur. Zamanında olmalıdır: IRS bir inceleme veya soruşturma başlatmadan, sizinle ilgili bir üçüncü taraftan bilgi almadan veya arama izni ya da jüri celbi gibi bir cezai kovuşturma işlemiyle uyumsuzluğunuza dair bilgi edinmeden önce (IRS VDP). IRS gözden geçirilmiş koşullar önerdi ve kamuoyu görüşü aldı; herhangi bir açıklamaya güvenmeden önce güncel koşulları doğrulayın. Davranışın kasıtlı olup olmadığı bir olgu sorusudur; herhangi bir şey vermeden önce bireysel danışmanlık alın. Bkz. ihlal kasıtlı olabilirse ne olur.

IRS sonradan aynı fikirde olmazsa her yolun riski nedir?

Her yol yeniden açılabilir, ancak maliyet farklıdır (IRS streamlined kuralları).

• Streamlined: beyannameler diğerleri gibi işlenir; onay yazısı ve kapanış sözleşmesi yoktur. Denetlenebilirler ve banka verileriyle karşılaştırılabilirler. İnceleme hile veya kasıtlı FBAR ihlali bulursa koruma sona erer; hukuki cezalar ve hatta cezai sorumluluk doğabilir. Talimatlara uymayan bir dosya, streamlined koşulları olmadan normal şekilde işlenir.
• Geç formlar veya kendi verdiğiniz 1040-X: düzeltme beyannameleri otomatik denetlenmez ama her beyanname gibi denetime seçilebilir; ceza tarh edilebilir ve IRS yazılarını makul sebeple yanıtlamanız gerekebilir (IRS).
• Kasıtlı FBAR bulgusu: ceza, hesap başına $165.353 veya bakiyenin %50 tutarından büyük olanına ulaşabilir; makul sebep istisnası yoktur (31 U.S.C. 5321; IRM 4.26.16).
• Gönüllü bildirim: kasıtlı davranışı kabul eder ve hukuki incelemede işbirliği yaparsınız; dokunulmazlık garantisi vermez (IRS VDP).

Geç Form 3520, 5471 ve 8938 her yolda nereye oturur?

Programın dışında gecikmiş bilgi beyannamesi prosedürlerini izlerler; streamlined prosedürün içinde her yılın beyannamesiyle birlikte dosyaya girerler.

Kaynaklar: IRS prosedürleri, SDOP, SFOP.

Programın dışında temel cezalar Form 8938 için $10.000, Form 5471 için $10.000 ve Form 3520 veya 3520-A ile yabancı trust bildirimi için en az $10.000 tutarındadır (Form 3520 talimatları). Bu formların SDOP ceza tabanını nasıl değiştirdiği Streamlined Domestic Offshore Procedures rehberindedir. Hangi şirket formunun geçerli olduğu için yabancı şirket için bilgi formları, yurt dışından gelen hediye veya miras için yurt dışından hediyeler ve miraslar rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

Tüm faiz beyan edildi, FBAR'lar kaçırıldı

Bir ABD mukiminin $30.000'lık yabancı bir hesabı var ve $300'lık faizini her yıl beyan etti, ama hiç FBAR vermedi. Beyannamelerinden hiçbir şey eksik bırakılmadı; bu yüzden iki streamlined prosedür de uymaz. Geç FBAR'ları bir gerekçeyle FinCEN üzerinden verir. Ceza ihtimali sürer ve iki yönde de söz verilmez.

Bir beyannamede $500 faiz beyan edilmedi

Bir ABD mukimi bir beyannamede $500 yabancı faizi beyan etmedi ve en yüksek yıl sonu bakiyesi $20.000 olan bir hesap için FBAR'ları kaçırdı. SDOP kapsamında son 3 yılın her birini düzeltir ve $20.000'ın %5'ini, yani $1.000'ı, ayrıca vergi ve faizi öder; beyan ettikleri için ceza koruması alır. Geç FBAR'lar ve makul sebep açıklamalarıyla kendi verdiği Form 1040-X ile $1.000'ı ödemez ve IRS ile herhangi bir temastan önce verirse eklenen vergiye doğruluk ile ilgili ceza uygulanmaz, ama FBAR cezaları mümkün kalır.

Japonya'daki, hiç beyanname vermeyen bir Amerikalı

Japonya'da yaşayan bir Amerikalı hiç ABD beyannamesi vermedi ve altı yıllık FBAR'ı kaçırdı. Japon maaşı ABD beyanname eşiğinin üzerindeydi; bu yüzden beyanname gerekliydi. Banka hesabı yılda $200 faiz getirdi ve bu hiç beyan edilmedi. Japonya'da ödenen vergi kredileri ABD vergisini sıfırlıyor. Davranışının kasıtsız olduğunu ve mukim olmama testini karşıladığını varsayın.

• SFOP ile: 3 yıllık Form 1040, 6 yıllık FBAR ve Form 14653 verir; ceza ödemez.
• Program dışı geç beyannameler: borçlu olunmayan vergiye geç beyan cezası uygulanmaz, ama FBAR ve bilgi beyannamesi cezaları mümkün kalır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD'de yaşıyorsunuz ve tüm gelirinizi beyan ettiniz: bkz. eksik kalan yabancı bildirimlerin telafisi.
• Kanada'da yaşıyorsunuz, ABD beyannamelerini verdiniz ama formları kaçırdınız: bkz. kaçırılan FBAR veya TFSA formları.
• Yurt dışında yaşıyorsunuz ve streamlined dosyasını istiyorsunuz: bkz. uygunluk ve dosyanın hazırlanması.
• Bir hesabın FBAR gerektirip gerektirmediğinden emin değilsiniz: bkz. hangi hesaplar sayılır.
• Vatandaşlıktan çıktınız veya çıkmayı planlıyorsunuz: bkz. ABD vatandaşlığından çıkma.
• IRS size yazdı, davranış kasıtlı olabilir, yabancı bir şirketiniz veya trust'ınız var ya da bakiyeler büyük: bunlar bir şey verilmeden önce bireysel değerlendirme gerektirir. FBAR desteği alın.