Quên khai thu nhập? Form 1040-X, tiền phạt và các năm trước

Quên khai Form 1099 hoặc thu nhập khác: tôi có phải điều chỉnh tờ khai không?

Nói chung là có, đối với mọi năm mà IRS vẫn còn quyền ấn định thuế. Quy định về thời điểm tính thu nhập của Bộ Tài chính Hoa Kỳ nêu rằng khi bạn phát hiện một khoản thuộc về thu nhập của năm trước, bạn nên nộp tờ khai điều chỉnh trong thời hiệu và nộp khoản thuế tăng thêm. Thu nhập được khai ở tờ khai của năm nhận được, nên không chuyển sang tờ khai năm nay. IRS nêu thay đổi thu nhập là một lý do để nộp Form 1040-X, mỗi năm cần sửa một tờ (hướng dẫn).

Đừng trông chờ IRS tự sửa. IRS tự sửa một số lỗi, nhưng cho biết bạn nên điều chỉnh khi thu nhập thay đổi (Topic 308). Khi IRS đối chiếu Form W-2 và Form 1099 với tờ khai của bạn và thấy chênh lệch, IRS gửi thông báo CP2000 đề xuất thuế cộng tiền lãi, và có thể kèm tiền phạt. Thu nhập không có tờ khai thông tin, như tiền mặt hoặc tiền thuê nhà, vẫn chịu thuế và vẫn phải khai trên tờ khai. Trang CP2000 của IRS cũng nêu rằng biểu mẫu nhận được sau khi nộp tờ khai phải được khai trên tờ khai điều chỉnh.

Sửa một năm, một biểu mẫu thì đơn giản. Những yếu tố sau khiến việc này khó hơn:

• Nhiều năm, nhất là thu nhập tự kinh doanh, sáng tạo nội dung hoặc cho thuê: mỗi năm cần một tờ khai riêng, và thời hạn của IRS có thể kéo dài đến sáu năm.
• Thu nhập tự kinh doanh: phát sinh thêm thuế tự kinh doanh và cần hồ sơ chi phí.
• Bán tiền mã hóa hoặc cổ phiếu thiếu giá gốc tính thuế: phải dựng lại khoản lãi từ hồ sơ.
• IRS đã gửi thư: sự bảo vệ khỏi tiền phạt nêu dưới đây có thể không còn.
• Cố ý bỏ sót thu nhập: là một hướng xử lý khác, nêu bên dưới.

Cần chuẩn bị: các tờ khai đã nộp của từng năm, bản sao hồ sơ lương và thu nhập (wage and income transcript) của IRS, mọi Form W-2 và Form 1099, hồ sơ tiền gửi vào ngân hàng và ứng dụng thanh toán, hồ sơ chi phí kinh doanh hoặc cho thuê, và lịch sử giao dịch ở sàn hoặc công ty môi giới kèm giá mua. Bản sao hồ sơ lương và thu nhập chỉ hiển thị các biểu mẫu đã nộp cho IRS, nên có thể không liệt kê mọi biểu mẫu bạn đã nhận.

Số tiền nhỏ có đáng điều chỉnh không?

Quy định không đặt mức tối thiểu: nếu thu nhập làm thay đổi thuế của bạn, năm đó nên được sửa. Sót ít thì sửa ít tốn kém, và nếu IRS đối chiếu biểu mẫu đã khai trước thì IRS vẫn yêu cầu cùng khoản thuế và tiền lãi. IRS nêu việc bỏ sót thu nhập có trên Form 1099 là một ví dụ về sơ suất (negligence), có thể dẫn đến tiền phạt 20% trên khoản thuế tăng thêm; tờ khai điều chỉnh đủ điều kiện, giải thích bên dưới, nói chung giúp tránh khoản phạt này.

Biểu mẫu được sửa mà không làm đổi con số nào trên tờ khai thì có thể không cần điều chỉnh. IRS lưu ý rằng chênh lệch có thể không làm thay đổi thuế. Nếu hạn nộp gốc (không tính gia hạn) chưa qua, tờ khai sửa nộp và đóng thuế chậm nhất vào hạn đó sẽ thay thế tờ khai gốc và tránh được tiền phạt và tiền lãi.

Tôi nên điều chỉnh lùi bao nhiêu năm, và IRS có thể ấn định thêm thuế trong bao lâu?

Thường là ba năm gần nhất của các tờ khai đã nộp, hoặc sáu năm đối với năm có thu nhập bị bỏ sót vượt 25% tổng thu nhập đã khai; nếu có gian lận thì không giới hạn. Đây là những năm IRS vẫn có thể ấn định (chính thức tính) thêm thuế. Tờ khai nộp sớm được coi là nộp vào hạn nộp, và thời hiệu tính từ đó (26 U.S.C. 6501).

Đối với doanh nghiệp, "tổng thu nhập" trong phép thử 25% là tổng doanh thu trước khi trừ giá vốn hàng bán. Khai quá cao giá gốc tính thuế được coi là bỏ sót thu nhập. Khoản đã được nêu rõ trên tờ khai hoặc trong bản trình bày đính kèm không được tính vào phép thử, trừ trường hợp khai quá cao giá gốc (section 6501(e)). Thu nhập từ tài sản tài chính nước ngoài có phép thử sáu năm riêng khi phần bỏ sót vượt $5.000, bất kể tỷ lệ; xem streamlined hoặc khai báo muộn tài khoản nước ngoài.

Năm nào còn mở là một nhận định phụ thuộc vào các dữ kiện này, nên hãy kiểm tra từng năm riêng. Những năm hoàn toàn chưa nộp tờ khai thì thời hiệu chưa bao giờ bắt đầu; xem nộp bù các tờ khai chưa nộp.

Tôi sẽ phải trả gì: thuế, tiền lãi và những khoản phạt nào?

Bạn phải trả khoản thuế tăng thêm và tiền lãi; tiền phạt tùy thuộc thời điểm và chủ ý. Đừng tự tính tiền lãi hay tiền phạt trên Form 1040-X; IRS tính và gửi hóa đơn cho bạn (hướng dẫn).

Khoản khai thiếu là đáng kể khi vượt mức lớn hơn trong hai mức: 10% số thuế đúng hoặc $5.000; tỷ lệ này giảm xuống 5% nếu bạn xin khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) (26 U.S.C. 6662(d)). Nộp khoản thuế tăng thêm ngay khi nộp tờ khai nói chung có nghĩa là tiền phạt nộp trễ không tích lũy trên khoản đó. Tiền lãi trên một khoản phạt chỉ được xóa khi khoản phạt được xóa (IRS).

Điều chỉnh trước khi IRS liên hệ có tránh được tiền phạt sai sót không?

Nói chung là có. Theo 26 CFR 1.6664-2(c), thuế tăng thêm khai trên tờ khai điều chỉnh đủ điều kiện (qualified amended return) được coi là thuế đã khai trên tờ khai gốc, nên không còn khoản khai thiếu để áp dụng tiền phạt 20%. Tiền lãi vẫn tính.

Tờ khai điều chỉnh chỉ đủ điều kiện nếu nộp sau hạn nộp tờ khai, kể cả gia hạn, và trước ngày sớm nhất trong các ngày sau (quy định còn thêm các trường hợp khác liên quan đến tax shelter):

• lần đầu IRS liên hệ với bạn về việc kiểm tra tờ khai đó, kể cả điều tra hình sự;
• IRS tống đạt lệnh triệu tập hồ sơ về một nhóm người nộp thuế không nêu tên bao gồm bạn, liên quan đến một hoạt động mà bạn đã xin lợi ích thuế;
• đối với thu nhập từ hợp danh hoặc pháp nhân chuyển tiếp thu nhập (pass-through) khác, lần đầu IRS liên hệ với pháp nhân đó về việc kiểm tra.

Sự bảo vệ này không bao gồm thuế tăng thêm do lập trường gian lận trên tờ khai gốc. Quy định gắn mốc chặn với việc liên hệ "liên quan đến bất kỳ cuộc kiểm tra nào" và không nói thẳng liệu thông báo đối chiếu tự động như CP2000 có được tính hay không, nên hãy coi bất kỳ thư nào của IRS về năm đó là lý do để xin tư vấn. Mốc chặn đầu tiên gắn với việc liên hệ về tờ khai của năm đó, nên thư về một năm theo câu chữ không chấm dứt thời gian cho năm khác; nếu IRS nêu nhiều năm, hãy xin tư vấn trước khi nộp các năm còn lại. Nếu đã nhận CP2000, xem trả lời CP2000.

Sau khi bị liên hệ, IRS vẫn xem xét lý do chính đáng: nỗ lực khai đúng của bạn, độ phức tạp của vấn đề, hiểu biết của bạn, và việc bạn dựa vào một cố vấn đã được bạn cung cấp đầy đủ thông tin.

Bỏ sót thu nhập làm tự do, gig, sáng tạo nội dung hoặc cho thuê trong nhiều năm: còn gì thay đổi?

Mỗi năm có một Form 1040-X riêng kèm đầy đủ các schedule, không chỉ dòng thu nhập. Thu nhập kinh doanh khai trên Schedule C, nơi bạn cũng có thể khấu trừ chi phí kinh doanh thông thường của năm đó nếu có hồ sơ. Thu nhập cho thuê khai trên Schedule E.

• Thuế tự kinh doanh: với thu nhập ròng từ $400 trở lên, thêm Schedule SE. Thuế là 15,3% trên 92,35% lợi nhuận ròng (phần An sinh Xã hội dừng ở mức trần hằng năm; phần Medicare thì không), và bạn khấu trừ một nửa khi tính thu nhập tổng điều chỉnh (AGI) (Topic 554).
• Thay đổi kéo theo: thu nhập tổng điều chỉnh (AGI) cao hơn có thể làm giảm các khoản tín thuế và khấu trừ gắn với thu nhập, nên hãy tính lại (hướng dẫn Form 1040-X).
• Quyền lợi An sinh Xã hội: Cơ quan An sinh Xã hội Hoa Kỳ (SSA) nói chung chỉ ghi nhận thu nhập tự kinh doanh nếu được khai trong vòng 3 năm, 3 tháng và 15 ngày sau năm phát sinh; khai muộn hơn nói chung không thể nâng hồ sơ thu nhập của bạn (Publication 334).
• Tiền phạt thuế nộp tạm tính: hướng dẫn Form 2210 nêu rằng với tờ khai điều chỉnh nộp sau hạn nộp, kể cả gia hạn, tiền phạt dùng số liệu trên tờ khai gốc. Việc miễn giảm vì lý do chính đáng nói chung không áp dụng cho khoản phạt này; Form 2210 liệt kê các trường hợp miễn hẹp, như thiệt hại do tai nạn hoặc thảm họa. Để không lặp lại vấn đề, xem nộp thuế tạm tính hằng quý.
• Khấu hao bất động sản cho thuê: giá gốc tính thuế của bất động sản giảm theo khoản khấu hao bạn lẽ ra có thể khấu trừ, kể cả khi bạn chưa bao giờ khai. Khoản khấu trừ bị bỏ sót có thể sửa được trên Form 1040-X; nếu không, có thể cần đổi phương pháp kế toán (Publication 527); xem thuế bất động sản cho thuê.

Tôi chưa khai các lần bán tiền mã hóa hoặc cổ phiếu: sửa như thế nào?

Khai mọi lần bán trên Form 8949 và Schedule D, kèm ngày mua, ngày bán, tiền bán và giá gốc tính thuế (tài sản kỹ thuật số của IRS). Tiền mã hóa nhận làm tiền công, phần thưởng staking hoặc thu nhập đào coin là thu nhập thông thường (tiền lương khai trên Form 1040, tiền công nhà thầu trên Schedule C, staking và đào coin trên Schedule 1), tính bằng đô la Hoa Kỳ theo giá trị lúc nhận.

Khó nhất là giá gốc tính thuế. Biểu mẫu của công ty môi giới có thể ghi giá bán nhưng không có giá gốc, nên IRS có thể thấy bạn bán được bao nhiêu mà không thấy bạn đã trả bao nhiêu. Hãy dựng lại giá vốn từ lịch sử giao dịch ở sàn, hồ sơ ví và chuyển khoản ngân hàng. Giao dịch bán bị lỗ vẫn phải khai trên tờ khai. Khai quá cao giá gốc được coi là bỏ sót thu nhập theo quy tắc sáu năm (section 6501(e)), nên đừng ước tính cao.

Tôi nộp các tờ khai điều chỉnh như thế nào?

1. Lấy bản sao hồ sơ và tài liệu cho mọi năm bị ảnh hưởng.
2. Chuẩn bị mỗi năm một Form 1040-X và giải thích thay đổi ở Part II. Nếu nộp giấy, đặt phía sau một Form 1040 đã hoàn chỉnh và cập nhật của năm đó, rồi đến mọi biểu mẫu và schedule mới hoặc đã thay đổi; phần mềm sẽ tự ghép nếu nộp điện tử. Với tờ khai chung, cả hai vợ chồng cùng ký (hướng dẫn), và mỗi người chịu trách nhiệm toàn bộ thuế của năm đó (26 U.S.C. 6013(d)(3)).
3. Nộp điện tử (e-file) nếu phần mềm cho phép. Các năm cũ nộp bằng giấy, và một số tờ khai điều chỉnh của tờ khai ban đầu nộp bằng giấy cũng vậy.
4. Đóng khoản thuế tăng thêm cùng mỗi tờ khai, hoặc đăng ký kế hoạch trả góp nếu bạn không thể trả đủ.
5. Sửa tờ khai tiểu bang, như nêu bên dưới.

Để theo dõi tờ khai điều chỉnh đã nộp, xem tình trạng và thời gian xử lý tờ khai điều chỉnh.

Tôi có phải điều chỉnh cả tờ khai tiểu bang không?

Thường là có, nếu tiểu bang của bạn đánh thuế thu nhập. IRS lưu ý rằng thay đổi ở cấp liên bang có thể ảnh hưởng đến thuế tiểu bang và nêu rằng hãy không đưa tờ khai tiểu bang vào Form 1040-X. Mỗi tiểu bang tự đặt biểu mẫu và hạn nộp. California yêu cầu tờ khai đã sửa kèm Schedule X khi bạn điều chỉnh tờ khai liên bang. New York nêu quên Form W-2 hoặc Form 1099 là một lý do để điều chỉnh và yêu cầu tờ khai điều chỉnh của tiểu bang nộp trong vòng 90 ngày sau khi điều chỉnh tờ khai liên bang. Hãy kiểm tra hạn nộp của tiểu bang bạn để khai báo thay đổi ở cấp liên bang.

Nếu tôi cố ý bỏ sót thu nhập thì sao?

Khi đó điều chỉnh thông thường có thể không đủ. Tờ khai sai hoặc gian lận với ý định trốn thuế không có thời hạn ấn định, gian lận bị phạt 75%, và sự bảo vệ của tờ khai điều chỉnh đủ điều kiện không áp dụng cho lập trường gian lận. Đối với trường hợp cố ý không tuân thủ, IRS có Voluntary Disclosure Practice và đã đề xuất thay đổi, nên hãy kiểm tra quy trình hiện hành tại đó; hãy trao đổi với luật sư thuế trước khi nộp bất cứ thứ gì. Với sai sót vô ý, IRS hướng đến tờ khai điều chỉnh hoặc tờ khai nộp trễ.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số liệu bằng đô la Hoa Kỳ và đã được đơn giản hóa.

Tài xế dịch vụ đặt xe bỏ sót một năm

Một tài xế bỏ sót US$6.000 thu nhập ròng từ chạy xe trên một tờ khai. Một Form 1040-X thêm Schedule C và Schedule SE: khoảng US$850 thuế tự kinh doanh cộng khoảng US$670 thuế thu nhập ở bậc 12%, trước khi tính khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh. Tiền lãi tính từ hạn nộp tháng 4 của năm đó. Nếu nộp và đóng thuế trước khi IRS liên hệ, đây nói chung là tờ khai điều chỉnh đủ điều kiện, nên tiền phạt sai sót nói chung không áp dụng cho khoản thuế tăng thêm, và không phát sinh tiền phạt nộp trễ.

Người sáng tạo nội dung thiếu thu nhập ba năm

Một người sáng tạo nội dung khai khoảng US$30.000 tổng thu nhập mỗi năm và bỏ sót US$20.000 tổng doanh thu mỗi năm.

Ba tờ khai điều chỉnh, mỗi tờ kèm Schedule C và SE cùng chi phí của năm đó. Năm 1 chịu nhiều tiền lãi nhất vì hạn nộp của năm đó cũ nhất. Nếu cùng khoản thu nhập đó cũng bị bỏ sót trên tờ khai nộp năm năm trước, năm đó cũng còn mở, vì cùng lý do.

Người gửi tiết kiệm quên lãi trái phiếu

Một người gửi tiết kiệm bỏ sót US$500 tiền lãi trên một tờ khai. Ở bậc thuế 22%, một Form 1040-X ngắn thêm khoảng US$110 thuế cộng một ít tiền lãi. Nếu IRS đối chiếu Form 1099-INT trước, CP2000 sẽ yêu cầu cùng khoản thuế và tiền lãi và có thể thêm tiền phạt.

Trường hợp của bạn có khác không?

• IRS đã gửi CP2000 về khoản thu nhập đó: làm theo trả lời CP2000.
• Bạn chưa bao giờ nộp tờ khai của năm đó: xem nộp bù các tờ khai chưa nộp.
• Thu nhập bị thiếu là thu nhập nước ngoài, hoặc từ tài khoản nước ngoài: so sánh các hướng trong streamlined hoặc khai báo muộn tài khoản nước ngoài.
• Bạn cũng bỏ sót FBAR hoặc biểu mẫu nước ngoài khi sống ở Hoa Kỳ: xem nộp bù các khai báo nước ngoài bị bỏ sót.
• Người chuẩn bị thuế của bạn bỏ sót thu nhập hoặc bịa các khoản: xem khi người chuẩn bị thuế nộp tờ khai sai.
• Bạn bán hàng trực tuyến hoặc trên các sàn thương mại: xem thuế thu nhập của người bán trực tuyến.
• Thu nhập không khai nằm trên tờ khai Canada: xem thu nhập không khai và tự nguyện khai báo tại Canada.
• Nhiều năm, thu nhập tự kinh doanh hoặc tiền mã hóa thiếu giá gốc: nhận hỗ trợ thuế cá nhân để dựng lại các năm và nộp cùng nhau.