Esqueci de declarar renda? Form 1040-X, multas e anos passados

Esqueci de declarar um 1099 ou outra renda: preciso retificar?

Em geral, sim, para qualquer ano que o IRS ainda pode lançar. O regulamento do Tesouro sobre o momento da renda diz que, ao encontrar um item que pertencia à renda de um ano passado, você deve, dentro do prazo de lançamento, entregar uma declaração retificadora e pagar o imposto adicional. A renda vai na declaração do ano em que foi recebida, então ela não é transferida para a declaração deste ano. O IRS lista a mudança de renda como motivo para entregar o Form 1040-X, um para cada ano que você corrige (instruções).

Não conte com o IRS para corrigir. Ele corrige alguns erros por conta própria, mas diz para retificar quando sua renda muda (Topic 308). Quando o IRS cruza os W-2 e 1099 com a sua declaração e acha uma diferença, ele envia um CP2000 propondo o imposto mais juros, e multas podem se aplicar. A renda sem declaração informativa, como dinheiro em espécie ou aluguel, continua tributável e continua devendo estar na declaração. A página do CP2000 do próprio IRS diz para informar em uma declaração retificadora os formulários recebidos depois da entrega.

Corrigir um ano com um formulário é simples. Estes fatores deixam tudo mais difícil:

• Vários anos, principalmente com renda de autônomo, de criador de conteúdo ou de aluguel: cada ano precisa da própria declaração, e o prazo do IRS pode chegar a seis anos.
• Renda de autônomo: ela acrescenta o imposto de autônomo e exige registros das despesas.
• Vendas de cripto ou de ações sem o custo-base: o ganho precisa ser reconstruído a partir dos registros.
• O IRS já escreveu: a proteção contra multas descrita abaixo pode ter acabado.
• Renda omitida de propósito: é outro caminho, abaixo.

Reúna: suas declarações entregues de cada ano, os extratos de renda e salários do IRS, todos os W-2 e 1099, os registros de depósitos do banco e de aplicativos de pagamento, os registros de despesas do negócio ou do aluguel, e os históricos de corretoras ou exchanges com os preços de compra. Um extrato de renda e salários mostra só os formulários entregues ao IRS, então pode não listar todos os que você recebeu.

Vale retificar por um valor pequeno?

As regras não fixam um mínimo: se a renda muda o seu imposto, o ano deve ser corrigido. Uma omissão pequena custa pouco para corrigir, e se o IRS cruzar um formulário informado antes, ele cobra o mesmo imposto e os mesmos juros de qualquer forma. O IRS cita a omissão de renda mostrada num Form 1099 como exemplo de negligência, que pode levar a uma multa de 20% sobre o imposto adicional; uma declaração retificadora qualificada, explicada abaixo, em geral evita essa multa.

Um formulário corrigido que não muda nenhum valor da sua declaração pode não exigir retificação. O IRS observa que uma divergência pode nem mudar o imposto. Se a data de vencimento original (sem contar prorrogações) ainda não passou, uma declaração corrigida entregue e paga até lá substitui a original e evita multas e juros.

Quantos anos devo retificar e por quanto tempo o IRS pode lançar mais imposto?

Normalmente os últimos três anos de declarações entregues, ou seis para um ano em que a renda omitida passa de 25% da renda bruta declarada; em caso de fraude, não há limite. São os anos em que o IRS ainda pode lançar (cobrar formalmente) mais imposto. Uma declaração entregue antes do prazo conta como entregue na data de vencimento, e o prazo corre a partir daí (26 U.S.C. 6501).

Para um negócio, "renda bruta" no teste de 25% significa a receita bruta antes do custo das mercadorias vendidas. Superestimar o custo-base conta como omitir renda. Um valor claramente informado na declaração ou em uma declaração anexa não conta para o teste, exceto uma superestimativa do custo-base (seção 6501(e)). A renda de ativos financeiros estrangeiros tem o próprio teste de seis anos quando a omissão passa de $5.000, seja qual for a proporção; veja procedimento simplificado ou entrega atrasada de declarações do exterior.

Quais anos ainda estão abertos é uma avaliação que depende desses fatos, então confira cada ano separadamente. Anos sem nenhuma declaração entregue nunca iniciam o prazo; veja como regularizar declarações não entregues.

O que vou dever: imposto, juros e quais multas?

Você deve o imposto adicional e os juros; as multas dependem do momento e da intenção. Não calcule juros nem multas no Form 1040-X; o IRS os calcula e envia a cobrança (instruções).

Uma subestimação é substancial quando passa do maior valor entre 10% do imposto correto ou $5.000; a proporção cai para 5% se você pede a dedução da renda empresarial qualificada (26 U.S.C. 6662(d)). Pagar o imposto adicional ao entregar, em geral, evita que a multa por atraso no pagamento se acumule sobre ele. Os juros sobre uma multa só podem ser retirados se a multa for retirada (IRS).

Retificar antes de o IRS entrar em contato evita a multa de precisão?

Em geral, sim. Pelo 26 CFR 1.6664-2(c), o imposto adicional mostrado em uma declaração retificadora qualificada conta como imposto mostrado na declaração original, então não sobra pagamento a menor para a multa de 20% se aplicar. Os juros continuam correndo.

Uma declaração retificadora só é qualificada se entregue depois do vencimento da declaração, incluindo prorrogações, e antes da primeira destas datas (o regulamento acrescenta outras ligadas a abrigos fiscais):

• o primeiro contato do IRS com você sobre um exame daquela declaração, inclusive uma investigação criminal;
• o IRS entregar uma intimação (summons) para obter registros sobre um grupo não identificado de contribuintes que inclui você, por uma atividade da qual você pediu um benefício fiscal;
• para renda de uma sociedade de pessoas ou outra entidade de transparência fiscal, o primeiro contato do IRS com essa entidade sobre um exame.

A proteção não cobre o imposto adicional decorrente de uma posição fraudulenta na declaração original. O regulamento liga o limite ao contato "sobre qualquer exame" e não diz diretamente se um aviso automático de cruzamento, como o CP2000, conta; por isso, trate qualquer carta do IRS sobre o ano como motivo para buscar orientação. O primeiro limite está ligado ao contato sobre a declaração daquele ano, então uma carta sobre um ano não encerra, pelos próprios termos, a janela de outro; se o IRS cita vários anos, busque orientação antes de entregar os demais. Se um CP2000 já chegou, veja como responder a um CP2000.

Depois do contato, o IRS ainda avalia a causa razoável: seus esforços para informar corretamente, a complexidade da questão, o seu conhecimento e qualquer confiança num consultor a quem você deu todas as informações.

Renda de freelancer, aplicativo, criador de conteúdo ou aluguel omitida por vários anos: o que mais muda?

Cada ano recebe o próprio Form 1040-X com os schedules completos, não só a linha da renda. A renda do negócio vai no Schedule C, onde você também pode deduzir as despesas comuns do negócio daquele ano, se tiver registros. A renda de aluguel vai no Schedule E.

• Imposto de autônomo: com ganho líquido de $400 ou mais, acrescente o Schedule SE. O imposto é de 15,3% sobre 92,35% do lucro líquido (a parte do Social Security para em um teto anual; a do Medicare, não), e você deduz metade dele no cálculo da renda bruta ajustada (Topic 554).
• Mudanças em cadeia: uma renda bruta ajustada maior pode reduzir créditos e deduções ligados à renda, então recalcule-os (instruções do 1040-X).
• Crédito no Social Security: a SSA em geral só credita a renda de autônomo se informada em até 3 anos, 3 meses e 15 dias após o ano em que foi ganha; informações posteriores em geral não podem aumentar o seu registro de rendimentos (Publicação 334).
• Multa por imposto estimado: as instruções do Form 2210 dizem que, para uma retificadora entregue depois do vencimento, incluindo prorrogações, a multa usa os valores da declaração original. O alívio geral por causa razoável não se aplica a essa multa; o Form 2210 lista dispensas estreitas, como sinistro ou desastre. Para evitar que o problema se repita, veja pagamentos trimestrais de imposto estimado.
• Depreciação de imóvel alugado: o custo-base (basis) do imóvel cai pela depreciação que você poderia ter deduzido, mesmo que nunca a tenha pedido. Uma dedução perdida pode ser corrigida no Form 1040-X; se não, pode ser preciso mudar o método contábil (Publicação 527); veja impostos de imóvel alugado.

Não declarei vendas de cripto ou de ações: o que a correção envolve?

Informe cada venda no Form 8949 e no Schedule D, com a data de aquisição, a data da venda, o valor recebido e o custo-base (ativos digitais do IRS). Cripto recebida como pagamento, recompensas de staking ou renda de mineração é renda comum (salário no Form 1040, pagamento de prestador de serviços no Schedule C, staking e mineração no Schedule 1), avaliada em dólares americanos na data do recebimento.

A parte difícil é o custo-base. Um formulário da corretora pode mostrar o preço de venda sem o custo-base, então o IRS pode ver por quanto você vendeu, mas não quanto pagou. Reconstrua o custo a partir dos históricos das exchanges, dos registros das carteiras e das transferências bancárias. Uma venda com prejuízo também vai na declaração. Superestimar o custo-base conta como omitir renda para a regra dos seis anos (seção 6501(e)), então não estime para cima.

Como entrego as declarações retificadoras?

1. Reúna os extratos e registros de cada ano afetado.
2. Prepare um Form 1040-X por ano e explique a mudança na Parte II. Em papel, coloque atrás dele um Form 1040 completo e atualizado daquele ano, depois cada formulário e schedule novo ou alterado; o software monta o que é entregue pela internet. Em uma declaração conjunta, os dois cônjuges assinam (instruções), e cada um responde por todo o imposto daquele ano (26 U.S.C. 6013(d)(3)).
3. Entregue pela internet onde o software permitir. Os anos mais antigos vão em papel, assim como algumas retificadoras de declarações entregues originalmente em papel.
4. Pague o imposto adicional com cada declaração, ou peça um plano de pagamento se não puder pagar tudo.
5. Corrija a declaração estadual, abaixo.

Para acompanhar uma retificadora entregue, veja status e prazo da declaração retificadora.

Preciso retificar a declaração estadual também?

Em geral, sim, se o seu estado tributa a renda. O IRS observa que uma mudança federal pode afetar o imposto estadual e diz para deixar a declaração estadual fora do seu Form 1040-X. Cada estado define os próprios formulários e prazos. A Califórnia pede uma declaração corrigida com o Schedule X quando você retifica uma declaração federal. Nova York lista o esquecimento de um W-2 ou 1099 como motivo para retificar e quer a retificadora estadual em até 90 dias após retificar a declaração federal. Confira o prazo do seu estado para informar uma mudança federal.

E se eu deixei a renda de fora de propósito?

Então a retificação comum pode não bastar. Uma declaração falsa ou fraudulenta com intenção de evadir imposto não tem limite de tempo para lançamento, a fraude tem multa de 75%, e a proteção da declaração retificadora qualificada exclui posições fraudulentas. Para o descumprimento intencional, o IRS oferece a sua Voluntary Disclosure Practice (prática de divulgação voluntária) e propôs mudanças nela, então confira os procedimentos atuais ali; fale com um advogado tributarista antes de entregar qualquer coisa. Para erros de boa-fé, o IRS indica declarações retificadas ou atrasadas.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares americanos e simplificados.

Um motorista de aplicativo que omitiu um ano

Um motorista deixou US$6.000 de ganhos líquidos de aplicativo fora de uma declaração. Um Form 1040-X acrescenta o Schedule C e o Schedule SE: cerca de US$850 de imposto de autônomo mais cerca de US$670 de imposto de renda na faixa de 12%, antes de qualquer dedução de renda empresarial. Os juros correm desde o vencimento de abril daquele ano. Entregue e pago antes de qualquer contato do IRS, seria em geral uma declaração retificadora qualificada, então a multa de precisão em geral não se aplicaria ao imposto adicional, e nenhuma multa por atraso no pagamento se acumularia.

Um criador de conteúdo com três anos de renda omitida

Um criador declarou cerca de US$30.000 de renda bruta por ano e deixou de fora US$20.000 de receita bruta por ano.

Três declarações retificadas, cada uma com os Schedules C e SE e as despesas do ano. O Ano 1 acumula mais juros porque o vencimento dele é o mais antigo. Se a mesma renda também foi omitida de uma declaração entregue cinco anos atrás, esse ano também está aberto, pelo mesmo motivo.

Um poupador que esqueceu os juros de um título

Um poupador deixou US$500 de juros fora de uma declaração. Na faixa de 22%, um Form 1040-X curto acrescenta cerca de US$110 de imposto mais um pouco de juros. Se o IRS cruzasse antes o 1099-INT, um CP2000 pediria o mesmo imposto e os mesmos juros e poderia acrescentar uma multa.

O seu caso é diferente?

• O IRS já enviou um CP2000 sobre essa renda: siga como responder a um CP2000.
• Você nunca entregou a declaração daquele ano: veja como regularizar declarações não entregues.
• A renda omitida é do exterior, ou de contas no exterior: compare os caminhos em procedimento simplificado ou entrega atrasada de declarações do exterior.
• Você também deixou de entregar FBARs ou formulários estrangeiros morando nos EUA: veja como regularizar declarações do exterior não entregues.
• Seu preparador omitiu a renda ou inventou itens: veja quando um preparador entregou uma declaração errada.
• Você vende online ou em marketplaces: veja imposto de renda de quem vende online.
• A renda não declarada estava numa declaração canadense: veja renda não declarada e divulgação voluntária no Canadá.
• Vários anos, renda de autônomo ou cripto sem custo-base: busque ajuda com impostos para pessoas físicas para reconstruir os anos e entregá-los juntos.