Einkünfte vergessen? Form 1040-X, Strafzuschläge, frühere Jahre

1099 oder andere Einkünfte vergessen: Muss ich ändern?

In der Regel ja, für jedes Jahr, das der IRS noch festsetzen kann. Die Vorschrift des Finanzministeriums zum Zeitpunkt der Erfassung von Einkünften besagt: Finden Sie einen Posten, der in die Einkünfte eines früheren Jahres gehörte, sollen Sie innerhalb der Verjährungsfrist eine Änderungserklärung einreichen und die zusätzliche Steuer zahlen. Einkünfte gehören in die Erklärung für das Jahr, in dem Sie sie erhalten haben, sie werden also nicht in die Erklärung dieses Jahres verschoben. Der IRS nennt eine Änderung der Einkünfte als Grund für eine Form 1040-X, eine für jedes Jahr, das Sie korrigieren (Anleitung).

Verlassen Sie sich nicht darauf, dass der IRS es richtet. Er korrigiert manche Fehler selbst, sagt aber, Sie sollen ändern, wenn sich Ihr Einkommen ändert (Topic 308). Gleicht der IRS W-2 und 1099 mit Ihrer Erklärung ab und findet eine Lücke, schickt er ein CP2000, das die Steuer plus Zinsen vorschlägt, und es können Strafzuschläge anfallen. Einkünfte ohne Informationserklärung, etwa Bargeld oder Miete, sind trotzdem steuerpflichtig und gehören trotzdem in die Erklärung. Die CP2000-Seite des IRS sagt selbst, dass nach der Einreichung erhaltene Formen in einer Änderungserklärung gemeldet werden sollen.

Eine Korrektur für ein Jahr und eine Form ist einfach. Diese Umstände machen sie schwieriger:

• Mehrere Jahre, besonders bei Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit, als Content-Ersteller oder aus Vermietung: Jedes Jahr braucht eine eigene Erklärung, und die Frist des IRS kann sich auf sechs Jahre verlängern.
• Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit: Sie bringen Selbstständigensteuer mit sich und verlangen Belege über die Ausgaben.
• Krypto- oder Aktienverkäufe mit fehlenden Anschaffungskosten: Der Gewinn muss aus Unterlagen rekonstruiert werden.
• Der IRS hat bereits geschrieben: Der unten beschriebene Schutz vor Strafzuschlägen kann entfallen sein.
• Absichtlich weggelassene Einkünfte: Das ist ein anderer Weg, siehe unten.

Stellen Sie zusammen: Ihre eingereichten Erklärungen für jedes Jahr, die Kontoauszüge des IRS zu Lohn und Einkünften (Wage and Income Transcripts), jedes W-2 und 1099, Bankunterlagen und Belege von Zahlungs-Apps zu Zahlungseingängen, Belege über Betriebs- oder Mietausgaben sowie Verläufe von Brokern oder Börsen mit Kaufpreisen. Ein Kontoauszug zu Lohn und Einkünften zeigt nur die Formen, die beim IRS eingereicht wurden. Er listet daher möglicherweise nicht jede Form auf, die Sie erhalten haben.

Lohnt sich eine Änderung bei einem kleinen Betrag?

Die Regeln setzen keinen Mindestbetrag: Ändert das Einkommen Ihre Steuer, sollte das Jahr korrigiert werden. Eine kleine Auslassung lässt sich günstig beheben, und gleicht der IRS zuerst eine gemeldete Form ab, verlangt er dieselbe Steuer samt Zinsen. Der IRS nennt das Weglassen von Einkünften, die auf einer Form 1099 stehen, als Beispiel für Fahrlässigkeit, was zu einem Zuschlag von 20 % auf die zusätzliche Steuer führen kann. Eine qualifizierte Änderungserklärung, unten erklärt, hält ihn in der Regel fern.

Eine korrigierte Form, die keine Zahl Ihrer Erklärung ändert, braucht womöglich keine Änderung. Der IRS merkt an, dass eine Abweichung die Steuer gar nicht ändern muss. Ist der ursprüngliche Fälligkeitstermin (ohne Verlängerungen) noch nicht verstrichen, ersetzt eine bis dahin eingereichte und bezahlte korrigierte Erklärung die ursprüngliche und vermeidet Strafzuschläge und Zinsen.

Wie viele Jahre sollte ich ändern, und wie lange kann der IRS zusätzliche Steuer festsetzen?

In der Regel die letzten drei Jahre eingereichter Erklärungen oder sechs bei einem Jahr, in dem die weggelassenen Einkünfte mehr als 25 % des angegebenen Bruttoeinkommens betragen; bei Betrug gibt es keine Grenze. Das sind die Jahre, für die der IRS noch zusätzliche Steuer festsetzen (förmlich erheben) kann. Eine vorzeitig eingereichte Erklärung gilt als zum Fälligkeitstermin eingereicht, und die Frist läuft ab diesem Tag (26 U.S.C. 6501).

Bei einem Unternehmen bedeutet „Bruttoeinkommen“ im Test mit 25 % die Bruttoeinnahmen vor dem Wareneinsatz. Zu hoch angesetzte Anschaffungskosten zählen als Weglassen von Einkünften. Ein Betrag, der in der Erklärung oder in einer beigefügten Erklärung klar offengelegt wurde, zählt für den Test nicht mit, außer bei zu hoch angesetzten Anschaffungskosten (section 6501(e)). Für Einkünfte aus ausländischen Finanzwerten gilt ein eigener Sechsjahrestest, sobald die Auslassung $5.000 übersteigt, unabhängig vom Anteil; siehe Streamlined oder verspätete Auslandsmeldungen.

Welche Jahre noch offen sind, ist eine Einschätzung, die von diesen Tatsachen abhängt. Prüfen Sie daher jedes Jahr einzeln. Jahre ganz ohne Erklärung setzen die Frist nie in Gang; siehe Nicht eingereichte Erklärungen nachholen.

Was schulde ich: Steuer, Zinsen und welche Strafzuschläge?

Sie schulden die zusätzliche Steuer und Zinsen; die Strafzuschläge hängen von Zeitpunkt und Absicht ab. Berechnen Sie Zinsen und Strafzuschläge nicht auf Form 1040-X; der IRS berechnet sie und stellt sie Ihnen in Rechnung (Anleitung).

Eine Unterschätzung ist erheblich, wenn sie den höheren Betrag aus 10 % der richtigen Steuer oder $5.000 übersteigt. Der Anteil sinkt auf 5 %, wenn Sie den Abzug für qualifizierte Geschäftseinkünfte (QBI) geltend machen (26 U.S.C. 6662(d)). Zahlen Sie die zusätzliche Steuer bei der Einreichung, fällt darauf in der Regel kein Säumniszuschlag an. Zinsen auf einen Strafzuschlag lassen sich nur entfernen, wenn der Strafzuschlag entfernt wird (IRS).

Hält eine Änderung vor dem Kontakt des IRS den Genauigkeitszuschlag fern?

In der Regel ja. Nach 26 CFR 1.6664-2(c) gilt zusätzliche Steuer, die in einer qualifizierten Änderungserklärung ausgewiesen wird, als in der ursprünglichen Erklärung ausgewiesene Steuer. Es bleibt also keine Unterzahlung, auf die sich der Zuschlag von 20 % beziehen könnte. Zinsen laufen weiter.

Eine Änderungserklärung ist nur qualifiziert, wenn sie nach dem Fälligkeitstermin der Erklärung einschließlich Verlängerungen und vor dem frühesten der folgenden Zeitpunkte eingereicht wird (die Vorschrift nennt weitere, die mit Steuersparmodellen zusammenhängen):

• der erste Kontakt des IRS mit Ihnen wegen einer Prüfung dieser Erklärung, einschließlich eines Strafermittlungsverfahrens;
• die Zustellung einer Vorladung (Summons) zu Unterlagen über eine nicht namentlich genannte Gruppe von Steuerpflichtigen, zu der Sie gehören, für eine Tätigkeit, für die Sie einen Steuervorteil beansprucht haben;
• bei Einkünften aus einer Personengesellschaft oder einer anderen Pass-through-Gesellschaft der erste Kontakt des IRS mit dieser Gesellschaft wegen einer Prüfung.

Der Schutz erfasst keine zusätzliche Steuer aus einer betrügerischen Position in der ursprünglichen Erklärung. Die Vorschrift knüpft den Stichtag an den Kontakt „concerning any examination“ und sagt nicht ausdrücklich, ob ein automatisiertes Abgleichsschreiben wie ein CP2000 zählt. Behandeln Sie daher jedes Schreiben des IRS zu dem Jahr als Anlass, sich beraten zu lassen. Der erste Stichtag knüpft an den Kontakt zur Erklärung dieses Jahres an. Ein Schreiben zu einem Jahr beendet deshalb nach seinem Wortlaut nicht die Frist für ein anderes. Nennt der IRS mehrere Jahre, lassen Sie sich beraten, bevor Sie die übrigen einreichen. Ist ein CP2000 bereits eingetroffen, siehe Antworten auf ein CP2000.

Nach einem Kontakt wägt der IRS weiterhin einen triftigen Grund ab: Ihre Bemühungen, richtig zu melden, die Komplexität der Frage, Ihr Wissen und jede Verlass auf einen Berater, dem Sie alle Angaben gegeben haben.

Freelance-, Gig-, Content-Ersteller- oder Mieteinkünfte für mehrere Jahre weggelassen: Was ändert sich noch?

Jedes Jahr bekommt eine eigene Form 1040-X mit den vollständigen Schedules, nicht nur mit der Zeile für die Einkünfte. Geschäftseinkünfte gehören in Schedule C, wo Sie auch die gewöhnlichen Betriebsausgaben dieses Jahres abziehen können, wenn Sie Belege haben. Mieteinkünfte gehören in Schedule E.

• Selbstständigensteuer: Bei Nettoeinkünften von $400 oder mehr kommt Schedule SE hinzu. Die Steuer beträgt 15,3 % auf 92,35 % des Nettogewinns (der Social-Security-Teil endet bei einer jährlichen Obergrenze, der Medicare-Teil nicht), und die Hälfte davon ziehen Sie bei der Ermittlung des bereinigten Bruttoeinkommens ab (Topic 554).
• Folgeänderungen: Ein höheres bereinigtes Bruttoeinkommen kann einkommensabhängige Steuergutschriften und Abzüge verringern, berechnen Sie sie daher neu (Anleitung zu 1040-X).
• Anrechnung bei Social Security: Die SSA rechnet Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in der Regel nur an, wenn sie innerhalb von 3 Jahre, 3 Monate und 15 Tage nach dem Jahr ihrer Erzielung gemeldet werden. Spätere Meldungen können Ihr Rentenkonto in der Regel nicht mehr erhöhen (Publication 334).
• Strafzuschlag für Vorauszahlungen: Die Anleitung zu Form 2210 sagt, dass bei einer Änderung, die nach dem Fälligkeitstermin einschließlich Verlängerungen eingereicht wird, der Zuschlag auf den Beträgen der ursprünglichen Erklärung beruht. Der allgemeine Erlass wegen eines triftigen Grundes gilt für diesen Zuschlag nicht; Form 2210 nennt enge Befreiungen, etwa bei einem Schaden oder einer Katastrophe. Wie Sie das Problem künftig vermeiden, steht in Vierteljährliche Vorauszahlungen.
• Abschreibung bei Vermietung: Die Anschaffungskosten einer Immobilie sinken um die Abschreibung, die Sie hätten abziehen können, auch wenn Sie sie nie geltend gemacht haben. Ein versäumter Abzug lässt sich möglicherweise mit Form 1040-X nachholen. Wenn nicht, kann ein Wechsel der Gewinnermittlungsmethode nötig sein (Publication 527); siehe Steuern auf Mietimmobilien.

Ich habe Krypto- oder Aktienverkäufe nicht gemeldet: Was umfasst die Korrektur?

Melden Sie jeden Verkauf auf Form 8949 und Schedule D, mit Erwerbsdatum, Verkaufsdatum, Erlös und Anschaffungskosten (digitale Vermögenswerte beim IRS). Krypto, das Sie als Vergütung, als Staking-Belohnung oder als Mining-Einkünfte erhalten, sind gewöhnliche Einkünfte (Gehalt auf Form 1040, Vergütung als Auftragnehmer in Schedule C, Staking und Mining in Schedule 1), bewertet in US-Dollar zum Zeitpunkt des Erhalts.

Das Schwierige sind die Anschaffungskosten. Eine Brokerform kann den Verkaufspreis ohne Anschaffungskosten zeigen, sodass der IRS sieht, wofür Sie verkauft haben, aber nicht, was Sie gezahlt haben. Rekonstruieren Sie die Kosten aus Börsenverläufen, Wallet-Unterlagen und Banküberweisungen. Ein Verkauf mit Verlust gehört trotzdem in die Erklärung. Zu hoch angesetzte Anschaffungskosten zählen bei der Sechsjahresregel als Weglassen von Einkünften (section 6501(e)), schätzen Sie also nicht zu hoch.

Wie reiche ich die Änderungserklärungen ein?

1. Fordern Sie Kontoauszüge und Unterlagen für jedes betroffene Jahr an.
2. Bereiten Sie pro Jahr eine Form 1040-X vor und erklären Sie die Änderung in Teil II. Legen Sie auf Papier eine vollständige, aktualisierte Form 1040 für dieses Jahr dahinter, dann jede neue oder geänderte Form und jeden Schedule; die Software stellt eine per E-File eingereichte zusammen. Bei einer gemeinsamen Erklärung unterschreiben beide Ehepartner (Anleitung), und jeder haftet für die gesamte Steuer dieses Jahres (26 U.S.C. 6013(d)(3)).
3. Reichen Sie per E-File ein, wo die Software es zulässt. Ältere Jahre gehen auf Papier, ebenso manche Änderungen von Erklärungen, die zuerst auf Papier eingereicht wurden.
4. Zahlen Sie die zusätzliche Steuer mit jeder Erklärung oder beantragen Sie einen Zahlungsplan, wenn Sie nicht vollständig zahlen können.
5. Korrigieren Sie die Erklärung Ihres Bundesstaates, siehe unten.

Wie Sie eine eingereichte Änderung verfolgen, steht in Status und Dauer einer Änderungserklärung.

Muss ich auch die Erklärung meines Bundesstaates ändern?

In der Regel ja, wenn Ihr Bundesstaat Einkommen besteuert. Der IRS merkt an, dass eine Bundesänderung Ihre Steuer im Bundesstaat betreffen kann, und sagt, Sie sollen die Erklärung des Bundesstaates nicht in Ihre Form 1040-X aufnehmen. Jeder Bundesstaat legt eigene Formen und Fristen fest. Kalifornien verlangt eine korrigierte Erklärung mit Schedule X, wenn Sie eine Bundeserklärung ändern. New York nennt das Vergessen eines W-2 oder 1099 als Grund für eine Änderung und verlangt die Änderung im Bundesstaat innerhalb von 90 Tagen nach der Änderung der Bundeserklärung. Prüfen Sie die Frist Ihres eigenen Bundesstaates für die Meldung einer Bundesänderung.

Was ist, wenn ich die Einkünfte absichtlich weggelassen habe?

Dann genügt eine gewöhnliche Änderung möglicherweise nicht. Eine falsche oder betrügerische Erklärung in Steuerhinterziehungsabsicht hat keine zeitliche Grenze für die Festsetzung, Betrug zieht einen Zuschlag von 75 % nach sich, und der Schutz der qualifizierten Änderungserklärung schließt betrügerische Positionen aus. Bei vorsätzlicher Nichteinhaltung bietet der IRS seine Voluntary Disclosure Practice an und hat Änderungen daran vorgeschlagen, prüfen Sie dort also die aktuellen Verfahren. Sprechen Sie mit einem Steueranwalt, bevor Sie irgendetwas einreichen. Bei ehrlichen Fehlern verweist der IRS stattdessen auf Änderungserklärungen oder verspätete Erklärungen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in US-Dollar und vereinfacht.

Ein Fahrer eines Fahrdienstes, der ein Jahr ausgelassen hat

Ein Fahrer hat in einer Erklärung US$6.000 Nettoeinkünfte aus Fahrdiensten weggelassen. Eine Form 1040-X fügt Schedule C und Schedule SE hinzu: etwa US$850 Selbstständigensteuer plus etwa US$670 Einkommensteuer bei einer Stufe von 12 %, vor einem Abzug für Geschäftseinkünfte. Die Zinsen laufen ab dem Fälligkeitstermin im April dieses Jahres. Würde er vor jedem Kontakt des IRS einreichen und zahlen, wäre es in der Regel eine qualifizierte Änderungserklärung. Der Genauigkeitszuschlag würde dann in der Regel nicht auf die zusätzliche Steuer anfallen, und es entstünde kein Säumniszuschlag.

Ein Content-Ersteller mit drei Jahren fehlender Einkünfte

Ein Content-Ersteller gab jedes Jahr etwa US$30.000 Bruttoeinkommen an und ließ jedes Jahr US$20.000 Bruttoeinnahmen weg.

Drei Änderungserklärungen, jede mit Schedule C und Schedule SE und den Ausgaben dieses Jahres. Jahr 1 trägt die meisten Zinsen, weil sein Fälligkeitstermin am weitesten zurückliegt. Wurden dieselben Einkünfte auch in einer Erklärung vor fünf Jahren weggelassen, ist auch dieses Jahr aus demselben Grund offen.

Ein Sparer, der Zinsen auf Anleihen vergaß

Ein Sparer ließ US$500 Zinsen in einer Erklärung weg. Bei einer Stufe von 22 % fügt eine kurze Form 1040-X etwa US$110 Steuer plus ein wenig Zinsen hinzu. Hätte der IRS zuerst das 1099-INT abgeglichen, würde ein CP2000 dieselbe Steuer und Zinsen verlangen und könnte einen Strafzuschlag hinzufügen.

Anders in Ihrem Fall?

• Der IRS hat für die Einkünfte schon ein CP2000 geschickt: folgen Sie Antworten auf ein CP2000.
• Sie haben das Jahr gar nicht eingereicht: siehe Nicht eingereichte Erklärungen nachholen.
• Die fehlenden Einkünfte sind ausländisch oder stammen von ausländischen Konten: vergleichen Sie die Wege in Streamlined oder verspätete Auslandsmeldungen.
• Sie haben auch FBARs oder ausländische Formen versäumt, als Sie in den USA lebten: siehe Versäumte Auslandsmeldungen nachholen.
• Ihr Ersteller der Steuererklärung hat die Einkünfte weggelassen oder Posten erfunden: siehe Wenn ein Ersteller eine falsche Erklärung eingereicht hat.
• Sie verkaufen online oder auf Marktplätzen: siehe Einkommensteuer für Online-Verkäufer.
• Die nicht gemeldeten Einkünfte standen in einer kanadischen Erklärung: siehe Nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung in Kanada.
• Mehrere Jahre, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit oder Krypto mit fehlenden Anschaffungskosten: holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen, um die Jahre zu rekonstruieren und gemeinsam einzureichen.