دوسرے صوبے میں کام: رجسٹریشن اور آمدنی ٹیکس

اگر میں اونٹاریو میں کام کرتا ہوں تو کیا البرٹا میں کارپوریشن بنانے سے ٹیکس کم ہوتا ہے؟

البرٹا میں کارپوریشن بنانے سے، صرف اس بنیاد پر، کام کرنے والی کارپوریشن کی قابل ٹیکس آمدنی وہاں منتقل نہیں ہو جاتی۔ جس کارپوریشن کا اونٹاریو میں مستقل ادارہ ہو اور کہیں اور نہ ہو، وہ عموماً اپنی پوری قابل ٹیکس آمدنی اونٹاریو کو مختص کرتی ہے، چاہے اس کا رجسٹرڈ دفتر البرٹا میں ہو۔ اگر دونوں صوبوں میں ادارے ہوں تو وہ آمدنی ان کے درمیان CRA کے صوبائی تقسیم کے قواعد کے مطابق تقسیم کرتی ہے۔

کارپوریشن بنانے کا پتہ اس صورت میں اہم ہو سکتا ہے جب کارپوریشن کا کہیں اور کوئی مستقل ادارہ نہ ہو: Income Tax Regulations اس کی دستاویزات میں درج صدر دفتر یا رجسٹرڈ دفتر کو مستقل ادارہ فرض کر لیتے ہیں۔ یہ متبادل اصول رجسٹرڈ پتے کو البرٹا کی آمدنی کا حصہ نہیں بناتا جب کاروبار کا اصل ادارہ اونٹاریو میں ہو۔ اگر آپ طے کر رہے ہیں کہ کارپوریشن بنانی بھی ہے یا نہیں تو انفرادی کاروبار یا کارپوریشن دیکھیں۔

دوسرے صوبے میں مستقل ادارہ کیا چیز بناتی ہے؟

کارپوریٹ آمدنی کی تقسیم کے لیے مستقل ادارہ عموماً وہ مقررہ جگہ ہوتی ہے جہاں کارپوریشن کاروبار کرتی ہے۔ دفتر، ورکشاپ یا گودام اس میں شمار ہو سکتے ہیں؛ کسی جگہ قائم کارکن یا ایجنٹ بھی نیچے بیان کی گئی صورتوں میں مستقل ادارہ بنا سکتا ہے۔ نتیجہ اس پر منحصر ہے کہ اس جگہ پر اصل میں کیا ہوتا ہے، اس پر نہیں کہ پتے یا ملازمت کے معاہدے پر کیا لکھا ہے (Income Tax Regulations، سیکشن 400؛ CRA)۔

ضابطہ یہ بھی فرض کرتا ہے کہ ادارہ وہاں ہے جہاں کارپوریشن بڑی مشینری یا آلات استعمال کرتی ہے، اور بعض صورتوں میں جہاں وہ زمین کی مالک ہو۔ دور سے کام کرنے والے کارکن کا گھر خود بخود کارپوریشن کی مقررہ جگہ نہیں بن جاتا۔ یہ دیکھیں کہ کیا کارپوریشن کے پاس واقعی وہ جگہ اپنے اختیار میں ہے اور کیا کارکن کے پاس ضابطے میں بیان کردہ معاہدے یا مال کا کردار ہے۔ لیز، کام کے انتظامات، دستخط کا اختیار، مال کے ریکارڈ اور تاریخیں محفوظ رکھیں۔

کیا دوسرے صوبے کے گاہک میری آمدنی کو وہاں قابل ٹیکس بنا دیتے ہیں؟

دوسرے صوبے کے گاہک، صرف اپنی بنیاد پر، وہاں کارپوریٹ مستقل ادارہ نہیں بناتے۔ اگر اس صوبے میں کارپوریشن کا کوئی ادارہ نہ ہو تو تقسیم کے قواعد عموماً اسے کوئی قابل ٹیکس آمدنی مختص نہیں کرتے۔ جہاں کارپوریشن کے کئی صوبوں میں ادارے ہوں، وہاں گاہکوں کا مقام یا خدمات کی انجام دہی کی جگہ اس بات پر اثر ڈال سکتی ہے کہ آمدنی کس ادارے کو ملے۔ جہاں اس کا کوئی ادارہ نہ ہو وہاں انجام دی گئی خدمات کے لیے CRA آمدنی منسوب کرتا ہے اس ادارے کو جس سے معاہدے پر بات کرنے والا شخص معقول طور پر منسلک ہو۔

کارپوریٹ رجسٹریشن کا دائرہ اس سے وسیع ہو سکتا ہے۔ مثال کے طور پر البرٹا ان سرگرمیوں میں، جو وہاں کاروبار کرنا شمار ہوتی ہیں، البرٹا میں کاروبار کے لیے گاہکوں سے رابطے کو شامل کرتا ہے۔ رجسٹریشن کو آمدنی ٹیکس سے الگ جانچیں۔ سیلز ٹیکس کے لیے صوبائی سیلز ٹیکس دیکھیں؛ انوائس پر GST/HST کی غلط شرح کے لیے شرح کی درستی دیکھیں۔

کارپوریشن Schedule 5 پر آمدنی کیسے تقسیم کرتی ہے؟

جس کارپوریشن کے ایک سے زیادہ صوبوں یا علاقوں میں مستقل ادارے ہوں، وہ اپنے T2 کے ساتھ Schedule 5 کا Part 1 مکمل کرتی ہے، چاہے اس کی قابل ٹیکس آمدنی نہ ہو۔ قابل ٹیکس آمدنی نہ ہونے پر وہ صرف کالم A، B اور D مکمل کرتی ہے۔ عام تقسیم میں ہر صوبے کے کل آمدنی کے حصے اور تنخواہوں اور اجرتوں کے حصے کو برابر وزن دیا جاتا ہے، پھر مشترکہ حصہ کارپوریشن کی قابل ٹیکس آمدنی پر لگایا جاتا ہے (2026 Schedule 5؛ CRA folio، پیراگراف 2.15–2.18)۔

کل آمدنی کو Schedule 5 کے قواعد کے مطابق ملائیں: یہ مالی گوشواروں کی آمدنی سے مختلف ہو سکتی ہے۔ بینک سود شمار ہو سکتا ہے، جبکہ بانڈ کا سود، حصص کے ڈیویڈنڈ، اور غیر متعلق کرایہ یا رائلٹی شامل نہیں ہوتے۔ اگر کل آمدنی صفر ہو تو اجرت کا عنصر استعمال کریں؛ اگر فرضی تنخواہ کے اصول کے بعد تنخواہیں اور اجرتیں صفر ہوں تو آمدنی کا عنصر استعمال کریں۔ متعلقہ آجر کی طرف سے ادا کیا گیا عملہ بھی، جب سیکشن 402.1 کی شرائط لاگو ہوں، کارپوریشن کے اجرت کے عنصر میں شمار ہو سکتا ہے۔ مخصوص صنعتوں کے خصوصی قواعد عام فارمولے کی جگہ لے سکتے ہیں۔ جس کارپوریشن کا کیوبیک یا البرٹا میں ادارہ ہو وہ پھر بھی تقسیم Schedule 5 پر رپورٹ کرتی ہے اور عموماً الگ Quebec CO-17 یا Alberta AT1 جمع کراتی ہے۔ T2، CO-17 اور AT1 سال کے اختتام کے بعد چھ ماہ کے اندر واجب ہیں؛ ادائیگی کی تاریخوں اور استثنا کے لیے کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔

اگر میری کارپوریشن منتقل ہو گئی یا دونوں صوبوں میں دفاتر رکھے تو کیا ہوگا؟

ان تمام صوبوں کی فہرست بنائیں جہاں ٹیکس سال میں کسی بھی وقت کارپوریشن کا مستقل ادارہ تھا۔ اگر اس نے اونٹاریو کا دفتر بند کیا اور پھر البرٹا میں کھولا، تب بھی Schedule 5 میں دونوں صوبے درج ہوتے ہیں؛ دفاتر کا ایک ہی وقت میں کھلا ہونا ضروری نہیں۔ سال کی قابل ٹیکس آمدنی آمدنی اور اجرت کے عناصر کے مطابق تقسیم کریں۔ پرانا دفتر رکھنے سے بھی دونوں صوبوں میں ادارے رہتے ہیں۔

وہ تاریخیں محفوظ رکھیں جب ہر دفتر کھلا اور بند ہوا، عملے نے کب مقام بدلا، خدمات کہاں انجام دی گئیں، مال کہاں بھیجا گیا اور فروخت پر بات کس نے کی۔ یہ ریکارڈ ادارے کے فیصلے اور آمدنی اور اجرت کی تقسیم، دونوں کی تائید کرتے ہیں۔ کارپوریٹ ریکارڈ میں پتے کی تبدیلی اکیلے یہ ثابت نہیں کرتی کہ کاروبار کب منتقل ہوا۔

انفرادی کاروبار کے مالک اور شراکت داریاں صوبائی ٹیکس کیسے نمٹاتے ہیں؟

سال کے اختتام پر فرد کا رہائشی صوبہ عموماً صوبائی ٹیکس طے کرتا ہے۔ CRA کی تازہ ترین شائع شدہ ہدایات کے مطابق، جس انفرادی کاروبار کے مالک یا شریک کی کاروباری آمدنی اس صوبے سے باہر کے ادارے کو مختص ہو، وہ Form 428 کی جگہ Form T2203 استعمال کرتا ہے؛ کیوبیک کے مقیم افراد کیوبیک سے باہر کا ٹیکس نکالنے کے لیے T2203 استعمال کرتے ہیں۔ کیوبیک کا مقیم شخص جس کا کاروبار کیوبیک سے باہر ہو، Form TP-22 کے ساتھ کیوبیک کا گوشوارہ بھی جمع کراتا ہے؛ کسی اور جگہ کے مقیم شخص کو، جس کا کاروبار کیوبیک میں ہو، Form TP-25 کے ساتھ کیوبیک کا گوشوارہ درکار ہو سکتا ہے۔ جو مالک اونٹاریو سے البرٹا منتقل ہوا ہو، وہ یہ جانچے کہ سال کے دوران اونٹاریو کے ادارے سے کمائی گئی آمدنی T2203 پر آنی چاہیے یا نہیں، چاہے وہ دفتر بعد میں بند ہو گیا ہو۔ اگر رہائش غیر یقینی ہو تو CRA کا رہائشی حیثیت کا Folio اہم رہائشی تعلقات دیکھتا ہے۔

شراکت داری کے کاروباری مقامات کارپوریٹ شریک کے لیے بھی اہم ہیں: ہر کارپوریٹ شریک کو وہاں ادارہ رکھنے والا مانا جاتا ہے جہاں شراکت داری کا ادارہ ہو، اور وہ شراکت داری کی آمدنی اور اجرتوں میں اپنا متناسب حصہ اپنے Schedule 5 میں شامل کرتا ہے (CRA: Schedule 5)۔ شراکت داری کا مقام، شریک کی ادارے کی قسم اور فرد کی رہائش کو الگ الگ جانچنا چاہیے۔

مالک پر اپنی کاروباری آمدنی کا ٹیکس واجب ہے، اور آجر کے طور پر اسے Income Tax Act سیکشن 153 کے تحت تنخواہوں کا ٹیکس کاٹنا اور جمع کرانا ہوتا ہے۔ انفرادی شریک اپنے حصوں پر سیکشن 96 کے تحت ٹیکس دیتے ہیں۔ عمومی شریک شراکت داری کے قرضوں کے لیے ذاتی طور پر بھی ذمہ دار ہو سکتے ہیں: مثال کے طور پر اونٹاریو کا Partnership Act، سیکشن 10 انہیں ان ذمہ داریوں کے لیے مشترکہ طور پر ذمہ دار ٹھہراتا ہے جو ان کے شریک رہنے کے دوران پیدا ہوئیں۔

دور سے کام کرنے والے کارکن پر کس صوبے کی تنخواہ کی کٹوتیاں لاگو ہوتی ہیں؟

کینیڈا کے مقیم ملازم کے لیے تنخواہ کی کٹوتیاں عموماً ملازمت کے صوبے کے مطابق ہوتی ہیں، نہ کہ خود بخود کارکن کے رہائشی صوبے یا کارپوریشن کے آمدنی ٹیکس کے ادارے کے مطابق۔ CRA کی ملازمت کے صوبے کی رہنمائی آجر کے ادارے کا الگ ٹیسٹ لاگو کرتی ہے۔

CRA کا کہنا ہے کہ مکمل وقت دور سے کام کا تعلق محض کٹوتیوں یا ادائیگیوں سے بچنے کے لیے منتخب نہیں کیا جا سکتا۔ اگر تنخواہ کا صوبہ ملازم کی رہائش سے مختلف ہو تو ملازم کے حتمی ٹیکس کے مقابلے میں کٹوتی زیادہ یا کم ہو سکتی ہے۔ کیوبیک کے کارکنوں یا تفصیلی ادائیگیوں کے لیے تنخواہوں کا نظام چلانا اور دوسرے صوبے سے کیوبیک میں کاروبار دیکھیں۔

اگر کارپوریشن تنخواہوں کا آمدنی ٹیکس کاٹنے یا جمع کرانے میں ناکام رہے تو اس وقت کے ڈائریکٹرز Income Tax Act سیکشن 227.1 کے تحت رقم، سود اور جرمانوں کے لیے ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں، قانونی وصولی اور مناسب احتیاط (due diligence) کی شرائط کے تابع۔ ڈائریکٹر کے خلاف وصولی کی کارروائی اس کے آخری بار عہدہ چھوڑنے کے بعد دو سال کے اندر شروع ہونی چاہیے۔

کارپوریشن کو دوسرے صوبے میں کب رجسٹر ہونا چاہیے؟

صوبے سے باہر کی کارپوریشن کو وہاں اس صوبے کے کارپوریٹ قانون کے تحت رجسٹر ہونا پڑ سکتا ہے جہاں وہ کاروبار کرتی ہے، چاہے آمدنی ٹیکس کے لیے اس کا مستقل ادارہ نہ ہو۔ وفاقی کارپوریشن بھی ان صوبوں میں رجسٹر ہوتی ہے جہاں صوبائی قانون تقاضا کرے؛ وفاقی کارپوریشن بنانا پورے ملک میں رجسٹریشن نہیں ہے (Corporations Canada)۔

البرٹا کا رجسٹریشن صفحہ کہتا ہے کہ کہیں اور بنائی گئی کارپوریشن کو وہاں کاروبار کے لیے رجسٹر ہونا ضروری ہے، اور اس کے شرائط میں کاروبار کے لیے گاہکوں سے رابطہ، مقامی نمائندہ، گودام، دفتر یا کاروباری جگہ، اور زمین کی ملکیت شامل ہیں۔ اونٹاریو کی کارپوریشن جو البرٹا میں معاہدوں کے لیے گاہک تلاش کرے، البرٹا میں دفتر کے بغیر بھی اس ٹیسٹ پر پوری اتر سکتی ہے۔ اگر وہ البرٹا کے Business Corporations Act، سیکشن 279 کے دائرے میں آتی ہو تو اسے وہاں کاروبار شروع کرنے سے پہلے یا اس کے بعد 30 دن کے اندر رجسٹر ہونا ہوگا۔ یہ البرٹا کے قواعد ہیں، قومی ٹیسٹ نہیں۔ سرگرمی شروع کرنے سے پہلے جس صوبے میں کام کرنا ہو اس کی رجسٹری دیکھ لیں۔ کچھ صوبائی فارم وفاقی کارپوریشن بناتے وقت تیار کیے جا سکتے ہیں؛ تصدیق کریں کہ رجسٹری نے رجسٹریشن قبول کر لی۔

کیا صوبے سے باہر کی رجسٹریشن کارپوریشن کو منتقل کرنے کے لیے کافی ہے؟

صوبے سے باہر کی رجسٹریشن موجودہ کارپوریشن کو نئے صوبے میں کام کرنے دیتی ہے؛ اس قانون کو نہیں بدلتی جس کے تحت وہ کارپوریشن بنی تھی۔ البرٹا کی رجسٹری کہیں اور بنائی گئی کارپوریشن کی رجسٹریشن بیان کرتی ہے، جبکہ اس کا فارم صفحہ البرٹا میں منتقلیِ دائرہ اختیار (continuance) کے الگ مراحل درج کرتا ہے۔

اگر مقصد صرف البرٹا میں دفتر کھولنا ہے تو البرٹا کی رجسٹریشن اور ٹیکسوں کا جائزہ لیں۔ اگر مقصد کارپوریشن کے قیام کا دائرہ اختیار بدلنا ہے تو موجودہ اور نئے صوبے، دونوں کے کارپوریٹ قوانین کے تحت منتقلیِ دائرہ اختیار (continuance) کا جائزہ لیں۔ ان میں سے کوئی ایک مرحلہ اکیلا یہ نہیں بدلتا کہ آمدنی کی تقسیم کے لیے کام کرنے والے کاروبار کے مستقل ادارے کہاں ہیں (CRA folio)۔

اگر میں نے رجسٹریشن سے پہلے کام کیا یا آمدنی غلط تقسیم کی ہو تو؟

پہلے حقائق دوبارہ ترتیب دیں: ہر صوبے میں سرگرمیاں کب شروع ہوئیں، دفاتر اور کارکن کہاں تھے، معاہدوں پر دستخط کون کر سکتا تھا، مال کہاں رکھا گیا، اور آمدنی اور اجرتیں کیسے مختص کی گئیں۔ پھر ہر متاثرہ سال کے لیے کارپوریٹ رجسٹری کی تاریخ، T2 کی لائن 750 اور Schedule 5، تنخواہوں کی ترتیب اور صوبائی گوشوارے کا موازنہ کریں۔ CRA کی مستقل ادارے کی رہنمائی تقاضا کرتی ہے کہ تمام ادارے رپورٹ کیے جائیں اور لائن 750 استعمال کی جائے، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو۔

دیر سے رجسٹریشن کے بارے میں متعلقہ صوبائی رجسٹری سے رابطہ کریں۔ جس T2 کی CRA تشخیص کر چکا ہو اور اس میں تقسیم غلط ہو، اس کے لیے CRA کارپوریشن کو دوبارہ تشخیص کی درخواست کی اجازت دیتا ہے؛ دوبارہ تشخیص ٹیکس، سود یا جرمانے بدل سکتا ہے۔ کسی بھی الگ صوبائی گوشوارے اور تنخواہوں کی درستی کو اپنا الگ کام سمجھ کر جانچیں۔ اگر کئی سال یا صوبے متاثر ہوں تو متضاد درستیاں جمع کرانے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لینا مناسب ہے۔

مثال

فرضی رقوم، کینیڈین ڈالر میں۔ اونٹاریو کی ایک کارپوریشن سال کے دوران عملے کے ساتھ البرٹا میں دفتر کھولتی ہے اور اونٹاریو کا دفتر برقرار رکھتی ہے۔ فرض کریں دونوں دفتر مثال کی پوری مدت کے لیے مستقل ادارے ہیں، عام تقسیم کے قواعد لاگو ہیں، اور تمام آمدنی اور اجرتیں دونوں دفاتر میں سے کسی ایک سے منسوب کی جا سکتی ہیں۔ اس کی قابل ٹیکس آمدنی C$200,000، کل آمدنی C$1,000,000 اور تنخواہیں اور اجرتیں C$400,000 ہیں۔ اونٹاریو کا حصہ آمدنی میں C$600,000 اور اجرتوں میں C$200,000 ہے؛ البرٹا کا حصہ آمدنی میں C$400,000 اور اجرتوں میں C$200,000 ہے۔

اونٹاریو کا آمدنی کا حصہ 60% اور اجرت کا حصہ 50% ہے، اس لیے Schedule 5 ان کی اوسط، یعنی 55%، یا C$110,000 قابل ٹیکس آمدنی اونٹاریو کو مختص کرتا ہے۔ البرٹا کے حصے 40% اور 50% ہیں، جن کی اوسط 45%، یعنی C$90,000 ہے۔ کمپنی البرٹا میں صوبے سے باہر کی رجسٹریشن الگ سے جانچتی ہے۔ اگر اس کے صرف البرٹا کے گاہک ہوتے مگر البرٹا میں کوئی ادارہ نہ ہوتا تو وہ گاہک اکیلے البرٹا کو کارپوریٹ قابل ٹیکس آمدنی کا حصہ نہ دلاتے؛ البرٹا کے رجسٹریشن ٹیسٹ کا جائزہ پھر بھی درکار ہو سکتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو T2 یا کیوبیک یا البرٹا کا الگ گوشوارہ چاہیے: کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔
• آپ کے کیوبیک میں گاہک یا کارکن ہیں: کیوبیک کے سیلز ٹیکس اور تنخواہوں کی ذمہ داریاں دیکھیں۔
• آپ کو صوبائی سیلز ٹیکس اکاؤنٹ درکار ہو سکتا ہے: صوبائی سیلز ٹیکس دیکھیں۔
• آپ کو تنخواہ کی کٹوتیاں نکالنی اور جمع کرانی ہیں: تنخواہوں کا نظام چلانا دیکھیں۔
• آپ نے GST/HST کی غلط شرح لگائی: GST/HST انوائسز اور ریٹرن کی درستی دیکھیں۔
• آپ نے رجسٹریشن یا آمدنی کی تقسیم کے بغیر کئی صوبوں میں کام کیا: سال بہ سال دفتر، عملہ، معاہدے، مال، آمدنی، اجرت اور فائلنگ کے ریکارڈ جمع کریں اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔