العمل في مقاطعة أخرى في كندا: التسجيل وضريبة الدخل

هل يخفض التأسيس في ألبرتا الضريبة إذا كنت أعمل في أونتاريو؟

التأسيس في ألبرتا لا ينقل وحده الدخل الخاضع للضريبة للشركة العاملة إلى هناك. فالشركة التي لها منشأة دائمة في أونتاريو ولا منشأة لها في مكان آخر تخصص عمومًا كل دخلها الخاضع للضريبة لأونتاريو، حتى لو كان مقرها المسجّل في ألبرتا. وإذا كانت لها منشآت في المقاطعتين، فإنها توزع الدخل بينهما وفق قواعد التوزيع بين المقاطعات لدى CRA.

قد يكون لعنوان التأسيس أثر إذا لم تكن للشركة منشأة دائمة في أي مكان آخر: فـلائحة ضريبة الدخل تعتبر أن لها منشأة دائمة في المقر الرئيسي أو المقر المسجّل المذكور في وثائقها. لكن هذا الحكم الاحتياطي لا يجعل العنوان المسجّل سببًا لنسبة من الدخل إلى ألبرتا حين تكون للنشاط منشأة فعلية في أونتاريو. وإذا كنت تقرر أصلًا هل تؤسس شركة، فراجع المنشأة الفردية أم الشركة.

ما الذي ينشئ منشأة دائمة في مقاطعة أخرى؟

في توزيع دخل الشركات، المنشأة الدائمة هي عادةً مكان ثابت تمارس فيه الشركة نشاطها. فقد يكون المكتب أو الورشة أو المستودع منشأة دائمة؛ وقد يُنشئ عامل أو وكيل مستقر في مكان ما منشأة دائمة في الحالات الموضحة أدناه. وتعتمد النتيجة على ما يجري في الموقع، لا على تسمية العنوان أو عقد العمل (لائحة ضريبة الدخل، المادة 400؛ CRA).

كما تعتبر اللائحة أن هناك منشأة حيث تستخدم الشركة آلات أو معدات كبيرة، وفي بعض الحالات حيث تملك أرضًا. ومنزل العامل عن بُعد ليس تلقائيًا مكانًا ثابتًا للشركة. افحص هل ذلك المكان تحت تصرف الشركة فعليًا، وهل للعامل دور التعاقد أو المخزون الذي تصفه اللائحة. احتفظ بعقد الإيجار وترتيبات العمل وصلاحية التوقيع وسجلات المخزون والتواريخ.

هل يجعل عملاء في مقاطعة أخرى دخلي خاضعًا للضريبة هناك؟

وجود عملاء في مقاطعة أخرى لا ينشئ وحده منشأة دائمة للشركة هناك. فإذا لم تكن للشركة منشأة في تلك المقاطعة، فإن قواعد التوزيع لا تنسب إليها عمومًا أي دخل خاضع للضريبة. وحيث تكون للشركة منشآت في عدة مقاطعات، قد يؤثر مكان العملاء أو مكان أداء الخدمات في تحديد المنشأة التي تُنسب إليها الإيرادات. وبالنسبة للخدمات المؤداة حيث لا توجد منشأة، تنسب CRA الإيراد إلى المنشأة التي يرتبط بها بصورة معقولة الشخص الذي تفاوض على العقد.

قد يمتد تسجيل الشركات أبعد من ذلك. فمثلًا تذكر ألبرتا أن استقطاب الأعمال في ألبرتا من الأنشطة التي تُعد ممارسة للنشاط هناك. افحص التسجيل بمعزل عن ضريبة الدخل. وبشأن ضريبة المبيعات، راجع ضريبة المبيعات الإقليمية؛ وبشأن معدل GST/HST الخاطئ في فاتورة، راجع تصحيح المعدل.

كيف تقسّم الشركة دخلها في الملحق 5؟

تعبّئ الشركة التي لها منشآت دائمة في أكثر من مقاطعة أو إقليم الجزء 1 من الملحق 5 مع إقرار T2، حتى لو لم يكن لديها دخل خاضع للضريبة. وإذا لم يكن لديها دخل خاضع للضريبة فإنها تعبّئ الأعمدة A وB وD فقط. ويعطي التوزيع العادي وزنًا متساويًا لحصة كل مقاطعة من إجمالي الإيرادات وحصتها من الرواتب والأجور، ثم تُطبَّق الحصة المجمعة على الدخل الخاضع للضريبة للشركة (الملحق 5 لسنة 2026؛ Folio لدى CRA، الفقرات 2.15–2.18).

سوِّ إجمالي الإيرادات وفق قواعد الملحق 5: فقد يختلف عن الإيرادات في القوائم المالية. قد تُحتسب فوائد الحساب المصرفي، بينما تُستبعد فوائد السندات وتوزيعات أرباح الأسهم والإيجارات أو الإتاوات غير المرتبطة بالنشاط. وإذا كان إجمالي الإيرادات صفرًا فاستخدم عامل الأجور؛ وإذا كانت الرواتب والأجور صفرًا بعد قاعدة الراتب المعتبر فاستخدم عامل الإيرادات. وقد يُحتسب أيضًا الموظفون الذين يدفع لهم صاحب عمل مرتبط ضمن عامل الأجور للشركة عند توافر شروط المادة 402.1. وقد تحل قواعد خاصة ببعض الصناعات محل الصيغة العادية. وتبلّغ الشركة التي لها منشأة في كيبك أو ألبرتا عن التوزيع في الملحق 5، وتقدم عمومًا إقرارًا منفصلًا هو CO-17 في كيبك أو AT1 في ألبرتا. يستحق T2 وCO-17 وAT1 خلال ستة أشهر بعد نهاية السنة؛ راجع تقديم إقرار الشركة لمواعيد السداد والاستثناءات.

ماذا لو انتقلت شركتي أو أبقت مكاتب في المقاطعتين؟

اذكر كل مقاطعة كانت للشركة فيها منشأة دائمة في أي وقت خلال السنة الضريبية. فإذا أغلقت مكتبها في أونتاريو ثم افتتحت مكتبًا في ألبرتا، فإن الملحق 5 يذكر المقاطعتين معًا؛ ولا يشترط أن يكون المكتبان مفتوحين في الوقت نفسه. وزّع الدخل الخاضع للضريبة للسنة باستخدام عاملي الإيرادات والأجور. كما أن إبقاء المكتب القديم يترك للشركة منشآت في المقاطعتين.

احفظ تواريخ افتتاح كل مكتب وإغلاقه، ومتى تغيّرت مواقع الموظفين، وأين أُديت الخدمات، وإلى أين شُحنت البضائع، ومن تفاوض على المبيعات. تدعم هذه السجلات قرار تحديد المنشأة وتوزيع الإيرادات والأجور معًا. وتغيير العنوان في سجلات الشركة وحده لا يثبت متى انتقلت العمليات.

كيف يتعامل أصحاب المنشآت الفردية والشراكات مع ضريبة المقاطعة؟

تحدد مقاطعة إقامة الفرد في نهاية السنة عمومًا ضريبة المقاطعة. ووفق أحدث تعليمات منشورة لدى CRA، يستخدم صاحب المنشأة الفردية أو الشريك الذي يُنسب جزء من دخل نشاطه إلى منشأة خارج تلك المقاطعة النموذج T2203 بدلًا من النموذج 428؛ ويستخدم المقيمون في كيبك النموذج T2203 لحساب الضريبة خارج كيبك. ويقدم المقيم في كيبك الذي لديه نشاط خارجها أيضًا إقرارًا في كيبك بـالنموذج TP-22؛ وقد يحتاج المقيم في مقاطعة أخرى ولديه نشاط في كيبك إلى إقرار في كيبك بـالنموذج TP-25. وعلى صاحب المنشأة الذي انتقل من أونتاريو إلى ألبرتا أن يتحقق هل يندرج الدخل الذي كسبه خلال السنة عبر منشأة في أونتاريو ضمن T2203، حتى لو أُغلق ذلك المكتب لاحقًا. وإذا كانت الإقامة غير واضحة، فإن folio الإقامة لدى CRA ينظر في الروابط السكنية الجوهرية.

تهم مواقع نشاط الشراكة أيضًا الشريك الذي هو شركة: إذ تُعامل كل شركة شريكة كأن لها منشأة حيثما كانت للشراكة منشأة، وتُدرج حصتها النسبية من إيرادات الشراكة وأجورها في الملحق 5 الخاص به (CRA: الملحق 5). ينبغي فحص موقع الشراكة ونوع كيان الشريك وإقامة الفرد كلٌّ على حدة.

تقع على صاحب المنشأة الفردية ضريبة دخل نشاطه، وعليه بصفته صاحب عمل أن يستقطع ضريبة الرواتب ويسددها وفق المادة 153 من قانون ضريبة الدخل. ويدفع الشركاء الأفراد الضريبة على حصصهم وفق المادة 96. وقد يتحمل الشركاء المتضامنون أيضًا ديون الشراكة بصفتهم الشخصية: فمثلًا تجعلهم المادة 10 من قانون الشراكات في أونتاريو مسؤولين بالتضامن عن الالتزامات التي نشأت أثناء كونهم شركاء.

استقطاعات أي مقاطعة تنطبق على العامل عن بُعد؟

بالنسبة للموظف المقيم في كندا، تستخدم استقطاعات الرواتب عمومًا مقاطعة العمل، وليس بالضرورة مقاطعة إقامة العامل أو منشأة الشركة لأغراض ضريبة الدخل. ويطبق دليل CRA لمقاطعة العمل اختبارًا منفصلًا لمنشأة صاحب العمل.

تقول CRA إنه لا يجوز اختيار ارتباط العمل عن بُعد بدوام كامل لمجرد تجنب الاستقطاعات أو الاشتراكات. وإذا اختلفت مقاطعة الرواتب عن مقاطعة إقامة الموظف، فقد يكون الاستقطاع أعلى أو أقل من الضريبة التي ستستحق عليه في النهاية. وبالنسبة للعاملين في كيبك أو للتفاصيل المتعلقة بالسداد، راجع تشغيل كشوف الرواتب وممارسة النشاط في كيبك من مقاطعة أخرى.

إذا لم تستقطع الشركة ضريبة دخل الرواتب أو لم تسددها، فقد يتحمل مديروها في ذلك الوقت المسؤولية الشخصية عن المبلغ والفوائد والغرامات بموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل، مع مراعاة شروط الاسترداد القانونية وشروط بذل العناية الواجبة. ويجب أن تبدأ إجراءات الاسترداد ضد المدير خلال سنتان بعد آخر مرة ترك فيها منصبه.

متى يجب أن تسجّل الشركة في مقاطعة أخرى؟

قد تحتاج الشركة من خارج المقاطعة إلى التسجيل حيث تمارس نشاطها وفق قانون الشركات في تلك المقاطعة، حتى لو لم تكن لها منشأة دائمة لأغراض ضريبة الدخل. وتسجّل الشركة الفيدرالية أيضًا في المقاطعات التي يشترط قانونها ذلك؛ فالتأسيس الفيدرالي ليس تسجيلًا في كل كندا (Corporations Canada).

تقول صفحة التسجيل في ألبرتا إن الشركة المؤسسة في مكان آخر يجب أن تسجّل لممارسة نشاطها هناك، وتذكر من الحالات الموجبة للتسجيل استقطاب الأعمال ووجود ممثل مقيم ومستودع أو مكتب أو مكان عمل وملكية الأراضي. وقد تستوفي شركة من أونتاريو تطلب عقودًا في ألبرتا هذا الاختبار دون مكتب في ألبرتا. وإذا كانت مشمولة بـالمادة 279 من قانون الشركات التجارية في ألبرتا، فعليها أن تسجّل قبل بدء ممارسة نشاطها هناك أو في غضون 30 يومًا من بدئها. هذه قواعد ألبرتا وليست اختبارًا وطنيًا. تحقق من سجل المقاطعة المقصودة قبل بدء النشاط. ويمكن إعداد بعض النماذج الإقليمية أثناء التأسيس الفيدرالي؛ وتأكد من أن السجل قد قبل التسجيل فعلًا.

هل يكفي التسجيل من خارج المقاطعة لنقل الشركة؟

يتيح التسجيل من خارج المقاطعة للشركة القائمة أن تعمل في المقاطعة المقصودة؛ لكنه لا يغيّر القانون الذي تأسست الشركة بموجبه. فـسجل ألبرتا يصف تسجيل الشركة المؤسسة في مكان آخر، بينما تذكر صفحة النماذج خطوات منفصلة للنقل (continuance) إلى ألبرتا.

إذا كان الهدف مجرد افتتاح مكتب في ألبرتا، فقيّم التسجيل والضرائب في ألبرتا. وإذا كان الهدف تغيير جهة تأسيس الشركة، فقيّم النقل (continuance) بموجب قانوني الشركات الحالي والمقصود. ولا تغيّر أي من الخطوتين وحدها أماكن المنشآت الدائمة للنشاط العامل لأغراض توزيع الدخل (Folio لدى CRA).

ماذا لو مارست النشاط قبل التسجيل أو وزّعت الدخل خطأً؟

أعد بناء الوقائع أولًا: متى بدأت أنشطة كل مقاطعة، وأين كانت المكاتب والعاملون، ومن كان يملك التوقيع على العقود، وأين كان المخزون، وكيف نُسبت الإيرادات والأجور. ثم قارن تاريخ سجل الشركات، والسطر 750 في T2 والملحق 5، وإعداد الرواتب، والإقرارات الإقليمية لكل سنة متأثرة. ويشترط إرشاد CRA بشأن المنشأة الدائمة الإبلاغ عن جميع المنشآت واستخدام السطر 750 حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة.

تواصل مع سجل المقاطعة المعنية بشأن التسجيل المتأخر. وبالنسبة لإقرار T2 صدر بشأنه تقدير وفيه توزيع غير صحيح، فإن CRA تتيح للشركة طلب إعادة التقدير؛ وقد تغيّر إعادة التقدير الضريبة أو الفوائد أو الغرامات. وتعامل مع أي إقرار إقليمي منفصل وتصحيح الرواتب كمهمة مستقلة. وإذا تأثرت عدة سنوات أو مقاطعات، فمن المناسب طلب مساعدة في ضريبة الشركات قبل تقديم تصحيحات متعارضة.

مثال

بالدولار الكندي لأغراض التوضيح. شركة من أونتاريو تفتتح خلال السنة مكتبًا بموظفين في ألبرتا وتبقي مكتبها في أونتاريو. افترض أن كليهما منشأة دائمة طوال الفترة الموضحة، وأن قواعد التوزيع العادية تنطبق، وأن كل الإيرادات والأجور يمكن نسبتها إلى أحد المكتبين. لديها دخل خاضع للضريبة قدره C$200,000، وإجمالي إيرادات قدره C$1,000,000، ورواتب وأجور قدرها C$400,000. تمثل أونتاريو C$600,000 من الإيرادات وC$200,000 من الأجور؛ وتمثل ألبرتا C$400,000 من الإيرادات وC$200,000 من الأجور.

حصة أونتاريو من الإيرادات 60% وحصتها من الأجور 50%، فيوزع الملحق 5 متوسطهما، أي 55%، أو C$110,000 من الدخل الخاضع للضريبة إلى أونتاريو. أما حصتا ألبرتا فهما 40% و50%، ومتوسطهما 45%، أي C$90,000. وتفحص الشركة التسجيل من خارج المقاطعة في ألبرتا بشكل منفصل. ولو كان لديها عملاء في ألبرتا فقط دون منشأة في ألبرتا، فإن هؤلاء العملاء وحدهم لا يمنحون ألبرتا حصة من الدخل الخاضع للضريبة للشركة؛ وقد يظل اختبار التسجيل في ألبرتا بحاجة إلى مراجعة.

الوضع مختلف لديك؟

• تحتاج إلى إقرار T2 أو إقرار منفصل في كيبك أو ألبرتا: راجع تقديم إقرار الشركة.
• لديك عملاء أو عاملين في كيبك: راجع التزامات ضريبة المبيعات والرواتب في كيبك.
• قد تحتاج إلى حساب ضريبة مبيعات إقليمية: راجع ضريبة المبيعات الإقليمية.
• تحتاج إلى حساب استقطاعات الرواتب وسدادها: راجع تشغيل كشوف الرواتب.
• فرضت معدل GST/HST خاطئًا: راجع تصحيح فواتير وإقرارات GST/HST.
• مارست النشاط في عدة مقاطعات دون تسجيل أو توزيع للدخل: اجمع سجلات المكاتب والموظفين والعقود والمخزون والإيرادات والأجور والإقرارات لكل سنة واطلب مساعدة في ضريبة الشركات.