在另一省工作：登记及所得税

在阿尔伯塔成立公司，但在安大略工作，可以降低税款吗？

仅在阿尔伯塔成立公司，不会把运营公司的应税收入转移到那里。公司在安大略有常设机构，且其他地方没有机构时，即使注册办公室在阿尔伯塔，通常也将全部应税收入分配至安大略。两省都有机构时，依 CRA 省级分配规则在两省分配。

公司在任何其他地方都没有常设机构时，成立地址可能重要：所得税条例会在公司文件列明的总部或注册办公室所在地视为设有机构。实际业务在安大略有机构时，这项后备规则不会使注册地址产生阿尔伯塔收入份额。如果仍在决定是否成立公司，参阅独资经营还是公司。

什么会在另一省形成常设机构？

公司收入分配上，常设机构通常是公司经营的固定地点。办公室、工场或仓库可能符合条件；在当地设点的工作人员或代理人，也可能在下述情况下形成机构。结果取决于当地发生的活动，而不是地址或雇佣合同上的名称（所得税条例第 400 条；CRA）。

条例还会在公司使用重大机器或设备的地点，以及某些拥有土地的情况下，视为有机构。远程员工的住宅不会自动成为公司的固定地点。核查公司是否实际可支配该地点，以及员工是否具有条例所述签约或库存角色。保留租约、工作安排、签字权限、库存记录及日期。

另一省的客户会使收入在当地纳税吗？

另一省的客户本身不会在当地形成公司常设机构。如果公司在该省没有机构，分配规则通常不向该省分配应税收入。公司在多个省有机构时，客户目的地或服务履行地点可能影响收入归属哪个机构。如果服务在没有机构的地方履行，CRA 将收入归属至谈判合同人员合理隶属的机构。

公司登记范围可能更广。例如，阿尔伯塔省将当地招揽业务列为在当地经营的活动。登记应与所得税分开核查。销售税参阅省销售税；发票 GST/HST 税率错误，参阅更正税率。

公司如何通过 Schedule 5 分配收入？

在多个省或地区有常设机构的公司，随 T2 填写 Schedule 5 的 Part 1，即使没有应税收入。没有应税收入时，只填写 A、B 及 D 栏。普通分配对各省占总收入的比例及占薪酬工资的比例给予相同权重，再将合计比例应用至公司应税收入（2026 Schedule 5；CRA 指引第 2.15–2.18 段）。

将总收入与 Schedule 5 规则核对：它可能不同于财务报表收入。银行利息可能计入，而债券利息、股份股息，以及无关租金或特许权使用费排除。如果总收入为零，使用工资因素；应用视同工资规则后薪酬工资仍为零，则使用收入因素。关联雇主支付薪酬的人员，满足第 402.1 条条件时，也可能计入公司的工资因素。特殊行业规则可能取代普通公式。公司在魁北克或阿尔伯塔有机构，仍在 Schedule 5 申报分配，并通常另交魁北克 CO-17或阿尔伯塔 AT1。T2、CO-17 及 AT1 在年末后 六个月 内到期；付款日期及例外，参阅提交公司税表。

如果公司搬迁，或保留两省办公室，怎么办？

列出公司在纳税年度任何时候有常设机构的每个省。如果先关闭安大略办公室，再开设阿尔伯塔办公室，Schedule 5仍列出两省；办公室无须同时开放。使用收入及工资因素分配全年应税收入。保留旧办公室，也会使两省都有机构。

保留各办公室开设及关闭日期、人员何时改变地点、服务在哪履行、商品发往哪里，以及谁谈判销售。这些记录支持机构判断及收入工资分配。仅更改公司记录地址，不能确定经营何时迁移。

独资经营者及合伙企业如何处理省税？

个人年末居住省份通常决定省税。根据 CRA 最新发布说明，独资经营者或合伙人如果有业务收入分配至居住省之外的机构，使用 Form T2203 而非 Form 428；魁北克居民用 T2203 计算魁北克之外的税。魁北克居民有省外业务时，还随魁北克税表交 TP-22；其他省居民在魁北克有业务时，可能须交魁北克税表及 TP-25。从安大略迁往阿尔伯塔的独资经营者，应核查年内通过安大略机构赚取的收入是否属于 T2203，即使该办公室后来关闭。居民身份不确定时，CRA 居民身份指引考虑重要居住联系。

合伙企业业务地点对公司合伙人也重要：各公司合伙人被视为在合伙企业有机构的地方也有机构，并将相应比例的合伙企业收入及工资计入自己的 Schedule 5（CRA：Schedule 5）。应分别核查合伙企业地点、合伙人实体类型及个人居住地。

独资经营者承担自身业务所得税，作为雇主还须依据所得税法第 153 条预扣及缴纳工资税。个人合伙人依第 96 条就各自份额缴税。普通合伙人还可能个人承担合伙企业债务：例如，安大略省合伙企业法第 10 条规定，其对担任合伙人期间产生的义务承担连带责任。

远程员工适用哪个省的工资预扣？

加拿大居民员工的工资预扣通常按受雇省份，不会自动使用员工居住省或公司所得税机构所在地。CRA 受雇省份指南应用单独的雇主机构测试。

CRA 说明，不能仅为避免预扣或缴款而选择全职远程隶属关系。如果工资税省份不同于员工居住省，预扣额可能比最终税款过高或过低。魁北克员工及详细缴款，参阅运行工资系统及从另一省在魁北克开展业务。

公司未预扣或缴纳工资所得税时，当时董事可能依据所得税法第 227.1 条个人承担金额、利息及罚款，但受法定追缴及尽职尽责条件约束。对董事的追缴程序须在其最后离任后 两年 内启动。

公司何时必须在另一省登记？

省外公司可能须在该省公司法下经营业务的地方登记，即使所得税上没有常设机构。联邦公司也须在省法要求的省登记；联邦成立不等于全国登记（加拿大公司注册局）。

阿尔伯塔登记页面说明，在其他地方成立的公司须登记才能在当地经营，并列出招揽业务、常驻代表、仓库、办公室或经营地点，以及拥有土地等触发条件。安大略公司招揽阿尔伯塔合同，即使没有当地办公室，也可能满足测试。适用阿尔伯塔商业公司法第 279 条时，须在开始当地经营前，或开始后 30 天 内登记。这是阿尔伯塔规则，不是全国测试。开始活动前，核查目的地省登记机关。某些省级表格可在联邦成立时准备；应确认登记机关已接受登记。

省外登记足以迁移公司吗？

省外登记允许现有公司在目的地省经营，不会改变其成立所依据的法律。阿尔伯塔登记机关说明的是其他地方成立公司的登记，其表格页面另列迁入阿尔伯塔继续存续的步骤。

如果只是开设阿尔伯塔办公室，核查当地登记及税务。如果目的是改变公司成立司法管辖区，则核查现有及目的地公司法下的迁移继续存续。两种步骤本身都不会改变运营业务在收入分配上有哪些常设机构（CRA 指引）。

已经经营但没登记，或收入分配错误，怎么办？

先重建事实：各省活动何时开始、办公室及员工在哪、谁可签合同、库存在哪，以及收入工资如何归属。再比较各受影响年度的公司登记历史、T2 第 750 行及 Schedule 5、工资设置及省级申报。CRA 常设机构指引要求申报全部机构，即使无应缴税款也使用第 750 行。

逾期登记应联系相关省登记机关。已核定 T2 如分配错误，CRA 允许公司申请重新核定；重核可能改变税款、利息或罚款。任何单独省税表及工资税更正都应作为独立事项核查。涉及多个年度或省份时，提交互不一致的更正前，应取得公司税帮助。

示例

以下为加元示例。一家安大略公司年内开设有员工的阿尔伯塔办公室，并保留安大略办公室。假设示例整个期间两者均为常设机构、适用普通分配规则，所有收入及工资均可归属其中一个办公室。公司应税收入为 C$200,000，总收入 C$1,000,000，薪酬工资 C$400,000。安大略收入 C$600,000、工资 C$200,000；阿尔伯塔收入 C$400,000、工资 C$200,000。

安大略收入比例为 60%，工资比例为 50%，因此 Schedule 5 以平均 55%，即 C$110,000 应税收入分配至安大略。阿尔伯塔比例为 40% 和 50%，平均 45%，即 C$90,000。公司另外核查阿尔伯塔省外登记。如果只有阿尔伯塔客户却没有当地机构，仅有客户不会产生当地公司应税收入份额，但仍可能须核查登记测试。

你的情况不同？

• 你需要 T2，或单独魁北克、阿尔伯塔税表：参阅提交公司税表。
• 你有魁北克客户或员工：核查魁北克销售税及工资税义务。
• 你可能需要省销售税账户：参阅省销售税。
• 你需要计算及缴纳工资预扣款：参阅运行工资系统。
• 你收取了错误 GST/HST 税率：参阅更正 GST/HST 发票及申报。
• 你在多省经营，却没有登记或分配收入：按年度收集办公室、员工、合同、库存、收入、工资及申报记录，并取得公司税帮助。