Trabalhar em outra província: registro e imposto de renda

Constituir a empresa em Alberta reduz o imposto se eu trabalho em Ontário?

Constituir a empresa em Alberta não desloca, por si só, a renda tributável de uma corporação operacional para lá. Uma corporação com estabelecimento permanente em Ontário e nenhum em outro lugar geralmente aloca toda a renda tributável a Ontário, mesmo que a sede registrada fique em Alberta. Com estabelecimentos nas duas províncias, ela divide a renda entre elas pelas regras de alocação provincial da CRA.

O endereço de constituição pode pesar quando a corporação não tem estabelecimento permanente em nenhum outro lugar. As Income Tax Regulations presumem um estabelecimento na sede ou no escritório registrado indicado nos documentos dela. Essa regra supletiva não transforma um endereço registrado em uma parcela da renda para Alberta quando o negócio de fato tem um estabelecimento em Ontário. Se você ainda está decidindo se deve constituir uma empresa, veja empresa individual ou corporação.

O que cria um estabelecimento permanente em outra província?

Para a alocação da renda de corporações, o estabelecimento permanente costuma ser um lugar fixo onde a corporação exerce atividade empresarial. Um escritório, uma oficina ou um armazém podem se enquadrar. Um trabalhador ou agente estabelecido em um local também pode criar um estabelecimento nas circunstâncias descritas abaixo. O resultado depende do que acontece no local, e não do nome dado a um endereço ou a um contrato de trabalho (Income Tax Regulations, section 400; CRA).

O regulamento também presume um estabelecimento quando a corporação usa máquinas ou equipamentos substanciais e, em alguns casos, quando ela possui terrenos. A casa de um trabalhador remoto não é automaticamente um lugar fixo da corporação. Verifique se a corporação realmente dispõe desse lugar e se o trabalhador tem o papel de contratar ou de manter estoque descrito no regulamento. Guarde o contrato de aluguel, os acordos de trabalho, a autoridade para assinar, os registros de estoque e as datas.

Clientes em outra província tornam minha renda tributável lá?

Clientes em outra província não criam, por si sós, um estabelecimento permanente da corporação ali. Se a corporação não tem estabelecimento nessa província, as regras de alocação geralmente não atribuem renda tributável a ela. Quando a corporação tem estabelecimentos em várias províncias, o destino dos clientes ou o local onde os serviços são prestados pode afetar qual estabelecimento recebe a receita. Para serviços prestados onde ela não tem estabelecimento, a CRA atribui a receita ao estabelecimento ao qual a pessoa que negocia o contrato está razoavelmente vinculada.

O registro corporativo pode ir mais longe. Alberta, por exemplo, inclui a busca de clientes em Alberta entre as atividades que contam como exercer negócios ali. Verifique o registro separadamente do imposto de renda. Para imposto sobre vendas, veja imposto provincial sobre vendas. Para uma alíquota errada de GST/HST em uma fatura, veja como corrigir a alíquota.

Como uma corporação divide a renda no Schedule 5?

Uma corporação com estabelecimentos permanentes em mais de uma província ou território preenche a Parte 1 do Schedule 5 junto com o T2, mesmo sem renda tributável. Sem renda tributável, ela preenche apenas as colunas A, B e D. A alocação comum dá o mesmo peso à parcela de cada província na receita bruta e à sua parcela em salários e remunerações, e aplica a parcela combinada à renda tributável da corporação (Schedule 5 de 2026; folio da CRA, parágrafos 2.15 a 2.18).

Concilie a receita bruta com as regras do Schedule 5, porque ela pode diferir da receita das demonstrações financeiras. Juros bancários podem entrar, mas juros de títulos, dividendos de ações e aluguéis ou royalties sem relação com a atividade ficam de fora. Se a receita bruta é zero, use o fator das remunerações. Se os salários e remunerações são zero depois da regra do salário presumido, use o fator da receita. A equipe paga por um empregador relacionado também pode contar no fator de remunerações da corporação quando as condições da seção 402.1 se aplicam. Regras especiais por setor podem substituir a fórmula comum. Uma corporação com estabelecimento em Quebec ou em Alberta ainda informa a alocação no Schedule 5 e geralmente entrega uma declaração separada, o CO-17 de Quebec ou o AT1 de Alberta. O T2, o CO-17 e o AT1 vencem em seis meses depois do fim do exercício. Para datas de pagamento e exceções, veja como entregar a declaração corporativa.

E se a minha corporação se mudou ou manteve escritórios nas duas províncias?

Liste todas as províncias em que a corporação teve um estabelecimento permanente em qualquer momento do ano fiscal. Se ela fechou o escritório em Ontário e depois abriu um em Alberta, o Schedule 5 ainda lista as duas províncias. Os escritórios não precisam ter funcionado ao mesmo tempo. Aloque a renda tributável do ano pelos fatores de receita e de remunerações. Manter o escritório antigo também deixa estabelecimentos nas duas províncias.

Guarde as datas em que cada escritório abriu e fechou, quando a equipe mudou de local, onde os serviços foram feitos, para onde as mercadorias foram enviadas e quem negociou as vendas. Esses registros sustentam tanto a decisão sobre os estabelecimentos quanto a alocação de receita e de remunerações. Uma mudança de endereço nos registros corporativos, sozinha, não prova quando as operações se mudaram.

Como autônomos e sociedades de pessoas tratam o imposto provincial?

A província de residência da pessoa no fim do ano geralmente determina o imposto provincial. Pelas últimas instruções publicadas pela CRA, o autônomo ou sócio com renda empresarial alocada a um estabelecimento fora dessa província usa o Form T2203 no lugar do Form 428. Residentes de Quebec usam o T2203 para calcular o imposto fora de Quebec. O residente de Quebec com negócio fora de Quebec também entrega uma declaração de Quebec com o formulário TP-22. O residente de outra província com negócio em Quebec pode precisar de uma declaração de Quebec com o formulário TP-25. O autônomo que se mudou de Ontário para Alberta deve verificar se a renda obtida por um estabelecimento em Ontário durante o ano pertence ao T2203, mesmo que esse escritório tenha fechado depois. Se a residência for incerta, o folio de residência da CRA considera os vínculos residenciais significativos.

Os locais de atividade de uma sociedade de pessoas também importam para uma corporação sócia: cada corporação sócia é tratada como tendo um estabelecimento onde a sociedade tem um e inclui sua parte proporcional da receita e das remunerações da sociedade no seu próprio Schedule 5 (CRA: Schedule 5). Verifique separadamente o local da sociedade, o tipo de entidade do sócio e a residência da pessoa física.

O autônomo deve o imposto de renda do seu próprio negócio e, como empregador, deve reter e recolher o imposto da folha de pagamento conforme a seção 153 do Income Tax Act. Sócios individuais pagam imposto sobre sua parte conforme a seção 96. Sócios gerais também podem responder pessoalmente pelas dívidas da sociedade: a seção 10 do Partnership Act de Ontário, por exemplo, os torna solidariamente responsáveis pelas obrigações assumidas enquanto eram sócios.

Qual província vale para as retenções da folha de pagamento de um trabalhador remoto?

Para um empregado residente no Canadá, as retenções da folha de pagamento geralmente seguem a província de emprego, e não automaticamente a província onde o trabalhador mora nem o estabelecimento da corporação para o imposto de renda. O guia da CRA sobre a província de emprego aplica um teste separado de estabelecimento do empregador.

A CRA afirma que o vínculo de um trabalhador remoto em tempo integral não pode ser escolhido apenas para evitar retenções ou contribuições. Se a província da folha de pagamento for diferente da residência do empregado, a retenção pode ficar maior ou menor que o imposto que ele acabará devendo. Para trabalhadores de Quebec ou recolhimentos detalhados, veja como rodar a folha de pagamento e como fazer negócios em Quebec a partir de outra província.

Se uma corporação deixa de reter ou recolher o imposto de renda da folha de pagamento, os administradores da época podem responder pessoalmente pelo valor, pelos juros e pelas multas, conforme a seção 227.1 do Income Tax Act, sujeitos às condições legais de cobrança e de diligência devida. Os procedimentos de cobrança contra um administrador devem começar em até dois anos depois da última vez em que ele deixou o cargo.

Quando uma corporação deve se registrar em outra província?

Uma corporação de outra província pode precisar se registrar onde exerce atividade, conforme a lei societária dessa província, mesmo sem estabelecimento permanente para o imposto de renda. Uma corporação federal também se registra nas províncias em que a lei provincial exige. A constituição federal não vale como registro em todo o país (Corporations Canada).

A página de registro de Alberta diz que uma corporação constituída em outro lugar deve se registrar para fazer negócios ali e lista, entre os gatilhos, a busca de clientes, um representante residente, um armazém, um escritório ou local de atividade e a propriedade de terrenos. Uma corporação de Ontário que busca contratos em Alberta pode atender a esse teste sem ter escritório em Alberta. Se estiver coberta pela seção 279 do Business Corporations Act de Alberta, ela deve se registrar antes de começar a exercer atividade ali ou em até 30 dias depois. Estas são regras de Alberta, e não um teste nacional. Consulte o registro da província de destino antes de começar a atividade. Alguns formulários provinciais podem ser preparados durante a constituição federal. Confirme se o registro foi de fato aceito pelo órgão.

O registro extraprovincial basta para mudar a corporação de província?

O registro extraprovincial permite que a corporação existente opere na província de destino. Ele não muda a lei sob a qual a corporação foi constituída. O registro de Alberta descreve o registro de uma corporação constituída em outro lugar, e a sua página de formulários lista etapas separadas para a continuação (continuance) em Alberta.

Se o objetivo é apenas abrir um escritório em Alberta, avalie o registro e os impostos de Alberta. Se o objetivo é mudar a jurisdição de constituição da corporação, avalie a continuação sob as leis societárias atual e de destino. Nenhuma das duas etapas, sozinha, muda onde um negócio em operação tem estabelecimentos permanentes para a alocação da renda (folio da CRA).

E se eu operei antes de me registrar ou aloquei a renda de forma errada?

Reconstrua os fatos primeiro: quando as atividades de cada província começaram, onde ficavam os escritórios e os trabalhadores, quem podia assinar contratos, onde o estoque era mantido e como a receita e as remunerações foram atribuídas. Depois compare o histórico do registro corporativo, a linha 750 do T2 e o Schedule 5, a configuração da folha de pagamento e as declarações provinciais de cada ano afetado. A orientação da CRA sobre estabelecimento permanente exige informar todos os estabelecimentos e usar a linha 750 mesmo que não haja imposto a pagar.

Entre em contato com o registro da província em questão sobre um registro tardio. Para um T2 já lançado com alocação incorreta, a CRA permite que a corporação peça um novo lançamento fiscal. O novo lançamento pode alterar o imposto, os juros ou as multas. Trate qualquer declaração provincial separada e a correção da folha de pagamento como tarefas próprias. Se vários anos ou províncias foram afetados, vale buscar ajuda com imposto corporativo antes de entregar correções inconsistentes.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Uma corporação de Ontário abre um escritório com equipe em Alberta durante o ano e mantém o escritório em Ontário. Suponha que os dois sejam estabelecimentos permanentes durante todo o período ilustrado, que as regras comuns de alocação se apliquem e que toda a receita e todas as remunerações possam ser atribuídas a um dos dois escritórios. Ela tem C$200.000 de renda tributável, C$1.000.000 de receita bruta e C$400.000 de salários e remunerações. Ontário responde por C$600.000 de receita e C$200.000 de remunerações. Alberta responde por C$400.000 de receita e C$200.000 de remunerações.

A parcela de Ontário na receita é 60% e na remuneração é 50%. Assim, o Schedule 5 aloca a média, 55%, ou C$110.000 de renda tributável a Ontário. As parcelas de Alberta são 40% e 50%, com média de 45%, ou C$90.000. A empresa verifica o registro extraprovincial em Alberta separadamente. Se, em vez disso, tivesse apenas clientes em Alberta e nenhum estabelecimento ali, esses clientes sozinhos não criariam uma parcela da renda tributável da corporação para Alberta. O teste de registro de Alberta ainda poderia precisar de revisão.

É diferente no seu caso?

• Você precisa do T2 ou de uma declaração separada de Quebec ou de Alberta: veja como entregar a declaração corporativa.
• Você tem clientes ou trabalhadores em Quebec: revise as obrigações de imposto sobre vendas e de folha de pagamento em Quebec.
• Você pode precisar de uma conta de imposto provincial sobre vendas: veja imposto provincial sobre vendas.
• Você precisa calcular e recolher as retenções da folha de pagamento: veja como rodar a folha de pagamento.
• Você cobrou a alíquota errada de GST/HST: veja como corrigir faturas e declarações de GST/HST.
• Você operou em várias províncias sem se registrar ou sem alocar a renda: reúna, por ano, os registros de escritórios, equipe, contratos, estoque, receita, remunerações e declarações e busque ajuda com imposto corporativo.