दूसरे प्रांत में काम: पंजीकरण और आयकर

अगर मैं ओंटारियो में काम करता हूँ, तो अल्बर्टा में कंपनी बनाने से क्या कर घटता है?

अल्बर्टा में निगमन करने भर से किसी परिचालन कंपनी की कर योग्य आय वहाँ नहीं चली जाती। जिस कंपनी का ओंटारियो में स्थायी प्रतिष्ठान है और कहीं और कोई प्रतिष्ठान नहीं, वह आमतौर पर अपनी सारी कर योग्य आय ओंटारियो को आवंटित करती है, चाहे उसका पंजीकृत कार्यालय अल्बर्टा में हो। अगर दोनों प्रांतों में प्रतिष्ठान हैं, तो वह आय को CRA के प्रांतीय आवंटन नियमों के तहत दोनों के बीच बाँटती है।

निगमन का पता तब मायने रख सकता है जब कंपनी का कहीं और कोई स्थायी प्रतिष्ठान न हो। तब Income Tax Regulations उसके दस्तावेज़ों में बताए गए मुख्यालय या पंजीकृत कार्यालय को ही प्रतिष्ठान मान लेते हैं। यह बैकअप नियम तब पंजीकृत पते को अल्बर्टा में आय का हिस्सा नहीं बना देता, जब व्यवसाय का असल प्रतिष्ठान ओंटारियो में हो। अगर आप सोच रहे हैं कि कंपनी बनानी भी चाहिए या नहीं, तो एकल स्वामित्व या कंपनी देखें।

दूसरे प्रांत में स्थायी प्रतिष्ठान कब बनता है?

कंपनी की आय के आवंटन के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान आमतौर पर वह निश्चित जगह होती है जहाँ कंपनी व्यवसाय करती है। दफ़्तर, कार्यशाला या गोदाम इसमें आ सकते हैं। कोई कर्मचारी या एजेंट किसी जगह स्थापित हो, तो नीचे बताई परिस्थितियों में वह भी प्रतिष्ठान बना सकता है। नतीजा इस पर निर्भर करता है कि उस जगह पर असल में क्या होता है, इस पर नहीं कि पते या रोज़गार अनुबंध पर क्या लिखा है (Income Tax Regulations, section 400; CRA)।

विनियम यह भी मानता है कि जहाँ कंपनी काफ़ी मशीनरी या उपकरण इस्तेमाल करती है, वहाँ प्रतिष्ठान है, और कुछ मामलों में वहाँ भी जहाँ उसकी अपनी ज़मीन है। दूर से काम करने वाले कर्मचारी का घर अपने आप कंपनी की निश्चित जगह नहीं बन जाता। जाँचें कि वह जगह असल में कंपनी के अधिकार में है या नहीं, और कर्मचारी के पास विनियम में बताई अनुबंध या माल वाली भूमिका है या नहीं। पट्टा, कामकाज की व्यवस्था, हस्ताक्षर का अधिकार, माल के रिकॉर्ड और तिथियाँ सँभालकर रखें।

क्या दूसरे प्रांत के ग्राहकों से मेरी आय वहाँ कर योग्य हो जाती है?

दूसरे प्रांत में ग्राहक होने भर से वहाँ कंपनी का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनता। अगर किसी प्रांत में कंपनी का कोई प्रतिष्ठान नहीं है, तो आवंटन नियम आमतौर पर उसे कोई कर योग्य आय नहीं देते। जब कंपनी के कई प्रांतों में प्रतिष्ठान हों, तब ग्राहकों की जगह या सेवा जहाँ दी गई वह जगह तय कर सकती है कि राजस्व किस प्रतिष्ठान को मिलेगा। जहाँ कंपनी का प्रतिष्ठान नहीं है, वहाँ दी गई सेवाओं का राजस्व CRA उस प्रतिष्ठान को सौंपती है जिससे अनुबंध पर बातचीत करने वाला व्यक्ति उचित रूप से जुड़ा है।

कंपनी पंजीकरण का दायरा इससे बड़ा हो सकता है। उदाहरण के लिए, अल्बर्टा की सूची में अल्बर्टा में ग्राहक खोजना भी उन गतिविधियों में शामिल है जिन्हें वहाँ व्यवसाय करना माना जाता है। पंजीकरण को आयकर से अलग जाँचें। बिक्री कर के लिए प्रांतीय बिक्री कर देखें। चालान पर गलत GST/HST दर के लिए दर सुधारना देखें।

कंपनी Schedule 5 पर आय कैसे बाँटती है?

कनाडा में जिस कंपनी के एक से ज़्यादा प्रांतों या क्षेत्रों में स्थायी प्रतिष्ठान हैं, वह अपने T2 के साथ Schedule 5 का भाग 1 भरती है, भले ही उसकी कोई कर योग्य आय न हो। कर योग्य आय न होने पर वह केवल कॉलम A, B और D भरती है। सामान्य आवंटन में हर प्रांत के कुल राजस्व के हिस्से और वेतन व मज़दूरी के हिस्से को बराबर वज़न मिलता है। फिर उस संयुक्त हिस्से को कंपनी की कर योग्य आय पर लागू किया जाता है (2026 Schedule 5; CRA folio, paragraphs 2.15–2.18)।

कुल राजस्व को Schedule 5 के नियमों से मिलाएँ। यह वित्तीय विवरण के राजस्व से अलग हो सकता है। बैंक ब्याज गिना जा सकता है, जबकि बॉन्ड ब्याज, शेयर लाभांश और असंबंधित किराया या रॉयल्टी शामिल नहीं होते। अगर कुल राजस्व शून्य है, तो वेतन कारक इस्तेमाल करें। अगर माना हुआ वेतन नियम लगाने के बाद वेतन और मज़दूरी शून्य हैं, तो राजस्व कारक इस्तेमाल करें। जब section 402.1 की शर्तें लागू हों, तो संबंधित नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया स्टाफ़ भी कंपनी के वेतन कारक में गिना जा सकता है। उद्योग-विशेष नियम सामान्य सूत्र की जगह ले सकते हैं। जिस कंपनी का क्यूबेक या अल्बर्टा में प्रतिष्ठान है, वह फिर भी आवंटन Schedule 5 पर बताती है और आमतौर पर अलग से क्यूबेक CO-17 या अल्बर्टा AT1 फ़ाइल करती है। T2, CO-17 और AT1 वर्षांत के छह महीने के भीतर देय हैं। भुगतान की तिथियों और अपवादों के लिए कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना देखें।

अगर मेरी कंपनी दूसरे प्रांत में चली गई या दोनों प्रांतों में दफ़्तर रखे, तो क्या करें?

कर वर्ष में किसी भी समय जिन प्रांतों में कंपनी का स्थायी प्रतिष्ठान था, उन सबको सूची में डालें। अगर कंपनी ने ओंटारियो का दफ़्तर बंद करके फिर अल्बर्टा में खोला, तब भी Schedule 5 में दोनों प्रांत दर्ज होते हैं। दोनों दफ़्तरों का एक ही समय खुला होना ज़रूरी नहीं है। साल की कर योग्य आय को राजस्व और वेतन कारकों से आवंटित करें। पुराना दफ़्तर रखने पर भी दोनों प्रांतों में प्रतिष्ठान बने रहते हैं।

हर दफ़्तर के खुलने और बंद होने की तिथियाँ, कर्मचारियों के स्थान बदलने का समय, सेवाएँ कहाँ दी गईं, माल कहाँ भेजा गया और बिक्री की बातचीत किसने की, यह सब सँभालकर रखें। ये रिकॉर्ड प्रतिष्ठान के निर्णय और राजस्व व वेतन के आवंटन, दोनों का आधार बनते हैं। कंपनी के रिकॉर्ड में पता बदलने भर से यह साबित नहीं होता कि कामकाज कब दूसरी जगह गया।

एकल स्वामी और साझेदारियाँ प्रांतीय कर कैसे संभालते हैं?

व्यक्ति का वर्षांत का निवास-प्रांत आमतौर पर प्रांतीय कर तय करता है। CRA के ताज़ा प्रकाशित निर्देशों के अनुसार, जिस एकल स्वामी या साझेदार की व्यावसायिक आय उस प्रांत के बाहर के किसी प्रतिष्ठान को आवंटित है, वह Form 428 की जगह Form T2203 इस्तेमाल करता है। क्यूबेक के निवासी क्यूबेक के बाहर का कर निकालने के लिए T2203 इस्तेमाल करते हैं। क्यूबेक का जो निवासी क्यूबेक के बाहर व्यवसाय करता है, वह form TP-22 के साथ क्यूबेक रिटर्न भी भरता है। कहीं और का निवासी जिसका क्यूबेक में व्यवसाय है, उसे form TP-25 के साथ क्यूबेक रिटर्न की ज़रूरत पड़ सकती है। जो स्वामी ओंटारियो से अल्बर्टा गया, वह जाँचे कि साल में ओंटारियो के प्रतिष्ठान से कमाई आय T2203 पर आनी चाहिए या नहीं, भले ही वह दफ़्तर बाद में बंद हो गया हो। अगर निवास अनिश्चित है, तो CRA का निवास folio महत्वपूर्ण आवासीय संबंधों को देखता है।

साझेदारी के व्यावसायिक स्थान साझेदार कंपनी के लिए भी मायने रखते हैं। हर साझेदार कंपनी को वहाँ प्रतिष्ठान वाला माना जाता है जहाँ साझेदारी का प्रतिष्ठान है। वह साझेदारी के राजस्व और वेतन में अपना आनुपातिक हिस्सा अपने Schedule 5 में जोड़ती है (CRA: Schedule 5)। साझेदारी का स्थान, साझेदार की संस्था का प्रकार और व्यक्ति का निवास, इन्हें अलग-अलग जाँचना चाहिए।

एकल स्वामी अपनी व्यावसायिक आय का कर खुद भरता है और नियोक्ता के रूप में Income Tax Act section 153 के तहत वेतन-पत्रक कर काटकर जमा करना होता है। व्यक्तिगत साझेदार section 96 के तहत अपने हिस्से पर कर भरते हैं। सामान्य साझेदार साझेदारी के कर्ज़ों के लिए निजी तौर पर भी ज़िम्मेदार हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, ओंटारियो का Partnership Act, section 10 उन्हें साझेदार रहते हुए लिए गए दायित्वों के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार ठहराता है।

दूर से काम करने वाले कर्मचारी पर किस प्रांत की वेतन कटौतियाँ लागू होती हैं?

कनाडा के निवासी कर्मचारी के लिए वेतन कटौतियाँ आमतौर पर रोज़गार के प्रांत के हिसाब से होती हैं। वे अपने आप कर्मचारी के घर के प्रांत या कंपनी के आयकर प्रतिष्ठान के हिसाब से नहीं होतीं। CRA की रोज़गार-प्रांत मार्गदर्शिका में नियोक्ता-प्रतिष्ठान की अलग जाँच लागू होती है।

CRA के अनुसार, कटौतियों या अंशदान से बचने के लिए पूर्णकालिक दूरस्थ जुड़ाव नहीं चुना जा सकता। अगर वेतन-पत्रक का प्रांत कर्मचारी के निवास से अलग है, तो कटौती कर्मचारी के अंतिम कर की तुलना में ज़्यादा या कम हो सकती है। क्यूबेक के कर्मचारियों या विस्तृत जमा के लिए वेतन-पत्रक चलाना और दूसरे प्रांत से क्यूबेक में व्यवसाय देखें।

अगर कोई कंपनी वेतन का आयकर नहीं काटती या जमा नहीं करती, तो उस समय के निदेशक Income Tax Act section 227.1 के तहत उस राशि, ब्याज और जुर्माने के लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार हो सकते हैं। यह वैधानिक वसूली और उचित सावधानी की शर्तों के अधीन है। निदेशक के खिलाफ़ वसूली की कार्यवाही उसके पद छोड़ने के आख़िरी दिन से दो साल के भीतर शुरू होनी चाहिए।

कंपनी को दूसरे प्रांत में पंजीकरण कब कराना होता है?

प्रांत के बाहर की कंपनी को वहाँ के कंपनी कानून के तहत वहाँ पंजीकरण कराना पड़ सकता है जहाँ वह व्यवसाय करती है, भले ही आयकर के लिए उसका वहाँ स्थायी प्रतिष्ठान न हो। संघीय कंपनी भी उन प्रांतों में पंजीकरण कराती है जहाँ प्रांतीय कानून इसकी माँग करता है। संघीय निगमन पूरे देश का पंजीकरण नहीं है (Corporations Canada)।

अल्बर्टा का पंजीकरण पृष्ठ कहता है कि कहीं और बनी कंपनी को वहाँ व्यवसाय करने के लिए पंजीकरण कराना होगा। वह इसके कारणों में ग्राहक खोजना, स्थानीय प्रतिनिधि, गोदाम, दफ़्तर या व्यवसाय की जगह, और ज़मीन का स्वामित्व गिनाता है। अल्बर्टा में अनुबंध पाने की कोशिश करने वाली ओंटारियो की कंपनी बिना अल्बर्टा दफ़्तर के भी यह कसौटी पूरी कर सकती है। अगर अल्बर्टा के Business Corporations Act, section 279 में आती है, तो उसे वहाँ व्यवसाय शुरू करने से पहले या उसके 30 दिन के भीतर पंजीकरण कराना होगा। ये अल्बर्टा के नियम हैं, राष्ट्रीय कसौटी नहीं। गतिविधि शुरू करने से पहले जिस प्रांत में जा रहे हैं, उसकी रजिस्ट्री जाँच लें। कुछ प्रांतीय फ़ॉर्म संघीय निगमन के समय तैयार हो सकते हैं। पक्का कर लें कि रजिस्ट्री ने पंजीकरण स्वीकार कर लिया है।

क्या प्रांत के बाहर का पंजीकरण कंपनी को दूसरे प्रांत ले जाने के लिए काफ़ी है?

प्रांत के बाहर का पंजीकरण मौजूदा कंपनी को नए प्रांत में काम करने देता है। इससे वह कानून नहीं बदलता जिसके तहत कंपनी बनी थी। अल्बर्टा की रजिस्ट्री कहीं और बनी कंपनी के पंजीकरण का वर्णन करती है, जबकि उसका फ़ॉर्म पृष्ठ अल्बर्टा में continuance (कंपनी का निगमन-क्षेत्राधिकार बदलना) के अलग चरण बताता है।

अगर लक्ष्य सिर्फ़ अल्बर्टा में दफ़्तर खोलना है, तो अल्बर्टा का पंजीकरण और कर जाँचें। अगर लक्ष्य कंपनी के निगमन का क्षेत्राधिकार बदलना है, तो मौजूदा और नए, दोनों कंपनी कानूनों के तहत continuance जाँचें। इनमें से कोई भी कदम अकेले यह नहीं बदलता कि आय के आवंटन के लिए परिचालन व्यवसाय के स्थायी प्रतिष्ठान कहाँ हैं (CRA folio)।

अगर मैंने पंजीकरण से पहले काम किया या आय गलत बाँटी, तो क्या करें?

पहले तथ्य जोड़ें। हर प्रांत में गतिविधियाँ कब शुरू हुईं, दफ़्तर और कर्मचारी कहाँ थे, अनुबंध पर हस्ताक्षर कौन कर सकता था, माल कहाँ रखा था, और राजस्व व वेतन कैसे बाँटे गए। फिर हर प्रभावित साल की कंपनी रजिस्ट्री का इतिहास, T2 की line 750 और Schedule 5, वेतन-पत्रक की व्यवस्था और प्रांतीय फ़ाइलिंग मिलाकर देखें। CRA का स्थायी प्रतिष्ठान मार्गदर्शन कहता है कि सभी प्रतिष्ठान बताने होंगे और line 750 इस्तेमाल करनी होगी, भले ही कोई कर देय न हो।

देर से पंजीकरण के बारे में संबंधित प्रांतीय रजिस्ट्री से संपर्क करें। जिस T2 का निर्धारण हो चुका है और जिसमें आवंटन गलत है, उसके लिए CRA कंपनी को पुनर्निर्धारण माँगने की अनुमति देती है। पुनर्निर्धारण से कर, ब्याज या जुर्माना बदल सकता है। अलग प्रांतीय रिटर्न और वेतन-पत्रक के सुधार को अपना अलग काम मानकर जाँचें। कई साल या कई प्रांत प्रभावित हों, तो असंगत सुधार फ़ाइल करने से पहले कंपनी कर सहायता लेना ठीक रहता है।

उदाहरण

कनाडाई डॉलर में उदाहरण मात्र। ओंटारियो की एक कंपनी साल के दौरान अल्बर्टा में कर्मचारियों वाला दफ़्तर खोलती है और अपना ओंटारियो दफ़्तर भी रखती है। मान लें कि दिखाई गई पूरी अवधि में दोनों स्थायी प्रतिष्ठान हैं, सामान्य आवंटन नियम लागू होते हैं, और सारा राजस्व और वेतन इन दो दफ़्तरों में से किसी एक को सौंपा जा सकता है। उसकी कर योग्य आय C$200,000 है, कुल राजस्व C$1,000,000 और वेतन व मज़दूरी C$400,000। ओंटारियो का हिस्सा C$600,000 राजस्व और C$200,000 वेतन है। अल्बर्टा का हिस्सा C$400,000 राजस्व और C$200,000 वेतन है।

ओंटारियो का राजस्व हिस्सा 60% और वेतन हिस्सा 50% है, इसलिए Schedule 5 उनका औसत, यानी 55%, या C$110,000 कर योग्य आय ओंटारियो को देता है। अल्बर्टा के हिस्से 40% और 50% हैं, औसत 45%, यानी C$90,000। कंपनी अल्बर्टा में प्रांत-बाहर पंजीकरण अलग से जाँचती है। अगर इसके बजाय उसके सिर्फ़ अल्बर्टा के ग्राहक होते लेकिन अल्बर्टा में कोई प्रतिष्ठान नहीं होता, तो अकेले वे ग्राहक कंपनी की कर योग्य आय में अल्बर्टा का हिस्सा नहीं बनाते। फिर भी अल्बर्टा की पंजीकरण कसौटी की समीक्षा की ज़रूरत पड़ सकती है।

आपके मामले में अलग है?

• आपको T2 या क्यूबेक या अल्बर्टा का अलग रिटर्न भरना है: कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना देखें।
• आपके क्यूबेक में ग्राहक या कर्मचारी हैं: क्यूबेक के बिक्री कर और वेतन-पत्रक दायित्व देखें।
• आपको प्रांतीय बिक्री कर खाते की ज़रूरत पड़ सकती है: प्रांतीय बिक्री कर देखें।
• आपको वेतन कटौतियाँ निकालकर जमा करनी हैं: वेतन-पत्रक चलाना देखें।
• आपने गलत GST/HST दर लगाई: GST/HST चालान और रिटर्न सुधारना देखें।
• आपने कई प्रांतों में पंजीकरण या आय के आवंटन के बिना काम किया: साल के हिसाब से दफ़्तर, कर्मचारी, अनुबंध, माल, राजस्व, वेतन और फ़ाइलिंग के रिकॉर्ड जमा करें और कंपनी कर सहायता लें।