غلط GST/HST شرح لگ گئی: انوائس اور ریٹرن کیسے درست کریں

میرے دوسرے صوبے کے کلائنٹ نے Ontario HST مسترد کر دیا۔ سب سے پہلے کیا دیکھوں؟

دیکھیں کہ آپ نے کیا بیچا، GST/HST قانون کے مطابق فروخت کہاں ہوئی مانی جاتی ہے، اور وہ فراہمی ٹیکس والی، صفر شرح والی یا مستثنیٰ ہے۔ Ontario کا سپلائر ہمیشہ Ontario HST نہیں لگاتا، اور کلائنٹ کے ڈاک یا بلنگ کے صوبے سے ہر کیس کا فیصلہ نہیں ہوتا (CRA: فراہمی کے مقام کے قواعد)۔

یہ فرق CRA کے فراہمی کے مقام کے قواعد سے آتے ہیں۔ Ontario میں کی گئی عام ٹیکس والی فروخت پر HST کی شرح 13% ہے؛ غیر شریک صوبے میں GST کی شرح 5% ہے۔ Nova Scotia میں 14% ہے، اور New Brunswick، Newfoundland and Labrador اور Prince Edward Island میں ہر ایک کی شرح 15% ہے (CRA: شرحیں)۔ اگر انوائس پرانی ہے تو وہ شرح دیکھیں جو ٹیکس واجب الادا ہونے کے وقت لاگو تھی۔ صوبائی سیلز ٹیکس اور QST الگ معاملات ہیں۔ نئے لین دین کی شرح کے لیے GST/HST رجسٹریشن اور ٹیکس لگانا دیکھیں۔

غیر منقولہ جائیداد کی بعض ٹیکس والی فروخت میں، بشمول رجسٹرڈ کاروباری خریدار کو فروخت، فروخت کنندہ GST/HST وصول نہیں کرتا اور خریدار کو خود اس کا حساب لگانا ہوتا ہے؛ کمی کا بل بنانے سے پہلے یہ دیکھ لیں (Excise Tax Act، سیکشن 221(2) اور 228(4))۔

اگر انوائس کسی ایجنٹ یا بلنگ ایجنٹ نے جاری کی ہو تو دیکھیں کہ کیا آپ نے اور ایجنٹ نے اس فراہمی کے لیے Form GST506 پر مشترکہ انتخاب کیا تھا۔ انتخاب کی صورت میں ایجنٹ سیکشن 232 کی درستی کرتا ہے اور ٹیکس رپورٹ کرتا ہے، جبکہ دونوں فریقوں پر متعلقہ GST/HST واجب ہو سکتا ہے (Excise Tax Act، سیکشن 177(1.1))۔ دونوں فریق فارم اپنے پاس رکھیں؛ اسے CRA کو نہیں بھیجا جاتا۔ انتخاب نہ ہو تو عموماً رجسٹرڈ پرنسپل فروخت رپورٹ کرتا ہے (CRA: ایجنٹس)۔

ادا نہ ہونے والی انوائس میں ٹیکس زیادہ یا کم لگا ہو تو اسے کیسے درست کروں؟

ایک درست شدہ انوائس جاری کریں جو اصل انوائس کا حوالہ دے اور صحیح ٹیکس اور قابلِ ادائیگی رقم واضح طور پر دکھائے۔ دونوں نسخے، تبدیلی کی وجہ اور کلائنٹ کو بھیجا گیا پیغام محفوظ رکھیں؛ اصل ریکارڈ کو خاموشی سے نہ بدلیں۔ CRA کی انوائس رہنمائی کے مطابق شرح لکھنا ضروری ہے، اور قیمت اور ٹیکس کی رقوم الگ الگ ہوں یا ٹیکس سمیت کل رقم واضح ہو۔

اگر مدت ابھی کھلی ہے تو اس کا اصل ریٹرن درست شدہ ٹیکس اور اپنے رپورٹنگ کے طریقے کے مطابق جمع کرائیں؛ اصل انوائس اور نوٹ محفوظ رکھیں۔ وہ اضافی ٹیکس منہا نہ کریں جو خالص ٹیکس میں کبھی شامل ہی نہیں ہوا (CRA: خالص ٹیکس کا حساب؛ Excise Tax Act، سیکشن 232)۔ جس مدت کا ریٹرن جمع ہو چکا ہو، اس کے لیے انوائس کی درستی اور ریٹرن کی درستی الگ الگ ہیں۔ ٹیکس عموماً اس مدت کے لیے رپورٹ ہوتا ہے جس میں انوائس کی تاریخ آتی ہے، چاہے گاہک نے ادائیگی نہ کی ہو، لیکن ادائیگی یا تحریری معاہدے سے یہ پہلے واجب الادا ہو سکتا ہے (CRA: کب رپورٹ اور جمع کرانا ہے؛ Excise Tax Act، سیکشن 152 اور سیکشن 168)۔

میں نے GST/HST زیادہ وصول کر لیا۔ کیا کلائنٹ کو رقم واپس کروں یا کریڈٹ دوں؟

آپ اضافی رقم نقد واپس کر سکتے ہیں یا اسی کلائنٹ کے ذمے واجب رقم میں کریڈٹ دے سکتے ہیں۔ وصول شدہ اضافی ٹیکس پر سیکشن 232 سپلائر کو وصولی سے 2 سال تک یہ واپسی یا کریڈٹ دینے کی اجازت دیتا ہے؛ فروخت کی قیمت میں بعد کی کمی کو اس مدت کے اختتام کے بعد 4 سال تک درست کیا جا سکتا ہے جس میں قیمت کم ہوئی (Excise Tax Act، سیکشن 232)۔ لمبی مدت سے فائدہ اٹھانے کے لیے غلط شرح کو قیمت میں کمی نہ بنائیں۔

جب آپ سیکشن 232 کے تحت ٹیکس میں ردوبدل، واپسی یا کریڈٹ کریں تو معقول وقت کے اندر کریڈٹ نوٹ جاری کریں، سوائے اس کے کہ کلائنٹ پہلے درست ڈیبٹ نوٹ جاری کر دے۔ CRA کا سیکشن 232 میمورنڈم مطلوبہ تفصیلات بتاتا ہے:

• دستاویز کو کریڈٹ نوٹ یا ڈیبٹ نوٹ کے طور پر ظاہر کریں۔
• سپلائر کا نام اور GST/HST رجسٹریشن نمبر، وصول کنندہ کا نام، اور جاری کرنے کی تاریخ لکھیں۔
• وہ GST/HST لکھیں جس میں ردوبدل، واپسی یا کریڈٹ کیا گیا۔ ٹیکس سمیت تفصیل اس رقم کی جگہ صرف اس صورت میں لے سکتی ہے جب قیمت اور ٹیکس دونوں کم کیے گئے ہوں اور باقی مقررہ تفصیلات دکھائی گئی ہوں (Credit Note and Debit Note Information Regulations، سیکشن 3)۔
• اسے اصل انوائس یا انوائسوں سے جوڑیں، اور اگر اصل میں قیمت اور ٹیکس الگ تھے تو درست شدہ قیمت اور ٹیکس بھی الگ دکھائیں۔ یہ حوالے درستی کا حساب ملانے میں مدد دیتے ہیں، چاہے یہ مقررہ تفصیلات کے بجائے اضافی ہوں۔

جس کلائنٹ نے غلطی سے ٹیکس ادا کیا اور سپلائر سے واپسی یا کریڈٹ نہیں لے سکتا، وہ ریبیٹ کا اہل ہو سکتا ہے۔ وہ ٹیکس ادا کرنے کے بعد 2 سال کے اندر Form GST189، ریزن کوڈ 1C کے ساتھ درخواست دیتا ہے، یا اگر Revenu Québec میں دعویٰ کر رہا ہو تو Revenu Québec کا FP-2189-V استعمال کرتا ہے۔ جس حد تک اس نے ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کا دعویٰ کیا یا کر سکتا تھا، یا اس رقم کا کریڈٹ نوٹ ملا، اس حد تک ریبیٹ نہیں ملتا۔ اگر اسے آپ کے کریڈٹ نوٹ سے پہلے ریبیٹ مل چکا ہو تو رجسٹرڈ ہونے کی صورت میں نوٹ والی مدت کے ریٹرن کی آخری تاریخ تک، اور رجسٹرڈ نہ ہونے کی صورت میں اگلے مہینے کے اختتام تک، دونوں میں مشترک رقم واپس کرنا ہوگی (Excise Tax Act، سیکشن 232، 261 اور 263)۔

میں نے کم وصول کیا۔ اگر کلائنٹ انکار کرے تو کیا فرق کا بل بنا سکتا ہوں؟

آپ کلائنٹ سے کم رہ جانے والا GST/HST ادا کرنے کو کہہ سکتے ہیں، لیکن کلائنٹ سے وصولی معاہدے اور انوائس میں ٹیکس کے اظہار پر منحصر ہے۔ جو ٹیکس قابلِ وصول ہو چکا ہو، سپلائر کو اس کا حساب پھر بھی دینا ہوتا ہے، چاہے کلائنٹ ادا کرنے سے انکار کرے (CRA: انوائس میں ٹیکس کا ذکر نہ ہونے پر وصولی؛ CRA: ٹیکس وصول اور جمع کرنا)۔

اگر آزادانہ تعلق والے (arm's-length) فریق کا قرض بعد میں ڈوب جائے تو سیکشن 231 متناسب بیڈ ڈیبٹ منہائی کی اجازت دے سکتا ہے، بشرطیکہ قابلِ وصول ٹیکس رپورٹ ہو چکا ہو اور ریٹرن کا خالص ٹیکس جمع کرایا جا چکا ہو۔ یہ دعویٰ اس ریٹرن میں کریں جو رائٹ آف والی مدت کی آخری تاریخ کے بعد 4 سال کے اندر جمع ہو؛ بعد کی کسی وصولی کے ٹیکس والے حصے کو واپس شامل کریں۔ Quick Method عموماً اہل فراہمیوں پر بیڈ ڈیبٹ ایڈجسٹمنٹس کو شامل نہیں کرتا۔

دیکھیں کہ طے شدہ قیمت ٹیکس سمیت تھی یا ٹیکس الگ، معاہدے میں کیا لکھا ہے، اور اصل انوائس نے کون سا ٹیکس ظاہر کیا تھا۔ صرف ترمیم شدہ انوائس طے شدہ قیمت کے تنازع کو حل نہیں کرتی (CRA: انوائس میں ٹیکس کا ذکر نہ ہونے پر وصولی)۔ اگر آپ نے ٹیکس مطلوبہ طریقے سے ظاہر کیا اور اس کا حساب دیا یا اسے جمع کرایا تو سیکشن 224 آپ کو وہ ٹیکس وصول کرنے کے لیے مقدمہ کرنے دے سکتا ہے جو آپ کو وصول کرنا تھا مگر نہیں کیا۔

انفرادی کاروبار کا مالک کاروبار کا خالص ٹیکس ذاتی طور پر ادا کرتا ہے۔ سیکشن 272.1(5) کے تحت عمومی شراکت دار اور سابق عمومی شراکت دار اپنی رکنیت کے دوران واجب الادا شراکت داری کے ٹیکس کے ذمہ دار ہوتے ہیں؛ پہلے کی رقوم کی ذمہ داری شراکت داری کی جائیداد اور رقم تک محدود ہے، اور تحلیل کے وقت کا رکن بعد کی رقوم کا بھی ذمہ دار ہو سکتا ہے۔ محدود شراکت دار جو عمومی شراکت دار نہیں ہیں، اس سے مستثنیٰ ہیں۔ کارپوریشن کے ڈائریکٹر کو سیکشن 323 کے تحت جمع نہ کرائے گئے خالص ٹیکس کا ذمہ دار ٹھہرایا جا سکتا ہے، بشرطیکہ وصولی اور احتیاط کے قواعد پورے ہوں۔ CRA کو اس شخص کے آخری بار عہدہ چھوڑنے کے بعد دو سال کے اندر تشخیص کرنا لازم ہے۔ سیکشن 325 کے تحت منصفانہ قیمت سے کم پر منتقل کی گئی جائیداد، بشمول رقم، حاصل کرنے والے شریکِ حیات، نابالغ یا کسی اور غیر آزادانہ تعلق والے فریق کو منتقل کرنے والے کے اس ٹیکس کے لیے کسی بھی وقت ذمہ دار ٹھہرایا جا سکتا ہے جو منتقلی کی مدت یا اس سے پہلے کا ہو، قانونی حدود کے اندر۔ عدالتی حکم یا تحریری علیحدگی کے معاہدے کے تحت ایسے شریکِ حیات کو منتقلی پر استثنیٰ لاگو ہو سکتا ہے جو علیحدہ اور الگ رہ رہا ہو۔

میں ریٹرن جمع کر کے ادائیگی کر چکا ہوں۔ کون سا ریٹرن بدلوں؟

سیکشن 232 کی منہائی کے لیے درست کریڈٹ نوٹ والی مدت استعمال کریں، لیکن اگر پہلے کے ریٹرن میں قابلِ وصول ٹیکس رہ گیا تھا تو اسی ریٹرن میں ردوبدل کی درخواست دیں۔ ایک ہی مدت کا دوسرا ریٹرن جمع نہ کریں، اور ہر پرانی غلطی اگلے ریٹرن میں نہ ڈالیں (Excise Tax Act، سیکشن 232؛ CRA: ریٹرن جمع کرانے کے بعد)۔

CRA ترمیم سے انکار کر سکتی ہے۔ عموماً ریٹرن کی آخری تاریخ اور جمع کرانے کی تاریخ میں سے بعد والی تاریخ سے شمار ہونے والی 4 سال کی دوبارہ تشخیص کی حد سے پہلے درخواست دیں؛ قانونی استثنا اس حد کو بدل سکتے ہیں۔ واجب الادا رقوم پر سود لگ سکتا ہے (CRA: ردوبدل کی پالیسی؛ Excise Tax Act، سیکشن 298)۔ تبدیلیاں جمع کرانے سے پہلے ہر متاثرہ مدت کا حساب ملا لیں۔

اگر رجسٹرڈ کاروبار پہلے ہی Quick Method منتخب کر چکا ہو تو اہل فراہمی پر واپسی یا کریڈٹ اس ٹیکس سمیت فراہمیوں کو کم کرتا ہے جو اس کی ادائیگی کے حساب میں استعمال ہوتی ہیں، اور خود بخود لائن 107 کی پوری منہائی نہیں بنتی (Streamlined Accounting Regulations، سیکشن 15 اور 17)۔ رجسٹرڈ کاروبار آن لائن یا Form GST74 کے ذریعے انتخاب کرتا ہے: سالانہ فائلرز کے لیے دوسری مالی سہ ماہی کے پہلے دن تک، اور ماہانہ یا سہ ماہی فائلرز کے لیے ریٹرن کی آخری تاریخ تک؛ نئے رجسٹرڈ کاروبار کی پہلی مختصر مدت کے لیے اسی ریٹرن کی آخری تاریخ لاگو ہے (CRA: Quick Method کا انتخاب)۔

اگر کلائنٹ پہلے ہی ان پٹ ٹیکس کریڈٹ لے چکا ہو تو کیا ہوگا؟

کلائنٹ کو بتائیں کہ کون سا ٹیکس درست کیا گیا اور اسے کریڈٹ نوٹ دیں۔ اگر کلائنٹ GST/HST رجسٹرڈ ہے اور اس نے کریڈٹ کی گئی رقم پچھلی مدت کے ریٹرن میں ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کے طور پر لی تھی تو سیکشن 232 کلائنٹ سے تقاضا کرتا ہے کہ وہ اسے اس مدت کے خالص ٹیکس میں شامل کرے جس میں اسے آپ کا کریڈٹ نوٹ ملے یا وہ اپنا ڈیبٹ نوٹ جاری کرے (Excise Tax Act، سیکشن 232)۔ CRA کا میمورنڈم اس ردوبدل کے لیے لائن 104 بتاتا ہے۔ اگر اصل خریداری اور درستی دونوں ایسی مدت میں ہیں جو ابھی جمع نہیں ہوئی تو کلائنٹ کو صرف درست شدہ ٹیکس پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ لینا چاہیے (Excise Tax Act، سیکشن 169)۔

کلائنٹ سے کہیں کہ اگر اصل انوائس غلط تھی تو وہ اپنا دعویٰ خود جانچے، خاص طور پر اگر فروخت پر ٹیکس بنتا ہی نہیں تھا۔ انوائس پر صرف GST/HST لکھا ہونا اس بات کا ثبوت نہیں کہ وہ رقم واقعی واجب تھی۔ کلائنٹ کے ان پٹ ٹیکس کریڈٹ جمع کرانے کے قواعد الگ معاملہ ہیں۔

اگر میں نے صفر شرح والی یا مستثنیٰ فروخت پر ٹیکس لگا دیا ہو تو؟

صفر شرح والی یا مستثنیٰ فروخت پر وصول کیا گیا ٹیکس اضافی ٹیکس کا مسئلہ ہے۔ CRA کا سیکشن 232 میمورنڈم واضح طور پر دونوں صورتیں شامل کرتا ہے اور کہتا ہے کہ اس سیکشن کے تحت سپلائر کی واپسی یا کریڈٹ اختیاری ہے۔ فروخت کی درجہ بندی کی تصدیق کریں، پھر اوپر دیا گیا ادا نہ ہونے والی انوائس یا وصول شدہ ٹیکس کی درستی کا طریقہ اپنائیں۔

اگر آپ نے یہ رقم وصول کی تھی تو CRA کی ریبیٹ گائیڈ کہتی ہے کہ اسے خالص ٹیکس میں شامل کریں؛ فروخت کنندہ گاہک سے وصول کیے گئے ٹیکس پر غلطی سے ادا شدہ ٹیکس کا ریبیٹ نہیں لیتا۔ اگر آپ گاہک کو رقم واپس کریں یا کریڈٹ دیں تو نوٹ جاری کریں اور اہل سیکشن 232 منہائی لیں۔ اگر ایسا نہ کریں تو گاہک CRA سے ریبیٹ مانگ سکتا ہے۔ اپنے گاہک سے لگائے گئے ٹیکس کو الٹانے کے لیے ان پٹ ٹیکس کریڈٹ نہ لیں۔

انوائسوں، کریڈٹس، ادائیگیوں اور ریٹرنز کا حساب کون سے ریکارڈ ملاتے ہیں؟

ہر اصل انوائس سے لے کر درست شدہ انوائس، کریڈٹ یا ڈیبٹ نوٹ، ادائیگی اور متاثرہ ریٹرن تک پورا سلسلہ رکھیں۔ CRA کی ریکارڈ رہنمائی کے مطابق ایسے ریکارڈ لازم ہیں جو وصول کیے گئے ٹیکس اور خالص ٹیکس سے منہا کی گئی رقوم کی تائید کریں؛ ریکارڈ عموماً اس آخری سال کے اختتام سے چھ سال تک رکھے جاتے ہیں جس سے وہ متعلق ہوں۔

ہر متاثرہ فروخت کے لیے فراہمی اور کلائنٹ، انوائس کی تاریخ اور نمبر، اصل ٹیکس، صحیح ٹیکس، فراہمی کے مقام کی وجہ اور ثبوت، ادائیگی کی تاریخ اور رقم، واپسی یا کریڈٹ کی تاریخ، نوٹ نمبر، اور وہ رپورٹنگ مدت لکھیں جس میں ہر رقم شامل یا منہا کی گئی۔ معاہدہ، ڈیلیوری یا پتے کا ثبوت، گاہک سے خط و کتابت، جمع شدہ ریٹرنز کی نقول، ردوبدل کی درخواستیں اور CRA کے جوابات رکھیں۔ اس سے آپ جانچ سکتے ہیں کہ کریڈٹ صرف ایک بار دیا گیا اور ریٹرن میں منہائی شرائط پوری ہونے سے پہلے نہیں لی گئی۔

مثال

مثال کی رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں اور باقاعدہ GST/HST اکاؤنٹنگ استعمال کی گئی ہے۔ Ontario کا ایک کنسلٹنٹ کلائنٹ کو C$1,000 کی عام ٹیکس والی خدمات اور C$130 Ontario HST کی انوائس دیتا ہے۔ کلائنٹ ادائیگی سے پہلے انوائس مسترد کر دیتا ہے۔ کنسلٹنٹ معاہدہ اور کاروبار کے معمول میں حاصل کیا گیا کلائنٹ کا Alberta کا کاروباری پتہ دیکھتا ہے۔ فراہمی کے مقام کا کوئی خصوصی قاعدہ لاگو نہیں ہوتا، اس لیے صحیح GST C$50 ہے۔ کنسلٹنٹ C$1,050 کی درست شدہ انوائس اور C$80 اضافی رقم کا کریڈٹ نوٹ بھیجتا ہے۔

اگر کنسلٹنٹ نے جمع شدہ ریٹرن میں C$130 پہلے ہی خالص ٹیکس میں شامل کیے تھے تو C$80 کی سیکشن 232 منہائی اس مدت میں آتی ہے جس میں کریڈٹ نوٹ جاری ہوا، قانونی شرائط کے تحت۔ اگر اصل ریٹرن میں صرف C$50 شامل تھے تو منہا کرنے کے لیے C$80 موجود ہی نہیں۔ اگر کنسلٹنٹ نے اس کے برعکس ٹیکس کم لگایا ہوتا اور اصل ریٹرن میں قابلِ وصول ٹیکس رہ جاتا تو کنسلٹنٹ اسی اصل مدت میں ردوبدل کی درخواست دیتا (Excise Tax Act، سیکشن 232؛ CRA: ریٹرن جمع کرانے کے بعد)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نئی فروخت کی شرح طے کر رہے ہیں یا رجسٹریشن کا فیصلہ کر رہے ہیں: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں دیکھیں۔
• آپ کا کلائنٹ Quebec میں ہے اور QST لاگو ہو سکتا ہے: دوسرے صوبے سے Quebec میں کاروبار دیکھیں۔
• آپ کو ریٹرن جمع کرانا ہے یا ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا جائزہ لینا ہے: GST/HST اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس جمع کرانا دیکھیں۔
• CRA نے جائزہ یا آڈٹ شروع کیا ہے: GST/HST جائزے اور آڈٹ دیکھیں۔
• دوبارہ تشخیص سے سود یا جرمانے آ رہے ہیں: جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔
• کئی مدتیں، متنازع معاہدہ یا بڑی ناقابلِ وصول ٹیکس رقم شامل ہے: ریٹرنز بدلنے سے پہلے انوائس سے ریٹرن تک کا حساب جمع کریں اور حساب کتاب میں مدد لیں۔