עבודה בפרובינציה אחרת בקנדה: רישום ומס הכנסה לעסק

האם התאגדות באלברטה מקטינה את המס אם אני עובד באונטריו?

התאגדות באלברטה אינה מעבירה לבדה את ההכנסה החייבת של חברה פעילה לשם. חברה שיש לה מוסד קבע באונטריו ואין לה מוסד קבע במקום אחר מחלקת בדרך כלל את כל הכנסתה החייבת לאונטריו, גם אם המשרד הרשום שלה נמצא באלברטה. אם יש לה מוסדות בשתי הפרובינציות, היא מחלקת את ההכנסה ביניהן לפי כללי חלוקת ההכנסה של CRA.

כתובת ההתאגדות יכולה להיות חשובה כשלחברה אין מוסד קבע בשום מקום אחר. Income Tax Regulations קובעים אז שיש לה מוסד קבע במשרד הראשי או במשרד הרשום שמופיע במסמכיה. ברירת המחדל הזאת אינה הופכת כתובת רשומה לחלק מההכנסה שמיוחס לאלברטה כשבפועל יש לעסק מוסד באונטריו. אם אתם שוקלים בכלל אם להתאגד, ראו עסק יחידני או חברה.

מה יוצר מוסד קבע בפרובינציה אחרת?

לצורך חלוקת הכנסת חברה, מוסד קבע הוא בדרך כלל מקום קבוע שבו החברה מנהלת עסק. משרד, בית מלאכה או מחסן יכולים להיחשב כמוסד קבע. גם עובד או סוכן שמוצב במקום מסוים יכול ליצור מוסד קבע בנסיבות שמפורטות להלן. התוצאה תלויה במה שקורה במקום, ולא בשם שניתן לכתובת או לחוזה העבודה (Income Tax Regulations, סעיף 400; CRA).

התקנה קובעת מוסד קבע לכאורה גם במקום שבו החברה משתמשת במכונות או בציוד משמעותיים, ובחלק מהמקרים גם במקום שבו היא מחזיקה קרקע. הבית של עובד מרחוק אינו מקום קבוע של החברה באופן אוטומטי. בודקים אם המקום אכן עומד לרשות החברה, והאם לעובד יש תפקיד של חתימה על חוזים או של ניהול מלאי כפי שמתואר בתקנה. שומרים את חוזה השכירות, הסדרי העבודה, הסמכות לחתום, רישומי המלאי והתאריכים.

האם לקוחות בפרובינציה אחרת הופכים את ההכנסה שלי לחייבת במס שם?

לקוחות בפרובינציה אחרת אינם יוצרים לבדם מוסד קבע של חברה שם. אם לחברה אין מוסד בפרובינציה, כללי החלוקה אינם מייחסים לה בדרך כלל הכנסה חייבת. כשלחברה יש מוסדות בכמה פרובינציות, יעד הלקוחות או המקום שבו בוצעו השירותים יכולים להשפיע על המוסד שמקבל את ההכנסה. לשירותים שבוצעו במקום שאין בו לחברה מוסד, CRA מייחסת את ההכנסה למוסד שאליו האדם שניהל את המשא ומתן על החוזה משויך באופן סביר.

חובת הרישום של חברה יכולה להגיע רחוק יותר. אלברטה, למשל, מונה פנייה יזומה ללקוחות באלברטה בין הפעילויות שנחשבות ניהול עסק שם. בודקים רישום בנפרד ממס הכנסה. על מס מכירות ראו מס מכירות פרובינציאלי, ועל שיעור GST/HST שגוי בחשבונית ראו תיקון השיעור.

איך חברה מחלקת הכנסה ב-Schedule 5?

חברה שיש לה מוסדות קבע ביותר מפרובינציה אחת או טריטוריה אחת ממלאת את חלק 1 של Schedule 5 יחד עם דוח T2, גם אם אין לה הכנסה חייבת. כשאין הכנסה חייבת, היא ממלאת רק את עמודות A, B ו-D. החלוקה הרגילה נותנת משקל שווה לחלק של כל פרובינציה בהכנסות ברוטו ולחלק שלה בשכר ובמשכורות, ואז מחילה את החלק המשולב על ההכנסה החייבת של החברה (Schedule 5 לשנת 2026; Folio של CRA, סעיפים 2.15–2.18).

מתאימים את ההכנסות ברוטו לכללי Schedule 5. הן יכולות להיות שונות מההכנסות בדוחות הכספיים. ריבית בנק יכולה להיספר, אבל ריבית על אג״ח, דיבידנדים ממניות ודמי שכירות או תמלוגים שאינם קשורים לעסק אינם נכללים. אם ההכנסות ברוטו הן אפס, משתמשים בגורם השכר. אם השכר והמשכורות הם אפס אחרי כלל השכר לכאורה, משתמשים בגורם ההכנסות. עובדים ששכרם משולם על ידי מעסיק קשור יכולים להיספר גם בגורם השכר של החברה כשהתנאים של סעיף 402.1 מתקיימים. כללים מיוחדים לענפים מסוימים יכולים להחליף את הנוסחה הרגילה. חברה שיש לה מוסד בקוויבק או באלברטה מדווחת על החלוקה ב-Schedule 5, ובדרך כלל מגישה גם טופס CO-17 של קוויבק או טופס AT1 של אלברטה נפרד. T2, CO-17 ו-AT1 מגיעים לפירעון תוך שישה חודשים מסוף השנה. על מועדי התשלום והחריגים ראו הגשת דוח חברות.

מה אם החברה שלי עברה או שמרה משרדים בשתי הפרובינציות?

רושמים כל פרובינציה שהיה בה לחברה מוסד קבע בכל שלב בשנת המס. אם החברה סגרה את משרדה באונטריו ואז פתחה משרד באלברטה, Schedule 5 עדיין מפרט את שתי הפרובינציות. המשרדים לא חייבים להיות פתוחים באותו זמן. מחלקים את ההכנסה החייבת של השנה לפי גורמי ההכנסות והשכר. שמירת המשרד הישן משאירה גם היא מוסדות בשתי הפרובינציות.

שומרים את התאריכים שבהם כל משרד נפתח ונסגר, מתי עובדים שינו מקום, איפה בוצעו השירותים, לאן נשלחה הסחורה ומי ניהל משא ומתן על המכירות. הרישומים האלה תומכים גם בהחלטה על המוסד הקבע וגם בחלוקת ההכנסות והשכר. שינוי כתובת ברישומי החברה בלבד אינו קובע מתי הפעילות עברה.

איך בעלי עסק יחידני ושותפויות מטפלים במס פרובינציאלי?

פרובינציית המגורים של יחיד בסוף השנה קובעת בדרך כלל את המס הפרובינציאלי. לפי ההנחיות האחרונות שפרסמה CRA, בעל עסק יחידני או שותף שיש לו הכנסה עסקית שמיוחסת למוסד מחוץ לפרובינציה הזאת משתמש בטופס T2203 במקום בטופס 428. תושבי קוויבק משתמשים בטופס T2203 כדי לחשב מס מחוץ לקוויבק. תושב קוויבק שיש לו עסק מחוץ לקוויבק מגיש גם דוח בקוויבק עם טופס TP-22. תושב של פרובינציה אחרת שיש לו עסק בקוויבק עשוי להזדקק לדוח בקוויבק עם טופס TP-25. בעל עסק יחידני שעבר מאונטריו לאלברטה צריך לבדוק אם הכנסה שהופקה דרך מוסד באונטריו במהלך השנה שייכת לטופס T2203, גם אם המשרד נסגר מאוחר יותר. אם התושבות לא ברורה, ה-Folio של CRA על תושבות בוחן קשרי מגורים משמעותיים.

גם מקומות העסק של שותפות חשובים לשותף שהוא חברה: כל שותף שהוא חברה נחשב כמי שיש לו מוסד בכל מקום שיש בו מוסד לשותפות, וכולל את חלקו היחסי בהכנסות ובשכר של השותפות ב-Schedule 5 שלו (CRA: Schedule 5). בודקים בנפרד את מיקום השותפות, את סוג הישות של השותף ואת התושבות של היחיד.

בעל העסק היחידני חייב במס על ההכנסה העסקית שלו, וכמעסיק עליו לנכות ולהעביר מס שכר לפי Income Tax Act סעיף 153. שותפים שהם יחידים משלמים מס על חלקיהם לפי סעיף 96. שותפים כלליים יכולים גם לחוב באופן אישי בחובות השותפות. Partnership Act של אונטריו, סעיף 10, למשל, קובע שהם אחראים ביחד לחובות שנוצרו בזמן שהיו שותפים.

ניכויי שכר של איזו פרובינציה חלים על עובד מרחוק?

לעובד שהוא תושב קנדה, ניכויי השכר נקבעים בדרך כלל לפי פרובינציית ההעסקה, ולא באופן אוטומטי לפי פרובינציית המגורים של העובד או המוסד של החברה לצורך מס הכנסה. מדריך פרובינציית ההעסקה של CRA מחיל מבחן נפרד של מוסד המעסיק.

CRA מציינת שאי אפשר לבחור שיוך של עבודה מרחוק במשרה מלאה רק כדי להימנע מניכויים או מתשלומים. אם פרובינציית השכר שונה מפרובינציית המגורים של העובד, הניכוי במקור עלול להיות גבוה או נמוך מדי בהשוואה למס שהעובד ישלם בסופו של דבר. לעובדים בקוויבק ולפירוט ההעברות ראו ניהול שכר ועשיית עסקים בקוויבק מפרובינציה אחרת.

אם חברה אינה מנכה או אינה מעבירה מס הכנסה משכר, הדירקטורים שלה באותו זמן יכולים לחוב באופן אישי בסכום, בריבית ובקנסות לפי Income Tax Act סעיף 227.1, בכפוף לתנאים בחוק לגבייה ולהגנה של זהירות נאותה. הליכי גבייה נגד דירקטור חייבים להתחיל תוך שנתיים מהמועד האחרון שבו הדירקטור חדל לכהן.

מתי חברה צריכה להירשם בפרובינציה אחרת?

חברה מחוץ לפרובינציה עשויה להצטרך להירשם במקום שבו היא מנהלת עסק לפי דיני החברות של אותה פרובינציה, גם בלי מוסד קבע לצורך מס הכנסה. גם חברה פדרלית נרשמת בפרובינציות שבהן הדין הפרובינציאלי דורש זאת. התאגדות פדרלית אינה רישום בכל הארץ (Corporations Canada).

דף הרישום של אלברטה קובע שחברה שהוקמה במקום אחר חייבת להירשם כדי לעשות עסקים שם, ומונה בין התנאים שמחייבים רישום פנייה יזומה ללקוחות, נציג תושב, מחסן, משרד או מקום עסק, והחזקת קרקע. חברה מאונטריו שפונה לקבלת חוזים באלברטה יכולה לעמוד במבחן הזה גם בלי משרד באלברטה. אם היא כפופה ל-Business Corporations Act של אלברטה, סעיף 279, עליה להירשם לפני שהיא מתחילה לנהל שם עסק או תוך 30 ימים מההתחלה. אלה כללים של אלברטה, ולא מבחן ארצי. בודקים את הרשם של פרובינציית היעד לפני תחילת הפעילות. חלק מהטפסים הפרובינציאליים אפשר להכין בזמן ההתאגדות הפדרלית. מוודאים שהרשם קיבל את הרישום.

האם רישום חברה מחוץ לפרובינציה מספיק כדי להעביר את החברה?

רישום חברה שהוקמה בפרובינציה אחרת מאפשר לחברה הקיימת לפעול בפרובינציית היעד, אבל אינו משנה את הדין שלפיו החברה הוקמה. הרשם של אלברטה מתאר רישום של חברה שהוקמה במקום אחר, ודף הטפסים שלו מפרט שלבים נפרדים להעברת התאגדות (continuance) לאלברטה.

אם המטרה היא רק לפתוח משרד באלברטה, בודקים את הרישום ואת המסים של אלברטה. אם המטרה היא לשנות את מקום ההתאגדות של החברה, בודקים העברת התאגדות לפי דיני החברות הנוכחיים ודיני היעד גם יחד. אף אחד מהשלבים האלה לבדו אינו משנה איפה יש לעסק פעיל מוסדות קבע לצורך חלוקת הכנסה (Folio של CRA).

מה אם פעלתי לפני שנרשמתי או חילקתי הכנסה בצורה שגויה?

קודם משחזרים את העובדות: מתי התחילה הפעילות בכל פרובינציה, איפה היו המשרדים והעובדים, מי יכול היה לחתום על חוזים, איפה הוחזק המלאי, ואיך יוחסו ההכנסות והשכר. אחר כך משווים את היסטוריית הרשם של החברה, שורה 750 ב-T2 ו-Schedule 5, הגדרות השכר והדוחות הפרובינציאליים בכל שנה מושפעת. ההנחיות של CRA על מוסד קבע דורשות לדווח על כל המוסדות ולהשתמש בשורה 750 גם אם אין מס לתשלום.

פונים לרשם הפרובינציאלי הרלוונטי בעניין רישום מאוחר. כשיש שומת T2 עם חלוקה שגויה, CRA מתירה לחברה לבקש שומה מחדש. שומה מחדש יכולה לשנות מס, ריבית או קנסות. בודקים כל דוח פרובינציאלי נפרד ותיקון שכר כמשימה בפני עצמה. כשיש כמה שנים או כמה פרובינציות מושפעות, כדאי לקבל עזרה במס חברות לפני שמגישים תיקונים שאינם עקביים.

דוגמה

הסכומים להמחשה, בדולרים קנדיים. חברה מאונטריו פותחת במהלך השנה משרד עם עובדים באלברטה ושומרת על המשרד באונטריו. נניח ששניהם מוסדות קבע לאורך כל התקופה שבדוגמה, שחלים כללי החלוקה הרגילים, ושאפשר לייחס את כל ההכנסות והשכר לאחד משני המשרדים. לחברה יש C$200,000 של הכנסה חייבת, C$1,000,000 של הכנסות ברוטו ו-C$400,000 של שכר ומשכורות. לאונטריו מיוחסים C$600,000 של הכנסות ו-C$200,000 של שכר. לאלברטה מיוחסים C$400,000 של הכנסות ו-C$200,000 של שכר.

חלק ההכנסות של אונטריו הוא 60% וחלק השכר שלה הוא 50%, ולכן Schedule 5 מקצה לאונטריו את הממוצע ביניהם, 55%, כלומר C$110,000 של הכנסה חייבת. החלקים של אלברטה הם 40% ו-50%, ממוצע של 45%, כלומר C$90,000. החברה בודקת בנפרד את הרישום באלברטה. אילו היו לה רק לקוחות באלברטה ובלי מוסד באלברטה, הלקוחות האלה לבדם לא היו יוצרים חלק באלברטה בהכנסה החייבת של החברה. מבחן הרישום של אלברטה עדיין יכול לדרוש בדיקה.

שונה אצלכם?

• אתם צריכים להגיש T2 או דוח נפרד בקוויבק או באלברטה: ראו הגשת דוח חברות.
• יש לכם לקוחות או עובדים בקוויבק: עיינו בחובות מס מכירות ושכר בקוויבק.
• ייתכן שתצטרכו חשבון מס מכירות פרובינציאלי: ראו מס מכירות פרובינציאלי.
• אתם צריכים לחשב ולהעביר ניכויי שכר: ראו ניהול שכר.
• גביתם שיעור GST/HST שגוי: ראו תיקון חשבוניות ודוחות GST/HST.
• פעלתם בכמה פרובינציות בלי להירשם או לחלק הכנסה: אספו לפי שנה את רישומי המשרדים, העובדים, החוזים, המלאי, ההכנסות, השכר וההגשות, וקבלו עזרה במס חברות.