In einer anderen Provinz arbeiten: Registrierung und Steuern

Senkt eine Gründung in Alberta die Steuer, wenn ich in Ontario arbeite?

Eine Gründung in Alberta verlagert das steuerpflichtige Einkommen einer operativen Kapitalgesellschaft für sich allein nicht nach Alberta. Hat eine Kapitalgesellschaft eine Betriebsstätte in Ontario und sonst nirgends, teilt sie ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen in der Regel Ontario zu, auch wenn ihr eingetragener Sitz in Alberta liegt. Hat sie Betriebsstätten in beiden Provinzen, teilt sie das Einkommen nach den Aufteilungsregeln der CRA für Provinzen zwischen ihnen auf.

Die Gründungsadresse kann eine Rolle spielen, wenn eine Kapitalgesellschaft sonst nirgends eine Betriebsstätte hat: Die Income Tax Regulations unterstellen dann eine Betriebsstätte am Hauptsitz oder eingetragenen Sitz, der in den Gesellschaftsunterlagen steht. Diese Ersatzregel macht aus einer eingetragenen Adresse keinen Einkommensanteil in Alberta, wenn das Unternehmen tatsächlich eine Betriebsstätte in Ontario hat. Wenn Sie überhaupt erst entscheiden, ob Sie eine Kapitalgesellschaft gründen, siehe Einzelunternehmen oder Kapitalgesellschaft.

Was begründet eine Betriebsstätte in einer anderen Provinz?

Für die Aufteilung des Körperschaftseinkommens ist eine Betriebsstätte in der Regel ein fester Ort, an dem die Kapitalgesellschaft ihr Geschäft betreibt. Ein Büro, eine Werkstatt oder ein Lager kann dazu zählen. Auch ein an einem Ort ansässiger Mitarbeiter oder Vertreter kann unter den unten genannten Umständen eine Betriebsstätte begründen. Entscheidend ist, was am jeweiligen Ort geschieht, nicht die Bezeichnung einer Adresse oder eines Arbeitsvertrags (Income Tax Regulations, Abschnitt 400; CRA).

Die Verordnung unterstellt außerdem eine Betriebsstätte, wenn eine Kapitalgesellschaft erhebliche Maschinen oder Ausrüstung nutzt, und in manchen Fällen, wenn sie Grundstücke besitzt. Die Wohnung eines Mitarbeiters im Homeoffice ist nicht automatisch ein fester Ort der Kapitalgesellschaft. Prüfen Sie, ob die Kapitalgesellschaft diesen Ort tatsächlich zur Verfügung hat und ob der Mitarbeiter die in der Verordnung beschriebene Abschluss- oder Lagerrolle hat. Bewahren Sie Mietvertrag, Arbeitsvereinbarungen, Unterschriftsbefugnis, Lagerunterlagen und Daten auf.

Machen Kunden in einer anderen Provinz mein Einkommen dort steuerpflichtig?

Kunden in einer anderen Provinz begründen dort für sich allein keine Betriebsstätte der Kapitalgesellschaft. Hat eine Kapitalgesellschaft in dieser Provinz keine Betriebsstätte, weisen die Aufteilungsregeln ihr dort in der Regel kein steuerpflichtiges Einkommen zu. Hat die Kapitalgesellschaft Betriebsstätten in mehreren Provinzen, können der Kundenstandort oder der Ort der Leistung beeinflussen, welche Betriebsstätte den Umsatz erhält. Für Leistungen, die dort erbracht werden, wo keine Betriebsstätte besteht, rechnet die CRA den Umsatz der Betriebsstätte zu, der die Person, die den Vertrag verhandelt, vernünftigerweise zugeordnet ist.

Die Registrierung einer Gesellschaft kann weiter reichen. Alberta zählt zum Beispiel das Werben um Geschäft in Alberta zu den Tätigkeiten, die als Geschäftstätigkeit dort gelten. Prüfen Sie die Registrierung getrennt von der Einkommensteuer. Zur Umsatzsteuer siehe Provinzumsatzsteuer. Zu einem falschen GST/HST-Satz auf einer Rechnung siehe Satz korrigieren.

Wie teilt eine Kapitalgesellschaft ihr Einkommen in Schedule 5 auf?

Eine Kapitalgesellschaft mit Betriebsstätten in mehr als einer Provinz oder einem Territorium füllt mit ihrer T2 (kanadische Körperschaftsteuererklärung) Teil 1 von Schedule 5 aus, auch wenn sie kein steuerpflichtiges Einkommen hat. Ohne steuerpflichtiges Einkommen füllt sie nur die Spalten A, B und D aus. Bei der gewöhnlichen Aufteilung zählen der Anteil jeder Provinz am Bruttoumsatz und ihr Anteil an Gehältern und Löhnen gleich viel. Der zusammengefasste Anteil wird dann auf das steuerpflichtige Einkommen der Kapitalgesellschaft angewendet (Schedule 5 für 2026; CRA-Folio, Absätze 2.15–2.18).

Stimmen Sie den Bruttoumsatz mit den Regeln der Schedule 5 ab: Er kann vom Umsatz im Finanzabschluss abweichen. Bankzinsen können zählen, Anleihezinsen, Aktiendividenden und fremde Mieten oder Lizenzgebühren sind ausgenommen. Ist der Bruttoumsatz null, verwenden Sie den Lohnfaktor. Sind Gehälter und Löhne nach der Regel zum fiktiven Gehalt null, verwenden Sie den Umsatzfaktor. Personal, das ein verbundener Arbeitgeber bezahlt, kann ebenfalls zum Lohnfaktor der Kapitalgesellschaft zählen, wenn die Voraussetzungen von Abschnitt 402.1 erfüllt sind. Besondere Branchenregeln können die gewöhnliche Formel ersetzen. Eine Kapitalgesellschaft mit einer Betriebsstätte in Québec oder Alberta meldet die Aufteilung weiterhin in Schedule 5 und reicht in der Regel zusätzlich das Formular CO-17 für Québec oder das Formular AT1 für Alberta ein. T2, CO-17 und AT1 sind innerhalb von sechs Monate nach dem Jahresende fällig. Zahlungstermine und Ausnahmen finden Sie unter Körperschaftserklärung einreichen.

Was gilt, wenn meine Kapitalgesellschaft umgezogen ist oder in beiden Provinzen Büros behalten hat?

Nennen Sie jede Provinz, in der die Kapitalgesellschaft zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr eine Betriebsstätte hatte. Hat sie ihr Büro in Ontario geschlossen und danach eines in Alberta eröffnet, führt Schedule 5 trotzdem beide Provinzen auf. Die Büros müssen nicht gleichzeitig geöffnet gewesen sein. Teilen Sie das steuerpflichtige Einkommen des Jahres mit den Umsatz- und Lohnfaktoren auf. Wer das alte Büro behält, hat ebenfalls Betriebsstätten in beiden Provinzen.

Bewahren Sie auf, wann jedes Büro eröffnet und geschlossen wurde, wann Mitarbeiter den Standort wechselten, wo Leistungen erbracht wurden, wohin Ware versandt wurde und wer Verkäufe ausgehandelt hat. Diese Unterlagen stützen sowohl die Entscheidung über die Betriebsstätte als auch die Aufteilung von Umsatz und Löhnen. Eine Adressänderung in den Gesellschaftsunterlagen allein belegt nicht, wann der Betrieb umgezogen ist.

Wie behandeln Einzelunternehmer und Personengesellschaften die Steuer der Provinz?

Die Wohnprovinz einer Person am Jahresende bestimmt in der Regel die Steuer der Provinz. Nach den neuesten veröffentlichten Hinweisen der CRA verwenden ein Einzelunternehmer oder Gesellschafter, dessen Geschäftseinkünfte einer Betriebsstätte außerhalb dieser Provinz zugerechnet werden, Form T2203 statt Form 428. Wer in Québec ansässig ist, berechnet mit T2203 die Steuer außerhalb von Québec. Wer in Québec ansässig ist und Geschäfte außerhalb von Québec hat, reicht außerdem eine Erklärung für Québec mit dem Formular TP-22 ein. Wer anderswo ansässig ist und Geschäfte in Québec hat, braucht möglicherweise eine Erklärung für Québec mit dem Formular TP-25. Ein Einzelunternehmer, der von Ontario nach Alberta gezogen ist, sollte prüfen, ob Einkünfte, die im Jahr über eine Betriebsstätte in Ontario erzielt wurden, in T2203 gehören, auch wenn dieses Büro später geschlossen wurde. Ist der Wohnsitz unklar, stellt das Residence-Folio der CRA auf wesentliche Wohnsitzbindungen ab.

Auch die Geschäftsorte einer Personengesellschaft sind für einen Gesellschafter wichtig, der eine Kapitalgesellschaft ist: Jeder solche Gesellschafter gilt dort als Inhaber einer Betriebsstätte, wo die Personengesellschaft eine hat, und rechnet seinen anteiligen Umsatz und Lohn der Personengesellschaft in seine eigene Schedule 5 ein (CRA: Schedule 5). Prüfen Sie den Standort der Personengesellschaft, die Rechtsform des Gesellschafters und den Wohnsitz der Person getrennt.

Der Einzelunternehmer schuldet die Einkommensteuer auf seine Geschäftseinkünfte selbst und muss als Arbeitgeber nach Income Tax Act Abschnitt 153 Lohnsteuer einbehalten und abführen. Einzelne Gesellschafter versteuern ihre Anteile nach Abschnitt 96. Auch Gesellschafter einer General Partnership können persönlich für Schulden der Gesellschaft haften: Ontarios Partnership Act, Abschnitt 10 macht sie zum Beispiel gesamtschuldnerisch für Verbindlichkeiten haftbar, die während ihrer Zeit als Gesellschafter entstanden sind.

Welche Lohnabzüge der Provinz gelten für einen Mitarbeiter im Homeoffice?

Für einen in Kanada ansässigen Arbeitnehmer gilt bei den Lohnabzügen in der Regel die Beschäftigungsprovinz, nicht automatisch die Wohnprovinz des Mitarbeiters oder die Betriebsstätte der Kapitalgesellschaft für die Einkommensteuer. Der Leitfaden der CRA zur Beschäftigungsprovinz wendet einen eigenen Test auf die Betriebsstätte des Arbeitgebers an.

Die CRA stellt klar, dass eine Zuordnung bei Vollzeit-Homeoffice nicht nur gewählt werden darf, um Abzüge oder Beiträge zu vermeiden. Weicht die Provinz der Lohnabrechnung vom Wohnort des Arbeitnehmers ab, kann der Einbehalt im Vergleich zur späteren Steuer des Arbeitnehmers zu hoch oder zu niedrig sein. Zu Mitarbeitern in Québec oder zu detaillierten Abführungen siehe Lohnabrechnung durchführen und Geschäfte in Québec aus einer anderen Provinz.

Wenn eine Kapitalgesellschaft Lohneinkommensteuer nicht einbehält oder nicht abführt, können ihre damaligen Direktoren nach Income Tax Act Abschnitt 227.1 persönlich für den Betrag, die Zinsen und die Strafzuschläge haften, vorbehaltlich der gesetzlichen Voraussetzungen zur Rückforderung und zur gebotenen Sorgfalt. Ein Verfahren zur Rückforderung gegen einen Direktor muss innerhalb von zwei Jahre beginnen, nachdem der Direktor zuletzt aus dem Amt ausgeschieden ist.

Wann muss sich eine Kapitalgesellschaft in einer anderen Provinz registrieren?

Eine Gesellschaft aus einer anderen Provinz muss sich möglicherweise dort registrieren, wo sie nach dem Gesellschaftsrecht dieser Provinz Geschäfte betreibt, auch ohne Betriebsstätte für die Einkommensteuer. Auch eine Bundesgesellschaft registriert sich in Provinzen, in denen das Recht der Provinz es verlangt. Die Gründung nach Bundesrecht ist keine landesweite Registrierung (Corporations Canada).

Die Registrierungsseite von Alberta besagt, dass sich eine anderswo gegründete Gesellschaft für Geschäfte dort registrieren muss. Sie nennt als Auslöser unter anderem das Werben um Geschäft, einen ansässigen Vertreter, ein Lager, ein Büro oder einen Geschäftssitz und Grundbesitz. Eine Gesellschaft aus Ontario, die Aufträge in Alberta anwirbt, kann diesen Test ohne Büro in Alberta erfüllen. Fällt sie unter das Business Corporations Act von Alberta, Abschnitt 279, muss sie sich vor Aufnahme der Geschäfte dort oder innerhalb von 30 Tage danach registrieren. Das sind Regeln von Alberta, kein landesweiter Test. Prüfen Sie das Register der Zielprovinz, bevor Sie die Tätigkeit aufnehmen. Manche Formulare der Provinzen lassen sich schon bei der Gründung nach Bundesrecht vorbereiten. Bestätigen Sie, dass das Register die Registrierung angenommen hat.

Reicht die Registrierung in einer anderen Provinz, um die Kapitalgesellschaft zu verlegen?

Die Registrierung in einer anderen Provinz erlaubt der bestehenden Kapitalgesellschaft, in der Zielprovinz tätig zu sein. Sie ändert nicht das Recht, nach dem diese Gesellschaft gegründet wurde. Albertas Register beschreibt die Registrierung einer anderswo gegründeten Gesellschaft, während die Formularseite getrennte Schritte für die Verlegung der Gründung (Continuance) nach Alberta nennt.

Wenn Sie einfach ein Büro in Alberta eröffnen wollen, prüfen Sie die Registrierung und die Steuern in Alberta. Wenn Sie den Ort ändern wollen, nach dessen Recht die Kapitalgesellschaft gegründet ist, prüfen Sie die Continuance nach dem Gesellschaftsrecht der bisherigen und der neuen Provinz. Keiner der beiden Schritte ändert für sich allein, wo ein operatives Unternehmen für die Einkommensaufteilung Betriebsstätten hat (CRA-Folio).

Was gilt, wenn ich vor der Registrierung tätig war oder das Einkommen falsch aufgeteilt habe?

Klären Sie zuerst die Fakten: wann die Tätigkeit in jeder Provinz begann, wo Büros und Mitarbeiter waren, wer Verträge unterschreiben konnte, wo Ware lagerte und wie Umsatz und Löhne zugeordnet wurden. Vergleichen Sie dann für jedes betroffene Jahr den Verlauf der Eintragungen im Gesellschaftsregister, Zeile 750 der T2 und Schedule 5, die Einrichtung der Lohnabrechnung und die Erklärungen der Provinzen. Die Hinweise der CRA zur Betriebsstätte verlangen, alle Betriebsstätten zu melden und Zeile 750 auch dann zu verwenden, wenn keine Steuer anfällt.

Wenden Sie sich wegen einer verspäteten Registrierung an das zuständige Register der Provinz. Bei einer veranlagten T2 mit falscher Aufteilung erlaubt die CRA einer Kapitalgesellschaft, einen geänderten Steuerbescheid zu beantragen. Ein geänderter Steuerbescheid kann Steuer, Zinsen oder Strafzuschläge ändern. Prüfen Sie eine gesonderte Erklärung der Provinz und die Korrektur der Lohnabrechnung jeweils als eigene Aufgabe. Bei mehreren betroffenen Jahren oder Provinzen lohnt sich Hilfe bei der Unternehmenssteuer, bevor Sie widersprüchliche Korrekturen einreichen.

Beispiel

Beispiel in kanadischen Dollar. Eine Kapitalgesellschaft aus Ontario eröffnet im Laufe des Jahres ein besetztes Büro in Alberta und behält ihr Büro in Ontario. Angenommen, beide sind für den gesamten dargestellten Zeitraum Betriebsstätten, es gelten die gewöhnlichen Aufteilungsregeln, und aller Umsatz und alle Löhne lassen sich einem der beiden Büros zuordnen. Sie hat C$200.000 steuerpflichtiges Einkommen, C$1.000.000 Bruttoumsatz und C$400.000 Gehälter und Löhne. Auf Ontario entfallen C$600.000 Umsatz und C$200.000 Löhne, auf Alberta C$400.000 Umsatz und C$200.000 Löhne.

Der Umsatzanteil von Ontario beträgt 60 % und der Lohnanteil 50 %. Schedule 5 teilt daher den Durchschnitt von 55 % oder C$110.000 des steuerpflichtigen Einkommens Ontario zu. Die Anteile von Alberta sind 40 % und 50 %, im Durchschnitt 45 % oder C$90.000. Das Unternehmen prüft die Registrierung in Alberta getrennt. Hätte es stattdessen nur Kunden in Alberta, aber keine Betriebsstätte dort, würden allein diese Kunden keinen Anteil am steuerpflichtigen Einkommen der Kapitalgesellschaft für Alberta begründen. Der Registrierungstest von Alberta könnte trotzdem zu prüfen sein.

Bei Ihnen anders?

• Sie brauchen die T2 oder eine eigene Erklärung für Québec oder Alberta: siehe Körperschaftserklärung einreichen.
• Sie haben Kunden oder Mitarbeiter in Québec: prüfen Sie die Pflichten bei Umsatzsteuer und Lohnabrechnung in Québec.
• Sie brauchen möglicherweise ein Konto für die Provinzumsatzsteuer: siehe Provinzumsatzsteuer.
• Sie müssen Lohnabzüge berechnen und abführen: siehe Lohnabrechnung durchführen.
• Sie haben den falschen GST/HST-Satz berechnet: siehe GST/HST-Rechnungen und -Erklärungen korrigieren.
• Sie waren in mehreren Provinzen tätig, ohne sich zu registrieren oder das Einkommen aufzuteilen: stellen Sie die Unterlagen zu Büros, Personal, Verträgen, Lager, Umsatz, Löhnen und Erklärungen nach Jahren zusammen und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmenssteuer.