캐나다 다른 주에서 사업할 때: 등록과 소득세

앨버타에 법인을 설립하면 온타리오에서 일해도 세금이 줄어드나요?

앨버타에 법인을 설립한다고 해서 그것만으로 영업 법인의 과세소득이 앨버타로 옮겨 가지는 않습니다. 온타리오에 고정사업장이 있고 다른 곳에는 사업장이 없는 법인은, 등록 사무소가 앨버타에 있더라도 보통 과세소득 전체를 온타리오에 배분합니다. 두 주에 모두 사업장이 있으면 CRA의 주별 소득 배분 규정에 따라 두 주 사이에 소득을 나눕니다.

법인에 다른 곳의 고정사업장이 전혀 없다면 설립 주소가 중요해질 수 있습니다. Income Tax Regulations는 법인 서류에 기재된 본점 또는 등록 사무소에 고정사업장이 있는 것으로 간주합니다. 이 대체 규정은 실제로 온타리오에 사업장이 있는 사업체의 소득 일부를 등록 주소 때문에 앨버타 몫으로 만들지는 않습니다. 법인 설립 자체를 고민 중이라면 개인사업자와 법인 비교를 참고하세요.

무엇이 다른 주의 고정사업장이 되나요?

법인 소득 배분에서 고정사업장(permanent establishment)은 보통 법인이 사업을 하는 일정한 장소를 말합니다. 사무실, 작업장, 창고가 해당될 수 있고, 아래에 설명한 상황에서는 그 지역에 자리 잡은 직원이나 대리인도 고정사업장이 될 수 있습니다. 결과는 그 장소에서 실제로 무슨 일을 하느냐에 따라 정해지며, 주소나 고용 계약서에 붙은 명칭으로 정해지지 않습니다(Income Tax Regulations, 제400조, CRA).

규정은 법인이 상당한 기계나 장비를 사용하는 곳, 경우에 따라 토지를 소유한 곳에도 사업장이 있는 것으로 간주합니다. 원격 근무자의 집이 자동으로 법인의 일정한 장소가 되는 것은 아닙니다. 법인이 실제로 그 장소를 사용할 수 있는지, 근무자가 규정에 설명된 계약 또는 재고 관련 역할을 하는지 검토하세요. 임대 계약서, 근무 약정, 서명 권한, 재고 기록과 날짜를 보관하세요.

다른 주에 고객이 있으면 그 주에서 소득이 과세되나요?

다른 주에 고객이 있다는 것만으로는 그 주에 법인의 고정사업장이 생기지 않습니다. 법인이 그 주에 사업장이 없다면 배분 규정상 보통 그 주에는 과세소득이 배분되지 않습니다. 법인이 여러 주에 사업장이 있는 경우에는 고객 소재지나 용역을 수행한 장소가 어느 사업장에 수입이 귀속되는지에 영향을 줄 수 있습니다. 사업장이 없는 곳에서 용역을 수행했다면, CRA는 수입을 계약을 협상한 사람이 합리적으로 소속된 사업장에 귀속시킵니다.

법인 등록은 더 넓게 적용될 수 있습니다. 예를 들어 앨버타는 앨버타에서 영업 활동을 권유하는 것도 그곳에서 사업을 하는 활동에 포함한다고 안내합니다. 등록 여부는 소득세와 별도로 확인하세요. 판매세는 주 판매세를, 청구서에 GST/HST 세율을 잘못 적었다면 세율 정정을 참고하세요.

법인은 Schedule 5에서 소득을 어떻게 나누나요?

둘 이상의 주 또는 준주에 고정사업장이 있는 법인은 과세소득이 없더라도 T2와 함께 Schedule 5의 Part 1을 작성합니다. 과세소득이 없으면 A, B, D열만 작성합니다. 일반 배분 방식은 각 주가 차지하는 총수입 비중과 급여 비중에 같은 가중치를 두고, 합산한 비중을 법인의 과세소득에 곱합니다(2026 Schedule 5, CRA Folio, 2.15–2.18단락).

총수입은 Schedule 5 규정에 맞춰 대사하세요. 재무제표상 수입과 다를 수 있습니다. 은행 이자는 포함될 수 있지만 채권 이자, 주식 배당금, 관련 없는 임대료나 사용료는 제외됩니다. 총수입이 없으면 급여 요소를 사용하고, 간주 급여 규정을 적용한 뒤 급여가 없으면 수입 요소를 사용합니다. 관련 고용주가 급여를 지급하는 직원도 제402.1조의 조건에 해당하면 법인의 급여 요소에 포함될 수 있습니다. 업종별 특별 규정이 일반 계산식을 대신할 수도 있습니다. 퀘벡이나 앨버타에 사업장이 있는 법인은 여전히 Schedule 5에 배분 내용을 보고하고, 보통 별도로 퀘벡 CO-17 또는 앨버타 AT1을 제출합니다. T2, CO-17, AT1의 기한은 모두 회계연도 말 후 6개월 이내입니다. 납부일과 예외는 법인 신고서 제출을 참고하세요.

법인이 이전했거나 두 주에 사무실을 모두 유지했다면 어떻게 하나요?

과세연도 중 어느 때든 고정사업장이 있던 주를 모두 기재하세요. 온타리오 사무실을 닫고 나서 앨버타에 사무실을 열었더라도 Schedule 5에는 두 주가 모두 올라가며, 사무실이 동시에 열려 있을 필요는 없습니다. 그해 과세소득은 수입 요소와 급여 요소로 배분합니다. 기존 사무실을 유지한 경우에도 두 주에 사업장이 있는 것입니다.

각 사무실을 열고 닫은 날짜, 직원 근무지가 바뀐 시기, 용역을 수행한 장소, 상품을 배송한 곳, 판매 계약을 협상한 사람을 기록으로 남기세요. 이 기록은 사업장 판단과 수입·급여 배분 모두를 뒷받침합니다. 법인 기록상 주소를 바꾼 것만으로는 사업 활동이 언제 이전했는지 입증되지 않습니다.

개인사업자와 파트너십은 주 세금을 어떻게 처리하나요?

개인의 주 세금은 보통 연말 거주 주를 기준으로 정해집니다. CRA가 가장 최근에 발표한 안내에 따르면, 거주 주 밖의 사업장에 사업 소득이 배분되는 개인사업자나 파트너는 Form 428 대신 Form T2203을 사용하고, 퀘벡 거주자는 퀘벡 밖의 세금을 T2203으로 계산합니다. 퀘벡 밖에서 사업을 하는 퀘벡 거주자는 TP-22 서식으로 퀘벡 신고서도 제출합니다. 다른 주에 살면서 퀘벡에서 사업을 하는 사람은 TP-25 서식으로 퀘벡 신고서를 제출해야 할 수 있습니다. 온타리오에서 앨버타로 이사한 개인사업자는 그해 온타리오 사업장을 통해 번 소득이 T2203 대상인지 확인하세요. 그 사무실이 나중에 문을 닫았더라도 마찬가지입니다. 거주 지위가 불분명하면 CRA의 거주 지위 Folio가 주요 거주 관계(significant residential ties)를 살펴봅니다.

파트너십의 사업 장소는 법인 파트너에게도 중요합니다. 각 법인 파트너는 파트너십이 사업장을 둔 곳에 자신도 사업장이 있는 것으로 보며, 파트너십 수입과 급여 중 자기 지분을 자신의 Schedule 5에 포함합니다(CRA: Schedule 5). 파트너십의 소재지, 파트너의 사업체 유형, 개인의 거주 지위는 각각 따로 확인해야 합니다.

개인사업자는 자신의 사업 소득세를 직접 내며, 고용주로서 Income Tax Act 제153조에 따라 급여세를 원천징수해 납부해야 합니다. 개인 파트너는 제96조에 따라 자기 몫에 대해 세금을 냅니다. 일반 파트너는 파트너십의 채무에 대해 개인적으로도 책임을 질 수 있습니다. 예를 들어 온타리오 Partnership Act 제10조는 파트너로 있는 동안 발생한 채무에 대해 연대 책임을 지도록 합니다.

원격 근무자의 급여 공제에는 어느 주 기준이 적용되나요?

캐나다 거주 직원의 급여 공제는 보통 근무 주(province of employment)를 기준으로 하며, 근무자의 거주 주나 법인의 소득세상 사업장 소재지를 자동으로 따르지 않습니다. CRA의 근무 주 안내는 별도의 고용주 사업장 기준을 적용합니다.

CRA는 공제나 기여금을 피하려는 목적으로 전면 원격 소속을 선택할 수 없다고 밝힙니다. 급여 기준 주가 직원의 거주 주와 다르면 원천징수액이 직원의 최종 세금보다 많거나 적을 수 있습니다. 퀘벡 근무자나 납부 세부 사항은 급여 지급 처리와 다른 주에서 퀘벡 사업하기를 참고하세요.

법인이 급여 소득세를 원천징수하지 않거나 납부하지 않으면, 당시의 이사들은 Income Tax Act 제227.1조에 따라 그 세액, 이자, 가산세에 대해 개인적으로 책임을 질 수 있으며, 법에 정한 회수 요건과 상당한 주의 조건이 적용됩니다. 이사를 상대로 한 회수 절차는 그 이사가 마지막으로 직을 떠난 때부터 2년 이내에 시작해야 합니다.

법인은 언제 다른 주에 등록해야 하나요?

타 주 법인은 소득세상 고정사업장이 없더라도 그 주의 법인법에 따라 사업을 하는 곳에 등록해야 할 수 있습니다. 연방 법인도 주 법률이 요구하는 주에 등록해야 하며, 연방 법인 설립이 전국 등록을 뜻하지는 않습니다(Corporations Canada).

앨버타 등록 안내 페이지는 다른 곳에서 설립된 법인이 그곳에서 영업하려면 등록해야 한다고 밝히며, 영업 권유, 상주 대표자, 창고, 사무실 또는 영업 장소, 토지 소유를 등록 사유로 듭니다. 앨버타 계약을 권유하는 온타리오 법인은 앨버타에 사무실이 없어도 이 기준에 해당할 수 있습니다. 앨버타 Business Corporations Act 제279조가 적용되면 그곳에서 사업을 시작하기 전 또는 시작한 후 30일 이내에 등록해야 합니다. 이는 앨버타의 규정이며 전국 공통 기준이 아닙니다. 활동을 시작하기 전에 이전하려는 주의 등록 기관을 확인하세요. 일부 주 서식은 연방 법인 설립 단계에서 함께 준비할 수 있으니, 등록 기관이 등록을 접수했는지 확인하세요.

타 주 등록(extra-provincial registration)만으로 법인을 옮길 수 있나요?

타 주 등록은 기존 법인이 이전하려는 주에서 영업할 수 있게 해 줄 뿐이며, 그 법인이 설립된 근거 법률을 바꾸지는 않습니다. 앨버타 등록 기관은 다른 곳에서 설립된 법인의 등록을 설명하고, 서식 페이지는 앨버타로의 관할 변경(continuance)에 필요한 별도 절차를 안내합니다.

앨버타에 사무실만 열려는 것이라면 앨버타 등록과 세금을 검토하세요. 법인의 설립 관할을 바꾸려는 것이라면 현재와 이전하려는 곳의 법인법 모두에서 관할 변경을 검토하세요. 두 절차 모두 영업 법인의 소득 배분상 고정사업장이 어디에 있는지를 바꾸지는 않습니다(CRA Folio).

등록 전에 영업을 했거나 소득을 잘못 배분했다면 어떻게 하나요?

먼저 사실관계를 정리하세요. 각 주에서 활동이 시작된 시기, 사무실과 직원이 있던 곳, 계약에 서명할 수 있던 사람, 재고를 보관한 곳, 수입과 급여를 어떻게 배분했는지입니다. 그다음 영향을 받는 연도마다 법인 등록 이력, T2 750번 항목과 Schedule 5, 급여 설정, 주 신고서를 비교하세요. CRA의 고정사업장 안내는 납부할 세금이 없더라도 모든 사업장을 보고하고 750번 항목을 사용하도록 요구합니다.

늦은 등록은 해당 주의 등록 기관에 문의하세요. 세액 결정이 끝난 T2의 배분이 잘못되었다면 CRA는 법인이 재결정을 요청할 수 있도록 허용하며, 재결정으로 세금, 이자 또는 가산세가 바뀔 수 있습니다. 별도의 주 신고서와 급여 정정은 각각 별도 작업으로 확인하세요. 영향을 받는 연도나 주가 여러 곳이라면 서로 맞지 않는 정정을 제출하기 전에 법인세 상담을 받는 것이 좋습니다.

예시

설명용 캐나다 달러 예시입니다. 온타리오 법인이 연중에 직원을 둔 앨버타 사무실을 열고 온타리오 사무실도 유지합니다. 두 곳 모두 예시 기간 내내 고정사업장이고, 일반 배분 규정이 적용되며, 모든 수입과 급여를 두 사무실 중 한 곳에 귀속시킬 수 있다고 가정합니다. 과세소득은 C$200,000, 총수입은 C$1,000,000, 급여는 C$400,000입니다. 온타리오의 수입은 C$600,000, 급여는 C$200,000이고, 앨버타의 수입은 C$400,000, 급여는 C$200,000입니다.

온타리오의 수입 비중은 60%, 급여 비중은 50%이므로 Schedule 5는 두 비중의 평균인 55%, 즉 과세소득 C$110,000를 온타리오에 배분합니다. 앨버타의 비중은 40%와 50%로 평균 45%, 즉 C$90,000입니다. 이 회사는 앨버타 등록(extra-provincial registration) 여부를 별도로 확인합니다. 만약 앨버타 고객만 있고 앨버타 사업장이 없다면, 그 고객만으로는 법인 과세소득의 앨버타 몫이 생기지 않습니다. 다만 앨버타의 등록 기준은 여전히 검토가 필요할 수 있습니다.

상황이 다르신가요?

• T2 또는 퀘벡·앨버타 별도 신고서가 필요한 경우: 법인 신고서 제출을 참고하세요.
• 퀘벡에 고객이나 직원이 있는 경우: 퀘벡 판매세와 급여 의무를 검토하세요.
• 주 판매세 계정이 필요할 수 있는 경우: 주 판매세를 참고하세요.
• 급여 공제를 계산해 납부해야 하는 경우: 급여 지급 처리를 참고하세요.
• GST/HST 세율을 잘못 청구한 경우: GST/HST 청구서와 신고서 정정을 참고하세요.
• 등록이나 소득 배분 없이 여러 주에서 영업한 경우: 연도별 사무실, 직원, 계약, 재고, 수입, 급여, 신고 기록을 모아 법인세 상담을 받으세요.