Travailler dans une autre province : inscription et impôt

Se constituer en société en Alberta réduit-il l'impôt si je travaille en Ontario?

Se constituer en société en Alberta ne déplace pas, à elle seule, le revenu imposable d'une société d'exploitation vers cette province. Une société qui a un établissement stable en Ontario et aucun ailleurs attribue généralement tout son revenu imposable à l'Ontario, même si son siège social est en Alberta. Si elle a des établissements dans les deux provinces, elle répartit son revenu entre elles selon les règles de répartition provinciale de l'ARC.

L'adresse de constitution peut compter lorsqu'une société n'a aucun établissement stable ailleurs : le Règlement de l'impôt sur le revenu lui attribue alors un établissement réputé au siège ou au bureau enregistré indiqué dans ses documents. Cette règle de dernier recours ne transforme pas une adresse enregistrée en part albertaine du revenu lorsque l'entreprise a réellement un établissement en Ontario. Si vous hésitez à constituer une société, consultez entreprise individuelle ou société.

Qu'est-ce qui crée un établissement stable dans une autre province?

Pour la répartition du revenu d'une société, un établissement stable est généralement un lieu fixe où la société exerce ses activités. Un bureau, un atelier ou un entrepôt peut en être un. Un travailleur ou un mandataire établi dans un lieu peut aussi en créer un dans les circonstances décrites ci-dessous. Le résultat dépend de ce qui se passe à cet endroit, et non de l'étiquette d'une adresse ou d'un contrat de travail (Règlement de l'impôt sur le revenu, article 400; ARC).

Le règlement répute aussi un établissement là où une société utilise de la machinerie ou de l'équipement important, et dans certains cas là où elle possède un terrain. Le domicile d'un travailleur à distance n'est pas automatiquement un lieu fixe de la société. Vérifiez si la société dispose réellement de ce lieu et si le travailleur a le rôle de conclusion de contrats ou de gestion de l'inventaire décrit dans le règlement. Conservez le bail, les ententes de travail, les pouvoirs de signature, les registres d'inventaire et les dates.

Mes clients d'une autre province rendent-ils mon revenu imposable là-bas?

Des clients situés dans une autre province ne créent pas, à eux seuls, un établissement stable de la société dans cette province. Si une société n'y a aucun établissement, les règles de répartition n'y attribuent généralement aucun revenu imposable. Lorsque la société a des établissements dans plusieurs provinces, la destination des clients ou le lieu d'exécution des services peut influer sur l'établissement auquel le revenu est attribué. Pour les services exécutés là où elle n'a aucun établissement, l'ARC attribue le revenu à l'établissement auquel la personne qui négocie le contrat est raisonnablement rattachée.

L'immatriculation d'une société peut aller plus loin. L'Alberta, par exemple, compte la sollicitation de clients en Alberta parmi les activités qui constituent l'exploitation d'une entreprise sur son territoire. Vérifiez l'immatriculation séparément de l'impôt sur le revenu. Pour la taxe de vente, consultez taxe de vente provinciale. Pour un taux de TPS/TVH erroné sur une facture, consultez corriger le taux.

Comment une société répartit-elle son revenu à l'annexe 5?

Une société qui a des établissements stables dans plus d'une province ou d'un territoire remplit la partie 1 de l'annexe 5 avec sa déclaration T2, même si elle n'a aucun revenu imposable. Sans revenu imposable, elle ne remplit que les colonnes A, B et D. La répartition ordinaire donne un poids égal à la part des revenus bruts de chaque province et à sa part des salaires et traitements, puis applique la part combinée au revenu imposable de la société (annexe 5 de 2026; folio de l'ARC, paragraphes 2.15 à 2.18).

Rapprochez les revenus bruts des règles de l'annexe 5 : ils peuvent différer des revenus des états financiers. Les intérêts bancaires peuvent compter, mais les intérêts sur obligations, les dividendes d'actions et les loyers ou redevances sans lien en sont exclus. Si les revenus bruts sont nuls, utilisez le facteur des salaires. Si les salaires et traitements sont nuls après l'application de la règle du salaire réputé, utilisez le facteur des revenus. Le personnel payé par un employeur lié peut aussi compter dans le facteur des salaires de la société lorsque les conditions de l'article 402.1 sont remplies. Des règles propres à certains secteurs peuvent remplacer la formule ordinaire. Une société qui a un établissement au Québec ou en Alberta déclare quand même la répartition à l'annexe 5 et produit généralement une déclaration distincte, la déclaration CO-17 du Québec ou l'AT1 de l'Alberta. La T2, la CO-17 et l'AT1 sont dues dans les six mois suivant la fin de l'exercice. Consultez produire la déclaration de votre société pour les dates de paiement et les exceptions.

Que faire si ma société a déménagé ou gardé des bureaux dans les deux provinces?

Indiquez chaque province où la société a eu un établissement stable à un moment de l'année d'imposition. Si elle a fermé son bureau de l'Ontario puis en a ouvert un en Alberta, l'annexe 5 énumère quand même les deux provinces : les bureaux n'ont pas à avoir été ouverts en même temps. Répartissez le revenu imposable de l'année selon les facteurs des revenus et des salaires. Si l'ancien bureau est conservé, la société a aussi des établissements dans les deux provinces.

Conservez les dates d'ouverture et de fermeture de chaque bureau, la date des changements de lieu du personnel, le lieu d'exécution des services, le lieu d'expédition des marchandises et le nom de la personne qui a négocié les ventes. Ces dossiers appuient à la fois la décision sur l'établissement et la répartition des revenus et des salaires. Un changement d'adresse dans les registres de la société ne suffit pas à établir la date du déménagement des activités.

Comment les entreprises individuelles et les sociétés de personnes traitent-elles l'impôt provincial?

La province de résidence d'un particulier à la fin de l'année détermine généralement l'impôt provincial. Selon les dernières instructions publiées par l'ARC, un propriétaire d'entreprise individuelle ou un associé dont le revenu d'entreprise est attribué à un établissement situé hors de cette province utilise le formulaire T2203 au lieu du formulaire 428. Les résidents du Québec utilisent le T2203 pour calculer l'impôt à l'extérieur du Québec. Un résident du Québec qui exploite une entreprise hors du Québec produit aussi une déclaration du Québec avec le formulaire TP-22. Un résident d'une autre province qui exploite une entreprise au Québec peut devoir produire une déclaration du Québec avec le formulaire TP-25. Un propriétaire qui a déménagé de l'Ontario à l'Alberta doit vérifier si le revenu gagné par l'entremise d'un établissement ontarien pendant l'année doit figurer sur le T2203, même si ce bureau a fermé par la suite. En cas de doute sur la résidence, le folio de l'ARC sur la résidence examine les liens de résidence importants.

Les lieux d'affaires d'une société de personnes comptent aussi pour une société membre : chaque société membre est réputée avoir un établissement là où la société de personnes en a un, et elle inclut sa part proportionnelle des revenus et des salaires de la société de personnes dans sa propre annexe 5 (ARC : annexe 5). Il faut vérifier séparément le lieu de la société de personnes, le type d'entité de l'associé et la résidence du particulier.

Le propriétaire doit l'impôt sur son propre revenu d'entreprise et, à titre d'employeur, il doit effectuer les retenues sur la paie et les remettre selon l'article 153 de la Loi de l'impôt sur le revenu. Les associés particuliers paient l'impôt sur leur part selon l'article 96. Les associés d'une société en nom collectif peuvent aussi devoir personnellement les dettes de la société de personnes. Par exemple, l'article 10 de la Loi sur les sociétés en nom collectif de l'Ontario les rend solidairement responsables des obligations contractées pendant qu'ils étaient associés.

Quelles retenues sur la paie s'appliquent à un travailleur à distance?

Pour un employé résidant au Canada, les retenues sur la paie utilisent généralement la province d'emploi, et non automatiquement la province de résidence du travailleur ni l'établissement de la société aux fins de l'impôt sur le revenu. Le guide de l'ARC sur la province d'emploi applique un critère distinct fondé sur l'établissement de l'employeur.

L'ARC précise qu'on ne peut pas choisir un rattachement de télétravail à temps plein dans le seul but d'éviter des retenues ou des cotisations. Si la province de la paie diffère de celle où l'employé réside, les retenues peuvent être trop élevées ou trop faibles par rapport à l'impôt final de l'employé. Pour les travailleurs du Québec ou les remises détaillées, consultez gérer la paie et faire affaire au Québec depuis une autre province.

Si une société omet de retenir ou de remettre l'impôt sur le revenu retenu sur la paie, ses administrateurs en poste à ce moment peuvent être tenus personnellement responsables du montant, des intérêts et des pénalités selon l'article 227.1 de la Loi de l'impôt sur le revenu, sous réserve des conditions légales de recouvrement et de diligence raisonnable. Les procédures de recouvrement contre un administrateur doivent commencer dans les deux ans suivant la date où il a cessé d'exercer ses fonctions pour la dernière fois.

Quand une société doit-elle s'immatriculer dans une autre province?

Une société constituée hors de la province peut devoir s'y immatriculer là où elle exerce ses activités selon le droit des sociétés de cette province, même sans établissement stable aux fins de l'impôt sur le revenu. Une société fédérale s'immatricule aussi dans les provinces où la loi provinciale l'exige : la constitution fédérale ne vaut pas immatriculation dans tout le pays (Corporations Canada).

La page d'immatriculation de l'Alberta indique qu'une société constituée ailleurs doit s'immatriculer pour y exercer ses activités, et cite parmi les déclencheurs la sollicitation, un représentant résident, un entrepôt, un bureau ou un lieu d'affaires, et la propriété d'un terrain. Une société ontarienne qui sollicite des contrats en Alberta peut remplir ce critère sans y avoir de bureau. Si elle est visée par l'article 279 de la Business Corporations Act de l'Alberta, elle doit s'immatriculer avant ou dans les 30 jours suivant le début de ses activités sur place. Il s'agit de règles de l'Alberta, et non d'un critère national. Consultez le registre de la province de destination avant de commencer l'activité. Certains formulaires provinciaux peuvent être préparés pendant la constitution fédérale. Confirmez que le registre a bien accepté l'immatriculation.

L'immatriculation extraprovinciale suffit-elle pour déménager la société?

L'immatriculation extraprovinciale permet à la société existante d'exercer ses activités dans la province de destination, mais elle ne change pas la loi sous le régime de laquelle la société a été constituée. Le registre de l'Alberta décrit l'immatriculation d'une société constituée ailleurs, tandis que sa page de formulaires énumère des étapes distinctes pour la prorogation en Alberta.

Si l'objectif est simplement d'ouvrir un bureau en Alberta, évaluez l'immatriculation et les taxes de l'Alberta. Si l'objectif est de changer le territoire de constitution de la société, évaluez la prorogation selon le droit des sociétés actuel et celui de la province de destination. Aucune de ces deux étapes ne change, à elle seule, les endroits où une entreprise d'exploitation a des établissements stables pour la répartition du revenu (folio de l'ARC).

Que faire si j'ai exercé mes activités avant de m'immatriculer ou si j'ai mal réparti le revenu?

Reconstituez d'abord les faits : le début des activités dans chaque province, l'emplacement des bureaux et des travailleurs, les personnes qui pouvaient signer des contrats, l'endroit où l'inventaire était détenu et la façon dont les revenus et les salaires ont été attribués. Comparez ensuite l'historique du registre des sociétés, la ligne 750 de la T2 et l'annexe 5, la configuration de la paie et les déclarations provinciales pour chaque année touchée. Les directives de l'ARC sur l'établissement stable exigent de déclarer tous les établissements et d'utiliser la ligne 750 même si aucun impôt n'est à payer.

Communiquez avec le registre provincial concerné au sujet d'une immatriculation tardive. Pour une T2 cotisée avec une répartition erronée, l'ARC permet à une société de demander une nouvelle cotisation. Une nouvelle cotisation peut modifier l'impôt, les intérêts ou les pénalités. Traitez comme une tâche distincte toute déclaration provinciale séparée et toute correction de la paie. Si plusieurs années ou provinces sont touchées, il vaut la peine d'obtenir de l'aide en fiscalité des sociétés avant de produire des corrections incohérentes.

Exemple

Dollars canadiens, à titre indicatif. Une société ontarienne ouvre pendant l'année un bureau doté de personnel en Alberta et conserve son bureau de l'Ontario. Supposons que les deux sont des établissements stables pendant toute la période illustrée, que les règles de répartition ordinaires s'appliquent et que tous les revenus et salaires peuvent être attribués à l'un des deux bureaux. Elle a un revenu imposable de 200 000 $ CA, des revenus bruts de 1 000 000 $ CA et des salaires et traitements de 400 000 $ CA. L'Ontario représente 600 000 $ CA de revenus et 200 000 $ CA de salaires. L'Alberta représente 400 000 $ CA de revenus et 200 000 $ CA de salaires.

La part des revenus de l'Ontario est de 60 % et sa part des salaires est de 50 %. L'annexe 5 attribue donc à l'Ontario leur moyenne, soit 55 %, ou 110 000 $ CA du revenu imposable. Les parts de l'Alberta sont de 40 % et de 50 %, pour une moyenne de 45 %, soit 90 000 $ CA. La société vérifie séparément l'immatriculation extraprovinciale en Alberta. Si elle n'avait eu que des clients en Alberta, sans établissement dans cette province, ces clients n'auraient pas créé à eux seuls une part albertaine du revenu imposable de la société. Le critère d'immatriculation de l'Alberta pourrait tout de même devoir être examiné.

Votre situation est différente?

• Vous avez besoin de la T2 ou d'une déclaration distincte du Québec ou de l'Alberta : consultez produire la déclaration de votre société.
• Vous avez des clients ou des travailleurs au Québec : examinez les obligations en matière de taxe de vente et de paie au Québec.
• Vous avez peut-être besoin d'un compte de taxe de vente provinciale : consultez taxe de vente provinciale.
• Vous devez calculer et remettre les retenues sur la paie : consultez gérer la paie.
• Vous avez facturé un mauvais taux de TPS/TVH : consultez corriger les factures et déclarations de TPS/TVH.
• Vous avez exercé des activités dans plusieurs provinces sans vous immatriculer ni répartir le revenu : rassemblez par année les dossiers sur les bureaux, le personnel, les contrats, le stock, les revenus, les salaires et les déclarations, puis demandez de l'aide en fiscalité des sociétés.