یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور گرین کارڈ ہولڈرز جن کے امریکہ سے باہر بینک، سرمایہ کاری یا پنشن اکاؤنٹس ہیں
- وہ لوگ جو کافی موجودگی کا ٹیسٹ پورا کرتے ہیں اور کسی دوسرے ملک میں اکاؤنٹس رکھتے ہیں
- خود روزگار افراد جن کے کاروبار کا غیر ملکی اکاؤنٹ ہے، یا جو کسی غیر ملکی اکاؤنٹ پر دستخط کر سکتے ہیں
یہاں شامل نہیں
- امریکی کارپوریشنوں، شراکت داریوں اور ٹرسٹس کی Form 8938 رپورٹنگ
- Forms 3520، 5471 اور 8621 کیسے مکمل کریں
- کینیڈا میں CRA کو غیر ملکی جائیداد کی رپورٹنگ
- آپ کے غیر ملکی اکاؤنٹس سے ہونے والی آمدنی پر ٹیکس
مجھے کون سی رپورٹیں جمع کرانی پڑ سکتی ہیں؟
دو مختلف رپورٹیں، دو مختلف جگہوں پر جاتی ہیں۔ FBAR (FinCEN Form 114) امریکی محکمہ خزانہ کے ادارے FinCEN کے پاس الگ سے جاتی ہے۔ Form 8938 IRS کے پاس آپ کے آمدنی ٹیکس کے گوشوارے کے اندر جاتا ہے۔ ایک جمع کرانے سے دوسرے کی جگہ پوری نہیں ہوتی، اور ہو سکتا ہے آپ کو دونوں جمع کرانے پڑیں (IRS کا موازنہ)۔
| FBAR (FinCEN Form 114) | Form 8938 | |
|---|---|---|
| کون جمع کراتا ہے | امریکی افراد: شہری، مقیم اور امریکی ادارے | امریکی شہری، مقیم غیر ملکی اور چند غیر مقیم جن پر ٹیکس گوشوارہ جمع کرانا لازم ہے |
| حد | غیر ملکی اکاؤنٹس کی زیادہ سے زیادہ قدروں کا مجموعہ $10,000 سے زیادہ ہو | سال کے آخر میں $50,000 سے زیادہ یا کسی بھی وقت $75,000 سے زیادہ، امریکہ میں غیر شادی شدہ اور الگ گوشوارہ جمع کرانے والے شادی شدہ افراد کے لیے؛ دوسروں کے لیے زیادہ |
| کیا رپورٹ ہوتا ہے | غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس، بشمول وہ جن پر آپ صرف دستخط کر سکتے ہیں | غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس، اور اکاؤنٹ سے باہر رکھے گئے غیر ملکی حصص، سیکیورٹیز اور شراکت داری کے حصے |
| کہاں جمع ہوتا ہے | FinCEN کے BSA E-Filing System کے ذریعے آن لائن | آپ کے آمدنی ٹیکس کے گوشوارے کے ساتھ لگایا جاتا ہے |
| آخری تاریخ | 15 اپریل، خود بخود توسیع کے ساتھ 15 اکتوبر تک | آپ کے گوشوارے کی آخری تاریخ، بشمول توسیع |
امریکی فرد کون شمار ہوتا ہے؟
FBAR کے لیے امریکی فرد وہ ہے جو امریکی شہری ہو، امریکی مقیم ہو، یا امریکی قانون کے تحت بنا ادارہ ہو (31 CFR 1010.350)۔ بچے بھی شمار ہوتے ہیں؛ جو بچہ خود جمع نہ کرا سکے اس کی طرف سے والدین جمع کراتے ہیں (FBAR کی ہدایات)۔ مقیم وہ ہے جو آمدنی ٹیکس کی رہائش کے ٹیسٹ پورے کرے، جیسے گرین کارڈ رکھنا یا کافی موجودگی کا ٹیسٹ پورا کرنا (موجودہ سال اور پچھلے دو سالوں میں امریکہ میں آپ کے دنوں کی گنتی)۔ FBAR کے لیے امریکی علاقوں میں گزارے دن بھی امریکہ کے دن شمار ہوتے ہیں (IRS Publication 5569)۔ امریکی شریک حیات کے ساتھ مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے کا انتخاب خود کسی غیر مقیم کو FBAR کے لیے امریکی فرد نہیں بناتا، البتہ یہ اسے Form 8938 کے دائرے میں لا سکتا ہے (FinCEN کا حتمی قاعدہ)۔ اداروں میں کارپوریشنیں، شراکت داریاں، LLCs، ٹرسٹس اور ترکے شامل ہیں۔ ایک رکن والی LLC جسے آمدنی ٹیکس کے لیے نظر انداز کیا جاتا ہے، پھر بھی اپنا FBAR خود جمع کراتی ہے (FBAR کی ہدایات)۔
Form 8938 کے لیے جمع کرانے والا "مخصوص فرد" ہوتا ہے (Form 8938 کی ہدایات):
- امریکی شہری۔
- ٹیکس سال کے کسی بھی حصے میں مقیم غیر ملکی۔
- غیر مقیم غیر ملکی جو مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے کے لیے مقیم کے طور پر شمار ہونے کا انتخاب کرے۔
- غیر مقیم غیر ملکی جو American Samoa یا Puerto Rico کا حقیقی مقیم ہو۔
اگر اس سال آپ پر آمدنی ٹیکس کا گوشوارہ جمع کرانا لازم نہیں تو آپ Form 8938 جمع نہیں کراتے، چاہے اثاثوں کی قدر کچھ بھی ہو۔ FBAR ٹیکس گوشوارے پر منحصر نہیں: گوشوارہ جمع نہ کرانے پر بھی یہ واجب ہو سکتا ہے (IRS کا موازنہ)۔ اگر آپ سال کے صرف ایک حصے میں امریکی مقیم تھے تو Form 8938 صرف اسی حصے کو شامل کرتا ہے۔ دوہرا مقیم (وہ شخص جسے امریکہ اور کوئی دوسرا ملک دونوں مقیم مانتے ہوں) جو ٹیکس معاہدے کے تحت غیر مقیم کے طور پر گوشوارہ جمع کراتا ہے، بروقت Form 1040-NR اور Form 8833 (وہ فارم جو معاہدے کے موقف کا انکشاف کرتا ہے) کے ساتھ، سال کے اس حصے کے لیے Form 8938 میں رپورٹ نہیں کرتا جسے وہ موقف شامل کرتا ہے۔ FBAR میں ایسا کوئی اصول نہیں: ٹیکس معاہدے FBAR جمع کرانے پر اثر نہیں ڈالتے (IRS Publication 5569)۔
مجھے FBAR کب جمع کرانا ہوگا؟
آپ پر جمع کرانا لازم ہے اگر امریکہ سے باہر کم از کم ایک مالیاتی اکاؤنٹ میں آپ کا مالیاتی مفاد یا دستخط کا اختیار تھا، اور کیلنڈر سال کے دوران ان اکاؤنٹس کی زیادہ سے زیادہ قدریں جمع کر کے $10,000 سے زیادہ بنیں۔ ہر اکاؤنٹ کی بلند ترین قدر شمار ہوتی ہے، چاہے وہ مختلف دنوں میں آئی ہو (FinCEN؛ FBAR کی ہدایات)۔
اکاؤنٹس کا مجموعہ کیسے نکالوں؟
سال کے دوران ہر اکاؤنٹ کی بلند ترین قدر معلوم کریں۔ ہر ایک کو سال کے آخری دن کے لیے محکمہ خزانہ کی زر مبادلہ کی شرح پر امریکی ڈالر میں بدلیں۔ ان کو جمع کریں۔ اگر مجموعہ حد سے زیادہ ہو تو ہر اکاؤنٹ رپورٹ کریں، چھوٹے اکاؤنٹس بھی (FBAR کی ہدایات)۔ مشترکہ اکاؤنٹ ہر امریکی مالک کے لیے پوری قدر پر شمار ہوتا ہے، چاہے دوسرا شریک مالک کوئی بھی ہو (IRS Publication 5569)۔
غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹ میں کیا شمار ہوتا ہے؟
- بینک اکاؤنٹس: کرنٹ، بچت، میعادی ڈپازٹ۔
- بروکریج اور سیکیورٹیز اکاؤنٹس۔
- میوچل فنڈز اور اسی طرح کے مشترکہ فنڈز جو عوام کے لیے کھلے ہوں۔
- نقد قدر والی لائف انشورنس یا اینیوٹی پالیسیاں۔
- کموڈٹی فیوچرز یا آپشنز کے اکاؤنٹس۔
- غیر ملکی ریٹائرمنٹ اور پنشن اکاؤنٹس، جیسے کینیڈا کا RRSP یا میکسیکو کا AFORE (IRS Publication 5569)۔ نیچے دیے گئے IRA اور پلان کے استثنا صرف امریکی پلانز پر لاگو ہوتے ہیں (31 CFR 1010.350)۔
فیصلہ اکاؤنٹ کے مقام سے ہوتا ہے، بینک کے آبائی ملک سے نہیں۔ امریکی بینک کی بیرون ملک شاخ میں اکاؤنٹ غیر ملکی ہے۔ غیر ملکی بینک کی امریکہ میں شاخ کا اکاؤنٹ غیر ملکی نہیں۔ امریکی علاقوں، جیسے Puerto Rico اور Guam، کے اکاؤنٹس FBAR کے لیے غیر ملکی نہیں ہیں (IRS Publication 5569)۔ اکاؤنٹ سے قابل ٹیکس آمدنی ہوئی یا نہیں، اس سے فرق نہیں پڑتا (IRS)۔
جس غیر ملکی اکاؤنٹ میں صرف ورچوئل کرنسی ہو وہ فی الحال رپورٹ کرنا ضروری نہیں۔ FinCEN نے کہا ہے کہ وہ اس اصول کو بدلنے کا ارادہ رکھتا ہے (FinCEN Notice 2020-2)۔ یہ نوٹس صرف FBAR پر لاگو ہے، Form 8938 پر نہیں۔
مالیاتی مفاد کیا ہے، اور دستخط کا اختیار کیا ہے؟
آپ کا مالیاتی مفاد ہے اگر آپ اکاؤنٹ کے مالک ہیں، اکیلے یا مشترکہ طور پر۔ مفاد اس صورت میں بھی ہے جب مالک آپ کا ایجنٹ یا نامزد فرد ہو، کچھ مخصوص ٹرسٹس ہوں، یا ایسی کارپوریشن، شراکت داری یا دوسرا ادارہ ہو جس کے 50% سے زیادہ کے آپ مالک ہیں (31 CFR 1010.350)۔
آپ کو دستخط کا اختیار ہے اگر آپ بینک کو براہ راست ہدایت دے کر رقم منتقل کر سکتے ہیں، اکیلے یا کسی اور کے ساتھ۔ کسی رشتہ دار، آجر یا گاہک کا اکاؤنٹ جس پر آپ دستخط کر سکتے ہیں، شمار ہو سکتا ہے، بشمول والدین کے اکاؤنٹ پر پاور آف اٹارنی، چاہے آپ اسے کبھی استعمال نہ کریں (IRS Publication 5569)۔ جن افسروں اور ملازمین کا کسی اکاؤنٹ میں مالیاتی مفاد نہیں، وہ اپنے آجر کا اکاؤنٹ رپورٹ کرنے کے پابند نہیں اگر آجر ایسا بینک یا مالیاتی ادارہ ہو جس کا معائنہ امریکی ریگولیٹرز کرتے ہوں، یا جس کے حصص امریکی اسٹاک ایکسچینج میں درج ہوں یا SEC کے پاس رجسٹرڈ ہوں۔ غیر ملکی ریگولیٹر یا صرف غیر ملکی لسٹنگ اس کے لیے کافی نہیں (31 CFR 1010.350)۔
کن چیزوں کی رپورٹ ضروری نہیں؟
ان اکاؤنٹس کی رپورٹ ضروری نہیں (IRS؛ 31 CFR 1010.350):
- ایسی امریکی IRA کے اندر رکھے اکاؤنٹس جس کے آپ مالک ہیں یا جو آپ کو وراثت میں ملی ہو۔
- آپ جس امریکی ٹیکس اہل ریٹائرمنٹ پلان میں شریک ہیں، اس کے اکاؤنٹس۔
- ٹرسٹ کے اکاؤنٹس، اگر آپ مستفید ہیں اور امریکی ٹرسٹی انہیں رپورٹ کرتا ہے۔
- امریکی فوجی بینکنگ سہولت کا اکاؤنٹ، چاہے وہ بیرون ملک کسی اڈے پر ہو۔
میاں بیوی: اگر آپ کے تمام اکاؤنٹس شریک حیات کے ساتھ مشترکہ ہیں تو آپ کا شریک حیات انہیں ایک FBAR پر رپورٹ کر سکتا ہے، اور دونوں Form 114a پر دستخط کرتے ہیں۔ ورنہ ہر شریک حیات جمع کراتا ہے اور مشترکہ اکاؤنٹس کی پوری قدر رپورٹ کرتا ہے۔ ٹیکس گوشوارہ مشترکہ جمع کرانے سے یہ نہیں بدلتا (IRS)۔
یہ کیسے اور کب جمع ہوتا ہے؟
FinCEN کے BSA E-Filing System کے ذریعے آن لائن جمع کرائیں۔ افراد کو رجسٹر ہونے کی ضرورت نہیں۔ جب آپ Form 114a پر دستخط کر دیں تو ٹیکس تیار کرنے والا آپ کی طرف سے جمع کرا سکتا ہے؛ یہ فارم آپ اپنے پاس رکھتے ہیں، بھیجتے نہیں (IRS)۔
FBAR کیلنڈر سال کے بعد آنے والی 15 اپریل کو واجب ہوتا ہے، خود بخود توسیع کے ساتھ 15 اکتوبر تک۔ اس کے لیے درخواست دینے کی ضرورت نہیں۔ اگر تاریخ ہفتہ وار تعطیل یا سرکاری چھٹی پر آئے تو اگلا کاروباری دن شمار ہوتا ہے (FinCEN کا نوٹس)۔ FinCEN کبھی کبھی آفات کے بعد تاریخ مزید بڑھا دیتا ہے۔
آخری تاریخ سے 5 سال تک ریکارڈ رکھیں: ہر اکاؤنٹ پر درج نام، اکاؤنٹ نمبر، بینک کا نام اور پتہ، اکاؤنٹ کی قسم اور اس کی بلند ترین قدر (IRS)۔
اگر اکاؤنٹ میرے کاروبار کا ہو تو کیا ہوگا؟
یہ پھر بھی شمار ہوتا ہے۔ انفرادی کاروبار کے مالک کا کاروباری اکاؤنٹ اسی کا اپنا ہوتا ہے۔ اگر آپ کی امریکی LLC یا کارپوریشن اکاؤنٹ رکھتی ہے تو کمپنی کو اسی ٹیسٹ کے تحت اپنا FBAR جمع کرانا پڑ سکتا ہے، اور اگر آپ اس کے 50% سے زیادہ کے مالک ہیں تو آپ کا بھی مالیاتی مفاد ہے (31 CFR 1010.350)۔
مجھے Form 8938 کب جمع کرانا ہوگا؟
آپ اسے اپنے ٹیکس گوشوارے کے ساتھ جمع کراتے ہیں اگر آپ کے مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثوں کی کل قدر آپ کی صورت کی دونوں حدوں میں سے کسی ایک سے زیادہ ہو (Form 8938 کی ہدایات)۔
| آپ کہاں رہتے ہیں اور کیسے گوشوارہ جمع کراتے ہیں | سال کے آخری دن کل رقم اس سے زیادہ | یا کسی بھی وقت کل رقم اس سے زیادہ |
|---|---|---|
| امریکہ میں، غیر شادی شدہ یا الگ گوشوارہ جمع کرانے والے شادی شدہ | $50,000 | $75,000 |
| امریکہ میں، مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والے شادی شدہ | $100,000 | $150,000 |
| بیرون ملک، غیر شادی شدہ یا الگ گوشوارہ جمع کرانے والے شادی شدہ | $200,000 | $300,000 |
| بیرون ملک، مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والے شادی شدہ | $400,000 | $600,000 |
آپ بیرون ملک رہنے والے شمار ہوتے ہیں اگر آپ کا ٹیکس ہوم (آپ کے کام کا بنیادی مقام) کسی غیر ملک میں ہو اور ان میں سے کوئی ایک ہو:
- آپ امریکی شہری ہیں جو کسی دوسرے ملک کے حقیقی مقیم رہے ہیں، بلا وقفہ ایسی مدت کے لیے جس میں پورا ٹیکس سال شامل ہو، یا
- آپ ٹیکس سال میں ختم ہونے والی کسی بھی 12 ماہ کی مدت میں کم از کم 330 پورے دن کسی غیر ملک یا غیر ملکوں میں رہے (Form 8938 کی ہدایات)۔
مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثے میں کیا شمار ہوتا ہے؟
- غیر ملکی مالیاتی اداروں میں مالیاتی اکاؤنٹس، بشمول غیر ملکی ریٹائرمنٹ اور پنشن اکاؤنٹس۔
- امریکی علاقے، جیسے Puerto Rico، کے قانون کے تحت قائم مالیاتی اداروں کے اکاؤنٹس، جب تک آپ اس علاقے کے حقیقی مقیم نہ ہوں (Form 8938 کی ہدایات)۔
- اگر سرمایہ کاری کے لیے رکھے ہوں اور اکاؤنٹ میں نہ ہوں: غیر ملکی حصص اور سیکیورٹیز، غیر ملکی شراکت داریوں اور دوسرے غیر ملکی اداروں میں حصے، غیر ملکی جاری کنندگان کے بانڈز یا نوٹس، غیر ملکی ٹرسٹس یا ترکوں میں حصے، اور غیر ملکی فریق کے ساتھ معاہدے۔
شامل نہیں: امریکی مالیاتی اداروں کے اکاؤنٹس (ان کی غیر ملکی شاخوں کے بھی)، آپ کی براہ راست ملکیت والی غیر ملکی غیر منقولہ جائیداد، براہ راست رکھی غیر ملکی کرنسی یا قیمتی دھاتیں، ذاتی اشیا جیسے آرٹ، زیورات اور گاڑیاں، اور غیر ملکی حکومت کے سوشل سیکیورٹی فوائد (IRS کا موازنہ)۔ رپورٹ شدہ اکاؤنٹ کے اندر کی سرمایہ کاریاں الگ سے درج نہیں ہوتیں۔
ہر اثاثے کی قدر منصفانہ مارکیٹ ویلیو پر لگائیں اور محکمہ خزانہ کی سال کے آخر کی زر مبادلہ کی شرح پر بدلیں۔ مشترکہ گوشوارہ مشترکہ ملکیت کے اثاثے کو ایک بار گنتا ہے۔ اگر میاں بیوی الگ گوشوارہ جمع کرائیں اور دونوں مخصوص افراد ہوں تو ہر ایک آدھا گنتا ہے۔ اگر آپ شریک حیات کے علاوہ کسی کے ساتھ، یا ایسے شریک حیات کے ساتھ جو مخصوص فرد نہیں، اثاثے کے مالک ہیں تو اس کی پوری قدر گنیں۔ ٹیکس کے لیے نظر انداز کی گئی LLC کے اثاثوں میں آپ کا مفاد ہوتا ہے، لیکن آپ کی ملکیت والی کارپوریشن یا شراکت داری کے اثاثوں میں عموماً نہیں ہوتا (Form 8938 کی ہدایات)۔
Schedule B کا غیر ملکی اکاؤنٹ کا سوال کیا پوچھتا ہے؟
اگر سال میں کسی غیر ملکی اکاؤنٹ میں آپ کا مالیاتی مفاد یا دستخط کا اختیار تھا تو آپ اپنے Form 1040 کے ساتھ Schedule B جمع کراتے ہیں اور Part III کا جواب دیتے ہیں (Schedule B کی ہدایات):
- Line 7a، سوال 1: کیا کسی بھی وقت کسی غیر ملکی اکاؤنٹ میں آپ کا مالیاتی مفاد یا دستخط کا اختیار تھا؟ "ہاں" کہیں چاہے آپ FBAR کی حد سے نیچے ہوں یا دستخط کے اختیار کا استثنا لاگو ہو۔
- Line 7a، سوال 2: کیا آپ پر FBAR جمع کرانا لازم ہے؟
- Line 7b: اگر ہاں تو ممالک کے نام لکھیں۔
- Line 8: کیا آپ کو کسی غیر ملکی ٹرسٹ سے تقسیم ملی، یا آپ نے غیر ملکی ٹرسٹ بنایا یا اس میں جائیداد منتقل کی؟
غیر ملکی اکاؤنٹس کے ساتھ اور کون سے فارم اکثر آتے ہیں؟
- Form 3520: آپ کو غیر مقیم غیر ملکی یا غیر ملکی ترکے سے تحفوں یا وراثت میں $100,000 سے زیادہ ملا (متعلقہ افراد کے تحفے ملا کر گنے جاتے ہیں)، یا آپ نے غیر ملکی ٹرسٹ میں جائیداد منتقل کی، اس کے مالک ہیں، یا اس سے تقسیم ملی۔ یہ آپ کے گوشوارے سے الگ، گوشوارے کی آخری تاریخ تک، بشمول توسیع، جمع ہوتا ہے۔ کینیڈا کے RRSPs اور RRIFs، اور کچھ ٹیکس رعایت والے غیر ملکی ریٹائرمنٹ ٹرسٹس، Form 3520 سے مستثنیٰ ہیں؛ یہ استثنا دوسری رپورٹس، جیسے FBAR اور Form 8938، کو نہیں بدلتا (Form 3520 کی ہدایات)۔
- Form 3520-A: اگر آپ گرانٹر ٹرسٹ (grantor trust) کے اصولوں کے تحت کسی غیر ملکی ٹرسٹ کے مالک ہیں تو یقینی بنائیں کہ ٹرسٹ اپنے سال کے ختم ہونے کے بعد تیسرے (3) مہینے کی 15 تاریخ تک اسے جمع کرائے، یا اپنے Form 3520 کے ساتھ متبادل فارم لگائیں۔ ورنہ آپ کو $10,000 یا ٹرسٹ کے ان اثاثوں کے 5%، جو بھی زیادہ ہو، کے برابر جرمانہ ہو سکتا ہے جن کے آپ مالک شمار ہوتے ہیں (Form 3520 کی ہدایات)۔
- Form 5471: آپ کچھ غیر ملکی کارپوریشنوں کے امریکی افسر، ڈائریکٹر یا حصص دار ہیں (Form 5471 کی ہدایات)۔
- Form 8621: آپ غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی (PFIC) کے حصص کے مالک ہیں، یعنی ایسی غیر ملکی کارپوریشن جو غیر فعال آمدنی کا ٹیسٹ یا غیر فعال اثاثوں کا ٹیسٹ پورا کرے۔ PFIC کے حصص رکھنے کا عموماً مطلب ہے ہر سال ایک Form 8621 جمع کرانا، ہر کمپنی کے لیے ایک، جب تک چھوٹی ہولڈنگ کا استثنا لاگو نہ ہو۔ تقسیم، فروخت اور انتخابات رپورٹ کرنے کے لیے مزید چیزیں جوڑ دیتے ہیں (Form 8621 کی ہدایات)۔
جو اثاثہ بروقت جمع کرائے گئے Form 3520، 3520-A، 5471، 8621 یا 8865 (غیر ملکی شراکت داریاں) پر رپورٹ ہو، وہ Form 8938 پر دہرایا نہیں جاتا۔ وہ پھر بھی آپ کی حد میں شمار ہوتا ہے، اور آپ ان فارموں کو Form 8938 کے Part IV میں درج کرتے ہیں (Form 8938 کی ہدایات)۔
جرمانے کیا ہیں؟
دونوں رپورٹوں پر دیوانی جرمانے ہیں، اور فوجداری جرمانے بھی لاگو ہو سکتے ہیں۔
FBAR کا کون سا درجہ لاگو ہوگا، یہ حقائق پر منحصر ہے۔ IRS کوتاہی کو جان بوجھ کر مانتا ہے اگر آپ کو ذمہ داری کا علم تھا، آپ نے لاپروائی سے اسے نظر انداز کیا، یا جان بوجھ کر اس کا علم حاصل کرنے سے گریز کیا، اور وہ Schedule B کے غلط یا خالی جواب کو ایک اہم حقیقت شمار کرتا ہے (IRM 4.26.16)۔ غیر ارادی کا مطلب غفلت، غلطی یا قانون کی نیک نیتی سے غلط فہمی ہے (IRS)۔
FBAR کی زیادہ سے زیادہ حدیں مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ ہوتی ہیں (31 CFR 1010.821؛ 31 U.S.C. 5321):
- غیر ارادی: $16,536 تک۔ سپریم کورٹ نے فیصلہ دیا کہ یہ زیادہ سے زیادہ حد ہر رپورٹ پر لاگو ہے، ہر اکاؤنٹ پر نہیں (Bittner v. United States)۔ اگر ناکامی معقول وجہ سے ہوئی اور آپ درست تاخیر والے یا ترمیم شدہ FBARs جمع کرائیں تو جرمانہ لاگو نہیں ہونا چاہیے۔ کوئی وجہ معقول ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے (IRM 4.26.16)۔
- جان بوجھ کر: خلاف ورزی کے وقت اکاؤنٹ کے بیلنس کے 50% یا $165,353، جو بھی زیادہ ہو، تک۔
Form 8938 (Form 8938 کی ہدایات):
- مکمل اور درست فارم وقت پر جمع نہ کرانے پر $10,000۔
- اگر IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد بھی آپ نے جمع نہیں کرایا تو ہر 30 دن کے لیے مزید $10,000، زیادہ سے زیادہ $50,000 مزید تک۔
- غیر ظاہر کردہ اثاثے کی وجہ سے کم ادا کیے گئے ٹیکس پر 40% جرمانہ۔
- IRS اس سال کے لیے مزید ٹیکس لگا سکتا ہے، رہ جانے والا فارم جمع کرانے کے 3 سال بعد تک۔
- اگر آپ غیر ملکی مالیاتی اثاثوں کی آمدنی میں سے $5,000 سے زیادہ چھوڑ دیں تو IRS کے پاس اس سال کا ٹیکس لگانے کے لیے 6 سال ہوتے ہیں، چاہے آپ Form 8938 کی حد سے نیچے تھے۔
معقول وجہ Form 8938 کے جرمانے سے رعایت دے سکتی ہے۔ ایسا غیر ملکی قانون جو انکشاف پر سزا دیتا ہو، معقول وجہ شمار نہیں ہوتا۔
اگر مجھ سے پچھلے سالوں کی فائلنگ رہ گئی ہو تو کیا کروں؟
اگر IRS نے آپ سے رابطہ نہیں کیا اور آپ کی تحقیقات نہیں ہو رہیں تو IRS کہتا ہے کہ تاخیر والے FBARs جلد از جلد جمع کرائیں، ساتھ وضاحت کہ تاخیر کیوں ہوئی۔ وہ ان لوگوں کے لیے تعمیل کے پروگرام بھی پیش کرتا ہے جنہوں نے گوشوارے اور فارم چھوڑ دیے (IRS)۔ کون سا راستہ مناسب ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ اکاؤنٹس کی آمدنی ظاہر ہونے سے رہ گئی یا نہیں اور ناکامی جان بوجھ کر تھی یا نہیں (IRS کے اختیارات)۔ رہ جانے والے امریکی گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔
مثال
ایک فرضی امریکی شہری امریکہ میں رہتا ہے، غیر شادی شدہ کے طور پر گوشوارہ جمع کراتا ہے، اور ایک غیر ملک میں اس کے دو بینک اکاؤنٹس ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں، محکمہ خزانہ کی سال کے آخر کی شرح پر بدلی گئی ہیں۔ سال کے دوران ان کے بیلنس یہ تھے:
| اکاؤنٹ | بلند ترین بیلنس | 31 دسمبر کا بیلنس |
|---|---|---|
| بچت | $7,000 | $5,000 |
| کرنٹ | $6,000 | $4,000 |
| کل | $13,000 | $9,000 |
- FBAR: بلند ترین بیلنس کا مجموعہ $13,000 ہے، جو $10,000 سے زیادہ ہے۔ وہ دونوں اکاؤنٹس درج کرتا ہوا ایک FBAR 15 اپریل تک، یا خود بخود توسیع کے تحت 15 اکتوبر تک جمع کراتا ہے۔
- Form 8938: سال کے آخر کے $9,000 $50,000 سے زیادہ نہیں، اور $13,000 $75,000 سے زیادہ نہیں۔ Form 8938 درکار نہیں۔
- Schedule B: وہ Line 7a کے دونوں سوالوں کا جواب "ہاں" میں دیتا ہے اور Line 7b پر ملک کا نام لکھتا ہے۔
اگر دونوں بلند ترین بیلنس کا مجموعہ ٹھیک $10,000 ہوتا تو FBAR واجب نہ ہوتا۔ ٹیسٹ "سے زیادہ" کا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری ہیں: کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں۔
- آپ کے پاس RRSP، RRIF، TFSA یا RESP ہے: امریکی گوشوارے پر کینیڈا کے رجسٹرڈ اکاؤنٹس دیکھیں۔
- آپ نے FBARs یا گوشوارے چھوڑ دیے ہیں: رہ جانے والے امریکی گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔
- آپ کینیڈین ہیں جو سردیاں امریکہ میں گزارتے ہیں اور امریکی مقیم شمار ہو سکتے ہیں: Snowbirds اور امریکی رہائش دیکھیں۔
- آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور کینیڈا سے باہر جائیداد رکھتے ہیں: غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
- آپ امریکی LLC کے غیر ملکی مالک ہیں جس کا بیرون ملک بینک اکاؤنٹ ہے: غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ دیکھیں۔
- آپ کسی غیر ملکی کمپنی یا غیر ملکی فنڈز کے کچھ حصے کے مالک ہیں: سرحد پار ٹیکس۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| FBAR فائل کرنے کی حد کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت تمام غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی کل زیادہ سے زیادہ قدر؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو FBAR ضروری ہے | $10,000 | FinCEN: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، امریکہ میں رہائش، سال کے اختتام پر ٹیکس سال کے آخری دن مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثوں کی کل قدر؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | $50,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، امریکہ میں رہائش، کسی بھی وقت ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت کل قدر؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | $75,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| ادارے کے اکاؤنٹس کے لیے FBAR کی ملکیت کی سطح آپ کو اس کارپوریشن، شراکت داری یا دیگر ادارے کے غیر ملکی اکاؤنٹس میں مالی مفاد ہے جس کے اس حصے سے زیادہ کے آپ براہ راست یا بالواسطہ مالک ہیں | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350، غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹس جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، مشترکہ، امریکہ میں رہائش، سال کے اختتام پر married filing jointly؛ ٹیکس سال کے آخری دن کل قدر | $100,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، مشترکہ، امریکہ میں رہائش، کسی بھی وقت married filing jointly؛ ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت کل قدر | $150,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، بیرون ملک رہائش، سال کے اختتام پر بیرون ملک ٹیکس کے لیے رہائش و کام کی بنیادی جگہ (tax home) اور بیرون ملک موجودگی کا ٹیسٹ پورا ہو؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | $200,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، بیرون ملک رہائش، کسی بھی وقت بیرون ملک ٹیکس کے لیے رہائش و کام کی بنیادی جگہ (tax home) اور بیرون ملک موجودگی کا ٹیسٹ پورا ہو؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | $300,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، مشترکہ، بیرون ملک رہائش، سال کے اختتام پر married filing jointly، بیرون ملک رہائش؛ ٹیکس سال کے آخری دن کل قدر | $400,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، مشترکہ، بیرون ملک رہائش، کسی بھی وقت married filing jointly، بیرون ملک رہائش؛ ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت کل قدر | $600,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 3520 کی غیر ملکی تحفے کی حد ٹیکس سال میں غیر مقیم غیر ملکی افراد یا غیر ملکی ترکوں سے تحفے یا وصیتیں، متعلقہ دینے والوں کو ملا کر؛ کل رقم اس سے زیادہ ہو تو Form 3520 ضروری ہے | $100,000 | IRS: Form 3520 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 3520 / 3520-A کا ابتدائی کم از کم جرمانہ ابتدائی section 6677 جرمانہ اس رقم یا شامل رقم کے فیصد میں سے جو زیادہ ہو؛ IRS کے نوٹس کے بعد عدم تعمیل جاری رہنے پر مزید لاگو ہوتا ہے | $10,000 | IRS: Form 3520 کی ہدایات (جرمانے) جانچا گیا |
| غیر ملکی grantor trust کے Form 3520-A نہ دینے پر جرمانے کی شرح ٹرسٹ کے اثاثوں کے اس حصے کی مجموعی قدر کا جسے امریکی شخص کی ملکیت مانا جاتا ہے؛ اگر کم از کم جرمانے سے زیادہ ہو تو لاگو ہوتا ہے | 5% | IRS: Form 3520 کی ہدایات (جرمانے) جانچا گیا |
| FBAR کا غیر ارادی خلاف ورزی پر زیادہ سے زیادہ جرمانہ فی خلاف ورزی (Bittner v. United States کے تحت فی رپورٹ)؛ 17 جنوری 2025 یا اس کے بعد عائد کیے گئے جرمانوں کے لیے؛ ہر سال مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ کیا جاتا ہے | $16,536 ٹیکس سال 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821، جرمانے کی ایڈجسٹمنٹ اور جدول جانچا گیا |
| FBAR کی دانستہ خلاف ورزی پر بیلنس کا جرمانہ حصہ خلاف ورزی کے وقت اکاؤنٹ بیلنس کا حصہ، اگر مقررہ جان بوجھ کر کی گئی خلاف ورزی کی زیادہ سے زیادہ حد سے زیادہ ہو | 50% | US Code: 31 U.S.C. 5321، دیوانی جرمانے جانچا گیا |
| FBAR کی دانستہ خلاف ورزی پر مقررہ زیادہ سے زیادہ جرمانہ جان بوجھ کر کی گئی خلاف ورزی کی زیادہ سے زیادہ حد اس رقم یا اکاؤنٹ بیلنس کے حصے میں سے جو زیادہ ہو؛ 17 جنوری 2025 یا اس کے بعد عائد کیے گئے جرمانوں کے لیے | $165,353 ٹیکس سال 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821، جرمانے کی ایڈجسٹمنٹ اور جدول جانچا گیا |
| Form 8938 فائل نہ کرنے کا جرمانہ Form 8938 مکمل اور درست طور پر بروقت فائل نہ کرنے پر؛ IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد شروع ہونے والی ہر 30 دن کی مسلسل ناکامی کی مدت کے لیے یہی رقم لاگو ہوتی ہے | $10,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی مسلسل ناکامی کے جرمانے کی زیادہ سے زیادہ حد IRS کے نوٹس کے بعد فائل نہ کرنے کے جاری رہنے پر زیادہ سے زیادہ اضافی جرمانہ | $50,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کے درستگی سے متعلق جرمانے کی شرح غیر ظاہر کردہ مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثے سے متعلق لین دین سے پیدا ہونے والے ٹیکس کی کم ادائیگی پر | 40% | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| چھوڑی ہوئی غیر ملکی اثاثوں کی آمدنی جو تشخیص کی مدت کو 6 سال تک بڑھا دیتی ہے مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثوں سے آمدنی جو کل آمدنی سے خارج رکھی گئی | $5,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- FinCEN: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ
- FinCEN: FinCEN Form 114 کے لیے BSA برقی فائلنگ کے تقاضے (FBAR کی ہدایات)
- FinCEN: FBAR کی آخری تاریخ کا نوٹس
- FinCEN Notice 2020-2: ورچوئل کرنسی کے لیے FBAR جمع کرانے کا تقاضا
- IRS: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ (FBAR)
- IRS: Publication 5569، FBAR کی حوالہ گائیڈ
- IRS: Form 8938 اور FBAR کے تقاضوں کا موازنہ
- IRS: Form 8938 کی ہدایات
- IRS: Schedule B (Form 1040) کی ہدایات
- IRS: Form 3520 کی ہدایات
- IRS: Form 5471 کی ہدایات
- IRS: Form 8621 کی ہدایات
- IRS: غیر ظاہر کردہ غیر ملکی مالیاتی اثاثوں والے امریکی ٹیکس دہندگان کے اختیارات
- IRS: Streamlined فائلنگ تعمیل کے طریقہ کار
- IRS: Internal Revenue Manual 4.26.16، FBAR کے جرمانے
- eCFR: 31 CFR 1010.350، غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹس
- Federal Register: غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹس پر FinCEN کا حتمی قاعدہ (76 FR 10234، 2011)
- eCFR: 31 CFR 1010.821، جرمانے کی ایڈجسٹمنٹ اور جدول
- US Code: 31 U.S.C. 5321، دیوانی جرمانے
- سپریم کورٹ: Bittner v. United States، No. 21-1195 (2023)
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔