Dành cho ai
- Công ty, hợp danh và LLC nhiều thành viên có sổ sách mở đầu ở con số khác với Schedule L đã nộp gần nhất
- Chủ doanh nghiệp một chủ và LLC một thành viên có vốn chủ sở hữu thay đổi sau khi năm đã khóa sổ
Không đề cập ở đây
- Lập số dư đầu kỳ sau khi đổi kế toán viên hoặc phần mềm
- Tài khoản Opening Balance Equity lớn hoặc âm
- Sửa tờ khai đã nộp sau khi đã gửi các Schedule K-1
- Tính giá gốc tính thuế của thành viên hợp danh hoặc cổ đông
- Tờ khai tiểu bang và doanh nghiệp tại Canada
Vì sao lợi nhuận giữ lại của tôi không khớp tờ khai năm ngoái?
Lợi nhuận giữ lại hoặc vốn chủ sở hữu trong sổ năm nay phải mở đầu bằng đúng con số mà sổ năm ngoái đã kết thúc, và bảng cân đối kế toán trên tờ khai đã nộp lẽ ra phải lấy từ các sổ đó. Lợi nhuận giữ lại là phần lợi nhuận doanh nghiệp giữ lại sau khi đã phân phối. Schedule L là bảng cân đối kế toán trên tờ khai của doanh nghiệp; hướng dẫn của Form 1120-S, Form 1120 và Form 1065 đều nêu rằng Schedule L phải khớp với sổ sách và hồ sơ.
Khi hai bên khác nhau, nguyên nhân thường gặp là sổ sách đã thay đổi sau khi tờ khai được lập, hoặc tờ khai được lập từ các bút toán mà sổ của chủ sở hữu chưa bao giờ có, chẳng hạn các bút toán điều chỉnh cuối năm của người chuẩn bị thuế.
Vốn chủ sở hữu bằng tài sản trừ nợ phải trả; Publication 583 gọi đó là giá trị ròng (net worth). Điều đó cho bạn biết nên tìm ở đâu:
- Tổng vốn chủ sở hữu khác nhau. Số dư của một tài sản hoặc một khoản nợ phải trả khác nhau, vì một bút toán đã ghi vào bộ sổ này nhưng không vào bộ sổ kia, hoặc một năm đã khóa bị sửa.
- Tổng vốn chủ sở hữu khớp nhưng các phần thì không. Tiền nằm sai tài khoản, chẳng hạn khoản rút tiền bị ghi là chi phí hoặc khoản chủ sở hữu gửi vào bị ghi là thu nhập.
Trường hợp không đơn giản khi chênh lệch có nhiều hơn một nguyên nhân, kéo dài hơn một năm, không tìm thấy bút toán của người chuẩn bị thuế, nguyên nhân làm thay đổi thu nhập hoặc khoản khấu trừ trên tờ khai đã nộp, bên cho vay hoặc bên mua cần sổ sách khớp với tờ khai, hoặc IRS đã gửi thư về tờ khai.
Hãy thu thập trước khi bắt đầu:
- Tờ khai đã nộp của năm ngoái, kèm Schedule L, M-1 và M-2 nếu có.
- Bảng cân đối thử đã điều chỉnh của người chuẩn bị thuế (số dư của mọi tài khoản sau các bút toán cuối năm) và các bút toán nhật ký cuối năm.
- Bảng cân đối kế toán đầu kỳ của năm nay và sổ cái của năm ngoái.
- Sao kê ngân hàng, thẻ và khoản vay cuối năm.
- Hồ sơ về các khoản rút tiền hoặc khoản phân phối của chủ sở hữu.
Số dư đầu kỳ của năm nay có phải bằng số dư cuối kỳ của năm ngoái không?
Có. Các tài khoản trên bảng cân đối kế toán được chuyển sang nguyên trạng; chỉ lãi lỗ được bắt đầu lại. Publication 583 nêu rằng hệ thống ghi sổ kép đóng các tài khoản thu nhập và chi phí vào cuối mỗi năm thuế, còn các tài khoản tài sản, nợ phải trả và giá trị ròng luôn được giữ mở.
Các form cũng yêu cầu như vậy. Hướng dẫn Form 1065 nêu rằng tổng tài sản đầu kỳ nói chung phải bằng tổng tài sản cuối kỳ của năm trước, kèm bản giải trình cho mọi chênh lệch. Schedule C yêu cầu giải trình khi hàng tồn kho đầu kỳ khác hàng tồn kho cuối kỳ của năm ngoái.
Chênh lệch giữa thu nhập theo sổ sách và thu nhập chịu thuế tự nó không phải là lý do để sổ sách khác với Schedule L: Schedule M-1 đối chiếu thu nhập theo sổ sách với thu nhập theo tờ khai.
Lợi nhuận giữ lại nằm ở đâu trên bảng cân đối kế toán của tờ khai, và tôi so với số nào?
Hãy so với cột cuối năm của Schedule L, bảng cân đối kế toán theo sổ sách, nơi có lợi nhuận giữ lại hoặc vốn. Dòng cần so tùy theo loại pháp nhân.
| Loại pháp nhân | So với | Cần lưu ý |
|---|---|---|
| Chủ doanh nghiệp một chủ hoặc LLC một thành viên không bị đánh thuế như công ty (Schedule C, E hoặc F) | Không có gì trên tờ khai. Schedule C không có bảng cân đối kế toán, chỉ có hàng tồn kho đầu năm và cuối năm (Part III, line 35 và 41), còn Schedule E và F cũng không có | Line 35 yêu cầu giải trình nếu hàng tồn kho đầu kỳ khác hàng tồn kho cuối kỳ của năm ngoái. Hãy so với sổ cuối kỳ của năm ngoái |
| S corporation (Form 1120-S) | Schedule L, line 24 lợi nhuận giữ lại, cộng line 22, 23, 25 và 26 cho các dòng vốn chủ sở hữu khác (mẫu khai) | Schedule M-2 là tài khoản điều chỉnh tích lũy, một con số khác |
| C corporation (Form 1120) | Schedule L, line 25 lợi nhuận giữ lại chưa trích lập; line 24 là khoản đã trích lập nếu có (mẫu khai) | Schedule M-2 phân tích line 25, nên số dư cuối kỳ của nó phải khớp với số đó |
| Hợp danh hoặc LLC nhiều thành viên bị đánh thuế như hợp danh (Form 1065) | Schedule L, line 21 tài khoản vốn của các thành viên hợp danh (mẫu khai) | Schedule M-2 và Schedule K-1 item L theo dõi vốn theo giá gốc tính thuế của các thành viên hợp danh, có thể khác vốn theo sổ sách. Nếu Schedule L lập theo giá gốc tính thuế mà tổng không khớp, hướng dẫn yêu cầu một bản giải trình đối chiếu |
LLC một thành viên đã chọn bị đánh thuế như công ty sẽ nộp tờ khai của công ty, nên hãy dùng dòng S corporation hoặc C corporation (hướng dẫn Schedule C).
Pháp nhân nhỏ trả lời Yes cho câu hỏi bỏ qua Schedule L trên tờ khai có thể không có bảng cân đối kế toán để so; hãy dùng báo cáo cuối kỳ của năm ngoái trong sổ sách. Ai đủ điều kiện: Schedule L trên tờ khai của công ty.
Tài khoản điều chỉnh tích lũy của S corporation có giống lợi nhuận giữ lại không?
Không. Tài khoản điều chỉnh tích lũy (accumulated adjustments account, AAA) trên Schedule M-2 của Form 1120-S là một tài khoản thuế. Hướng dẫn nêu rằng AAA nói chung phản ánh thu nhập ròng tích lũy chưa phân phối và bằng không vào ngày đầu tiên của năm S đầu tiên. AAA dùng để tính tác động về thuế của các khoản phân phối, và hướng dẫn khuyến nghị mọi S corporation nên giữ tài khoản này.
Lợi nhuận giữ lại trên Schedule L, line 24, là con số theo sổ sách, đi theo sổ sách chứ không theo ngày bầu chọn. Hai con số có thể khác nhau một cách hợp lệ, nên chênh lệch giữa chúng tự nó không phải là lỗi. Vì sao chúng khác và cách kiểm tra: bảng cân đối kế toán của S corporation không cân. Cách ghi các khoản phân phối để Schedule L luôn đúng: khoản phân phối của S corporation.
Điều gì gây ra chênh lệch?
Một bút toán có trong bộ sổ này nhưng không có trong bộ sổ kia, hoặc tiền nằm sai tài khoản. Bảng dưới đây ghép từng nguyên nhân với biểu hiện và nơi cần tìm.
| Nguyên nhân | Biểu hiện | Nơi cần tìm |
|---|---|---|
| Bút toán cuối năm của người chuẩn bị thuế (khấu hao, chi phí dồn tích, số dư khoản vay) có trên tờ khai nhưng không có trong sổ của chủ sở hữu | Tổng vốn chủ sở hữu khác nhau; các dòng tài sản hoặc nợ phải trả khác với Schedule L | Bảng cân đối thử đã điều chỉnh và các bút toán nhật ký của người chuẩn bị thuế |
| Bút toán được thêm, đổi hoặc xóa trong năm đã khóa sau khi nộp tờ khai | Bảng cân đối kế toán của năm ngoái, chạy hôm nay, khác với bản đã nộp; lợi nhuận năm ngoái có thể khác thu nhập ròng theo sổ sách trên Schedule M-1 | Các bút toán sổ cái có ngày thuộc năm ngoái nhưng được nhập sau khi nộp. Cách ngăn chặn: khóa năm đã nộp tờ khai |
| Đối chiếu ngân hàng làm lại cho một tháng đã khóa | Tiền mặt khác nhau | Số dư đầu kỳ của đối chiếu bị sai |
| Khoản rút tiền, khoản phân phối hoặc chi phí cá nhân của chủ sở hữu bị ghi là chi phí kinh doanh | Lợi nhuận quá thấp; tổng vốn chủ sở hữu không đổi; khoản rút hoặc vốn của thành viên hợp danh sai | Publication 334 nêu rằng thu nhập kinh doanh được rút ra để dùng cá nhân phải ghi vào một tài khoản rút tiền riêng. Xem ghi khoản rút tiền của chủ sở hữu |
| Khoản chủ sở hữu gửi vào hoặc cho vay bị ghi là thu nhập | Lợi nhuận quá cao; vốn góp hoặc khoản chủ sở hữu cho vay quá thấp | Publication 583 nêu rằng hãy ghi chú mỗi khoản gửi vào là thu nhập kinh doanh, tiền cá nhân hay khoản vay |
| Một bút toán vốn chủ sở hữu "gom mọi thứ" dùng để ép cho cân | Một số dư vốn chủ sở hữu lớn không giải thích được | Opening Balance Equity |
Làm sao tìm ra chênh lệch, từng tài khoản một?
Hãy so bảng cân đối kế toán năm ngoái trên tờ khai đã nộp với cùng ngày đó trong sổ hôm nay, từng dòng một, rồi lần theo từng chênh lệch.
- Lấy các số dư dùng để lập tờ khai: bảng cân đối thử đã điều chỉnh của người chuẩn bị thuế, hoặc cột cuối năm của Schedule L nếu chỉ có thế.
- Chạy bảng cân đối kế toán hôm nay tính đến ngày kết thúc năm ngoái và gom các tài khoản vào các dòng của Schedule L: tiền mặt, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản khấu hao trừ khấu hao lũy kế, khoản phải trả, khoản vay và vốn chủ sở hữu.
- Liệt kê mọi dòng khác nhau và chênh bao nhiêu. Chênh lệch tài sản trừ chênh lệch nợ phải trả phải bằng chênh lệch vốn chủ sở hữu. Nếu không bằng, vẫn còn một dòng đang bị che.
- So lợi nhuận năm ngoái trong sổ hôm nay với thu nhập ròng theo sổ sách trên Schedule M-1, line 1 của năm ngoái, nếu tờ khai có. Lợi nhuận không bằng nhau nghĩa là báo cáo kết quả kinh doanh năm ngoái khác với bản tờ khai đã dùng: một bút toán thu nhập hoặc chi phí đã được thêm, đổi hoặc chưa bao giờ ghi. Lợi nhuận bằng nhau chưa loại trừ được các lỗi bù trừ nhau, chẳng hạn khoản chủ sở hữu cho vay bị ghi là thu nhập và khoản rút bị ghi là chi phí: hãy kiểm tra các tài khoản thu nhập và chi phí chi tiết cũng như các bút toán vốn chủ sở hữu và các năm trước, bắt đầu bằng cột đầu năm của Schedule L năm ngoái so với sổ ở ngày đó. Nếu có chênh lệch ở đó, nó đã bắt đầu từ trước năm ngoái.
- Mở sổ cái của từng tài khoản khác nhau trong năm đã khóa. Dùng lịch sử thay đổi hoặc nhật ký kiểm tra của sổ sách, nếu có, để liệt kê các bút toán có ngày thuộc năm ngoái nhưng được nhập sau ngày nộp tờ khai, và tìm các bút toán của người chuẩn bị thuế chưa bao giờ đến nơi.
Nếu sổ sách được bắt đầu bằng cách gõ số dư đầu kỳ, hãy kiểm tra cả bút toán đó: số dư đầu kỳ sau khi đổi kế toán viên.
Làm sao chuyển lợi nhuận giữ lại sang năm sau?
Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ bằng số dư đầu kỳ, cộng thu nhập ròng theo sổ sách, trừ các khoản phân phối, cộng hoặc trừ các thay đổi khác đã liệt kê. Schedule M-2 của Form 1120 được lập theo cách này, từ số dư đầu kỳ đến số dư cuối kỳ, và khớp với Schedule L, line 25 (mẫu khai).
Các pháp nhân khác chuyển sang năm sau theo cách tương tự trên các tài khoản vốn chủ sở hữu của mình. Hợp danh theo dõi từng thành viên hợp danh: vốn đầu kỳ, cộng khoản góp vốn, cộng phần thu nhập ròng được chia, trừ các khoản phân phối. Chủ doanh nghiệp một chủ theo dõi một tài khoản vốn chủ sở hữu, với các khoản rút nằm trong tài khoản rút tiền. Schedule M-2 của S corporation là AAA, không phải bảng chuyển số dư này, nên hãy giữ bảng riêng của bạn.
Nếu chuyển từ số dư cuối kỳ năm ngoái cho ra số đầu kỳ khác với sổ, chênh lệch đó chính là khoảng chênh.
Làm sao sửa sổ sách mà không sửa năm ngoái?
Một cách thường dùng để giữ nguyên năm đã nộp là bút toán sửa sai ghi ngày đầu tiên của năm hiện tại, không sửa bên trong năm đã khóa. Năm đã khóa là nền để lập tờ khai đã nộp. Sửa nó khiến sổ sách mâu thuẫn với tờ khai đã nộp và làm lợi nhuận năm ngoái thay đổi mà không để lại dấu vết.
- Lập một bút toán cho mỗi dòng bảng cân đối kế toán bị chênh. Vế còn lại ghi vào lợi nhuận giữ lại với công ty, vào vốn chủ sở hữu với chủ doanh nghiệp một chủ, và vào tài khoản vốn của từng thành viên hợp danh với hợp danh, chia sao cho khớp với vốn đã khai. Người chuẩn bị thuế của bạn xác nhận tài khoản.
- Ghi ngày đầu tiên của năm nay và mô tả nguồn, ví dụ "bút toán cuối năm của người chuẩn bị thuế theo bảng cân đối thử đã điều chỉnh". Giữ lại chứng từ.
- Đừng đưa tài khoản thu nhập và chi phí vào bút toán khi tờ khai đã bao gồm khoản đó. Nếu không, lợi nhuận năm nay sẽ gánh chi phí của năm ngoái.
- Ghi các khoản thanh toán sau này vào khoản nợ phải trả mà bút toán đã tạo, không ghi là chi phí mới, kẻo chi phí bị tính hai lần.
- Chạy lại bảng cân đối kế toán đầu kỳ. Nó phải bằng Schedule L đã nộp, hoặc mỗi chênh lệch còn lại phải được liệt kê kèm lý do.
- Khóa năm đó: khóa năm sau khi đã nộp thuế.
Hướng dẫn Form 1120-S, 1120 và 1065 không quy định ngày hay tài khoản cho bút toán này; đó là một thông lệ ghi sổ giúp giữ nguyên năm đã nộp.
Khi nào chênh lệch có nghĩa là chính tờ khai cần được điều chỉnh?
Tờ khai có thể sai khi chênh lệch bao gồm một khoản thu nhập hoặc chi phí làm thay đổi thu nhập của năm đã khóa. Khi chênh lệch chỉ là các khoản trên bảng cân đối kế toán mà tờ khai đã phản ánh, thu nhập và các khoản khấu trừ của tờ khai không bị ảnh hưởng và chỉ cần sửa sổ sách.
| Bạn tìm thấy gì | Tờ khai | Bước tiếp theo |
|---|---|---|
| Bút toán của người chuẩn bị thuế thiếu trong sổ của chủ sở hữu | Được lập từ các bút toán đó, nên thu nhập và khoản khấu trừ không bị ảnh hưởng | Sửa sổ sách |
| Khoản rút tiền hoặc chi phí cá nhân của chủ sở hữu bị khấu trừ như chi phí kinh doanh trên tờ khai | Thu nhập có thể bị khai thấp, trừ khi khoản thanh toán thực chất là tiền lương hoặc khoản thanh toán đảm bảo (guaranteed payment) cho thành viên hợp danh, những khoản có thể được khấu trừ; Publication 334 liệt kê chi phí cá nhân, sinh hoạt và gia đình trong số những khoản thường không được khấu trừ | Hỏi người chuẩn bị thuế có nên điều chỉnh không |
| Khoản chủ sở hữu gửi vào hoặc cho vay bị khai là thu nhập | Thu nhập có thể bị khai cao | Hỏi người chuẩn bị thuế có nên điều chỉnh không |
| Khấu hao thiếu ở cả sổ sách lẫn tờ khai | Có thể sai. Publication 583 nêu rằng khấu hao được phép nhưng chưa tính ở năm trước thì không thể tính vào năm hiện tại. Publication 946 cho phép nộp tờ khai điều chỉnh khi có lỗi tính toán hoặc lỗi ghi sổ, hoặc khi chưa chọn phương pháp nào, và coi cùng một cách xử lý sai trên hai tờ khai nộp liên tiếp trở lên là một phương pháp đã được chọn, mà muốn đổi thì cần Form 3115 | Hỏi người chuẩn bị thuế trường hợp nào áp dụng |
| Chênh lệch chỉ nằm ở Schedule L | Hướng dẫn Form 1120-S, 1120 và 1065 không nêu có cần tờ khai điều chỉnh hay không | Hỏi người chuẩn bị thuế có nên điều chỉnh không |
Nếu người chuẩn bị thuế không còn làm việc, một CPA hoặc enrolled agent khác có thể so tờ khai đã nộp với sổ sách và cho biết có cần tờ khai điều chỉnh hay không.
Nếu tờ khai cần được sửa, S corporation nộp Form 1120-S điều chỉnh, C corporation nộp Form 1120-X, và chủ doanh nghiệp một chủ nộp Form 1040-X (điều chỉnh tờ khai vì sai sót chi phí kinh doanh). Hợp danh thuộc diện quy tắc kiểm tra hợp danh tập trung (các năm bắt đầu sau năm 2017) nói chung nộp yêu cầu điều chỉnh hành chính (administrative adjustment request, AAR), do đại diện hợp danh ký; hợp danh không thuộc diện đó thì nộp Form 1065 điều chỉnh (hướng dẫn Form 1120-S và Form 1065). Hợp danh thuộc diện này trừ khi đã chọn không áp dụng trên tờ khai nộp đúng hạn của năm đó. Chỉ hợp danh phải gửi 100 Schedule K-1 trở xuống mới được chọn không áp dụng, tính cả từng cổ đông của một S corporation là thành viên hợp danh, và chỉ khi mọi thành viên hợp danh đều đủ điều kiện (cá nhân, C corporation, S corporation, di sản của thành viên hợp danh đã mất và một số công ty nước ngoài) (IRS: chọn không áp dụng).
Form 1120-S hoặc 1065 điều chỉnh đi kèm các Schedule K-1 điều chỉnh cho mọi chủ sở hữu có số liệu K-1 thay đổi, và khi đó các chủ sở hữu có thể phải điều chỉnh tờ khai của chính mình. AAR thì không: các điều chỉnh chuyển cho thành viên hợp danh được ghi trên Form 8986, và hợp danh nộp khoản thiếu thuế được ấn định (imputed underpayment) cùng AAR trừ khi hợp danh chọn chuyển mọi điều chỉnh cho các thành viên hợp danh (IRS: nộp AAR). AAR nói chung đến hạn trong vòng 3 năm kể từ ngày muộn hơn giữa ngày nộp tờ khai và hạn nộp chưa gia hạn, và nói chung không được nộp sau khi IRS gửi thông báo về thủ tục hành chính (cùng trang đó). Yêu cầu hoàn thuế bằng Form 1120-X hoặc 1040-X nói chung đến hạn trong vòng 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi nộp thuế, tùy thời điểm nào muộn hơn (hướng dẫn Form 1120-X và Form 1040-X). Tờ khai riêng của các chủ sở hữu và phần còn lại: sửa tờ khai kinh doanh đã nộp.
Đưa khoản thu nhập hoặc chi phí của năm trước qua lợi nhuận năm nay sẽ đặt khoản đó vào sai năm; hãy hỏi người chuẩn bị thuế cách xử lý một khoản bị thiếu trong năm đã nộp.
Đổi ngày kết thúc năm hoặc phương pháp kế toán có làm thay đổi lợi nhuận giữ lại của các năm trước không?
Không đối với các tờ khai đã nộp: các năm trước giữ nguyên như đã nộp. Sổ sách vẫn có thể mở đầu khác đi sau khi đổi.
- Ngày kết thúc năm. Một năm thuế mới tạo ra một năm thuế ngắn, chạy từ ngày sau khi năm cũ khép lại đến ngày trước khi năm mới bắt đầu (Publication 538). Lợi nhuận giữ lại được chuyển qua năm đó như mọi kỳ khác. Hợp danh và S corporation nói chung phải dùng năm thuế bắt buộc, nên thường không thể chọn ngày kết thúc năm khác (Publication 538). Cách chọn ngày kết thúc năm: năm tài chính hay năm dương lịch.
- Phương pháp kế toán. Đổi tờ khai từ phương pháp tiền mặt sang dồn tích cần IRS chấp thuận (Publication 538) và được yêu cầu bằng Form 3115, không phải bằng tờ khai điều chỉnh (hướng dẫn Form 1120-X). C corporation, hoặc hợp danh có thành viên là C corporation, phải đổi khi tổng doanh thu trung bình 3 năm vượt $32.000.000; doanh nghiệp nông nghiệp và công ty dịch vụ cá nhân đủ điều kiện là ngoại lệ (section 448). Yêu cầu tự động được nộp cùng tờ khai nộp đúng hạn của năm thay đổi, kể cả hạn gia hạn, và khoản điều chỉnh bù theo section 481(a) bắt đầu từ năm đó, không phải các năm trước (hướng dẫn Form 3115). Giữ sổ dồn tích trong khi tờ khai vẫn theo phương pháp tiền mặt tự nó không làm đổi phương pháp của tờ khai, nhưng hồ sơ phải đối chiếu được sổ sách với tờ khai (Reg. 1.446-1). Dù thế nào, chuyển sổ tiền mặt sang dồn tích sẽ thêm khoản phải thu và khoản phải trả vào bảng cân đối kế toán đầu kỳ, nên vốn chủ sở hữu đầu kỳ có thể thay đổi đúng bằng phần chênh lệch đó. Đổi phương pháp: chuyển từ kế toán tiền mặt sang dồn tích.
Sửa lỗi tính toán hoặc lỗi ghi sổ không phải là thay đổi phương pháp kế toán (Publication 538). Một khoản được xử lý sai theo cùng một cách trên các tờ khai trước, chẳng hạn khấu hao chưa bao giờ được tính trên hai tờ khai liên tiếp trở lên, có thể trở thành câu hỏi về phương pháp: hãy hỏi người chuẩn bị thuế trước khi sửa.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa. Mọi số liệu đều tính bằng đô la Hoa Kỳ.
S corporation: các bút toán cuối năm của người chuẩn bị thuế chưa bao giờ vào sổ của chủ sở hữu
Schedule L, line 24, đã nộp ghi lợi nhuận giữ lại cuối năm là US$61.000. Sổ năm nay mở đầu ở US$84.000, chênh US$23.000. Giả sử công ty dùng phương pháp dồn tích. Người chuẩn bị thuế đã ghi US$15.000 khấu hao và US$8.000 chi phí dồn tích mà sổ của chủ sở hữu chưa bao giờ nhận được. Giả sử cả hai bút toán thuộc năm ngoái, nên sổ sách và tờ khai khớp nhau ở đầu năm đó và lợi nhuận theo sổ sách của năm ngoái cao hơn Schedule M-1, line 1 là US$23.000.
Chạy bảng cân đối kế toán năm ngoái và các chênh lệch hiện ra: khấu hao lũy kế trong sổ thấp hơn US$15.000, và nợ phải trả dồn tích thấp hơn US$8.000. Cộng lại bằng khoảng chênh. Tờ khai đúng, nên chỉ sửa sổ sách. Bút toán, ghi ngày đầu tiên của năm nay: ghi nợ lợi nhuận giữ lại US$23.000, ghi có khấu hao lũy kế US$15.000, ghi có chi phí dồn tích US$8.000. Sổ sách giờ mở đầu ở US$61.000. Khi trả US$8.000, khoản này thanh toán khoản nợ phải trả thay vì trở thành chi phí mới.
LLC một thành viên khai trên Schedule C: không có dòng nào trên tờ khai để so
Schedule C không có bảng cân đối kế toán. Báo cáo cuối kỳ đã lưu năm ngoái cho thấy tài sản US$30.000 và nợ phải trả US$12.000, nên vốn chủ sở hữu là US$18.000. Sổ hôm nay cho thấy vốn chủ sở hữu cuối năm ngoái là US$15.000.
Giả sử LLC dùng phương pháp tiền mặt cho cả sổ sách và thuế, và vật tư được dùng hết ngay trong tháng mua, nên thuộc về năm trả tiền (Publication 538). Sổ cái có một khoản trả vật tư US$3.000, nhập vào tháng 3 với ngày tháng 12. Nếu hồ sơ thanh toán ghi tháng 1, bút toán đã bị thêm nhầm vào năm đã khóa sau khi nộp tờ khai: hãy chuyển về đúng ngày và vốn chủ sở hữu trở lại US$18.000. Nếu hồ sơ ghi tháng 12, sổ sách giờ đã đúng và Schedule C đã nộp có thể đã bỏ sót một khoản khấu trừ; có nên điều chỉnh hay không là câu hỏi cho điều chỉnh tờ khai vì sai sót chi phí kinh doanh.
LLC hai thành viên bị đánh thuế như hợp danh: tổng khớp, cách chia thì không
Sổ sách được giữ theo giá gốc tính thuế. Schedule K-1 item L cho thấy vốn cuối kỳ US$70.000 của thành viên hợp danh A và US$70.000 của thành viên hợp danh B, bằng Schedule L, line 21, là US$140.000. Sổ sách cũng tổng US$140.000 nhưng cho thấy A ở US$77.500 và B ở US$62.500.
Khoản rút US$15.000 của thành viên hợp danh A bị ghi là chi phí, nhưng tờ khai cho thấy đó là khoản phân phối. Với lợi nhuận chia đều, vốn của mỗi thành viên hợp danh giảm US$7.500 thay vì vốn của A giảm US$15.000. Cách sửa là một bút toán vào ngày đầu tiên của năm nay: ghi nợ vốn của A US$7.500, ghi có vốn của B US$7.500. Tổng không đổi. Nếu tờ khai cũng đã khấu trừ khoản rút như một chi phí, số liệu vốn của tờ khai sẽ khớp với sổ sách, thu nhập của tờ khai có thể quá thấp, và tờ khai có thể cần điều chỉnh, trừ khi khoản thanh toán thực chất là khoản thanh toán đảm bảo, được ấn định không phụ thuộc vào thu nhập của hợp danh và được khấu trừ trên Form 1065, line 10 (hướng dẫn Form 1065).
Trường hợp của bạn có khác không?
- Chênh lệch có nhiều hơn một nguyên nhân, kéo dài nhiều năm, không tìm thấy bút toán của người chuẩn bị thuế, bên cho vay hoặc bên mua muốn sổ sách khớp với tờ khai, hoặc IRS đã gửi thư về tờ khai: có thể phải dựng lại sổ sách từ các tờ khai đã nộp và sao kê, và ai đó phải quyết định một bút toán sửa sai có đủ không và có tờ khai nào cần điều chỉnh không. Xem ghi sổ khi sổ sách và tờ khai không khớp.
- Bạn đã đổi kế toán viên hoặc phần mềm và chỉ có báo cáo năm ngoái: xem số dư đầu kỳ sau khi đổi kế toán viên.
- Tài khoản Opening Balance Equity lớn hoặc âm: xem Opening Balance Equity.
- Vốn chủ sở hữu bị âm sau các khoản rút: xem vốn chủ sở hữu âm.
- Schedule L của S corporation không cân trước khi nộp: xem hướng dẫn về bảng cân đối kế toán của S corporation.
- Tờ khai đã sai và K-1 đã được gửi: xem sửa tờ khai kinh doanh đã nộp.
- LLC đã đổi cách bị đánh thuế (ví dụ bầu chọn S) hoặc bạn đang lập tài khoản vốn chủ sở hữu cho LLC: xem sổ sách sau khi bầu chọn S corporation và tài khoản vốn chủ sở hữu của LLC.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Số Schedule K-1 tối đa phải gửi để được lựa chọn không áp dụng chế độ kiểm tra tập trung Cộng các K-1 của hợp danh và các K-1 mà thành viên hợp danh là S corporation cần cho cổ đông của mình; mọi thành viên hợp danh phải đủ điều kiện. | 100 | US Code: 26 USC 6221(b); IRS: Schedule B-2 Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp AAR của hợp danh thông thường Tính từ ngày muộn hơn giữa ngày nộp tờ khai hợp danh và hạn nộp chưa tính gia hạn; thông báo về thủ tục hành chính nhìn chung chặn việc nộp. | 3 năm | IRS: Nộp yêu cầu điều chỉnh hành chính cho hợp danh theo BBA Đã kiểm tra |
| Thời hạn thông thường để yêu cầu hoàn thuế thu nhập điều chỉnh Theo IRC section 6511(a), đối với yêu cầu sau khi tờ khai gốc đã được nộp. Giới hạn xét lại thời điểm nộp thuế và các ngoại lệ cụ thể có thể thay đổi khoản hoàn thuế được hưởng. | 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi nộp thuế, tùy thời điểm nào muộn hơn | IRS: Thời hạn bạn có thể yêu cầu tín thuế hoặc hoàn thuế Đã kiểm tra |
| Phép thử tổng doanh thu để áp dụng quy tắc hàng tồn kho cho doanh nghiệp nhỏ Tổng doanh thu bình quân hằng năm của ba năm thuế trước theo section 448(c); còn áp dụng các điều kiện khác cho ngoại lệ về phương pháp hàng tồn kho. | $32.000.000 Năm thuế 2026 | IRS: Internal Revenue Bulletin 2025-45 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn Form 1120-S
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Hướng dẫn Form 1120
- IRS: Form 1120
- IRS: Hướng dẫn Form 1065
- IRS: Form 1065
- IRS: Hướng dẫn Form 1120-X
- IRS: Schedule C (Form 1040)
- IRS: Hướng dẫn Schedule C (Form 1040)
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records
- IRS: Publication 538, Accounting Periods and Methods
- IRS: Publication 334, Tax Guide for Small Business
- IRS: Hướng dẫn Form 3115
- IRS: Publication 946, How To Depreciate Property
- IRS: Hướng dẫn Form 1040-X
- US Code: 26 USC 448, giới hạn việc dùng phương pháp kế toán tiền mặt
- IRS: Nộp yêu cầu điều chỉnh hành chính cho hợp danh theo BBA
- IRS: Chọn không áp dụng chế độ kiểm tra hợp danh tập trung
- eCFR: 26 CFR 1.446-1, quy tắc chung về phương pháp kế toán
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.