یہ کس کے لیے ہے
- امریکی C کارپوریشنز اور اسٹارٹ اپس جن کے سرمایہ کار یا بورڈ استحقاقی مالی گوشوارے چاہتے ہیں
- وہ کارپوریشنز اور شراکت داریاں جن کی فروخت چھوٹے کاروبار کی مجموعی آمدنی کی حد سے بڑھ گئی ہے
- غیر ملکی گروپوں کی امریکی ذیلی کمپنیاں جو طے کر رہی ہیں کہ ان کا پہلا گوشوارہ کون سا طریقہ اپنائے
- آلات کے سپلائرز اور ہارڈویئر کمپنیاں جن کے پاس انوینٹری ہوتی ہے
یہاں شامل نہیں
- آڈٹ، ریویو اور مالی رپورٹنگ میں آمدنی کی پالیسی کا انتخاب
- 409A قدر کا تعین اور تحقیقی ٹیکس کریڈٹ کے جائزے
- فنانسنگ کی دستاویزات پر قانونی مشورہ
- ریاستی انکم ٹیکس کے طریقے
- موازنے کے جدول سے آگے کینیڈا کے حساب کے طریقوں کے قواعد
ٹیکس کے لیے ہمیں نقد سے استحقاقی طریقے پر کب جانا لازم ہے؟
امریکہ میں C کارپوریشن، یا ایسی شراکت داری جس میں C کارپوریشن شریک ہو، کو ہر اس ٹیکس سال میں نقد طریقہ چھوڑنا لازم ہے جس میں پچھلے 3 ٹیکس سالوں کی اس کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی $32,000,000 سے بڑھ جائے (سیکشن 448؛ Rev. Proc. 2025-32)۔ S کارپوریشن، یا ایسی شراکت داری جس میں کوئی کارپوریٹ شریک نہ ہو، صرف حجم کی وجہ سے نقد طریقہ چھوڑنے پر مجبور نہیں ہوتی؛ لیکن اگر اس کے پاس انوینٹری ہو تو حد سے بڑھنے کے بعد اسے خرید و فروخت کے لیے استحقاقی طریقہ استعمال کرنا لازم ہے۔ حد سے نیچے، سرمایہ کاروں کا استحقاقی مالی گوشوارے چاہنا کھاتے بدلنے کی وجہ ہے، ٹیکس گوشوارہ بدلنے کی نہیں۔
معاملہ کب پیچیدہ ہو جاتا ہے: کوئی مادر کمپنی یا فنڈ جو کمپنی کے آدھے سے زیادہ حصے کا مالک ہو، انوینٹری، طویل مدتی معاہدے، کوئی سال جس کا گوشوارہ پہلے ہی غلط طریقے پر جمع ہو چکا ہو، یا جاری IRS آڈٹ۔ گروپ کی ہر کمپنی کی پچھلے 3 ٹیکس سالوں کی مجموعی آمدنی، ملکیت کا چارٹ، اور سال کے پہلے دن کی گاہکوں کی غیر ادا شدہ انوائسز، غیر ادا شدہ بلوں اور انوینٹری کی فہرستیں جمع کریں۔
سرمایہ کار استحقاقی مالی گوشوارے چاہتے ہیں: کیا کھاتے استحقاقی ہوں اور ٹیکس گوشوارہ نقد طریقے پر رہے؟
جی ہاں۔ حد سے نیچے والی امریکی کمپنی اپنے بورڈ کے لیے ماہانہ استحقاقی کھاتے رکھ سکتی ہے اور گوشوارہ نقد طریقے پر جمع کرا سکتی ہے۔ اس صورت میں ٹیکس ریکارڈ میں "ان کھاتوں اور گوشوارے کے درمیان ہر فرق کا مطابقتی حساب" شامل ہونا لازم ہے (Reg. 1.446-1(a)(4))، جو Form 1120 کے Schedule M-1 میں جاتا ہے (یہ شیڈول کھاتوں کی آمدنی کو قابل ٹیکس آمدنی سے ملاتا ہے)۔
- دھیان رہے: جس C کارپوریشن کے کل اثاثے سال کے اختتام پر $10,000,000 یا اس سے زیادہ ہوں، وہ Schedule M-1 کے بجائے Schedule M-3 جمع کراتی ہے؛ ایک اونچی اثاثہ حد سے نیچے وہ صرف Part I مکمل کر کے باقی کے لیے Schedule M-1 استعمال کر سکتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ بینک میں بڑی فنڈنگ رکھنے والا اسٹارٹ اپ اکثر آمدنی کی حد سے بہت پہلے اثاثوں کی یہ حد پار کر لیتا ہے۔
- پھر بھی تبدیلی کا انتخاب: حد سے نیچے والی کمپنی اپنی مرضی سے گوشوارہ استحقاقی طریقے پر لا سکتی ہے (Form 3115، تبدیلی نمبر 122، یعنی وہ نمبر جو فارم پر اس تبدیلی کی شناخت کرتا ہے)۔ یہ انتخاب آسانی سے واپس نہیں ہوتا: پچھلی تبدیلی کے پانچ سال کے اندر مجموعی طریقے کی کوئی خودکار تبدیلی کی اجازت نہیں (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 5.01(1)(e))، اور واپس نقد طریقے پر جانے سے پچھلی ایڈجسٹمنٹ کا جو حصہ ابھی نہیں لیا گیا وہ جلد لینا پڑتا ہے (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 15.17(7)(a))۔ جو کمپنی اپنے لازمی سال میں استحقاقی طریقے پر مجبور ہوئی ہو، اگر بعد میں اس کی آمدنی دوبارہ حد سے نیچے آ جائے تو اس پر پانچ سال کے انتظار کی پابندی نہیں (سیکشن 15.17(6))۔
کیا C کارپوریشن، S کارپوریشن یا شراکت داری نقد طریقہ استعمال کر سکتی ہے؟
جواب ادارے کی قسم، آمدنی کے ٹیسٹ اور انوینٹری پر منحصر ہے۔
| ادارہ | نقد طریقے کی اجازت ہے؟ |
|---|---|
| C کارپوریشن | صرف اس وقت تک جب تک وہ مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ پاس کرے، سوائے اس کے کہ وہ زرعی کاروبار ہو یا اہل ذاتی خدمات کارپوریشن (qualified personal service corporation) ہو، یعنی انجینئرنگ، آرکیٹیکچر، کنسلٹنگ یا اسی طرح کی فرم جس کے مالک وہی لوگ ہوں جو کام کرتے ہیں (سیکشن 448(b) اور (d)(2)) |
| ایسی شراکت داری یا LLC جس میں C کارپوریشن شریک ہو | صرف اس وقت تک جب تک وہ ٹیسٹ پاس کرے، جو شراکت داری کی اپنی آمدنی پر ناپا جاتا ہے؛ کارپوریٹ شریک کی آمدنی صرف یکجائی کے قواعد کے ذریعے گنی جاتی ہے (Reg. 1.448-2(c)) |
| S کارپوریشن، یا ایسی شراکت داری جس میں کوئی C کارپوریشن شریک نہ ہو | سیکشن 448 کسی بھی حجم پر مجموعی طریقہ بدلنے پر مجبور نہیں کرتا۔ لیکن جو کاروبار انوینٹری رکھتا ہو اور ٹیسٹ میں ناکام ہو، اسے خرید و فروخت کے لیے استحقاقی طریقہ استعمال کرنا لازم ہے (Reg. 1.446-1(c)(2)(i)) |
| ٹیکس شیلٹر، بشمول سنڈیکیٹ (syndicate) | کبھی نہیں، کسی بھی حجم پر |
کوئی شراکت داری، LLC یا S کارپوریشن اس سال سنڈیکیٹ ہوتی ہے جب اس کے نقصانات کا 35% سے زیادہ محدود شرکا یا ایسے مالکان کو جائے جو کاروبار کا فعال انتظام نہیں کرتے۔ "نقصانات" سے مراد سال کا خالص نقصان ہے، اس لیے منافع والا سال اس قاعدے کی زد میں نہیں آ سکتا (Reg. 1.448-2(b))۔ C کارپوریشنز اس ٹیسٹ سے باہر ہیں۔
مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ کیسے لگائیں؟
جس سال کی جانچ ہو رہی ہے اس سے پہلے کے 3 ٹیکس سالوں کی مجموعی آمدنی جمع کریں اور 3 سے تقسیم کریں۔ جو کمپنی اس سے کم عرصے سے موجود ہو، وہ اپنے موجود سال استعمال کرتی ہے (سیکشن 448(c)(3))۔
- مختصر ٹیکس سال کو سالانہ بنائیں: 12 سے ضرب دیں اور اس سال کے مہینوں سے تقسیم کریں۔
- آمدنی میں سے واپسیاں اور رعایتیں منہا کریں، اور کسی پیشرو کاروبار کی آمدنی شامل کریں۔
- ہر سال کی آمدنی اسی طریقے سے گنیں جو اس سال استعمال ہوا۔
- سود، ڈیویڈنڈ، کرایہ، رائلٹی اور سرمایہ کاری کی دیگر آمدنی شامل کریں (Reg. 1.448-1T(f)(2)(iv))، اس لیے بڑی فنڈنگ پر ملنے والا سود بھی گنا جاتا ہے۔ سرمایہ کار حصص کے بدلے جو رقم دیتے ہیں وہ ان میں سے کوئی نہیں، اس لیے عام طور پر وہ شامل نہیں ہوتی۔
- قرض کی واپسیاں اور وہ سیلز ٹیکس شامل نہ کریں جو کمپنی صرف ریاست کے لیے وصول کر کے جمع کراتی ہے۔
کیا مادر کمپنی کی فروخت بھی گنی جاتی ہے؟
عام طور پر ہاں۔ سیکشن 448(c)(2) ان سب کو ایک کمپنی مانتا ہے جنہیں سیکشن 52(a) یا (b) کے تحت ایک آجر سمجھا جاتا ہے، اور یہ کنٹرولڈ گروپ کے قواعد استعمال کرتا ہے۔ جو مادر کمپنی کمپنی کے 50% سے زیادہ کی مالک ہو، وہ اپنی فروخت اور اپنی دوسری ذیلی کمپنیوں کی فروخت بھی ساتھ لاتی ہے، اور کمپنی کو کنٹرول کرنے والا فنڈ یا شراکت داری بھی گنی جاتی ہے۔ جو کمپنیاں براہ راست انہی چند افراد کی ملکیت ہوں، جیسے ایک خاندان کی دو کارپوریشنز، وہ صرف ایک الگ اور زیادہ سخت ملکیتی ٹیسٹ کے تحت یکجا ہوتی ہیں (IRS کے یکجائی سے متعلق عام سوالات، Q-3، جو لازمی حیثیت نہیں رکھتے)۔ غیر ملکی کارپوریشنز کو کنٹرولڈ گروپ سے نکالنے والا قاعدہ سیکشن 1563 کے اس حصے میں ہے جسے سیکشن 52(a) شامل نہیں کرتا، اس لیے غیر ملکی مادر کمپنی اور غیر ملکی بہن کمپنیاں عام طور پر گنی جاتی ہیں۔ IRS کی کوئی رہنمائی یہ بات براہ راست نہیں کہتی؛ یہ نتیجہ سیکشن 52(a) اور 1563 کے الفاظ سے نکلتا ہے۔ گروپ کے ارکان کے درمیان فروخت شامل نہیں ہوتی (Reg. 1.448-1T(f)(2)(ii))۔
اس لیے کسی بڑے گروپ کی نئی امریکی ذیلی کمپنی اپنے پہلے ہی گوشوارے سے نقد طریقہ استعمال کرنے سے محروم ہو سکتی ہے۔ پہلے گوشوارے پر طریقہ چننے کے لیے Form 3115 کی ضرورت نہیں؛ دیکھیں آپ کا پہلا کاروباری ٹیکس گوشوارہ۔
حد پار کرنے والے سال میں اور کیا بدلتا ہے؟
چھوٹے کاروبار کے کئی استثنا یہی ٹیسٹ استعمال کرتے ہیں، اس لیے وہ اسی سال ختم ہو جاتے ہیں: یعنی وہ پہلا ٹیکس سال جس کی پچھلے 3 سال کی اوسط حد سے بڑھ جائے۔
| قاعدہ | حد سے نیچے | اس سال سے |
|---|---|---|
| انوینٹری، سیکشن 471(c) | انوینٹری کی کٹوتی عام سامان کی طرح استعمال یا فروخت پر کر سکتی ہے، یا اپنے کھاتوں کی پیروی کر سکتی ہے | سیکشن 471(a) کے تحت انوینٹری کے عام قواعد؛ تبدیلی نمبر 263۔ دیکھیں متروک انوینٹری |
| لاگت کو سرمائے میں شامل کرنا، سیکشن 263A(i) | مستثنیٰ | براہ راست اور بالواسطہ لاگت انوینٹری یا خود تیار کردہ اثاثوں میں شامل کریں |
| تعمیر کے چھوٹے معاہدے، سیکشن 460(e) | جن معاہدوں کے 2 سال کے اندر مکمل ہونے کی توقع ہو، وہ تکمیل کے تناسب کے طریقے سے مستثنیٰ ہیں | اس سال کیے گئے نئے معاہدے استثنا کھو دیتے ہیں؛ پہلے سے کیے گئے معاہدے اپنا طریقہ برقرار رکھتے ہیں۔ دیکھیں طویل مدتی معاہدے |
| کاروباری سود کی حد، سیکشن 163(j)(3) | مستثنیٰ | Form 8990 اور یہ حد لاگو ہوتے ہیں۔ دیکھیں امریکہ آنے والی غیر ملکی کمپنی |
کیا نقد سے استحقاقی طریقے پر تبدیلی خودکار ہے، اور Form 3115 کیسے جمع کرائیں؟
جی ہاں۔ نقد سے استحقاقی طریقے پر تبدیلی Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 15.01 کے تحت خودکار تبدیلی ہے: جس پہلے سال سیکشن 448 نقد طریقہ روک دے ("لازمی سال") اس میں تبدیلی نمبر 257، اور باقی صورتوں میں 122۔ سیکشن 448 کی وجہ سے ہونے والی لازمی تبدیلی IRS کی رضامندی سے کی گئی مانی جاتی ہے، اور لازمی سال میں پانچ سال والا قاعدہ لاگو نہیں ہوتا (سیکشن 15.01(5))۔
- اصل Form 3115، Schedule A کے ساتھ، تبدیلی والے سال کے اس گوشوارے کے ساتھ لگائیں جو وقت پر جمع کرایا جائے، توسیع سمیت (Form 3115 کی ہدایات)۔
- ایک دستخط شدہ نقل اوگڈن میں IRS کو (M/S 6111) یا فیکس کے ذریعے بھیجیں: تبدیلی والے سال کے پہلے دن سے پہلے نہیں، اور گوشوارہ جمع کرانے کے دن کے بعد نہیں۔ IRS وصولی کی کوئی تصدیق نہیں بھیجتا۔
- ساتھ ہونے والی ہر تبدیلی اسی Form 3115 پر درج کریں، جیسے انوینٹری، سیکشن 263A اور پیشگی ادائیگیوں کو مؤخر کرنے کا طریقہ (سیکشن 15.01(3)(d) اور 22.20(4))۔ اگر کمپنی کوئی ایسا خاص طریقہ چھوڑ دے جو اس پر لازم ہے تو تبدیلی کی اجازت نہیں۔
جو کمپنی سال بند کرتے وقت جانے کہ وہ حد پار کر چکی ہے، وہ اب بھی اسی سال کے لیے تبدیلی کر سکتی ہے، بشرطیکہ Form 3115 اسی سال کے وقت پر جمع کرائے گئے گوشوارے کے ساتھ جائے۔
کیا ہم سال کے درمیان نقد سے استحقاقی طریقے پر جا سکتے ہیں؟
نہیں، ٹیکس کے لیے نہیں۔ تبدیلی کا سال پورا ٹیکس سال ہوتا ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 3.19)، اس لیے کھاتوں کو اس سال کے پہلے دن تک واپس تبدیل کیا جاتا ہے۔ اکاؤنٹنگ سافٹ ویئر میں رپورٹ کی سیٹنگ بدلنے سے صرف رپورٹس کا منظر بدلتا ہے، ٹیکس کا طریقہ نہیں۔
سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ کیسے نکالی جاتی ہے، اور کتنے سالوں میں لی جاتی ہے؟
یہ ایڈجسٹمنٹ اس لیے ہے کہ "آمدنی یا اخراجات کی رقوم دو بار شامل ہونے یا چھوٹ جانے سے بچا جائے" (Form 1120 کی ہدایات)۔ اسے تبدیلی والے سال کے پہلے دن کے حساب سے نکالیں۔
- گاہکوں کی غیر ادا شدہ انوائسز سے شروع کریں، غیر ادا شدہ قابل کٹوتی بل اور جمع شدہ اخراجات منہا کریں، اور انوینٹری اور دیگر مدیں جمع یا منہا کریں۔
- وہ وصول طلب رقوم شامل نہ کریں جو پچھلے سال کے اختتام پر پہلے ہی ناقابل وصول تھیں (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 15.01(3)(a))۔
| خالص ایڈجسٹمنٹ | آمدنی میں کب شامل ہوتی ہے |
|---|---|
| مثبت | 4 سالوں میں برابر: تبدیلی کا سال اور اگلے 3 سال |
| مثبت، $50,000 سے کم | پوری رقم تبدیلی کے سال میں، اگر Form 3115 پر یہ انتخاب کیا جائے |
| منفی | پوری رقم تبدیلی کے سال میں |
کارپوریشن مثبت رقم Form 1120 کی لائن 10 پر اور منفی رقم لائن 26 پر رپورٹ کرتی ہے؛ شراکت داری Form 1065 کی لائن 7 یا لائن 21 استعمال کرتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ کاروبار بند کرنے سے باقی رقم فوراً لینی پڑتی ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 7.03(4)(a))۔ اگر تبدیلی IRS آڈٹ کے دوران جمع کرائی جائے تو مثبت ایڈجسٹمنٹ عام طور پر 4 کے بجائے 2 سالوں میں لی جاتی ہے (سیکشن 7.03(3)(b))۔
آمدنی دو بار گنے بغیر کھاتے کیسے بدلیں؟
سال کے پہلے دن کے ابتدائی بیلنس درج کریں، پھر بعد میں آنے یا جانے والی نقد رقم کو آمدنی یا خرچ کے بجائے انہی بیلنس کے مقابل درج کریں۔
- ابتدائی وصول طلب رقوم، قابل ادائیگی رقوم، جمع شدہ اجرت اور کول لوکیشن کی بجلی کا جمع شدہ خرچ۔
- گاہکوں کی وہ پیشگی ادائیگیاں جو ابھی کمائی نہیں گئیں، مؤخر آمدنی (deferred revenue) کے طور پر؛ پہلے سے ادا شدہ سالانہ سافٹ ویئر معاہدے پیشگی ادا شدہ اثاثوں کے طور پر۔
- موجود انوینٹری اور ٹھیکے پر تیار کرنے والوں (contract manufacturer) کو واجب الادا رقوم۔
- مقابل اندراج ابتدائی برقرار رکھی گئی آمدنی میں جاتا ہے۔
سال کے پہلے ہفتوں کی وصولیاں اور ادائیگیاں پھر ان بیلنس کو صاف کر دیتی ہیں۔ ٹیکس ایڈجسٹمنٹ انہی بیلنس سے شروع ہوتی ہے لیکن ہر مد میں مختلف ہو سکتی ہے:
- کیا گاہکوں کی پیشگی ادائیگیاں مؤخر کی جا سکتی ہیں: دیکھیں گاہکوں کی پیشگی ادائیگیاں اور ڈپازٹس؛
- ٹیکس کے لیے کوئی خرچ کب ہوا مانا جاتا ہے، جہاں بار بار آنے والی مد کا استثنا (recurring item exception) تبدیلی کے ساتھ اپنایا جا سکتا ہے (سیکشن 15.01(1)(a)(i))؛
- متعلقہ غیر ملکی فریق کو واجب الادا رقوم، جن کی کٹوتی عام طور پر صرف ادائیگی پر ہوتی ہے (Reg. 1.267(a)-3)؛ دیکھیں امریکہ آنے والی غیر ملکی کمپنی۔
آڈٹ شدہ یا ریویو شدہ مالی گوشواروں میں آمدنی کی پالیسی آڈیٹر کا معاملہ ہے۔ کھاتے کون رکھے اور انہیں کیسے ملایا جائے، یہ اپنے کھاتے خود رکھنا یا بک کیپر رکھنا میں بیان ہے۔
ہمیں پچھلے سال تبدیلی کرنی چاہیے تھی: اب کیا کریں؟
موجودہ سال کے گوشوارے کے ساتھ Form 3115 (تبدیلی نمبر 122) جمع کرائیں۔ سیکشن 15.01 لازمی سال کے علاوہ کسی اور سال کا بھی احاطہ کرتا ہے، اور وقت پر جمع کرائے گئے Form 3115 کا عام طور پر مطلب یہ ہے کہ IRS پچھلے سالوں کے لیے تبدیلی کا تقاضا نہیں کرے گا (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 8.01)۔ اگر جمع کراتے وقت کمپنی کا IRS آڈٹ جاری ہو تو یہ تحفظ عام طور پر ختم ہو جاتا ہے (سیکشن 8.02(1))، اس لیے وقت اہم ہے۔ تبدیلی کے لیے کمپنی پرانے گوشواروں میں ترمیم نہیں کرتی۔
کینیڈا سے موازنہ کیسا ہے؟
| امریکہ | کینیڈا | |
|---|---|---|
| کاروبار کے لیے نقد طریقہ | C کارپوریشنز اور C کارپوریشن شریک والی شراکت داریاں: صرف حد سے نیچے۔ باقی: کسی بھی حجم پر، لیکن حد سے اوپر انوینٹری کے لیے استحقاقی طریقہ؛ ٹیکس شیلٹر کبھی نہیں | کینیڈا میں کاروباری آمدنی عام طور پر استحقاقی طریقے پر رپورٹ ہوتی ہے؛ صرف کسان، ماہی گیر اور خود روزگار کمیشن ایجنٹ نقد طریقہ استعمال کر سکتے ہیں (CRA) |
| استحقاقی طریقے پر منتقلی | خودکار Form 3115 اور 481(a) ایڈجسٹمنٹ | نقد طریقہ استعمال کرنے والا خود روزگار شخص گوشوارے کی آخری تاریخ سے پہلے ٹیکس سروسز آفس سے تحریری اجازت مانگتا ہے (CRA T4002) |
یہ بات AI انفراسٹرکچر کمپنیوں کے لیے کیوں اہم ہے
استحقاقی کھاتوں میں پیشگی ادا شدہ GPU گنجائش مؤخر آمدنی کے طور پر دکھائی دیتی ہے، اور AI چپ اسٹارٹ اپ کے ٹھیکے پر تیار کرنے والے کو واجب الادا رقوم قابل ادائیگی رقوم کے طور پر۔ AI ڈیٹا سینٹر کے آرڈرز سے بڑھنے والا سوئچ گیئر، بجلی یا لیکوئڈ کولنگ کا سپلائر ایک ہی سال میں حد پار کر سکتا ہے، اس سے پہلے کہ اس کے نظام اور عملہ بدلیں۔ اس صنعت کے بارے میں مزید: ڈیٹا سینٹرز۔
مثال
تمام اعداد صرف مثال کے لیے ہیں، امریکی ڈالر میں۔
حد سے نیچے ایک GPU کلاؤڈ اسٹارٹ اپ
جنوری 2024 میں قائم ڈیلاویئر کی ایک C کارپوریشن GPU کلاؤڈ چلاتی ہے۔ مارچ 2026 میں وہ $20,000,000 کا Series A راؤنڈ مکمل کرتی ہے، اور بورڈ ماہانہ استحقاقی مالی گوشوارے چاہتا ہے۔ آمدنی 2024 میں $2,000,000 اور 2025 میں $8,000,000 تھی: دونوں سالوں کی اوسط $5,000,000، جو حد سے بہت نیچے ہے۔
- 2026: کھاتے 1 جنوری سے استحقاقی طریقے پر چلے جاتے ہیں؛ 2026 کا Form 1120 نقد طریقے پر رہتا ہے۔ سال کے اختتام پر گاہکوں کی $1,500,000 کی انوائسز غیر ادا شدہ ہیں، اور کمپنی پر ڈیلس کے کول لوکیشن فراہم کنندہ اور نیٹ ورک وینڈرز کے $600,000 واجب الادا ہیں؛ 1 جنوری کو ان میں سے کوئی رقم کھلی نہیں تھی۔ کھاتوں کی آمدنی نقد گوشوارے سے $900,000 زیادہ ہے۔
- مطابقت: سال کے اختتام پر کل اثاثے $10,000,000 سے زیادہ ہیں، اس لیے کمپنی Schedule M-3 جمع کراتی ہے، کم از کم Part I۔ فرض کریں کہ دونوں طریقوں میں اسے ٹیکس نقصان ہے؛ تب طریقہ آگے منتقل ہونے والے نقصان کو بدلتا ہے، 2026 کے ٹیکس کو نہیں۔
- 2027، اگر وہ اب بھی حد سے نیچے ہو اور تبدیلی کا انتخاب کرے (تبدیلی نمبر 122): 1 جنوری 2027 کو یہی بیلنس $900,000 کی مثبت ایڈجسٹمنٹ دیتے ہیں، جو 2027 سے 2030 تک $225,000 سالانہ لی جاتی ہے۔ جنوری 2027 میں وصول ہونے والے $1,500,000 وصول طلب رقوم کو صاف کرتے ہیں اور ان پر دوبارہ ٹیکس نہیں لگتا۔
حد سے اوپر کولنگ اور سوئچ گیئر کا سپلائر
اوہائیو کی ایک کیلنڈر سال والی C کارپوریشن لیکوئڈ کولنگ اور سوئچ گیئر فراہم کرتی ہے۔ آمدنی 2023 میں $18,000,000، 2024 میں $30,000,000 اور 2025 میں $54,000,000 تھی: اوسط $34,000,000، جو $32,000,000 کی حد سے اوپر ہے۔ 2022 کی آمدنی $12,000,000 تھی، اس لیے 2022-2024 کی اوسط $20,000,000 سال 2025 کی حد سے نیچے رہی؛ چنانچہ 2026 اس کا لازمی سال ہے۔ کمپنی کو یہ بات 2026 کا سال بند کرتے وقت پتا چلتی ہے۔
- تبدیلی: کمپنی 2026 کے کھاتے 1 جنوری 2026 تک واپس تبدیل کرتی ہے اور Form 3115 (تبدیلی نمبر 257) اپنے 2026 کے Form 1120 کے ساتھ لگاتی ہے، جس کی آخری تاریخ 15 اپریل 2027 ہے، یا توسیع کے ساتھ 15 اکتوبر۔ دستخط شدہ نقل گوشوارہ جمع کرانے کی تاریخ تک اوگڈن یا فیکس سے جاتی ہے۔
- ایڈجسٹمنٹ: $9,000,000 کی ابتدائی وصول طلب رقوم میں سے $4,000,000 کی قابل ادائیگی رقوم اور جمع شدہ اجرت منہا کرنے پر $5,000,000 کی مثبت ایڈجسٹمنٹ بنتی ہے: 2026 سے 2029 تک $1,250,000 سالانہ۔ انوینٹری اور سیکشن 263A کی تبدیلیاں اپنی الگ ایڈجسٹمنٹس کے ساتھ اسی Form 3115 پر جاتی ہیں، جو یہاں شامل نہیں۔
- اسی سال: انوینٹری اور سیکشن 263A کے استثنا ختم ہو جاتے ہیں اور سود کی حد شروع ہو جاتی ہے۔ 2026 میں کیے گئے تنصیب کے نئے معاہدے چھوٹے ٹھیکیدار کا استثنا کھو دیتے ہیں۔
ایک غیر ملکی گروپ کی نئی امریکی ذیلی کمپنی
$400,000,000 کی فروخت والی ایک تائیوانی کمپنی، جو بجلی کے آلات بناتی ہے، 2026 میں ٹیکساس میں مکمل ملکیت والی ذیلی کمپنی قائم کرتی ہے۔ مادر کمپنی کی فروخت ذیلی کمپنی کے ٹیسٹ میں گنی جاتی ہے، اور دونوں کے درمیان فروخت نکال دی جاتی ہے۔ صرف مادر کمپنی کی بیرونی فروخت ہی حد پار کر لیتی ہے، اس لیے اوپر بیان کردہ سیکشن 52 کی تشریح کے مطابق ذیلی کمپنی عام طور پر اپنے پہلے گوشوارے پر نقد طریقہ استعمال نہیں کر سکتی: وہ وہیں استحقاقی طریقہ اپناتی ہے، Form 3115 کے بغیر۔ مادر کمپنی کے قرض کا سود پہلے سال سے سود کی حد میں آتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- کھاتے مہینوں پیچھے ہیں: پیچھے رہ جانے والے کھاتے مکمل کرنا۔
- انوینٹری کی لاگت میں ٹیرف اور ڈیوٹیاں: درآمدی آلات پر ٹیرف اور ڈیوٹیاں۔
- وینچر یا غیر ملکی سرمایہ لینے کے لیے اپنا انتخاب ختم کرنے والی S کارپوریشن: S کارپوریشن کو C کارپوریشن میں بدلنا۔
- ڈیو ڈیلیجنس میں سامنے آنے والے چھوٹے ہوئے گوشوارے: سرمایہ کار کی ڈیو ڈیلیجنس سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی۔
- C کارپوریشن کا نقصان آگے کیسے منتقل ہوتا ہے: C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
- ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے تحت جانے والا کینیڈین اسٹارٹ اپ: کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے تحت لانا۔
- ماہانہ استحقاقی کھاتے، تبدیلی، اور آپ کے گوشوارے کے ساتھ Form 3115 چاہیے: حساب کتاب۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| چھوٹے کاروبار کی انوینٹری کے لیے مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ section 448(c) کے تحت پچھلے تین ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی؛ انوینٹری کے طریقے کے استثنا کے لیے دوسری شرائط لاگو ہیں۔ | $32,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: انٹرنل ریونیو بلیٹن 2025-45 جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر کل اثاثے جن پر Schedule M-3 لازمی ہے ٹیکس سال کے آخری دن غیر مجموعی یا مجموعی (consolidated) کل اثاثے۔ جزوی تکمیل کی رعایت Schedule M-1 کی اجازت دے سکتی ہے۔ Form 1120 کی تازہ ترین حتمی ہدایات ٹیکس سال 2025 کی ہیں۔ | $10,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| محدود شرکا یا محدود کاروباری افراد کو تقسیم شدہ نقصانات کا وہ حصہ جو ادارے کو syndicate بناتا ہے C کارپوریشنوں کے سوا شراکت داریوں اور دوسرے اداروں پر لاگو؛ نقصان سے مراد سال کی آمدنی سے زائد کٹوتیاں ہیں۔ سالانہ انتخاب کے ذریعے پچھلے سال کی تقسیم کو جانچا جا سکتا ہے (Reg. 1.448-2(b)(2)(iii))۔ | 35% سے زیادہ | eCFR: 26 CFR 1.448-2 جانچا گیا |
| وہ ملکیت جو سیکشن 448(c) کے مجموعی آمدنی کے ٹیسٹ کے لیے کارپوریشنوں کو ایک کنٹرولڈ گروپ بناتی ہے سیکشن 52(a) سیکشن 1563(a)(1) میں 'at least 80 percent' کی جگہ 'more than 50 percent' رکھتا ہے؛ سیکشن 448(c)(2) سیکشن 52(a) اور (b) کو لاگو کرتا ہے۔ | 50% سے زیادہ | US Code: 26 U.S.C. 52 جانچا گیا |
| مثبت سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ جو انتخاب کے ذریعے ایک سال میں لی جا سکتی ہے (اس سے کم) اس رقم سے کم مثبت خالص ایڈجسٹمنٹ Form 3115 کی متعلقہ لائن پُر کر کے مکمل طور پر تبدیلی کے سال میں لی جا سکتی ہے (Rev. Proc. 2015-13، sec. 7.03(3)(c))۔ | $50,000 | IRS: Rev. Proc. 2015-13 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- US Code: 26 U.S.C. 448، نقد طریقے کے استعمال کی حد
- US Code: 26 U.S.C. 52، کنٹرولڈ گروپ کے قواعد
- US Code: 26 U.S.C. 471، انوینٹری
- US Code: 26 U.S.C. 263A، لاگت کو سرمائے میں شامل کرنا
- US Code: 26 U.S.C. 460، طویل مدتی معاہدے
- US Code: 26 U.S.C. 163، سود
- IRS: Rev. Proc. 2025-32، سال 2026 کے لیے افراط زر کی ایڈجسٹمنٹس
- IRS: Rev. Proc. 2025-23، حساب کے طریقے کی خودکار تبدیلیوں کی فہرست
- IRS: Rev. Proc. 2015-13، حساب کے طریقے میں تبدیلی کا طریقہ کار
- IRS: Form 3115 کی ہدایات
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: سیکشن 448(c)(2) کے تحت یکجائی کے قواعد پر عام سوالات
- eCFR: 26 CFR 1.448-1T، مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ
- eCFR: 26 CFR 1.448-2، نقد طریقے کی حدود اور لازمی تبدیلی کا سال
- eCFR: 26 CFR 1.446-1، حساب کے طریقے
- eCFR: 26 CFR 1.267(a)-3، متعلقہ غیر ملکی افراد کو واجب الادا رقوم
- CRA: اپنی آمدنی کا حساب رکھنا
- CRA: T4002، باب 1، حساب کے طریقے
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔