یہ کس کے لیے ہے
- وہ S کارپوریشنز، C کارپوریشنز اور شراکت داریاں جن کے گوشوارے میں Schedule L شامل ہے
- وہ مالکان اور بک کیپر جن کا حساب کتاب نقد طریقے پر ہے، اسپریڈ شیٹ میں ہے، یا جس میں بیلنس شیٹ نہیں بنتی
یہاں شامل نہیں
- بیلنس شیٹ کے متوازن نہ ہونے یا پچھلے سال کے گوشوارے سے نہ ملنے کی وجہ تلاش کرنا
- Schedules M-1، M-2 اور M-3 کی لائن بہ لائن تفصیل، اور حصص دار یا شریک کی لاگت کی بنیاد
- ریاستی گوشوارے
کیا میرے Form 1120-S، 1120 یا 1065 کو Schedule L بیلنس شیٹ چاہیے؟
جی ہاں، جب تک گوشوارہ چھوٹے فائلر کا ٹیسٹ پورا نہ کرے۔ امریکہ کے Form 1120-S، Form 1120 اور Form 1065 تینوں میں Schedule L شامل ہے، جس کا عنوان "Balance Sheets per Books" (کتابوں کے مطابق بیلنس شیٹس) ہے۔ جس کارپوریشن کی کل وصولیاں اور سال کے آخر کے کل اثاثے دونوں $250,000 سے کم ہوں، وہ گوشوارے میں متعلقہ سوال کا جواب "ہاں" دیتی ہے اور Schedule L چھوڑ دیتی ہے۔ شراکت داری کے لیے وصولیاں $250,000 سے کم، اثاثے $1,000,000 سے کم، K-1 گوشوارے کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) تک جمع اور فراہم کیے گئے ہوں، اور کوئی Schedule M-3 نہ جمع ہوا ہو نہ لازمی ہو۔ باقی ہر فائلر Schedule L مکمل کرتا ہے، اور یہ حساب کتاب سے مطابقت رکھنا چاہیے (Form 1120-S کی ہدایات)۔
گوشوارہ بیلنس شیٹ خود نہیں بناتا: Schedule L آپ کے حساب کتاب میں موجود بیلنس شیٹ کی نقل ہے۔ جس کاروبار کے پاس صرف منافع و نقصان کی رپورٹ یا بینک اسٹیٹمنٹ کی اسپریڈ شیٹ ہو، اسے پہلے بیلنس شیٹ بنانی ہوگی۔
انفرادی کاروبار کا مالک، یا ایک رکن والی LLC جس نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہیں کیا، عموماً مالک کے اپنے گوشوارے میں رپورٹ کرتی ہے اور اس کا Schedule L نہیں ہوتا۔ دیکھیں آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے۔
معاملہ سیدھا ہے جب حساب کتاب متوازن ہو، سال کے آخر میں بینک سے مل جائے، اور پچھلے سال جمع کرائے گئے اختتامی بیلنس سے شروع ہو۔ ان صورتوں میں پیشہ ورانہ فیصلے کی ضرورت پڑتی ہے:
- حساب کتاب نقد طریقے پر، سنگل انٹری میں، یا ایسی اسپریڈ شیٹ میں ہو جس میں بیلنس شیٹ نہ ہو۔
- ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے نے "بیلنس شیٹ بنانے" کے الگ پیسے بتائے ہوں، یا آپ کو پتا نہ ہو کہ اس رقم میں کیا شامل ہے۔
- ابتدائی بیلنس پچھلے سال کے جمع شدہ Schedule L سے مختلف ہوں۔
- مالکان کے قرض، سرمایہ کاری اور تقسیمیں آپس میں گڈمڈ ہوں۔
- پچھلے سال بھی غائب ہوں، یا گوشوارہ پہلے ہی دیر سے ہو چکا ہو۔
- سال کے آخر کے اثاثے $10,000,000 تک پہنچ جائیں، یا سال کے دوران S انتخاب ختم ہو گیا ہو۔
پہلے یہ جمع کریں: سال کے آخر کی بینک، کارڈ اور قرض کی اسٹیٹمنٹس؛ آج تک کی فرسودگی کے ساتھ سازوسامان کی فہرست؛ پچھلے سال کا جمع شدہ گوشوارہ جس میں Schedule L اور K-1 ہوں؛ اور یہ کہ ہر مالک نے سال میں کاروبار میں کتنا ڈالا اور کتنا نکالا۔
Schedule L کون چھوڑ سکتا ہے، اور اس کے ساتھ اور کیا چھوٹتا ہے؟
فائلر Schedule L تبھی چھوڑ سکتا ہے جب وہ اپنے گوشوارے کے مخصوص سوال کا جواب "ہاں" دے، اور تمام شرائط پوری ہوں۔ "سے کم" کا مطلب ہے حد سے سختی سے کم: جو گوشوارہ عین حد پر ہو وہ اہل نہیں۔ Schedule M-1 کتابوں کی آمدنی کو گوشوارے کی آمدنی سے ملاتا ہے۔
| گوشوارہ | جس سوال کا جواب "ہاں" دینا ہے | یہ سب شرائط درست ہوں | اور کیا چھوٹتا ہے |
|---|---|---|---|
| Form 1120-S | Schedule B، سوال 11 | کل وصولیاں $250,000 سے کم؛ سال کے آخر کے کل اثاثے $250,000 سے کم | صرف Schedule M-1۔ Schedule M-2 سے چھوٹ نہیں ملتی۔ |
| Form 1120 | Schedule K، سوال 13 | کل وصولیاں (صفحہ 1 کی لائن 1a جمع لائنز 4 سے 10 تک) اور سال کے آخر کے کل اثاثے $250,000 سے کم | Schedules M-1 اور M-2۔ اس کی جگہ سوال کی لائن پر نقد تقسیم کی کل رقم اور جائیداد کی تقسیم کی بُک ویلیو لکھیں۔ |
| Form 1065 | Schedule B، سوال 4 | کل وصولیاں $250,000 سے کم؛ سال کے آخر کے کل اثاثے $1,000,000 سے کم؛ K-1 گوشوارے کے ساتھ جمع ہوں اور آخری تاریخ (توسیع سمیت) تک شرکاء کو دیے جائیں؛ کوئی Schedule M-3 نہ جمع ہو نہ لازمی ہو | Schedules M-1 اور M-2، صفحہ 1 کا آئٹم F، اور ہر K-1 کا آئٹم L |
ذرائع: Form 1120-S، Form 1120 اور Form 1065۔
کل وصولیاں مجموعی رقم ہیں، منافع نہیں۔ Form 1120-S میں اس سے مراد مجموعی وصولیاں یا فروخت، باقی تمام آمدنی، اور Schedule K اور Form 8825 پر رپورٹ ہونے والی آمدنی یا خالص منافع ہے، جیسے مجموعی کرایہ، سود، ڈیویڈنڈ، رائلٹیز اور منافع (Form 1120-S کی ہدایات)۔ جس کاروبار کی فروخت کم ہو مگر کرایہ یا منافع بڑا ہو، وہ وصولیوں کے ٹیسٹ میں ناکام ہو سکتا ہے۔ Form 1065 کی ہدایات کل اثاثوں کو آئٹم F میں رپورٹ کی گئی رقم قرار دیتی ہیں۔ کارپوریشن کے لیے وہی بنیاد رکھیں: سال کے آخر کے کل اثاثے اس اکاؤنٹنگ طریقے سے جو کتابیں باقاعدگی سے استعمال کرتی ہیں (آئٹم F؛ Form 1120 میں آئٹم D)۔
جو S کارپوریشن Schedule L چھوڑتی ہے، وہ بھی آئٹم F اپنی کتابوں سے لکھتی ہے۔
کیا IRS CPA کے تیار کردہ، جائزہ شدہ یا آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے مانگتا ہے؟
نہیں۔ Form 1120-S، Form 1120 اور Form 1065 کے Schedule L کی ہدایات صرف یہ کہتی ہیں کہ Schedule L حساب کتاب اور ریکارڈ سے مطابقت رکھے۔ ان میں آڈٹ، جائزے یا تالیف کی کوئی شرط درج نہیں (Form 1120-S، Form 1120 اور Form 1065 کی ہدایات)۔
بینک، سرمایہ کار یا خریدار جائزہ شدہ یا CPA کے تیار کردہ گوشوارے مانگ سکتے ہیں۔ یہ مطالبہ ان کی طرف سے آتا ہے، گوشوارے کی طرف سے نہیں۔ دیکھیں بینک قرض کے لیے بینک کو کون سے مالیاتی گوشوارے چاہییں۔
"بیلنس شیٹ بمطابق کتب" کا کیا مطلب ہے؟
"بمطابق کتب" کا مطلب وہ بیلنس شیٹ ہے جو گوشوارہ جمع کرانے والے ادارے کا اپنا حساب کتاب اور ریکارڈ ٹیکس سال کے آغاز اور اختتام پر دکھاتا ہے، نہ کہ گوشوارے کے لیے الگ سے نکالی گئی رقم۔ ہدایات کے مطابق یہ حساب کتاب اور ریکارڈ سے مطابقت رکھے، اور کل اثاثے وہ اکاؤنٹنگ طریقہ اپناتے ہیں جو کتابیں باقاعدگی سے استعمال کرتی ہیں (Form 1120-S کی ہدایات)۔ ادارے سے مراد S کارپوریشن، C کارپوریشن یا شراکت داری خود ہے، اس کے مالکان کے ذاتی اکاؤنٹس نہیں۔
کتابوں کی آمدنی اور گوشوارے کی آمدنی کا فرق Schedule M-1 پر ملایا جاتا ہے، Schedule L بدل کر نہیں۔ شراکت داری ایک بیان منسلک کرتی ہے جو اس کے Schedule L اور کتابوں کے درمیان کسی بھی فرق کی وضاحت کرے (Form 1065 کی ہدایات)۔
کیا میں نقد طریقے کے حساب کتاب یا اسپریڈ شیٹ سے Schedule L مکمل کر سکتا ہوں؟
اکثر ہاں، اگر ریکارڈ سے بیلنس شیٹ بن سکتی ہو۔ Schedule L کی ہدایات استحقاقی (accrual) کتابوں یا کسی خاص سافٹ ویئر کا تقاضا نہیں کرتیں: Schedule L کتابوں کے مطابق ہوتا ہے، اور کل اثاثے وہ طریقہ اپناتے ہیں جو کتابیں باقاعدگی سے استعمال کرتی ہیں۔ نقد طریقے میں آمدنی عموماً تب شمار ہوتی ہے جب وہ حقیقتاً یا عملاً وصول ہو (آپ کے اکاؤنٹ میں جمع ہو یا آپ کو دستیاب ہو) اور اخراجات تب جب ادا ہوں؛ البتہ پیشگی ادا کی گئی لاگت عموماً صرف اسی سال میں شمار ہوتی ہے جس سے وہ متعلق ہے (Publication 538)۔ اس لیے نقد طریقے کی بیلنس شیٹ میں عموماً وصول طلب یا واجب الادا رقوم نظر نہیں آتیں، البتہ سال کے آخر میں جمع ہو چکی نقد رقم اور پیشگی ادا شدہ لاگت اس میں آ سکتی ہے۔ نقد رقم اور مالکان کی ایکویٹی ہمیشہ موجود ہوتی ہے، ساتھ ہی کوئی سازوسامان اور قرض بھی۔ کاروبار ٹیکس کے لیے نقد طریقہ استعمال کر بھی سکتا ہے یا نہیں، یہ الگ سوال ہے: دیکھیں نقد طریقے کی کتابیں اور استحقاقی طریقے کا ٹیکس گوشوارہ اور چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی طریقہ۔
عام خرابی ایسی اسپریڈ شیٹ ہے جس میں صرف آمدنی اور اخراجات درج ہوں۔ سنگل انٹری نظام آمدنی کے گوشوارے پر بنتا ہے۔ ڈبل انٹری نظام میں اثاثے، واجبات اور خالص مالیت کے اکاؤنٹس ہوتے ہیں اور وہ خود متوازن ہوتا ہے (Publication 583)۔ سال کے اختتام کے کاغذات ایک ہی مطابق شدہ حساب کتاب سے نکلنے والی دو رپورٹیں ہیں: سال کا منافع و نقصان، اور آخری دن کی بیلنس شیٹ۔ Schedule L کو دوسری رپورٹ چاہیے؛ سال کے اختتام کی ترتیب کے لیے دیکھیں سال کے اختتام پر حساب بند کرنے کی چیک لسٹ۔ آمدنی اور اخراجات کے ریکارڈ سے بیلنس شیٹ بنانے کے لیے:
- ابتدائی بیلنس پچھلے سال کے جمع شدہ Schedule L سے لیں؛ اگر اس سال Schedule L چھوڑا گیا تھا تو حساب کتاب میں پچھلے سال کے اختتامی بیلنس سے۔ نئے ادارے کے پاس نقل کرنے کے لیے پچھلا گوشوارہ نہیں ہوتا: مالکان کی پہلی سرمایہ کاری اور بینک کے ابتدائی بیلنس سے آغاز کریں، اور اگر سافٹ ویئر نے انہیں کسی عمومی اکاؤنٹ میں ڈال دیا ہو تو دیکھیں ابتدائی بیلنس ایکویٹی۔
- ہر اکاؤنٹ کے حسابات ملانے کے بعد، سال کے آخر کی بینک اسٹیٹمنٹس سے نقد رقم طے کریں۔
- قرض اور کارڈ کے بیلنس قرض دینے والوں کی سال کے آخر کی اسٹیٹمنٹس سے طے کریں۔
- سازوسامان اور آج تک کی فرسودگی اثاثوں کی فہرست سے طے کریں۔
- باقی ہر اثاثہ اور واجب جو کتابوں کا طریقہ تسلیم کرتا ہے شامل کریں، جیسے انوینٹری، وصول طلب رقوم، واجب الادا رقوم، ڈپازٹس، پیشگی ادائیگیاں اور واجب الادا ٹیکس، اور ہر ایک کو اس کے ریکارڈ سے ملائیں۔
- ایکویٹی کو ابتدائی بیلنس سے آگے بڑھائیں: مالکان کی سرمایہ کاری، کتابوں کے مطابق خالص آمدنی اور تقسیمیں شامل کر کے۔ آگے بڑھانے کا طریقہ اور فرق ڈھونڈنے کے لیے دیکھیں برقرار رکھی گئی آمدنی جو پچھلے سال کے گوشوارے سے نہ ملے۔
- دیکھیں کہ کل اثاثے منفی کل واجبات اسی اختتامی ایکویٹی کے برابر ہیں۔
اگر مرحلہ 7 میں فرق آئے تو گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے ہر اثاثے، واجب اور ایکویٹی کے بیلنس کو اس کے ریکارڈ سے ملائیں۔ برقرار رکھی گئی آمدنی میں زبردستی اندراج صرف فرق چھپاتا ہے۔ جو بیلنس شیٹ متوازن نہ ہو اس کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ متوازن نہیں۔ اگر کئی مہینوں یا سالوں کا ریکارڈ بالکل نہیں، تو دیکھیں بینک اسٹیٹمنٹس سے حساب کتاب دوبارہ بنانا۔
Schedule L کے ہر حصے میں کیا لکھا جاتا ہے؟
Schedule L میں اثاثے، واجبات اور مالکان کی ایکویٹی سال کے آغاز اور اختتام پر الگ الگ لکھی جاتی ہیں۔ یہ Form 1120-S اور Form 1065 کی بنیادی لائنیں ہیں۔
| حصہ | Form 1120-S کی لائن | Form 1065 کی لائن | حساب کتاب سے کیا لیا جائے |
|---|---|---|---|
| نقد رقم | 1 | 1 | بینک بیلنس، سال کے آخر کی اسٹیٹمنٹس سے ملائے ہوئے |
| وصول طلب رقوم، انوینٹری | 2a–3 | 2a–3 | گاہکوں کی طرف واجب الادا رقوم اور فروخت کے لیے رکھا مال |
| مالکان کو قرض | 7 (حصص دار) | 7a (شریک یا متعلقہ افراد) | وہ رقم جو کاروبار نے مالکان کو قرض دی |
| سازوسامان، منفی جمع شدہ فرسودگی | 10a–10b | 9a–9b | لاگت منفی آج تک کی فرسودگی |
| کل اثاثے | 15 | 14 | تمام اثاثوں کا مجموعہ؛ صفحہ 1 پر کل اثاثوں کا آئٹم بھی یہی ہے |
| واجب الادا رقوم، قلیل مدتی نوٹس، دیگر موجودہ واجبات | 16–18 | 15–17 | وہ بل اور قرض جو ایک سال کے اندر واجب الادا ہیں؛ شراکت داری کے nonrecourse قرض (جن میں کوئی شریک نقصان کا خطرہ نہیں اٹھاتا) اس کی جگہ لائن 18 پر جاتے ہیں |
| مالکان سے لیے گئے قرض | 19 (حصص دار) | 19a (شریک یا متعلقہ افراد) | وہ رقم جو مالکان نے کاروبار کو قرض دی |
| طویل مدتی قرض | 20 | 19b | رہن، نوٹس اور بانڈز جو ایک سال یا اس سے زیادہ میں واجب الادا ہیں |
| Nonrecourse قرض | کوئی نہیں | 18 | شراکت داری کے تمام nonrecourse قرض، چاہے کتنی ہی مدت کے ہوں: وہ قرض جن کے نقصان کا معاشی خطرہ کوئی شریک نہیں اٹھاتا |
| سرمایہ حصص، ادا شدہ سرمایہ | 22–23 | کوئی نہیں | حصص داروں نے حصص کے بدلے جو رقم ادا کی |
| برقرار رکھی گئی آمدنی | 24 | کوئی نہیں | جمع شدہ کتابی منافع، منفی تقسیمیں |
| شرکاء کے سرمایہ اکاؤنٹس | کوئی نہیں | 21 | ہر شریک کا سرمایہ، مجموعی طور پر |
| کل واجبات اور ایکویٹی | 27 | 22 | کل اثاثوں کے برابر |
Form 1120 لائن 21 تک Form 1120-S کی لائنیں استعمال کرتا ہے۔ اس کے بعد سرمایہ حصص ترجیحی اور عام (لائن 22) میں بٹ جاتا ہے، اور برقرار رکھی گئی آمدنی مختص (لائن 24) اور غیر مختص (لائن 25) میں؛ کل واجبات اور حصص داروں کی ایکویٹی لائن 28 ہے۔ تقسیموں کی اپنی کوئی لائن نہیں: حساب کتاب میں وہ برقرار رکھی گئی آمدنی یا شرکاء کے سرمایہ میں کمی کرتی ہیں۔ دیکھیں S کارپوریشن کی تقسیمیں ریکارڈ کرنا۔
Schedule L کی کون سی رقوم گوشوارے کے باقی حصوں سے ملنی چاہییں؟
کل اثاثے، مالکان کے قرض اور ابتدائی کالم گوشوارے کے دوسرے حصوں یا پچھلے سال سے مطابقت رکھنے چاہییں۔
| Schedule L کی رقم | جس سے ملنا لازمی ہے |
|---|---|
| سال کے آخر کے کل اثاثے (کالم (d): Form 1120-S اور Form 1120 میں لائن 15، Form 1065 میں لائن 14) | Form 1120-S کے صفحہ 1 کا آئٹم F اور Form 1120 کا آئٹم D: ہدایات کہتی ہیں کہ وہاں Schedule L کا مجموعہ لکھیں۔ Form 1065 میں آئٹم F کتابوں کے اکاؤنٹنگ طریقے کے مطابق سال کے آخر کے کل اثاثے ہیں، اس لیے دونوں ایک جیسے ہونے چاہییں۔ |
| حصص داروں سے قرض، Form 1120-S لائن 19 | K-1 پر حصص داروں کے قرض کی رقوم، جو عموماً اس لائن سے ملنی چاہییں۔ جس کارپوریٹ قرض میں حصص دار شریک قرض دار یا ضامن ہو، اور کمپنیوں کے درمیان قرض، K-1 کی رقوم میں شامل نہیں کیے جاتے۔ |
| سال کے آغاز کا کالم | پچھلے سال کا اختتامی کالم۔ Form 1065 کی ہدایات اور کارپوریٹ Schedule M-3 کی ہدایات کہتی ہیں کہ آغاز کے کل اثاثے عموماً پچھلے سال کے اختتامی مجموعے کے برابر ہونے چاہییں، اور فرق ہو تو اس کی وضاحت کا بیان دیا جائے۔ Form 1120-S اور Form 1120 کی ہدایات میں Schedule M-3 سے باہر کوئی الگ قاعدہ درج نہیں، اس لیے فرق کو ایسی چیز سمجھیں جس کی وضاحت دینی ہے۔ |
| شرکاء کے سرمایہ اکاؤنٹس، Form 1065 لائن 21 | Schedule M-2 اور K-1 پر شرکاء کے ٹیکس کی بنیاد پر سرمایہ اکاؤنٹس، لیکن صرف اس صورت میں جب Schedule L ٹیکس کی بنیاد پر ہو: کسی بھی فرق کو ملانے کا بیان منسلک کریں۔ اگر Schedule L ٹیکس کی بنیاد پر نہیں تو ملاپ لازمی نہیں۔ |
| برقرار رکھی گئی آمدنی، Form 1120 لائن 25 | Form 1120 کا Schedule M-2، جو غیر مختص برقرار رکھی گئی آمدنی کا تجزیہ کرتا ہے |
Form 1120-S میں Schedule M-2 جمع شدہ ایڈجسٹمنٹس اکاؤنٹ کو ٹریک کرتا ہے، جو ٹیکس کا اکاؤنٹ ہے۔ یہ Schedule L کی کتابی برقرار رکھی گئی آمدنی جیسا نہیں، اور دونوں مختلف ہو سکتے ہیں۔ ذرائع: Form 1120-S کی ہدایات، Form 1065 کی ہدایات، Form 1120۔
اگر ابتدائی بیلنس یا برقرار رکھی گئی آمدنی پچھلے سال سے نہ ملیں تو دیکھیں برقرار رکھی گئی آمدنی جو پچھلے سال کے گوشوارے سے نہ ملے۔ بیلنس شیٹ میں مالکان کے قرض کے لیے دیکھیں حصص داروں کو قرض اور بیلنس شیٹ۔
شراکت داری، غیر ملکی کرنسی کے حساب کتاب یا Schedule M-3 کی صورت میں کیا بدلتا ہے؟
شراکت داری حصص اور برقرار رکھی گئی آمدنی کی جگہ شرکاء کے سرمایہ اکاؤنٹس دکھاتی ہے، غیر ملکی کرنسی میں حساب رکھنے والی شراکت داری امریکی ڈالر میں رپورٹ کرتی ہے، اور Schedule M-3 کے حجم پر قواعد اس بات پر منحصر ہیں کہ کون سے مالیاتی گوشوارے موجود ہیں۔
- شراکت داری۔ ایکویٹی حصص اور برقرار رکھی گئی آمدنی کی جگہ شرکاء کے سرمایہ اکاؤنٹس (لائن 21) ہوتی ہے۔ شرکاء سے لیے گئے قرض لائن 19a پر جاتے ہیں۔ اثاثوں میں سے واجبات منفی نہیں کیے جا سکتے اور نہ ہی منفی رقم دکھائی جا سکتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ دیکھیں شرکاء کے سرمایہ اکاؤنٹس۔
- غیر ملکی کرنسی کا حساب کتاب۔ شراکت داری عموماً Schedule L امریکی ڈالر میں رپورٹ کرتی ہے، اور اپنی کتابوں کو امریکہ کے عمومی طور پر تسلیم شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں کے تحت ترجمہ کرتی ہے۔ اگر وہ یا اس کی کوئی qualified business unit امریکی ڈالر کا approximate separate transactions method استعمال کرے تو Schedule L میں اس کی جگہ Regulations section 1.985-3(d) کے تحت ترجمہ شدہ ٹیکس بیلنس شیٹ دکھائی جاتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ کارپوریٹ ہدایات میں Schedule L کے ترجمے کا کوئی الگ قاعدہ نہیں۔
- Schedule M-3۔ جس S کارپوریشن کے سال کے آخری دن کل اثاثے $10,000,000 یا اس سے زیادہ ہوں اسے Schedule M-3 جمع کرانا لازمی ہے (Form 1120-S کی ہدایات)؛ C کارپوریشن کے لیے یہ حد $10,000,000 ہے (Form 1120 کی ہدایات)؛ اور شراکت داری کے لیے $10,000,000 کے اثاثے یا $35,000,000 کی وصولیاں، دیگر شرائط کے ساتھ (Form 1065 کی ہدایات)۔ اثاثوں کی حد جانچنے کے لیے کل اثاثے مجموعی استحقاقی طریقے پر ناپے جاتے ہیں، سوائے اس کے کہ گوشوارہ مجموعی نقد طریقہ استعمال کرے اور کوئی شامل ادارہ استحقاقی مالیاتی گوشوارے نہ بناتا ہو اور نہ ان میں شامل ہو۔ Schedule M-3 جمع کرانے والے کو Schedule L پر غیر ٹیکس بنیاد کی رقوم دکھانی ہوں گی اگر اس نے کسی بھی مقصد کے لیے غیر ٹیکس بنیاد کے مالیاتی گوشوارے بنائے ہوں، اور انتظامیہ، قرض دہندگان، مالکان، ریگولیٹرز یا دیگر تیسرے فریق کے لیے بنائے اور پیش کیے گئے گوشوارے بھی شمار ہوتے ہیں (Form 1120-S، Form 1120 اور Form 1065 کے لیے Schedule M-3 کی ہدایات)۔ کون سے گوشوارے موجود ہیں یہی طے کرتا ہے کہ Schedule L میں کیا دکھایا جائے، اس لیے یہ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کا معاملہ ہے۔
اگر گوشوارہ جمع کراتے وقت میرے پاس بیلنس شیٹ نہ ہو، یا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا اسے بنانے کے پیسے مانگے تو کیا کریں؟
اگر Schedule L لازمی ہے تو گوشوارے کو یہ چاہیے۔ جو گوشوارہ مطلوبہ تمام معلومات نہ دکھائے اس پر دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ لگ سکتا ہے، اور معقول وجہ اسے معاف کرا سکتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات، Form 1065 کی ہدایات)۔ S کارپوریشن کے لیے یہ ہر حصص دار پر ہر مہینے یا مہینے کے حصے کا $260 ہے، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک۔ شراکت داری کے لیے یہ ہر شریک پر $260 ہے، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک۔ یہ رقوم ہر سال ایڈجسٹ ہوتی ہیں (Rev. Proc. 2025-32)؛ یہاں اس صفحے پر دکھائے گئے ٹیکس سال کی رقوم دی گئی ہیں، اور پچھلے سال کے گوشوارے پر کم رقم لاگو ہو سکتی ہے۔ اگر S کارپوریشن پر ٹیکس واجب الادا ہو تو دیر سے جمع کرانے پر غیر ادا شدہ ٹیکس پر مبنی ایک اور جرمانہ بھی لگتا ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔ Form 1120 فائل کرنے والے پر صرف اسی قسم کا جرمانہ لگتا ہے، یعنی دیر سے جمع کرانے پر غیر ادا شدہ ٹیکس کے فیصد کے حساب سے؛ دیکھیں دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے۔
Form 7004 گوشوارہ جمع کرانے کی تاریخ عموماً 6 ماہ آگے بڑھاتا ہے۔ یہ واجب الادا ٹیکس ادا کرنے کی مہلت نہیں بڑھاتا (Form 7004 کی ہدایات)۔ یہ وقت بیلنس شیٹ بنانے میں لگائیں، اسے چھوڑنے میں نہیں:
- اوپر دیا گیا چھوٹے فائلر کا ٹیسٹ دیکھیں۔ اگر وہ لاگو ہو تو بنانے کے لیے کوئی Schedule L نہیں۔
- اگر لاگو نہ ہو اور مزید وقت چاہیے تو عام آخری تاریخ تک Form 7004 جمع کرائیں۔ کیلنڈر سال کے فائلر کے لیے یہ S کارپوریشن کی 15 مارچ، شراکت داری کی 15 مارچ اور C کارپوریشن کی اگلے سال 15 اپریل ہے۔
- اوپر کے مراحل کے مطابق بینک اور قرض کی اسٹیٹمنٹس اور پچھلے سال کے جمع شدہ گوشوارے سے سال کے آخر کے بیلنس دوبارہ بنائیں۔
- ایسے Schedule L کے ساتھ جمع کرائیں جو حساب کتاب سے مطابقت رکھتا ہو۔
"بیلنس شیٹ بنانے" کا بیان قبول کرنے سے پہلے پوچھیں کہ اس میں کیا شامل ہے: صرف شیڈول، یا اس کے نیچے مطابق شدہ حساب کتاب بھی۔ Schedule L صرف وہی رپورٹ کرتا ہے جو کتابوں میں ہے، اس لیے غائب مہینے، بہت سے اکاؤنٹس اور قرض، پچھلے سال کے گوشوارے سے دوبارہ بنانے والے ابتدائی بیلنس، اور غائب پچھلے سال سب کام بڑھاتے ہیں۔ دیکھیں پچھلا حساب کتاب مکمل کرنے کی لاگت۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔
دونوں حدوں سے کم S کارپوریشن
ایک S کارپوریشن کی کل وصولیاں $180,000 اور سال کے آخر کے کل اثاثے $90,000 ہیں۔ دونوں $250,000 سے کم ہیں، اس لیے وہ Schedule B کے سوال 11 کا جواب "ہاں" دیتی ہے اور Schedules L اور M-1 چھوڑ دیتی ہے۔ پھر بھی وہ آئٹم F میں اپنی کتابوں سے $90,000 لکھتی ہے، اور فارم Schedule M-2 سے چھوٹ نہیں دیتا۔
وہی کارپوریشن جب بڑی ہو جائے
اگلے سال وصولیاں $320,000 اور سال کے آخر کے اثاثے $60,000 ہیں۔ وصولیاں $250,000 سے بڑھ گئیں، اس لیے سوال 11 کا جواب "نہیں" ہے اور کارپوریشن اپنی کتابوں سے Schedules L اور M-1 مکمل کرتی ہے۔ پچھلے سال کے گوشوارے میں نقل کرنے کے لیے Schedule L نہیں تھا، اس لیے ابتدائی کالم کتابوں کے سال کے آخر کے بیلنس سے آتا ہے: آغاز پر کل اثاثے $90,000 اور اختتام پر $60,000۔ ہر سال کے آخر کے بیلنس محفوظ رکھنا، حتیٰ کہ اس سال بھی جب شیڈول چھوڑا گیا ہو، اسی سے یہ سال ممکن ہوتا ہے۔
دو اراکین والی LLC جس پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے
شراکت داری کے طور پر ٹیکس دینے والی LLC کی وصولیاں $200,000 اور کرائے کے اثاثے $1,200,000 ہیں۔ وصولیاں $250,000 سے کم ہیں، لیکن اثاثے $1,000,000 سے کم نہیں، اس لیے سوال 4 کا جواب "نہیں" ہے۔ وہ Schedules L، M-1 اور M-2 اور آئٹم F مکمل کرتی ہے، کل اثاثے لائن 14 پر اور اراکین کا سرمایہ لائن 21 پر۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کا حساب کتاب اسپریڈ شیٹ یا نقد طریقے پر ہے، ابتدائی بیلنس پچھلے سال کے گوشوارے سے نہیں ملتے، مالکان کے قرض اور تقسیمیں الجھی ہوئی ہیں، یا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے نے بیلنس شیٹ بنانے کے پیسے بتائے ہیں: فیصلہ یہ ہے کہ سال کے آخر کے بیلنس بینک ریکارڈ اور جمع شدہ گوشوارے سے دوبارہ بنائیں یا پہلے حساب کتاب ٹھیک کریں، اور آپ کو وقت کے لیے Form 7004 چاہیے یا نہیں۔ گوشوارے اور حساب کتاب کو ایک ساتھ جانچنے کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد اور حساب کتاب میں مدد سے رجوع کریں۔
- بیلنس شیٹ متوازن نہیں ہو رہی: دیکھیں S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ متوازن نہیں۔
- مالکان نے کاروبار کو قرض دیا یا قرض کے طور پر رقم نکالی: دیکھیں حصص داروں کو قرض اور بیلنس شیٹ اور S کارپوریشن کو حصص داروں کے قرض۔
- آپ کا حساب کتاب مہینوں یا سالوں پیچھے ہے: دیکھیں پچھڑے ہوئے حساب کتاب کو مکمل کرنا۔ اگر گوشوارے بھی جمع نہیں ہوئے تو دیکھیں جمع نہ ہوئے کاروباری گوشوارے مکمل کرنا۔
- گوشوارہ دیر سے ہے یا جرمانے کا نوٹس آ گیا ہے: دیکھیں دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے۔
- شراکت داری نے سرمایہ اکاؤنٹس کبھی ٹریک نہیں کیے: دیکھیں شراکت داری کے سرمایہ اکاؤنٹس دوبارہ بنانا۔
- سال کے دوران S انتخاب ختم ہو گیا: سال کے آخر کی بیلنس شیٹ عموماً C کے مختصر سال کے اختتام کے حساب کتاب کے مطابق ہوتی ہے۔ اگر حصص داروں نے سیکشن 1362(e)(3) کے تحت ہر مختصر سال کے لیے معمول کے ٹیکس اکاؤنٹنگ قواعد کے مطابق اشیا الگ الگ تفویض کرنے کا انتخاب کیا ہو، تو یہ S کے مختصر سال کے اختتام کے حساب کتاب کے مطابق ہوتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔ اس انتخاب کے لیے ہر اس شخص کی رضامندی چاہیے جو S کے مختصر سال میں حصص دار تھا اور ہر اس شخص کی جو C کے مختصر سال کے پہلے دن حصص دار ہے، اور اس کا بیان C کے مختصر سال کے گوشوارے کے ساتھ جمع ہوتا ہے (Regulations section 1.1362-6)۔ دیکھیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
- اثاثے Schedule M-3 کی سطح تک پہنچ گئے: Schedule L میں غیر ٹیکس بنیاد کی رقوم دکھانی پڑ سکتی ہیں، اس بات پر منحصر کہ کون سے مالیاتی گوشوارے موجود ہیں۔ دیکھیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
- امریکی کمپنی کا مالک غیر ملکی ہے، یا وہ pro forma Form 1120 کے ساتھ Form 5472 جمع کراتی ہے: دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی امریکی کمپنی کا حساب کتاب اور غیر ملکی ملکیت والی کارپوریشن کے لیے آپ کے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو کیا چاہیے، یا کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
- آپ کو معلوم کرنا ہے کہ حساب کتاب سے کون سی رپورٹیں نکالنی ہیں: دیکھیں حساب کتاب سے کاروباری ٹیکس گوشوارے تک اور S کارپوریشن کا حساب کتاب۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Form 1120-S Schedule B سوال 11: Schedules L اور M-1 چھوڑنے کی حد کل آمدنی (total receipts) اور سال کے اختتام کے کل اثاثے، دونوں اس رقم سے کم ہونے چاہییں۔ Form 1120-S کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120-S جانچا گیا |
| Form 1065 Schedule B سوال 4: Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے کل آمدنی کی حد کل آمدنی اس رقم سے کم ہونی چاہیے۔ شراکت داری کے سال کے اختتام کے کل اثاثے بھی اثاثوں کی حد سے کم ہونے چاہییں، Schedules K-1 وقت پر جمع کرائے اور فراہم کیے جائیں، اور Schedule M-3 جمع نہ کیا گیا ہو نہ جمع کرانا ضروری ہو۔ Form 1065 کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1065 جانچا گیا |
| Form 1065 Schedule B سوال 4: Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے کل اثاثوں کی حد ٹیکس سال کے اختتام پر کل اثاثے اس رقم سے کم ہونے چاہییں (فارم میں $1 ملین لکھا ہے)۔ Form 1065 کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $1,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1065 جانچا گیا |
| Form 1120-S کے سال کے اختتام کے وہ کل اثاثے جن پر Schedule M-3 لازم ہے ٹیکس سال کے آخری دن کے کل اثاثے؛ $50 ملین سے کم والا فائلر Schedule M-3 صرف Part I تک اور Schedule M-1 مکمل کر سکتا ہے۔ Form 1120-S کی ہدایات کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $10,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120-S کی ہدایات جانچا گیا |
| Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے Form 1120 کا ٹیسٹ کل وصولیاں (صفحہ 1، لائن 1a کے ساتھ لائن 4 سے 10) اور سال کے اختتام پر کل اثاثے، دونوں اس رقم سے کم ہونے چاہییں؛ Schedule K، سوال 13۔ Form 1120 اور اس کی ہدایات کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر کل اثاثے جن پر Schedule M-3 لازمی ہے ٹیکس سال کے آخری دن غیر مجموعی یا مجموعی (consolidated) کل اثاثے۔ جزوی تکمیل کی رعایت Schedule M-1 کی اجازت دے سکتی ہے۔ Form 1120 کی تازہ ترین حتمی ہدایات ٹیکس سال 2025 کی ہیں۔ | $10,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 1065 کے سال کے اختتام کے وہ اثاثے جن پر Schedule M-3 لازم ہے Schedule L، لائن 14، کالم (d) کے کل اثاثوں پر لاگو ہوتا ہے، یا ایڈجسٹ شدہ کل اثاثوں پر، جیسا کہ Schedule M-3 کی ہدایات میں بیان ہے۔ Form 1065 کی ہدایات کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $10,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 1065 کی وہ کل آمدنی جس پر Schedule M-3 لازم ہے کل آمدنی (total receipts) جیسا کہ Schedule B، سوال 4 کے لیے بیان ہے۔ Form 1065 کی ہدایات کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $35,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| 2027 میں واجب گوشواروں کے لیے دیر سے Form 1120-S کا وفاقی جرمانہ فی حصص دار فی ماہ ٹیکس سال کے کسی بھی وقت ہر حصص دار پر، فی مہینہ یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 مہینے تک؛ یہ شرح 2027 میں جمع کرائے جانے والے گوشواروں پر لاگو ہے | $260 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.56 جانچا گیا |
| تاخیری وفاقی Form 1120-S پر فی حصص دار جرمانے کی زیادہ سے زیادہ مدت فی حصص دار، ہر مہینے یا مہینے کے حصے پر؛ معقول وجہ ہو تو کوتاہی معاف ہو سکتی ہے۔ | 12 ماہ | IRS: Form 1120-S کی ہدایات جانچا گیا |
| 2027 میں واجب گوشواروں کے لیے دیر سے Form 1065 کا وفاقی جرمانہ فی شریک فی ماہ ٹیکس سال کے کسی بھی وقت ہر شریک پر، فی مہینہ یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 مہینے تک؛ یہ شرح 2027 میں جمع کرائے جانے والے گوشواروں پر لاگو ہے | $260 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.55 جانچا گیا |
| سیکشن 6698 کے تحت شراکت داری کے تاخیری گوشوارے کے جرمانے کے زیادہ سے زیادہ مہینے ہر وہ مہینہ یا مہینے کا حصہ جس میں کوتاہی جاری رہے؛ معقول وجہ اور انتظامی رعایت لاگو ہو سکتی ہے۔ | 12 ماہ | US Code: سیکشن 6698(a) جانچا گیا |
| کیلنڈر سال کے Form 1120-S کی عام آخری تاریخ سال کے اختتام کے بعد؛ ہفتہ وار اور قانونی چھٹیاں اس تاریخ کو آگے کر سکتی ہیں۔ | 15 مارچ | IRS: کیلنڈر سال کے Form 1120-S کی عام آخری تاریخ جانچا گیا |
| کیلنڈر سال والی شراکت داری کے Form 1065 کی آخری تاریخ ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ؛ اگر یہ دن ہفتہ، اتوار یا قانونی تعطیل ہو تو آخری تاریخ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔ 6 ماہ کی توسیع لی جا سکتی ہے۔ | 15 مارچ | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| کیلنڈر سال کی C کارپوریشن کے Form 1120 کی مقررہ تاریخ عموماً ٹیکس سال کے بعد چوتھے مہینے کی 15ویں تاریخ؛ ہفتے کے آخر، چھٹیاں اور توسیعیں فائلنگ کی تاریخ بدل سکتی ہیں | اگلے سال 15 اپریل | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 1120-S کی ہدایات
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 1120
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Form 1065
- IRS: Schedule M-3 (Form 1120) کی ہدایات
- IRS: Schedule M-3 (Form 1065) کی ہدایات
- IRS: Schedule M-3 (Form 1120-S) کی ہدایات
- eCFR: 26 CFR 1.1362-6، انتخابات اور رضامندیاں
- IRS: Form 7004 کی ہدایات
- IRS: Publication 583، کاروبار شروع کرنا اور ریکارڈ رکھنا
- IRS: Publication 538، اکاؤنٹنگ کی مدتیں اور طریقے
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔