یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈا میں مقیم بانی جن کے کینیڈین اسٹارٹ اپ کو امریکی seed یا Series A راؤنڈ کے لیے ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے تحت آنا ہے
- کینیڈین چپ ڈیزائن، لیکوئڈ کولنگ اور GPU کلاؤڈ اسٹارٹ اپس جو حصص کے تبادلے، قابل تبادلہ حصص یا ڈیلاویئر میں منتقلیِ قیام پر غور کر رہے ہیں
- فلپ کے سال اور بعد میں ڈیلاویئر کی مادر کمپنی، کینیڈین ذیلی کمپنی اور بانی
یہاں شامل نہیں
- امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر بانی، ایک جملے سے زیادہ
- تبادلے کے معاہدے، قابل تبادلہ حصص کی شرائط، معاونت اور ووٹنگ کے معاہدوں یا منتقلیِ قیام کی دستاویزات کا مسودہ
- حصص کی قدر کا تعین، 409A قدر کا تعین، سیکیورٹیز کا قانون اور برآمدی پابندیاں
- ٹرانسفر پرائسنگ کی دستاویزات اور SR&ED دعوے کی تیاری
- فنڈنگ کے بارے میں مشورہ
کیا ڈیلاویئر فلپ کینیڈین بانیوں کے لیے قابل ٹیکس ہے؟
جی ہاں، کینیڈا میں، جب تک اسے منافع مؤخر کرنے کے لیے ترتیب نہ دیا جائے۔ ڈیلاویئر فلپ (flip) کینیڈین اسٹارٹ اپ کے اوپر ایک نئی ڈیلاویئر کارپوریشن رکھ دیتا ہے تاکہ امریکی seed یا Series A سرمایہ کار ایک امریکی کمپنی کے حصص خرید سکیں۔ کینیڈا میں مقیم بانی کے لیے بانی کے حصص کا ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے حصص سے سیدھا تبادلہ مناسب مارکیٹ قیمت پر فروخت ہے۔ امریکہ اس منافع پر ٹیکس نہیں لگاتا: کینیڈا اور امریکہ کے ٹیکس معاہدے کے آرٹیکل XIII(4) کے تحت اس پر صرف وہاں ٹیکس لگتا ہے جہاں بیچنے والا رہتا ہے۔
کینیڈا کے حصص کے عام ٹیکس سے پاک تبادلے یہاں مدد نہیں کرتے۔ سیکشن 85 کی ٹیکس مؤخر منتقلی (rollover) کے لیے خریدار کا قابل ٹیکس کینیڈین کارپوریشن ہونا ضروری ہے۔ سیکشن 85.1 کے لیے خریدار کا کینیڈین کارپوریشن ہونا ضروری ہے، اور یہ اس وقت لاگو نہیں ہوتا جب بعد میں خریدار کا کنٹرول بانیوں کے پاس ہو (85.1(2)(b)) یا انہیں خریدار کے حصص کے علاوہ کچھ اور ملے (85.1(2)(d))۔ ڈیلاویئر کارپوریشن پہلی شرط پر ہی پوری نہیں اترتی۔
فلپ کے تین طریقے ہیں:
- براہ راست تبادلہ۔ بانی اپنے حصص کا ڈیلاویئر حصص سے تبادلہ کرتے ہیں اور اگر حصص اہل ہوں تو عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ استعمال کرتے ہیں، ہر بانی C$1.275 ملین منافع تک۔
- قابل تبادلہ حصص۔ ڈیلاویئر کی مادر کمپنی ایک کینیڈین تبادلہ کمپنی (exchange company) بناتی ہے۔ بانی سیکشن 85 کے تحت اپنے حصص اس میں منتقل کرتے ہیں اور بدلے میں ایسے حصص لیتے ہیں جن کا بعد میں ڈیلاویئر حصص سے تبادلہ ہو سکتا ہے۔
- منتقلیِ قیام۔ کینیڈین کمپنی خود اپنا قانونی چارٹر ڈیلاویئر منتقل کرتی ہے۔ بانیوں کے حصص وہی رہتے ہیں؛ کمپنی کینیڈا چھوڑنے کا ٹیکس ادا کرتی ہے۔
یہ سادہ معاملہ نہیں: دو ممالک، ایک کارپوریشن، سخت آخری تاریخ والا ایک انتخاب، اور چھوٹ استعمال کرنے کا ایک ہی موقع۔ راستہ چننے سے پہلے حصص کی ملکیت کی فہرست، حصص کے اجرا کی تاریخیں، شرائط کا خاکہ (term sheet) اور حالیہ بیلنس شیٹ جمع کریں۔
کیا عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ ہمارے بانی کے حصص کے منافع کو پورا کر سکتی ہے؟
کر سکتی ہے، اگر بیچنے کے وقت حصص اہل چھوٹی کاروباری کارپوریشن کے حصص ہوں اور بانی پورے سال کینیڈا میں مقیم رہا ہو۔ سیکشن 110.6 کے ٹیسٹ، مختصراً:
- فروخت کے وقت کمپنی کے تمام یا تقریباً تمام اثاثے (CRA کی تشریح میں قدر کے لحاظ سے 90% یا زیادہ) ایسے فعال کاروبار میں استعمال ہوں جو بنیادی طور پر کینیڈا میں چلتا ہو۔
- فروخت سے پہلے کے 24 ماہ میں کمپنی کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) رہی ہو اور اس کے 50% سے زیادہ اثاثے اس کاروبار میں ہوں۔
- ان 24 ماہ میں بانی یا اس سے متعلق شخص کے سوا کسی کی حصص پر ملکیت نہ رہی ہو۔
ٹیسٹ اور ان کے استثنا کینیڈا میں کاروبار بیچنا میں ہیں۔ اسٹارٹ اپس کو لگنے والے پھندے:
- 24 ماہ سے کم عمر کمپنی۔ کمپنی کے خزانے سے جاری حصص اجرا سے عین پہلے کسی غیر متعلقہ شخص کی ملکیت مانے جاتے ہیں (110.6(14)(f))، اس لیے وہ 24 ماہ کا ٹیسٹ پورا نہیں کرتے، سوائے اس کے کہ وہ دوسرے حصص یا کسی فعال کاروبار کے اثاثوں کے بدلے جاری ہوئے ہوں۔
- بیکار پڑی نقدی۔ SAFE (مستقبل کے حصص کا معاہدہ)، کسی پچھلے راؤنڈ یا گرانٹس سے ملی رقم جو بینک میں پڑی ہو، اثاثوں کے ٹیسٹ توڑ سکتی ہے جب تک وہ خرچ یا باہر منتقل نہ ہو۔
- رہائش۔ جو بانی سال کے صرف کچھ حصے میں مقیم رہا ہو، وہ پھر بھی اہل ہے اگر وہ پچھلے یا اگلے پورے سال مقیم رہا ہو (CRA، لائن 25400)۔ جو بانی اسی سال کینیڈا چھوڑ رہا ہو اسے زیادہ منصوبہ بندی کرنی ہوگی: دیکھیں کمپنی کے ساتھ کینیڈا اور امریکہ کے درمیان منتقلی۔
- کم از کم ٹیکس۔ چھوٹ عام ٹیکس ختم کر دیتی ہے، لیکن وفاقی کم از کم ٹیکس (minimum tax) میں پھر بھی چھوٹ والے منافع کا 30% شمار ہوتا ہے (سیکشن 127.52، Form T691)۔ ادا کیا گیا کم از کم ٹیکس اگلے 7 سال میں عام ٹیکس کے مقابلے میں کریڈٹ کے طور پر لیا جا سکتا ہے (سیکشن 120.2)۔
- سودے میں نقدی۔ اگر ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کو کنٹرول کرنے والے بانی قیمت کے کچھ حصے کے لیے نقدی یا قرض نوٹ لیں تو سیکشن 84.1 اس حصے کو ڈیویڈنڈ بنا سکتا ہے۔ قیمت میں کوئی بھی نقدی یا نوٹ ہو تو پہلے سیکشن 84.1 کے تحت جانچ ضروری ہے۔
یہ حد ہر سال مہنگائی کے مطابق بدلتی ہے (سیکشن 117.1)؛ 2026 کی رقم CRA کے سالانہ تبدیلی والے صفحے پر ہے۔ کسی اور سال کا فلپ اسی سال کی حد استعمال کرتا ہے۔
قابل تبادلہ حصص اور سیکشن 85 کی ٹیکس مؤخر منتقلی ٹیکس کو کیسے مؤخر کرتی ہے؟
تبادلہ کمپنی قابل ٹیکس کینیڈین کارپوریشن ہے، اس لیے سیکشن 85 کام کرتا ہے۔ ہر بانی کینیڈین کمپنی کے حصص اسے منتقل کرتا ہے اور بدلے میں قابل تبادلہ حصص لیتا ہے، اور دونوں مل کر Form T2057 پر ایک رقم کا انتخاب کرتے ہیں۔ منتخب رقم، جو بانی کی لاگت اور قدر کے درمیان ہو، بانی کی فروخت کی رقم بن جاتی ہے؛ اس سے زیادہ کا منافع مؤخر رہتا ہے۔
- آخری تاریخ۔ T2057 کی آخری تاریخ منتقلی کے سال کے لیے کسی بھی فریق کی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی سب سے پہلی آخری تاریخ ہے (سیکشن 85(6))۔ دیر سے انتخاب ممکن ہے لیکن اس پر جرمانہ ہے (سیکشن 85(7) اور (8))۔
- کیوبیک۔ کیوبیک کے ٹیکس کے تابع بانی یا کمپنی Form TP-518-V بھی جمع کراتی ہے، جس کی آخری تاریخ سب سے پہلی متعلقہ آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ اور بعد کے فریق کے ٹیکس سال کے اختتام کے بعد دوسرے مہینے کے آخری دن میں سے جو بعد کا ہو ہے۔
- بعد کا ٹیکس۔ مؤخر منافع پر اس وقت ٹیکس لگتا ہے جب بانی قابل تبادلہ حصص کا ڈیلاویئر حصص سے تبادلہ کرے یا انہیں بیچے۔ تب کوئی ٹیکس مؤخر منتقلی دستیاب نہیں ہوتی، کیونکہ مادر کمپنی کینیڈین نہیں، اور چھوٹ بھی لاگو نہیں رہتی۔
قابل تبادلہ حصص کے ساتھ عموماً معاونت اور ووٹنگ کے معاہدے ہوتے ہیں تاکہ وہ ڈیلاویئر حصص کے ساتھ چلیں۔ یہ شرائط وکیل طے کرتا ہے۔
کیا ہمیں فلپ مکمل ہونے سے پہلے چھوٹ کو پکا (crystallize) کر لینا چاہیے؟
اگر حصص اہل ہیں تو چھوٹ سودا مکمل ہونے پر یا اس سے پہلے استعمال کرنی ہوگی، کیونکہ جو منافع سودے کے بعد تک مؤخر ہو، وہ کبھی چھوٹ استعمال نہیں کر سکتا۔ "پکا کرنا" (crystallize) کا مطلب ہے ابھی منافع ظاہر کرنا، جب حصص ابھی اہل ہیں، تاکہ چھوٹ اسے ٹیکس سے بچا لے۔
فلپ کے بعد نہ کینیڈین کمپنی کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن رہتی ہے اور نہ تبادلہ کمپنی، کیونکہ دونوں ایک غیر مقیم کے کنٹرول میں ہیں (سیکشن 125(7))۔ منتقلیِ قیام کے بعد کمپنی کینیڈین کارپوریشن بھی نہیں رہتی (سیکشن 89(1))۔ کینیڈین کمپنی اس حیثیت سے جڑی ٹیکس رعایتیں بھی کھو دیتی ہے، جیسے بڑھا ہوا قابل واپسی SR&ED کریڈٹ اور چھوٹے کاروبار کی شرح: دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کی وجہ سے CCPC حیثیت کا خاتمہ، جس میں فلپ کے بغیر یہ حیثیت ختم کرنے والا راؤنڈ بھی شامل ہے۔ قابل تبادلہ حصص اور منتقلیِ قیام والے حصص کبھی اہل نہیں ہو سکتے۔
- قابل تبادلہ حصص کا راستہ۔ T2057 پر بانی کی لاگت جمع چھوٹ کی باقی گنجائش کے برابر رقم کا انتخاب کریں، تاکہ انتخاب سے پیدا ہونے والا منافع پورا ٹیکس سے بچ جائے۔
- منتقلیِ قیام کا راستہ۔ صرف منتقلیِ قیام سے پہلے کی فروخت چھوٹ استعمال کر سکتی ہے۔
- دستخط۔ دستخط شدہ خریداری کا معاہدہ حصص کے ٹیسٹوں کے لیے بذات خود کینیڈین کنٹرول والی حیثیت ختم نہیں کرتا (110.6(14)(b))، لیکن کمپنی کی اپنی حیثیت، اور اس کا ٹیکس سال، دستخط پر ختم ہو سکتا ہے: دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کی وجہ سے CCPC حیثیت کا خاتمہ۔
سودا مکمل ہونے کے دن مراحل کی ترتیب وکیل اور ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا طے کرتے ہیں۔
اگر ہم اس کے بجائے کمپنی کو ڈیلاویئر میں منتقل (continue) کریں تو کیا ہوگا؟
ٹیکس بانی نہیں، کمپنی ادا کرتی ہے۔ ڈیلاویئر منتقلیِ قیام کو "domestication" کہتا ہے (DGCL سیکشن 388)۔
- کینیڈین رہائش ختم۔ منتقلیِ قیام کے وقت سے Income Tax Act کمپنی کو صرف ڈیلاویئر میں قائم مانتا ہے (سیکشن 250(5.1))۔ ٹیکس معاہدے کے آرٹیکل IV(3)(a) کے تحت، جیسا کہ امریکی ٹریژری کی تکنیکی وضاحت اسے پڑھتی ہے، جو کمپنی اپنا کینیڈین چارٹر چھوڑ دے وہ صرف امریکہ میں مقیم ہے، چاہے کینیڈا سے چلائی جائے، اس لیے سیکشن 250(5) اسے کینیڈین ٹیکس کے لیے غیر مقیم بنا دیتا ہے۔
- فرضی فروخت۔ کمپنی کا ٹیکس سال ختم ہو جاتا ہے، اور اسے اپنی تمام جائیداد مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچا ہوا مانا جاتا ہے (سیکشن 128.1(4))۔ ڈیزائن، پیٹنٹس اور دوسرے غیر مادی اثاثے اکثر وہیں ہوتے ہیں جہاں اصل قدر ہوتی ہے۔
- کینیڈا چھوڑنے کا ٹیکس۔ اس کے بعد کمپنی پر، اس سال کی گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ تک، اپنی جائیداد کی قدر میں سے ادا شدہ سرمایہ (paid-up capital) (عام طور پر وہ رقم جو حصص داروں نے اپنے حصص کے لیے کمپنی کو ادا کی) اور قرض منہا کر کے 25% واجب ہوتا ہے (سیکشن 219.1)۔ سیکشن 219.3 یہ شرح کم کر کے اس معاہداتی شرح تک لے آتا ہے جو تمام حصص کی مالک کمپنی کو ڈیویڈنڈ پر لگتی ہے، یعنی آرٹیکل X(2)(a) کے تحت 5%، سوائے اس کے کہ منتقلی کی بڑی وجوہات میں سے ایک کینیڈین ٹیکس کم کرنا ہو۔
- بعد میں۔ کینیڈا میں انجینئرز ایک امریکی کارپوریشن کی کینیڈین برانچ کے لیے کام کرتے ہیں، جو غیر مقیم کے طور پر T2 گوشوارہ جمع کراتی ہے اور اس پر برانچ ٹیکس واجب ہو سکتا ہے: دیکھیں امریکی کاروبار کا کینیڈا میں داخلہ۔ امریکی ٹیکس کے لیے کمپنی اب ملکی کارپوریشن ہے (26 USC 7701(a)(4)) جو اپنی دنیا بھر کی آمدنی پر Form 1120 جمع کراتی ہے۔
جو بانی امریکی افراد (US persons) نہیں، ان پر منتقلیِ قیام سے کوئی امریکی ٹیکس واجب نہیں ہوتا۔
کون سا راستہ بانیوں کے لیے سب سے سستا ہے؟
یہ قدر پر منحصر ہے۔ چھوٹ کی حد سے کم قدر پر براہ راست تبادلہ سب سے آسان ہے؛ حد سے زیادہ پر قابل تبادلہ حصص زائد منافع کو مؤخر کرتے ہیں۔
| براہ راست تبادلہ | قابل تبادلہ حصص | منتقلیِ قیام | |
|---|---|---|---|
| فلپ کے وقت کینیڈین ٹیکس | ہر بانی کے منافع پر ٹیکس؛ چھوٹ اسے بچا سکتی ہے | صرف وہ منافع جس کا بانی انتخاب کرے؛ باقی مؤخر | کمپنی کی فرضی فروخت اور کینیڈا چھوڑنے کا ٹیکس |
| بانیوں کے پاس کیا ہوتا ہے | ڈیلاویئر حصص | کینیڈین تبادلہ کمپنی کے قابل تبادلہ حصص | وہی حصص، اب ڈیلاویئر کمپنی کے |
| چھوٹ | تبادلے پر قابل استعمال | صرف منتخب رقم کے ذریعے قابل استعمال | صرف منتقلیِ قیام سے پہلے |
| بعد کا کینیڈین ٹیکس | فلپ کے وقت ڈیلاویئر حصص کی قدر سے زیادہ اضافے پر | تبادلے یا فروخت پر مؤخر منافع پر، چھوٹ کے بغیر | اضافے پر، بعد کی فروخت پر |
| اضافی گوشوارے | T1 کے علاوہ کوئی نہیں | T2057، کیوبیک میں TP-518-V، تبادلہ کمپنی کا T2 | کینیڈا میں مقیم کے طور پر آخری T2، کینیڈا چھوڑنے کا ٹیکس، برانچ کا T2 |
جواب کیا بدل دیتا ہے:
- 24 ماہ سے کم عمر کمپنی، یا بیکار نقدی رکھنے والی کمپنی، کو شاید کوئی چھوٹ نہ ملے۔
- کیوبیک کے بانی کو TP-518-V بھی جمع کرانا ہوتا ہے۔
- امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر بانی کے لیے امریکی پہلو بھی ہے: حصص کے بدلے جائیداد کی منتقلی 26 USC 351 کے تحت ٹیکس سے پاک ہو سکتی ہے جب منتقل کرنے والوں کے پاس بعد میں 80% کنٹرول ہو، لیکن دوسرے امریکی قواعد بھی لاگو ہو سکتے ہیں جن کا جائزہ ضروری ہے۔
- منتقلیِ قیام پر شروع میں زیادہ خرچ آتا ہے: کمپنی اپنی قدر پر فوراً ٹیکس ادا کرتی ہے اور اسے ایک برانچ سنبھالنی پڑتی ہے۔
فلپ کے بعد ڈیلاویئر کی مادر کمپنی، کینیڈین کمپنی اور بانی کیا جمع کراتے ہیں؟
| کون | کینیڈا | امریکہ |
|---|---|---|
| کینیڈین کمپنی (اب ذیلی کمپنی) | ہر سال T2 گوشوارہ، اور اس کے ساتھ CRA کے GIFI فارمیٹ میں مالی گوشوارے۔ فلپ پر کینیڈین کنٹرول والی حیثیت ختم ہونے سے مختصر سال ختم ہو سکتا ہے: دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کی وجہ سے CCPC حیثیت کا خاتمہ۔ T106 جب سال میں مادر کمپنی یا دوسرے غیر آزادانہ تعلق والے غیر مقیم افراد کے ساتھ لین دین C$1,000,000 سے بڑھ جائے (سیکشن 233.1) | اپنا کچھ نہیں |
| تبادلہ کمپنی (قابل تبادلہ حصص کا راستہ) | ہر سال اپنا T2 گوشوارہ | اپنا کچھ نہیں |
| ڈیلاویئر کی مادر کمپنی | کچھ نہیں، سوائے اس کے کہ کینیڈا سے چلائی جائے یا کینیڈا میں کاروبار کرے: دیکھیں امریکی C کارپوریشن کے کینیڈین مالک | ہر سال Form 1120 (ہدایات)۔ ہر کینیڈین کمپنی کے لیے ہر سال Form 5471: فلپ کے سال Category 3 کے طور پر (اس نے 10% یا زیادہ حاصل کیا) اور Categories 4 اور 5 کے طور پر (وہ 50% سے زیادہ کو کنٹرول کرتی ہے)؛ بعد کے برسوں میں Categories 4 اور 5 (ہدایات)۔ NCTI (پہلے GILTI) کے لیے Form 8992؛ نقصان والی ذیلی کمپنی عموماً کوئی آمدنی نہیں بڑھاتی۔ Form 5472 جب ایک غیر ملکی شخص، جیسے کوئی بانی، 25% یا زیادہ کا مالک ہو، ہر اس غیر ملکی متعلقہ فریق کے لیے جس کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو؛ جرمانہ US$25,000 (ہدایات)۔ ڈیلاویئر سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس اگلے سال کی 1 مارچ تک |
| بانی، فلپ کا سال | Schedule 3 کے ساتھ T1، چھوٹ کے لیے T657، کم از کم ٹیکس کے لیے T691؛ قابل تبادلہ حصص کے راستے میں T2057 (اور TP-518-V) | کینیڈا کے رہائشیوں کے لیے کچھ نہیں |
| بانی، فلپ کا سال اور بعد میں | ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے لیے T1134 اگر وہ ان کا غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہو (ہر ایک کے پاس کم از کم 1% اور متعلقہ افراد کے ساتھ 10%)، جس کی آخری تاریخ بانی کے ٹیکس سال کے اختتام کے 10 ماہ بعد ہے (CRA)۔ ورنہ T1135 جب غیر ملکی جائیداد کی لاگت C$100,000 سے زیادہ ہو۔ قابل تبادلہ حصص اس جائیداد میں شمار ہوتے ہیں جس کا غیر ملکی حصص سے تبادلہ ہو سکتا ہے (سیکشن 233.3(1))، اور ان کی لاگت منتخب رقم کے برابر ہوتی ہے، اس لیے T1135 درکار ہو سکتا ہے۔ قابل تبادلہ حصص رکھنے والے بانی تبادلے تک کسی ڈیلاویئر حصص کے مالک نہیں، اس لیے وہ عموماً T1134 کے بجائے T1135 کو دیکھتے ہیں | کینیڈا کے رہائشیوں کے لیے کچھ نہیں |
مادر کمپنی کا Form 5471، NCTI اور بینک اکاؤنٹ کی رپورٹنگ غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی مادر کمپنی میں ہیں۔ رہ جانے والی رپورٹس: رہ جانے والا T1134 اور رہ جانے والا Form 5472۔
فلپ کے کون سے ریکارڈ رکھنے چاہییں؟
وہ سب کچھ رکھیں جو قدر، تاریخوں اور انتخابات کو ثابت کرے۔ بعد میں CRA کا جائزہ، T1134 یا خریدار کی ڈیو ڈیلیجنس (سرمایہ کار کی جانچ پڑتال) میں یہی مانگے جائیں گے۔
- فلپ کے وقت حصص کی مناسب مارکیٹ قیمت کا ثبوت
- پہلے اور بعد کا حصص کا رجسٹر، اجرا کی تاریخیں اور حصص کی ملکیت کی فہرست
- تبادلے یا منتقلیِ قیام کا معاہدہ اور سودا مکمل کرنے کے مراحل
- جمع شدہ T2057 اور TP-518-V
- حصص کی ہر قسم کا ادا شدہ سرمایہ
- بورڈ کی کارروائی، اور ڈائریکٹرز کہاں ملے، جو یہ ثابت کرتا ہے کہ مادر کمپنی کہاں مقیم ہے
- چھوٹ کی تاریخچہ: ہر بانی کا T657 اور T936
معاہدوں کا مسودہ (وکیل)، قدر کا تعین، ٹرانسفر پرائسنگ، SR&ED دعوے، سیکیورٹیز کا قانون، برآمدی پابندیاں اور فنڈنگ کا مشورہ اس صفحے کے دائرے سے باہر ہیں۔
مثال
تمام رقوم صرف وضاحت کے لیے ہیں، کینیڈین ڈالر (C$) میں، اور یہ فرض کیا گیا ہے کہ بانی کینیڈا میں مقیم ہیں، فلپ کے وقت حصص چھوٹ کے ہر ٹیسٹ پر پورے اترتے ہیں، اور C$1,275,000 کی چھوٹ کی حد لاگو ہے اور پہلے استعمال نہیں ہوئی۔
ہر ایک C$900,000: براہ راست تبادلہ
ٹورنٹو کا ایک چپ ڈیزائن اسٹارٹ اپ pre-seed مرحلے پر ہے۔ دو بانیوں میں سے ہر ایک تین سال پہلے بنی اونٹاریو کارپوریشن کے آدھے حصص کا مالک ہے؛ ہر ایک نے اپنے حصص کے لیے C$100 ادا کیے۔ ایک امریکی seed فنڈ کا شرائط کا خاکہ ڈیلاویئر کی مادر کمپنی مانگتا ہے، اور ہر بانی کے حصص کی قدر C$900,000 ہے۔
- ہر بانی کا منافع C$899,900 ہے، جو چھوٹ سے بچ جاتا ہے، اس لیے کوئی عام ٹیکس نہیں۔
- کم از کم ٹیکس میں اس کا 30% یعنی تقریباً C$270,000 شمار ہوتا ہے؛ ہر بانی T691 پر حساب کرتا ہے۔
- اب ہر ایک کے پاس ڈیلاویئر حصص ہیں جن کی کینیڈین لاگت C$900,000 ہے، اور C$375,100 کی چھوٹ باقی ہے۔
- ڈیلاویئر کی مادر کمپنی Form 1120، Form 5471 اور Form 5472 جمع کراتی ہے (ہر بانی 50% کا مالک ہے)۔ ہر بانی T1134 جمع کراتا ہے۔
ہر ایک C$3,000,000: براہ راست تبادلہ یا قابل تبادلہ حصص
وہی اسٹارٹ اپ ایک سال بعد seed مرحلے پر فلپ کرتا ہے، اور ہر بانی کے حصص کی قدر C$3,000,000 ہے۔
- براہ راست تبادلہ۔ منافع C$2,999,900، چھوٹ C$1,275,000، باقی C$1,724,900۔ اس کا آدھا یعنی C$862,450 ہر بانی کے لیے قابل ٹیکس ہے، اور ٹیکس ادا کرنے کے لیے سودے سے کوئی نقدی نہیں ملتی۔
- قابل تبادلہ حصص۔ ہر بانی اور تبادلہ کمپنی T2057 پر C$1,275,100 کا انتخاب کرتے ہیں۔ اس سے C$1,275,000 کا منافع بنتا ہے، جو پورا چھوٹ سے بچ جاتا ہے (کم از کم ٹیکس پھر بھی چیک کیا جاتا ہے)، اور قابل تبادلہ حصص کی لاگت C$1,275,100 ہوتی ہے۔ باقی C$1,724,900 اس وقت تک مؤخر رہتے ہیں جب تک بانی ان کا ڈیلاویئر حصص سے تبادلہ نہ کرے یا انہیں بیچ نہ دے، اور پھر ان پر چھوٹ کے بغیر ٹیکس لگتا ہے۔ ہر بانی چیک کرتا ہے کہ T1135 درکار ہے یا نہیں۔
C$4,000,000 کی جائیداد: منتقلیِ قیام
واٹرلو کا ایک لیکوئڈ کولنگ اسٹارٹ اپ، جو کولڈ پلیٹس اور کولنگ مائع تقسیم کرنے والے یونٹ (CDU) بناتا ہے، ڈیلاویئر میں منتقلیِ قیام پر غور کرتا ہے۔ اس کی جائیداد کی قدر C$4,000,000 ہے، زیادہ تر ڈیزائن اور پیٹنٹس، جن کی ٹیکس لاگت C$500,000 ہے۔ ادا شدہ سرمایہ C$1,000,000 اور قرض C$200,000 ہیں۔
- فرضی فروخت: کینیڈا میں مقیم کے طور پر آخری گوشوارے پر C$3,500,000 کا منافع یا آمدنی، کسی نقصان کو منہا کرنے سے پہلے۔
- کینیڈا چھوڑنے کا ٹیکس، آسان حساب میں: 5% × (4,000,000 − 1,000,000 − 200,000) = C$140,000، یا اگر معاہداتی شرح نہ ملے تو 25% پر C$700,000۔
- اس کے بعد اس کے انجینئرز ایک امریکی کارپوریشن کی کینیڈین برانچ میں کام کرتے ہیں۔
قابل تبادلہ حصص سے ان میں سے کوئی بھی ٹیکس نہیں لگتا، کیونکہ آپریٹنگ کمپنی کینیڈین رہتی ہے؛ بانیوں کے مؤخر منافع پر بعد میں پھر بھی ٹیکس لگتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- فنڈنگ راؤنڈ کنٹرول بدلتا ہے لیکن کوئی فلپ نہیں: غیر ملکی سرمایہ کاروں کی وجہ سے CCPC حیثیت کا خاتمہ۔
- ابھی کوئی کمپنی نہیں بنی: اسٹارٹ اپ کے لیے ڈیلاویئر کارپوریشن یا کینیڈین کارپوریشن۔
- مادر کمپنی کینیڈا سے چلائی جاتی ہے، سود کماتی ہے، یا بانیوں کو ڈیویڈنڈ دیتی ہے: امریکی C کارپوریشن کے کینیڈین مالک۔
- کینیڈین کمپنی مادر کمپنی کو بل بھیجتی ہے، یا ڈیزائن اور پیٹنٹس اسے منتقل ہوتے ہیں: کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان قیمتوں کا تعین۔
- ملازمین کے پاس ایسے آپشنز ہیں جن کا مادر کمپنی کے آپشنز سے تبادلہ ہوگا: کینیڈا میں ملازمین کے اسٹاک آپشنز۔
- سرمایہ کار پوچھتے ہیں کہ کیا ڈیلاویئر حصص QSBS ہیں: اسٹارٹ اپس کے لیے چھوٹے کاروبار کے حصص کی چھوٹ۔
- بانی بعد میں ڈیلاویئر حصص بیچتے ہیں: امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے والے کینیڈین بانی۔
- عمومی طور پر T1134 اور T1135: غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ۔
- چپ، کولنگ یا GPU کلاؤڈ اسٹارٹ اپ کے فلپ کی منصوبہ بندی، جس میں دو ممالک کے گوشوارے ہم آہنگ کرنے ہوں: ڈیٹا سینٹر اور انفراسٹرکچر ٹیکس خدمات۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| اہل جائیداد کے لیے سرمایہ جاتی منافع کے استثنا کی زندگی بھر کی حد 2026 کی اشاریہ شدہ حد؛ اضافہ اور اشاریہ بندی کی بحالی Budget 2025 Implementation Act میں منظور ہوئی | C$1.275 ملین ٹیکس سال 2026 | Finance Canada: 2026 کی استثنا کی حد جانچا گیا |
| فروخت کے وقت اہل چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن کے فعال اثاثوں کا حصہ مناسب مارکیٹ قیمت کے تمام یا تقریباً تمام ہونے کی CRA کی تشریح؛ اس میں اہل منسلک کمپنی کے حصص یا قرض شامل ہیں | 90% | CRA: Capital Gains, T4037 جانچا گیا |
| پچھلے 24 مہینوں کے دوران اہل حصص کے فعال اثاثوں کی حد قانون کے مطابق جب حصص فرد یا متعلقہ شخص یا شراکت داری کے پاس ہوں تو مناسب بازاری قدر کا اس حصے سے زیادہ ہونا ضروری ہے | 50% | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 110.6 جانچا گیا |
| زندگی بھر سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی سے محفوظ منافع کی کم از کم ٹیکس میں خالص شمولیت AMT کے حساب میں پورا منافع شامل ہوتا ہے اور باقاعدہ سرمایہ منافع کٹوتی کا 7/5 اجازت دیتا ہے، جس سے محفوظ حصے پر یہ خالص شمولیت بنتی ہے | 30% | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127.52 جانچا گیا |
| وفاقی کم از کم ٹیکس آگے منتقل کرنے کی مدت بعد کے ٹیکس سال؛ واپسی کی حد کم از کم ٹیکس سے زائد معمول کے ٹیکس تک ہے | 7 | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 120.2 جانچا گیا |
| وفاقی section 85 rollover انتخاب کی آخری تاریخ مالک اور کارپوریشن Income Tax Act کی subsections 85(1) اور 85(6) کے تحت Form T2057 پر مشترکہ انتخاب کرتے ہیں | منتقلی کے سال کے لیے کسی بھی فریق کی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی سب سے پہلی آخری تاریخ | Income Tax Act: ذیلی دفعہ 85(6) جانچا گیا |
| کیوبیک TP-518-V کی اصل فائلنگ کی آخری تاریخ دونوں فریق فارم مکمل کرتے ہیں؛ اسے آمدنی ٹیکس گوشوارے سے الگ Revenu Québec کے پاس جمع کرائیں | سب سے پہلی متعلقہ آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ اور بعد کے فریق کے ٹیکس سال کے اختتام کے بعد دوسرے مہینے کے آخری دن میں سے جو بعد کا ہو | Revenu Québec: Form TP-518-V، صفحہ 5 جانچا گیا |
| معاہدے کی رعایت سے پہلے کینیڈین کارپوریشن کے ملک چھوڑنے پر ٹیکس کی شرح سیکشن 219.1: ملک چھوڑنے والی کارپوریشن کی جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت سے ادا شدہ سرمایہ اور قرض منہا کر کے لاگو؛ سیکشن 219.3 تمام حصص رکھنے والی کمپنی کو ڈیویڈنڈ پر معاہدے کی شرح لاگو کرتا ہے، جب تک منتقلی کی ایک بڑی وجہ کینیڈین ٹیکس کم کرنا نہ ہو | 25% | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 219.1 جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص کا 10% یا اس سے زیادہ رکھنے والی کمپنی کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک وہ کمپنی ہے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو | 5% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| Section 351 کنٹرول حصہ تبادلے کے فوراً بعد کل ووٹنگ اختیار اور ہر دوسری کلاس کے حصص کی کل تعداد کا کم از کم اتنا حصہ | 80% | US Code: section 368(c) جانچا گیا |
| Form T106 فائل کرنے کی حد سال میں تمام غیر آزادانہ تعلق والے غیر مقیموں کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین کی کل مناسب بازاری قدر؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو جمع کرانا ضروری ہے | C$1,000,000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) جانچا گیا |
| امریکی حصص دار کے لیے غیر ملکی کارپوریشن کی ملکیت کی حد ووٹنگ طاقت یا حصص کی قدر؛ نیز Form 5471 کی Categories 2 اور 3 میں استعمال ہونے والی بنیادی حصص کی حد | 10% | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی کارپوریشن کے کنٹرول کی حد Category 4 کنٹرول یا عمومی CFC ٹیسٹ کے لیے ملکیت ووٹنگ طاقت یا قدر کے اس حصے سے زیادہ ہونی چاہیے | 50% | US Code: section 957 جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | US$25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Delaware کی ملکی کارپوریشن کی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس کی آخری تاریخ پچھلے کیلنڈر سال کی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس؛ زیادہ فرنچائز ٹیکس کی ذمہ داری پر اقساط درکار ہو سکتی ہیں | اگلے سال کی 1 مارچ | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی وابستہ ادارے کا ٹیسٹ: آپ کا اپنا ایکویٹی فیصد غیر مقیم کارپوریشن غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہے اگر آپ کا ایکویٹی تناسب (براہ راست، اور T1134 رپورٹنگ کے لیے s. 233.4(2)(a) کے تحت غیر مقیم کارپوریشنوں کے ذریعے بالواسطہ) کم از کم اتنا ہو، اور گروپ ٹیسٹ بھی پورا ہو | 1% | Income Tax Act, s. 95(1)، غیر ملکی وابستہ ادارہ (foreign affiliate) جانچا گیا |
| غیر ملکی وابستہ ادارے کا ٹیسٹ: آپ اور متعلقہ افراد آپ اور آپ سے متعلقہ ہر شخص کی کل ایکویٹی کا فیصد کم از کم اتنا ہونا چاہیے | 10% | Income Tax Act, s. 95(1)، غیر ملکی وابستہ ادارہ (foreign affiliate) جانچا گیا |
| T1134 جمع کرانے کی آخری تاریخ رپورٹ کرنے والے ادارے کے ٹیکس سال یا مالی مدت ختم ہونے کے بعد | 10 ماہ | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 233.4(4) جانچا گیا |
| Form T1135 رپورٹنگ کی حد سال میں کسی بھی وقت تمام مخصوص غیر ملکی جائیداد کی کل لاگت کینیڈین ڈالر میں؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو گوشوارہ جمع کرانا ضروری ہے | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) اور (3) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 85
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 85.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 84.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 89
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 110.6
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 117.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 120.2
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 125
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127.52
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 128.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 219.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 219.3
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 233.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 233.3
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 250
- Department of Finance Canada: کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس کنونشن (یکجا متن)
- U.S. Treasury: کینیڈا اور امریکہ کے ٹیکس کنونشن کے 2007 پروٹوکول کی تکنیکی وضاحت
- CRA: ذاتی انکم ٹیکس اور فوائد کی رقوم میں سالانہ تبدیلی
- CRA: Form T2057
- CRA: لائن 25400، سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی
- CRA: غیر ملکی ملحقہ اداروں سے متعلق معلوماتی گوشوارے (T1134)
- Revenu Québec: Form TP-518-V
- Delaware Code: Title 8، سیکشن 388 (domestication)
- US Code: 26 USC 7701
- US Code: 26 USC 351
- IRS: Form 5471 کی ہدایات
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔