Dành cho ai
- C corporation và startup tại Hoa Kỳ có nhà đầu tư hoặc hội đồng quản trị muốn báo cáo tài chính theo phương pháp dồn tích
- Công ty và hợp danh có doanh thu đã vượt ngưỡng tổng doanh thu dành cho doanh nghiệp nhỏ
- Công ty con tại Hoa Kỳ của nhóm công ty nước ngoài đang chọn phương pháp kế toán cho tờ khai đầu tiên
- Nhà cung cấp thiết bị và công ty phần cứng có hàng tồn kho
Không đề cập ở đây
- Kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính và việc chọn chính sách ghi nhận doanh thu trên báo cáo tài chính
- Định giá 409A và hồ sơ tính tín thuế nghiên cứu
- Tư vấn pháp lý về hồ sơ gọi vốn
- Phương pháp kế toán cho thuế thu nhập tiểu bang
- Quy định về phương pháp kế toán của Canada ngoài bảng so sánh
Khi nào chúng tôi phải chuyển từ phương pháp tiền mặt sang dồn tích cho mục đích thuế?
Tại Hoa Kỳ, C corporation, hoặc hợp danh có thành viên hợp danh là C corporation, phải bỏ phương pháp tiền mặt cho bất kỳ năm thuế nào mà tổng doanh thu bình quân hằng năm của 3 năm thuế trước đó vượt $32.000.000 (section 448; Rev. Proc. 2025-32). S corporation hoặc hợp danh không có thành viên hợp danh là công ty không bị buộc bỏ phương pháp tiền mặt chỉ vì quy mô, nhưng nếu có hàng tồn kho thì phải dùng phương pháp dồn tích cho mua hàng và bán hàng khi đã vượt ngưỡng. Khi còn dưới ngưỡng, việc nhà đầu tư muốn báo cáo tài chính dồn tích là lý do để đổi sổ sách, không phải để đổi tờ khai thuế.
Trường hợp phức tạp hơn khi có: công ty mẹ hoặc quỹ sở hữu hơn một nửa công ty, hàng tồn kho, hợp đồng dài hạn, một năm đã khai theo sai phương pháp, hoặc IRS đang kiểm tra thuế. Hãy chuẩn bị tổng doanh thu của 3 năm thuế gần nhất của mọi công ty trong nhóm, sơ đồ sở hữu, và danh sách hóa đơn khách hàng chưa thu, hóa đơn chưa trả và hàng tồn kho tại ngày đầu tiên của năm.
Nhà đầu tư muốn báo cáo tài chính dồn tích: sổ sách có thể theo dồn tích trong khi tờ khai thuế vẫn theo tiền mặt không?
Có. Công ty dưới ngưỡng có thể ghi sổ dồn tích hằng tháng cho hội đồng quản trị và vẫn khai tờ khai theo phương pháp tiền mặt. Khi đó, hồ sơ thuế phải có "bảng đối chiếu mọi chênh lệch giữa sổ sách đó và tờ khai" (Reg. 1.446-1(a)(4)), và bảng này được chuyển sang Schedule M-1 của Form 1120 (bảng đối chiếu thu nhập theo sổ sách với thu nhập chịu thuế).
- Bẫy: C corporation có tổng tài sản từ $10.000.000 trở lên vào cuối năm phải nộp Schedule M-3 thay cho Schedule M-1; dưới một ngưỡng tài sản cao hơn, công ty có thể chỉ điền Part I và dùng Schedule M-1 cho phần còn lại (Hướng dẫn cho Form 1120). Một startup vừa gọi được khoản vốn lớn và để tiền trong ngân hàng thường vượt ngưỡng tài sản này từ rất lâu trước khi vượt ngưỡng doanh thu.
- Tự chọn chuyển đổi: công ty dưới ngưỡng có thể tự chọn chuyển tờ khai sang phương pháp dồn tích (Form 3115, số thay đổi 122, là số xác định loại thay đổi trên biểu mẫu). Lựa chọn này khó đảo ngược: không được thay đổi tự động phương pháp kế toán tổng thể trong vòng năm năm kể từ lần thay đổi trước (Rev. Proc. 2015-13, sec. 5.01(1)(e)), và việc quay lại phương pháp tiền mặt buộc phần điều chỉnh trước đó chưa ghi nhận phải ghi nhận sớm hơn (Rev. Proc. 2025-23, sec. 15.17(7)(a)). Công ty bị buộc chuyển sang dồn tích trong năm bắt buộc thì không phải chờ năm năm nếu sau đó doanh thu giảm trở lại dưới ngưỡng (sec. 15.17(6)).
C corporation, S corporation hay hợp danh có được dùng phương pháp tiền mặt không?
Câu trả lời phụ thuộc vào loại pháp nhân, kiểm tra tổng doanh thu và hàng tồn kho.
| Loại pháp nhân | Được dùng phương pháp tiền mặt? |
|---|---|
| C corporation | Chỉ khi còn đạt kiểm tra tổng doanh thu, trừ khi là doanh nghiệp nông nghiệp hoặc công ty dịch vụ cá nhân đủ điều kiện (công ty kỹ thuật, kiến trúc, tư vấn hoặc tương tự do chính những người làm chuyên môn sở hữu) (section 448(b) và (d)(2)) |
| Hợp danh hoặc LLC có thành viên là C corporation | Chỉ khi còn đạt kiểm tra, tính trên doanh thu của chính hợp danh; doanh thu của thành viên là công ty chỉ được tính thông qua quy tắc gộp (Reg. 1.448-2(c)) |
| S corporation, hoặc hợp danh không có thành viên là C corporation | Section 448 không buộc chuyển đổi tổng thể ở bất kỳ quy mô nào. Nhưng doanh nghiệp có hàng tồn kho mà không đạt kiểm tra thì phải dùng phương pháp dồn tích cho mua hàng và bán hàng (Reg. 1.446-1(c)(2)(i)) |
| Cơ cấu tránh thuế (tax shelter), kể cả syndicate | Không bao giờ, ở bất kỳ quy mô nào |
Hợp danh, LLC hoặc S corporation bị coi là syndicate (nhóm đầu tư thụ động) trong năm mà hơn 35% tổng số lỗ được phân bổ cho thành viên hợp danh hữu hạn hoặc chủ sở hữu không trực tiếp tham gia quản lý doanh nghiệp. "Lỗ" ở đây là lỗ ròng của năm, nên một năm có lãi không thể kích hoạt quy tắc này (Reg. 1.448-2(b)). C corporation nằm ngoài kiểm tra này.
Tính kiểm tra tổng doanh thu như thế nào?
Cộng tổng doanh thu của 3 năm thuế trước năm được kiểm tra rồi chia cho 3. Công ty mới hoạt động ít năm hơn thì dùng các năm đã có (section 448(c)(3)).
- Quy đổi năm thuế ngắn ra cả năm: nhân với 12 rồi chia cho số tháng của năm đó.
- Trừ hàng bán bị trả lại và khoản giảm giá, và cộng doanh thu của doanh nghiệp tiền nhiệm.
- Tính doanh thu theo phương pháp kế toán đã dùng trong từng năm.
- Tính cả tiền lãi, cổ tức, tiền thuê, tiền bản quyền và thu nhập đầu tư khác (Reg. 1.448-1T(f)(2)(iv)), nên tiền lãi từ khoản vốn lớn vừa gọi được cũng được tính. Tiền nhà đầu tư trả để mua cổ phần không thuộc các loại này, nên thường không được tính.
- Không tính tiền nhận trả nợ vay và thuế bán hàng mà công ty chỉ thu hộ rồi nộp cho tiểu bang.
Doanh thu của công ty mẹ có được tính không?
Thường là có. Section 448(c)(2) coi là một công ty tất cả các pháp nhân được xem là một người sử dụng lao động duy nhất theo section 52(a) hoặc (b), vốn dùng quy tắc nhóm công ty kiểm soát chung. Công ty mẹ sở hữu hơn 50% công ty sẽ kéo theo doanh thu của chính nó và của các công ty con khác, và quỹ hoặc hợp danh kiểm soát công ty cũng được tính. Các công ty do cùng một số ít người sở hữu trực tiếp, chẳng hạn hai công ty của một gia đình, chỉ bị gộp theo một kiểm tra sở hữu riêng, chặt chẽ hơn (Câu hỏi thường gặp của IRS về quy tắc gộp, Q-3, không có tính ràng buộc). Quy tắc loại công ty nước ngoài khỏi nhóm kiểm soát chung nằm trong một phần của section 1563 mà section 52(a) không dẫn chiếu, nên công ty mẹ nước ngoài và các công ty chị em nước ngoài thường vẫn được tính. Chưa có hướng dẫn nào của IRS nói thẳng điều này; đây là kết luận rút ra từ câu chữ của section 52(a) và section 1563. Doanh thu giữa các thành viên trong nhóm bị loại ra (Reg. 1.448-1T(f)(2)(ii)).
Vì vậy, một công ty con mới tại Hoa Kỳ của một nhóm công ty lớn có thể bị cấm dùng phương pháp tiền mặt ngay từ tờ khai đầu tiên. Chọn phương pháp kế toán trên tờ khai đầu tiên không cần Form 3115; xem tờ khai thuế doanh nghiệp đầu tiên.
Còn gì thay đổi trong năm vượt ngưỡng?
Một số khoản miễn dành cho doanh nghiệp nhỏ dùng cùng kiểm tra này, nên chúng chấm dứt cùng một năm: năm thuế đầu tiên mà bình quân 3 năm trước đó vượt ngưỡng.
| Quy tắc | Dưới ngưỡng | Từ năm đó |
|---|---|---|
| Hàng tồn kho, section 471(c) | Có thể khấu trừ hàng tồn kho như vật tư khi dùng hoặc bán, hoặc theo sổ sách | Áp dụng quy tắc hàng tồn kho thông thường theo section 471(a); số thay đổi 263. Xem hàng tồn kho lỗi thời |
| Vốn hóa chi phí, section 263A(i) | Được miễn | Vốn hóa chi phí trực tiếp và gián tiếp vào hàng tồn kho hoặc tài sản tự xây dựng |
| Hợp đồng xây dựng nhỏ, section 460(e) | Hợp đồng dự kiến hoàn thành trong 2 năm được miễn phương pháp tỷ lệ hoàn thành | Hợp đồng mới ký trong năm đó mất khoản miễn; hợp đồng đã ký trước đó giữ nguyên phương pháp. Xem hợp đồng dài hạn |
| Giới hạn tiền lãi kinh doanh, section 163(j)(3) | Được miễn | Phải nộp Form 8990 và áp dụng giới hạn. Xem công ty nước ngoài vào thị trường Hoa Kỳ |
Chuyển từ tiền mặt sang dồn tích có phải là thay đổi tự động không, và nộp Form 3115 thế nào?
Có. Chuyển từ phương pháp tiền mặt sang dồn tích là thay đổi tự động theo Rev. Proc. 2025-23, sec. 15.01: số thay đổi 257 trong năm đầu tiên section 448 cấm dùng phương pháp tiền mặt ("năm bắt buộc"), và số 122 trong các trường hợp khác. Thay đổi do section 448 bắt buộc được coi là đã có sự đồng ý của IRS, và trong năm bắt buộc, quy tắc năm năm được miễn áp dụng (sec. 15.01(5)).
- Đính kèm bản gốc Form 3115, cùng Schedule A, vào tờ khai nộp đúng hạn của năm thay đổi, tính cả thời gian gia hạn (Hướng dẫn cho Form 3115).
- Gửi một bản sao có chữ ký cho IRS tại Ogden (M/S 6111), hoặc qua fax, sớm nhất là ngày đầu tiên của năm thay đổi và muộn nhất là ngày nộp tờ khai. IRS không gửi xác nhận đã nhận.
- Liệt kê mọi thay đổi đồng thời trên cùng Form 3115, chẳng hạn hàng tồn kho, section 263A và phương pháp hoãn ghi nhận cho khoản trả trước (sec. 15.01(3)(d) và 22.20(4)). Thay đổi sẽ không được chấp nhận nếu công ty bỏ qua một phương pháp đặc biệt mà công ty bắt buộc phải dùng.
Công ty phát hiện mình đã vượt ngưỡng khi đang khóa sổ cuối năm vẫn có thể thực hiện thay đổi cho năm đó, miễn là Form 3115 được nộp kèm tờ khai đúng hạn của năm đó.
Có thể chuyển từ tiền mặt sang dồn tích giữa năm không?
Không, về mặt thuế thì không. Năm thay đổi là trọn một năm thuế (Rev. Proc. 2015-13, sec. 3.19), nên sổ sách phải được chuyển đổi ngược về ngày đầu tiên của năm đó. Đổi một thiết lập báo cáo trong phần mềm kế toán chỉ thay đổi những gì báo cáo hiển thị, không thay đổi phương pháp tính thuế.
Khoản điều chỉnh theo section 481(a) được tính thế nào, và ghi nhận trong bao nhiêu năm?
Khoản điều chỉnh này có mục đích "ngăn các khoản thu nhập hoặc chi phí bị tính trùng hoặc bị bỏ sót" (Hướng dẫn cho Form 1120). Hãy tính khoản điều chỉnh tại ngày đầu tiên của năm thay đổi.
- Bắt đầu từ hóa đơn khách hàng chưa thu, trừ các hóa đơn chưa trả được khấu trừ và chi phí dồn tích, rồi cộng hoặc trừ hàng tồn kho và các khoản khác.
- Không tính các khoản phải thu đã mất giá trị vào cuối năm trước (Rev. Proc. 2025-23, sec. 15.01(3)(a)).
| Khoản điều chỉnh ròng | Ghi nhận vào thu nhập |
|---|---|
| Dương | Chia đều trong 4 năm: năm thay đổi và 3 năm tiếp theo |
| Dương, dưới $50.000 | Toàn bộ trong năm thay đổi, nếu chọn trên Form 3115 |
| Âm | Toàn bộ trong năm thay đổi |
Công ty báo cáo khoản điều chỉnh dương ở Form 1120 line 10 và khoản âm ở line 26; hợp danh dùng Form 1065 line 7 hoặc line 21 (Hướng dẫn cho Form 1065). Nếu ngừng kinh doanh, phần còn lại phải ghi nhận sớm hơn (Rev. Proc. 2015-13, sec. 7.03(4)(a)). Khoản điều chỉnh dương của một thay đổi được nộp trong khi đang bị kiểm tra thuế thường được ghi nhận trong 2 năm thay vì 4 năm (sec. 7.03(3)(b)).
Chuyển đổi sổ sách thế nào để không tính thu nhập hai lần?
Ghi số dư đầu kỳ tại ngày đầu tiên của năm, rồi hạch toán các khoản tiền thu, chi sau đó vào các số dư này thay vì vào doanh thu hoặc chi phí.
- Khoản phải thu, khoản phải trả, tiền lương dồn tích và tiền điện chỗ đặt máy chủ (colocation) dồn tích đầu kỳ.
- Khoản trả trước của khách hàng chưa thực hiện được ghi là doanh thu chưa thực hiện (deferred revenue); hợp đồng phần mềm hằng năm trả trước được ghi là tài sản trả trước.
- Hàng tồn kho hiện có và số tiền còn nợ nhà sản xuất theo hợp đồng.
- Khoản đối ứng ghi vào lợi nhuận giữ lại đầu kỳ.
Các khoản thu và chi trong những tuần đầu năm sẽ tất toán các số dư đó. Khoản điều chỉnh thuế bắt đầu từ cùng các số dư nhưng có thể khác ở từng khoản:
- khoản trả trước của khách hàng có được hoãn ghi nhận hay không: xem khoản trả trước và tiền đặt cọc của khách hàng;
- khi nào chi phí được coi là phát sinh cho mục đích thuế, trong đó ngoại lệ khoản định kỳ (recurring item exception) có thể được áp dụng cùng với thay đổi (sec. 15.01(1)(a)(i));
- khoản nợ bên liên quan nước ngoài, thường chỉ được khấu trừ khi đã trả (Reg. 1.267(a)-3); xem công ty nước ngoài vào thị trường Hoa Kỳ.
Chính sách ghi nhận doanh thu cho báo cáo tài chính được kiểm toán hoặc soát xét thuộc về kiểm toán viên. Ai ghi sổ và đối chiếu sổ sách thế nào được trình bày trong tự ghi sổ hay thuê nhân viên ghi sổ.
Lẽ ra chúng tôi phải chuyển từ năm ngoái: giờ phải làm gì?
Nộp Form 3115 (số thay đổi 122) cùng tờ khai năm hiện tại. Sec. 15.01 cũng áp dụng cho năm không phải năm bắt buộc, và Form 3115 nộp đúng hạn thường có nghĩa là IRS sẽ không yêu cầu thay đổi cho các năm trước (Rev. Proc. 2015-13, sec. 8.01). Sự bảo vệ này thường mất nếu công ty đang bị kiểm tra thuế khi nộp (sec. 8.02(1)), nên thời điểm nộp rất quan trọng. Công ty không nộp tờ khai điều chỉnh cho các năm cũ để chuyển đổi.
So sánh với Canada thế nào?
| Hoa Kỳ | Canada | |
|---|---|---|
| Phương pháp tiền mặt cho doanh nghiệp | C corporation và hợp danh có thành viên là C corporation: chỉ khi dưới ngưỡng. Các loại khác: ở mọi quy mô, nhưng phải dùng dồn tích cho hàng tồn kho khi vượt ngưỡng; cơ cấu tránh thuế (tax shelter) thì không bao giờ được dùng | Thu nhập kinh doanh thường được khai theo phương pháp dồn tích; chỉ nông dân, ngư dân và đại lý hoa hồng tự kinh doanh mới được dùng phương pháp tiền mặt (CRA) |
| Chuyển sang phương pháp dồn tích | Form 3115 tự động cùng khoản điều chỉnh 481(a) | Người tự kinh doanh đang dùng phương pháp tiền mặt phải xin phép bằng văn bản với văn phòng dịch vụ thuế trước hạn nộp tờ khai (CRA T4002) |
Vì sao điều này quan trọng với công ty hạ tầng AI
Sổ sách dồn tích thể hiện công suất GPU khách hàng trả trước là doanh thu chưa thực hiện, và số tiền một startup chip AI còn nợ nhà sản xuất theo hợp đồng là khoản phải trả. Nhà cung cấp thiết bị đóng cắt, thiết bị điện hoặc hệ thống làm mát bằng chất lỏng đang hưởng lợi từ đơn hàng của trung tâm dữ liệu AI có thể vượt ngưỡng chỉ trong một năm, trước khi hệ thống và nhân sự kịp thay đổi. Thêm thông tin cho ngành này: trung tâm dữ liệu.
Ví dụ
Mọi số liệu chỉ mang tính minh họa, bằng đô la Hoa Kỳ.
Startup đám mây GPU dưới ngưỡng
Một C corporation tại Delaware thành lập vào tháng 1 năm 2024 vận hành dịch vụ đám mây GPU. Công ty hoàn tất vòng gọi vốn Series A $20.000.000 vào tháng 3 năm 2026, và hội đồng quản trị muốn có báo cáo dồn tích hằng tháng. Doanh thu là $2.000.000 năm 2024 và $8.000.000 năm 2025: bình quân $5.000.000 trong hai năm hoạt động, thấp hơn nhiều so với ngưỡng.
- 2026: sổ sách chuyển sang dồn tích từ ngày 1 tháng 1; Form 1120 năm 2026 vẫn theo phương pháp tiền mặt. Cuối năm, công ty có $1.500.000 hóa đơn khách hàng chưa thu và còn nợ $600.000 cho nhà cung cấp chỗ đặt máy chủ ở Dallas và các nhà cung cấp mạng; không khoản nào trong số này còn mở vào ngày 1 tháng 1. Thu nhập theo sổ sách cao hơn tờ khai theo phương pháp tiền mặt $900.000.
- Đối chiếu: tổng tài sản cuối năm vượt $10.000.000, nên công ty nộp Schedule M-3, ít nhất là Part I. Giả sử công ty bị lỗ thuế theo cả hai phương pháp; khi đó phương pháp kế toán chỉ thay đổi khoản lỗ chuyển sang năm sau, không thay đổi thuế năm 2026.
- 2027, nếu vẫn dưới ngưỡng và tự chọn chuyển đổi (số thay đổi 122): cùng các số dư đó vào ngày 1 tháng 1 năm 2027 tạo ra khoản điều chỉnh dương $900.000, ghi nhận $225.000 mỗi năm từ 2027 đến 2030. Khoản $1.500.000 thu được trong tháng 1 năm 2027 tất toán khoản phải thu và không bị đánh thuế lần nữa.
Nhà cung cấp thiết bị làm mát và thiết bị đóng cắt đã vượt ngưỡng
Một C corporation tại Ohio dùng năm dương lịch, cung cấp hệ thống làm mát bằng chất lỏng và thiết bị đóng cắt. Doanh thu là $18.000.000 năm 2023, $30.000.000 năm 2024 và $54.000.000 năm 2025: bình quân $34.000.000, vượt ngưỡng $32.000.000. Doanh thu năm 2022 là $12.000.000, nên bình quân 2022-2024 là $20.000.000, vẫn dưới ngưỡng của năm 2025; vì vậy 2026 là năm bắt buộc. Công ty phát hiện điều này khi khóa sổ năm 2026.
- Chuyển đổi: công ty chuyển đổi sổ sách năm 2026 ngược về ngày 1 tháng 1 năm 2026 và đính kèm Form 3115 (số thay đổi 257) vào Form 1120 năm 2026, hạn nộp ngày 15 tháng 4 năm 2027, hoặc ngày 15 tháng 10 nếu gia hạn. Bản sao có chữ ký gửi đến Ogden hoặc qua fax, chậm nhất vào ngày nộp tờ khai.
- Điều chỉnh: khoản phải thu đầu kỳ $9.000.000, trừ $4.000.000 khoản phải trả và tiền lương dồn tích, tạo ra khoản điều chỉnh dương $5.000.000: $1.250.000 mỗi năm từ 2026 đến 2029. Các thay đổi về hàng tồn kho và section 263A được ghi trên cùng Form 3115 với khoản điều chỉnh riêng, không trình bày ở đây.
- Cùng năm đó: các khoản miễn về hàng tồn kho và section 263A chấm dứt, và giới hạn tiền lãi bắt đầu áp dụng. Hợp đồng lắp đặt mới ký trong năm 2026 mất khoản miễn dành cho nhà thầu nhỏ.
Công ty con mới tại Hoa Kỳ của nhóm công ty nước ngoài
Một nhà sản xuất thiết bị điện của Đài Loan có doanh thu $400.000.000 thành lập một công ty con do mình sở hữu toàn bộ tại Texas năm 2026. Doanh thu của công ty mẹ được tính vào kiểm tra của công ty con, và doanh thu giữa hai bên bị loại ra. Chỉ riêng doanh thu bán ra bên ngoài của công ty mẹ đã vượt ngưỡng, nên theo cách hiểu section 52 nêu trên, công ty con thường không được dùng phương pháp tiền mặt trên tờ khai đầu tiên: công ty con áp dụng phương pháp dồn tích ngay trên tờ khai đó, không cần Form 3115. Tiền lãi của khoản vay từ công ty mẹ chịu giới hạn tiền lãi ngay từ năm đầu tiên.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Sổ sách chậm nhiều tháng: cập nhật sổ sách bị chậm.
- Thuế quan và thuế hải quan trong giá vốn hàng tồn kho: thuế quan và thuế hải quan trên thiết bị nhập khẩu.
- S corporation chấm dứt tư cách S để nhận vốn mạo hiểm hoặc vốn nước ngoài: chuyển S corporation thành C corporation.
- Hồ sơ chưa nộp bị phát hiện khi thẩm định trước đầu tư: chỉnh đốn hồ sơ thuế trước khi nhà đầu tư thẩm định.
- Khoản lỗ của C corporation được chuyển sang năm sau thế nào: C corporation bị đánh thuế thế nào.
- Startup Canada chuyển về dưới công ty mẹ Delaware: chuyển startup Canada về dưới công ty mẹ Delaware.
- Cần sổ sách dồn tích hằng tháng, chuyển đổi sổ sách và Form 3115 nộp kèm tờ khai: ghi sổ kế toán.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Phép thử tổng doanh thu để áp dụng quy tắc hàng tồn kho cho doanh nghiệp nhỏ Tổng doanh thu bình quân hằng năm của ba năm thuế trước theo section 448(c); còn áp dụng các điều kiện khác cho ngoại lệ về phương pháp hàng tồn kho. | $32.000.000 Năm thuế 2026 | IRS: Internal Revenue Bulletin 2025-45 Đã kiểm tra |
| Tổng tài sản cuối năm buộc phải nộp Schedule M-3 Tổng tài sản không hợp nhất hoặc hợp nhất vào ngày cuối cùng của năm thuế. Quy định giảm nhẹ khi điền một phần có thể cho phép dùng Schedule M-1. Hướng dẫn Form 1120 bản chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $10.000.000 Năm thuế 2025 | IRS: Hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ khoản lỗ phân bổ cho thành viên hợp danh hữu hạn hoặc nhà kinh doanh hữu hạn (limited entrepreneurs) khiến một pháp nhân trở thành syndicate Áp dụng cho hợp danh và các pháp nhân khác không phải C corporation; khoản lỗ là phần khoản khấu trừ vượt thu nhập trong năm. Có thể lựa chọn hằng năm để kiểm tra theo cách phân bổ của năm trước (Reg. 1.448-2(b)(2)(iii)). | Hơn 35% | eCFR: 26 CFR 1.448-2 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ sở hữu khiến các công ty thành một nhóm kiểm soát khi xét điều kiện tổng doanh thu theo section 448(c) Section 52(a) thay "more than 50 percent" cho "at least 80 percent" trong section 1563(a)(1); section 448(c)(2) áp dụng section 52(a) và (b). | Hơn 50% | US Code: 26 U.S.C. 52 Đã kiểm tra |
| Khoản điều chỉnh dương theo section 481(a) có thể tính hết trong một năm nếu lựa chọn (thấp hơn mức này) Khoản điều chỉnh ròng dương thấp hơn số tiền này có thể được tính toàn bộ vào năm thay đổi bằng cách điền dòng tương ứng trên Form 3115 (Rev. Proc. 2015-13, sec. 7.03(3)(c)). | $50.000 | IRS: Rev. Proc. 2015-13 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- US Code: 26 U.S.C. 448, giới hạn việc dùng phương pháp tiền mặt
- US Code: 26 U.S.C. 52, quy tắc nhóm công ty kiểm soát chung
- US Code: 26 U.S.C. 471, hàng tồn kho
- US Code: 26 U.S.C. 263A, vốn hóa chi phí
- US Code: 26 U.S.C. 460, hợp đồng dài hạn
- US Code: 26 U.S.C. 163, tiền lãi
- IRS: Rev. Proc. 2025-32, điều chỉnh theo lạm phát cho năm 2026
- IRS: Rev. Proc. 2025-23, danh sách thay đổi phương pháp kế toán tự động
- IRS: Rev. Proc. 2015-13, thủ tục thay đổi phương pháp kế toán
- IRS: Hướng dẫn cho Form 3115
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1065
- IRS: Câu hỏi thường gặp về quy tắc gộp theo section 448(c)(2)
- eCFR: 26 CFR 1.448-1T, kiểm tra tổng doanh thu
- eCFR: 26 CFR 1.448-2, giới hạn phương pháp tiền mặt và năm bắt buộc thay đổi
- eCFR: 26 CFR 1.446-1, phương pháp kế toán
- eCFR: 26 CFR 1.267(a)-3, khoản nợ bên liên quan nước ngoài
- CRA: Hạch toán thu nhập của bạn
- CRA: T4002, Chương 1, phương pháp kế toán
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.