چھوٹی غیر ملکی کمپنی کا Form 5471: حساب کی تیاری

چھوٹی کمپنی کے لیے Form 5471 کی فیس زیادہ کیوں آتی ہے؟

کمپنی کا چھوٹا ہونا عموماً فارم کو چھوٹا نہیں کرتا۔ جو امریکی مالک غیر ملکی کارپوریشن کو کنٹرول کرتا ہے (ووٹنگ طاقت یا قدر کا ⁦50%⁩ سے زیادہ حصہ)، وہ ایک بینک اکاؤنٹ ہو یا کئی، شیڈولوں کا وہی پورا سیٹ جمع کراتا ہے۔ جس لازمی شیڈول میں صرف صفر ہوں، وہ بھی صفر لکھ کر جمع کرایا جاتا ہے (Form 5471 کی ہدایات)۔

ہر کمپنی میں فرق اس کے حساب سے آتا ہے۔ مالی شیڈول کمپنی کے اکاؤنٹس سے، امریکی قواعد کے تحت، ایک وقت میں ایک سال کے لیے بنتے ہیں۔ اس لیے فیس میں ان اکاؤنٹس کو فارم کی شکل میں لانے کا کام بھی شامل ہونا چاہیے۔

کیس آسان نہیں ہوتا جب:

• حساب مقامی قواعد کے مطابق ہو، نقد یا ٹیکس کی بنیاد پر ہو، یا لیجر کے بغیر صرف اسپریڈ شیٹ، بینک اسٹیٹمنٹس یا رسیدیں ہوں
• ایک سے زیادہ سال جمع نہ ہوئے ہوں، پچھلے سالوں کے جمع شدہ فارم دستیاب نہ ہوں، یا انہیں جمع کرانے والا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا ریٹائر ہو چکا ہو اور اس کے کاغذات نہ ملیں
• آپ اور کمپنی کے درمیان پیسے کی حرکت کا تاریخ والا کوئی ریکارڈ نہ ہو
• ریکارڈ کسی اور زبان میں ہو، کیونکہ فارم کے ساتھ جمع ہونے والا ہر مالی گوشوارہ انگریزی میں ہونا ضروری ہے (⁦26 CFR 1.6038-2(h)⁩)
• کمپنی کا سال آپ کے سال سے مختلف تاریخ پر ختم ہو: جس کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن کا اکثریتی امریکی حصص دار ہو، اسے عموماً اسی حصص دار کا ٹیکس سال اپنانا ہوتا ہے، اور 30 نومبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے سالوں کے لیے وہ ایسا سال استعمال نہیں کر سکتی جو ایک ماہ پہلے شروع ہو (ہدایات)۔ جس کمپنی نے یہ ختم شدہ انتخاب استعمال کیا تھا، اس کا پہلا لازمی سال مختصر ہوتا ہے۔ یہ اپنا الگ Form 5471 ہوتا ہے، جس کا اپنا حساب اور اپنی شرح ہوتی ہے، کیونکہ آپ کے ٹیکس سال میں ختم ہونے والی کمپنی کی ہر حساب کی مدت کے لیے الگ گوشوارہ واجب ہے (Public Law 119-21، سیکشن ⁦70352(c)⁩؛ ⁦26 CFR 1.6038-2(e)⁩؛ IRS کی اطلاع)
• کمپنی کی کوئی غیر ملکی برانچ یا نظر انداز کردہ ادارہ ہو، جس سے Form 8858 بڑھ جاتا ہے، یا کوئی کارپوریٹ ذیلی کمپنی ہو، جس کا اپنا الگ Form 5471 بنتا ہے (ہدایات)
• کمپنی میں آپ کے ساتھ شریک حیات، رشتہ دار یا شریک بھی ہو، اس صورت میں آپ کا کنٹرول ہے یا نہیں اور گوشوارہ کون جمع کرائے گا، یہ اس پر منحصر ہے کہ کس کے پاس کتنی ملکیت ہے

فارم نہ ہو یا ادھورا ہو تو ہر کمپنی کے ہر سال کا ⁦$10,000⁩ جرمانہ لگ سکتا ہے۔ یہ جرمانہ فارم جمع کرانے والے امریکی شخص پر آتا ہے، کمپنی پر نہیں۔ IRS کے نوٹس بھیجنے کے بعد خلاف ورزی 90 دن سے زیادہ جاری رہے تو ہر 30 دن کی مدت یا اس کا کوئی حصہ کا مزید ⁦$10,000⁩ لگتا ہے، جو زیادہ سے زیادہ ⁦$50,000⁩ تک جا سکتا ہے (ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.6038-2(k)⁩)۔ معقول وجہ کی بنیاد پر رعایت مل سکتی ہے، مگر اس کا فیصلہ حقائق دیکھ کر ہوتا ہے۔ جرمانہ سال بہ سال گنا جاتا ہے، اس لیے فیسوں کا موازنہ کرتے وقت نہ جمع کرائے گئے سالوں کی تعداد اہم ہے۔ فارم نہ ہونے سے اس سال کا ٹیکس معلومات فراہم ہونے کے بعد تین سال تک کھلا رہتا ہے؛ اور اگر کوتاہی کی معقول وجہ تھی تو صرف متعلقہ آئٹمز کھلے رہتے ہیں (سیکشن ⁦6501(c)(8)⁩)۔

آپ اور کوئی دوسرا امریکی شخص ایک ہی کمپنی اور ایک ہی سال کی وہی معلومات دینے کے پابند ہوں تو ایک مشترکہ Form 5471 آپ میں سے کسی ایک کے گوشوارے کے ساتھ جمع ہو سکتا ہے۔ باقی لوگ عموماً ایک بیان لگاتے ہیں جس میں اس فارم کی نشاندہی ہوتی ہے، اور Category 4 والا فائلر الگ Schedule P بھی مکمل کرتا ہے (اس مالک پر پہلے ہی ٹیکس لگ چکی آمدنی)۔ آپ کسی اور کی فائلنگ پر بھروسا کریں اور وہ غلط یا ادھوری ہو تو جرمانہ پھر بھی آپ پر آ سکتا ہے۔ جس شخص کے براہ راست حصص نہیں اور وہ صرف اس لیے فائل کرتا ہے کہ کسی امریکی شخص کے حصص اس کے سمجھے جاتے ہیں، اسے فائل کرنا ضروری نہیں اگر وہ امریکی شخص پوری معلومات دے دے (ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.6038-2(j)⁩)۔

ایک سے زیادہ سال جمع نہ ہوئے ہوں، پرانے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کے کاغذات نہ ہوں، یا فیس کمپنی کے سائز سے میل نہ کھاتی ہو تو چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کو پورا کرنا اور سرحد پار ٹیکس میں مدد دیکھیں۔ "Form 5471 کی فیس کیا بڑھاتی یا گھٹاتی ہے؟" کے نیچے دی گئی جدول بتاتی ہے کہ فیس کس سے اوپر یا نیچے جاتی ہے۔

ہر سال کے لیے جمع کریں: سال کے اختتام کا ٹرائل بیلنس (حساب میں موجود ہر اکاؤنٹ کی اختتامی رقم کی فہرست، مقامی کرنسی میں)، بینک اسٹیٹمنٹس، حصص کا رجسٹر، مقامی فائلنگز، اور آپ اور کمپنی کے درمیان ہر قرض، ڈیویڈنڈ اور ادائیگی کی فہرست۔ مکمل فہرست نیچے ہے۔

سب سے پہلے یہ طے ہوتا ہے کہ کون سا فارم لاگو ہے اور آپ کی فائلنگ کیٹیگری کیا ہے، اور یہ بھی کہ کنٹرول گننے میں خاندان یا دوسرے مالکان کے حصص شامل ہوں گے یا نہیں۔ آپ کا غیر ملکی کاروبار کون سا فارم جمع کراتا ہے اور غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں۔

Form 5471 کمپنی کے حساب سے کون سے مالی گوشوارے لیتا ہے؟

کنٹرول رکھنے والے مالک کے Form 5471 میں نفع و نقصان کا گوشوارہ، بیلنس شیٹ، موجودہ اور جمع شدہ آمدنی اور منافع، اور مالک سے لین دین کی فہرست شامل ہوتی ہے۔ ضابطے کے مطابق نفع و نقصان کا گوشوارہ، بیلنس شیٹ، اور سرپلس اکاؤنٹس (ایکویٹی اکاؤنٹس، جیسے برقرار رکھی گئی آمدنی) میں تبدیلیوں کا تجزیہ درکار ہے، ابتدائی اور اختتامی بیلنس کے ساتھ (⁦26 CFR 1.6038-2(g)⁩)۔

کون سے شیڈول لاگو ہوں گے، یہ آپ کی فائلنگ کیٹیگری پر منحصر ہے۔ کنٹرول رکھنے والا مالک اوپر والے شیڈول اور کچھ اور شیڈول جمع کراتا ہے جو اس صفحے میں شامل نہیں (ہدایات میں کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن کے واحد مالک کے لیے ان کی فہرست ہے)، جبکہ چھوٹا مالک کم شیڈول جمع کرا سکتا ہے۔ آپ کی کیٹیگری اور وہ اضافی شیڈول غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں ہیں۔

کیا میرا مقامی ملک کا حساب جوں کا توں چل سکتا ہے، یا اسے امریکی اکاؤنٹنگ قواعد کے مطابق بنانا ہوگا؟

مقامی حساب نقطۂ آغاز ہے، تیار شدہ مالی گوشوارے نہیں۔ فارم میں Schedule C اور F کو امریکی عمومی طور پر تسلیم شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں (US GAAP) کے مطابق بیان کیا گیا ہے۔ آمدنی اور منافع کے قواعد حصص داروں کے لیے رکھے گئے حساب سے شروع ہوتے ہیں، پھر اسے امریکی اکاؤنٹنگ اصولوں اور اس کے بعد امریکی ٹیکس معیار کے مطابق ایڈجسٹ کیا جاتا ہے (Form 5471؛ ⁦26 CFR 1.964-1(a)⁩)۔

آمدنی اور منافع کے لیے ایڈجسٹمنٹ تب تک ضروری نہیں جب تک وہ اہم (material) نہ ہو۔ اہمیت اس بات سے طے ہوتی ہے کہ ایڈجسٹمنٹ کمپنی کے اثاثوں اور سالانہ منافع یا نقصان کے مقابلے میں کتنی بڑی ہے، طریقہ کتنی مستقل مزاجی سے اپنایا گیا ہے، اور آیا آئٹم بار بار آتا ہے (⁦26 CFR 1.964-1(a)(2)⁩)۔ فارم Schedule C اور F کے لیے یہی ٹیسٹ نہیں بتاتا، اس لیے ان دو گوشواروں کو کتنا دوبارہ بنانا ہے، یہ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کی پیشہ ورانہ رائے پر ہے۔

ضابطہ ایسے اکاؤنٹنگ طریقوں کی فہرست دیتا ہے جنہیں تسلیم نہیں کیا جاتا (⁦26 CFR 1.964-1(b)⁩)، جیسے:

• موجودہ آمدنی میں سے کسی من مانے ریزرو میں رقم منتقل کرنا
• اصل لاگت کے سوا کسی اور بنیاد پر فرسودگی، جیسے متبادل قیمت یا قدر میں اضافہ
• انوینٹری کی قدر مارکیٹ قیمت سے نیچے لکھنا، چاہے مقامی قانون اجازت دے
• آمدنی اور اخراجات کو ایک سے زیادہ حساب کی مدتوں میں برابر پھیلانا، چاہے مقامی قانون اجازت دے

فارم پر ایک خانہ کچھ فائلرز کو مقامی معیار یا انتظامی حساب استعمال کرنے دیتا ہے۔ Revenue Procedure 2019-40 اسے ایسے غیر متعلقہ امریکی حصص داروں تک محدود کرتا ہے جو کمپنی کی معلومات آسانی سے حاصل نہیں کر سکتے۔ یہ امریکی افراد کے کنٹرول والی کمپنی پر لاگو نہیں ہوتا، اس لیے جو امریکی مالک کمپنی کو کنٹرول کرتا ہے اور اس کا حساب رکھتا ہے وہ عموماً اس سے باہر ہے (ہدایات، Items F اور G)۔

اگر کمپنی کا لیجر نہ ہو، صرف بینک اسٹیٹمنٹس ہوں تو کیا ہوگا؟

مالی گوشوارے اکاؤنٹس سے بنتے ہیں، اس لیے پہلے اکاؤنٹس بنانے ہوں گے، ایک وقت میں ایک سال۔ لیجر نہ ہو تو اس کا مطلب ہے بینک اسٹیٹمنٹس، سیلز انوائسز، سپلائر بلوں اور قرض کے کاغذات سے کام کرنا، مالک کا اکاؤنٹ اور ابتدائی بیلنس بنانا، اور اس کے بعد ہی امریکی قواعد کے مطابق دوبارہ ترتیب دینا۔ یہ حساب کتاب کا کام ہے، اور اس کی مقدار فیس طے کرتی ہے۔ اسے محدود رکھنے کے لیے ہر سال کا ایک فولڈر رکھیں جس میں ہر بینک اسٹیٹمنٹ، انوائس اور بل، حصص کا رجسٹر، اور آپ اور کمپنی کے درمیان گئی رقم کی تاریخ وار فہرست ہو۔

نفع و نقصان کے گوشوارے اور بیلنس شیٹ پر کون سی کرنسی اور شرح تبادلہ لگتی ہے؟

نفع و نقصان کا گوشوارہ کمپنی کی فنکشنل کرنسی میں ہوتا ہے اور اس کے ساتھ ڈالر کا کالم ہوتا ہے، جبکہ بیلنس شیٹ ڈالر میں ہوتی ہے۔ Schedule H اور M کی ڈالر رقوم کمپنی کے اپنے ٹیکس سال کی اوسط شرح تبادلہ سے بنتی ہیں، جو کیلنڈر سال سے مختلف ہو سکتا ہے، اور Schedule C اور F امریکی GAAP کے ترجمے کے قواعد پر چلتے ہیں۔ فنکشنل کرنسی ڈالر ہو تو Schedule C کا صرف ڈالر والا کالم مکمل کیا جاتا ہے (Form 5471؛ ہدایات)۔

فنکشنل کرنسی سیکشن 985 کے تحت طے ہوتی ہے: وہ کرنسی جس کے معاشی ماحول میں یونٹ کی سرگرمیوں کا بڑا حصہ ہوتا ہے اور جس میں وہ اپنا حساب رکھتا ہے، یا ڈالر اگر اس کی سرگرمیاں بنیادی طور پر ڈالر میں ہوں (سیکشن 985)۔ جو کمپنی مقامی کرنسی میں کاروبار کرتی ہے اور اسی میں حساب رکھتی ہے، اس کی فنکشنل کرنسی عموماً وہی مقامی کرنسی ہوتی ہے۔ کمپنی کی فنکشنل کرنسی کا کوڈ صفحہ 1 پر لکھا جاتا ہے۔

اوسط شرح کے قواعد ہدایات اور سیکشن ⁦989(b)⁩ سے آتے ہیں۔ ہدایات Schedule C اور F کے لیے کوئی ایک شرح بتانے کے بجائے امریکی GAAP کے ترجمے کے قواعد کا حوالہ دیتی ہیں، اس لیے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا وہی قواعد لگاتا ہے اور استعمال شدہ شرحیں اپنے کاغذات کے ساتھ رکھنی چاہییں۔ جو کمپنی ڈالر اپروکسیمیٹ سیپریٹ ٹرانزیکشنز میتھڈ (DASTM) استعمال کرتی ہے، جو بہت زیادہ مہنگائی والی مقامی کرنسی کے لیے ہے، وہ Schedule F اور H کے لیے مختلف ترجمے کے قواعد پر چلتی ہے، اس لیے مقامی کرنسی میں بہت زیادہ مہنگائی ہو تو ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو بتائیں (ہدایات)۔

فارم پر ہر شرح ایک ہی طرح لکھی جاتی ہے: ایک ڈالر کے مقابلے میں مقامی کرنسی کی اکائیاں، کم از کم چار اعشاری مقامات تک۔ (ہدایات)۔ مقامی کرنسی کی ایک اکائی کے مقابلے میں ڈالر کی شکل میں لکھی گئی شرح الٹی ہوتی ہے اور غلط ہے۔

IRS کے مطابق اس کی کوئی سرکاری شرح تبادلہ نہیں ہے اور وہ عموماً کوئی بھی شائع شدہ شرح قبول کرتا ہے بشرطیکہ مسلسل استعمال ہو۔ وہ سالانہ اوسط شرحیں اسی فی ڈالر شکل میں شائع کرتا ہے (IRS کی سالانہ اوسط شرحیں)۔ اس جدول میں تین اعشاری مقامات ہوتے ہیں، اس لیے چار یا اس سے زیادہ مقامات والی شرح کے لیے کوئی اور شائع شدہ ماخذ لینا پڑ سکتا ہے۔ ایک شائع شدہ ماخذ چنیں اور شروع سے آخر تک وہی استعمال کریں۔ غیر ملکی کرنسی رکھنے والے امریکی کاروبار کے لیے امریکی حساب میں غیر ملکی کرنسی کے اکاؤنٹس دیکھیں۔

برقرار رکھی گئی آمدنی اور آمدنی اور منافع کیا ہیں، اور یہ کن ریکارڈ سے آتے ہیں؟

برقرار رکھی گئی آمدنی بیلنس شیٹ پر حساب کا بیلنس ہے۔ آمدنی اور منافع (E&P) کمپنی کے منافع کا امریکی ٹیکس پیمانہ ہے، جو انہی کتابوں سے امریکی ایڈجسٹمنٹس کے بعد نکلتا ہے اور Schedule H اور J پر سال بہ سال چلتا ہے۔ ضابطہ اسے کمپنی کی فنکشنل کرنسی میں اس طرح نکالتا ہے جیسے غیر ملکی کمپنی ایک امریکی کارپوریشن ہو (⁦26 CFR 1.964-1(a)⁩)۔ دونوں اعداد میں فرق انہی ایڈجسٹمنٹس کا ہوتا ہے۔

موجودہ سال کی E&P (Schedule H) کتابوں کے مطابق سال کی خالص آمدنی سے شروع ہوتی ہے، پھر ایڈجسٹمنٹس جمع یا منفی کی جاتی ہیں (Schedule H):

لائن بہ لائن ہدایات Form 5471 کی ہدایات میں Schedule H کے تحت ہیں۔ نتیجہ سال کی اوسط شرح پر ڈالر میں بدلا جاتا ہے۔

جمع شدہ E&P (Schedule J) بیلنس کو آگے لے جاتی ہے۔ ابتدائی بیلنس پچھلے سال کے اختتامی بیلنس کے برابر ہونا چاہیے۔ برابر نہ ہو تو فرق لائن 1b پر وضاحت کے ساتھ لکھا جاتا ہے۔ موجودہ سال کی E&P Schedule H سے شامل ہوتی ہے۔ تقسیم بیلنس کو صرف اسی حد تک کم کرتی ہے جس حد تک وہ E&P میں سے ادا ہو (سیکشن ⁦312(a)⁩)۔ Schedule J کی لائن 9، Schedule R میں درج ہر تقسیم کے E&P والے حصے سے، کالم (d) کے مطابق ہوتی ہے، اور سرمائے کی واپسی اس کالم سے باہر رکھی جاتی ہے (Schedule J؛ Schedule R؛ ہدایات)۔ ریکارڈ پچھلے سال کا جمع شدہ Schedule J اور کمپنی کا ڈیویڈنڈ ریکارڈ ہے، جس میں ہر تقسیم کی تاریخ، رقم اور یہ بھی ہو کہ وہ کس میں سے ادا ہوئی۔

وہ آمدنی جس پر کمپنی کے ڈیویڈنڈ دینے سے پہلے ہی امریکہ آپ پر ٹیکس لگاتا ہے، غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں بیان کی گئی ہے۔

مجھے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو کیا بھیجنا چاہیے: ٹرائل بیلنس، بینک اسٹیٹمنٹس، حصص کا رجسٹر، مقامی فائلنگز؟

وہ ریکارڈ بھیجیں جن سے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا ہر سال کا ہر مالی گوشوارہ دوبارہ بنا سکے۔ نیچے کی فہرست اوپر دیے گئے شیڈولوں کے مطابق ہے۔ Form 5471 آپ کے انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ منسلک ہوتا ہے اور اسی گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیعات سمیت، جمع ہوتا ہے، اس لیے ہر سال کا حساب اس وقت تک درکار ہے (ہدایات)۔ کیلنڈر سال والے فرد کے لیے یہ 15 اپریل ہے، بیرون ملک رہنے والے امریکی شہری یا مقیم کے لیے دو ماہ بعد، یا توسیع کے ساتھ 15 اکتوبر (IRS کی توسیعات)۔ کارپوریٹ مالک کی تاریخ اس کے اپنے ٹیکس سال کے مطابق ہوتی ہے۔

فارم سے متعلق کتابیں اور ریکارڈ اتنی دیر رکھنے چاہییں جب تک ان کا مواد کسی بھی Internal Revenue قانون کے لیے اہم ہو سکتا ہے (ہدایات)۔ پرانے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے نے کاغذات رکھے ہوں تو ابھی مانگ لیں۔

فارم مجھ سے اور کمپنی سے کون سے لین دین کے بارے میں پوچھتا ہے؟

Schedule M کمپنی کے آپ کے ساتھ، آپ کے کنٹرول والی کسی دوسری کمپنی یا شراکت داری کے ساتھ، اور ایسے ہر امریکی شخص کے ساتھ لین دین درج کرتا ہے جو لین دین کے وقت کمپنی کے حصص کی کسی قسم کا، یا اسے کنٹرول کرنے والی کارپوریشن کے حصص کا، ⁦10%⁩ یا زیادہ قدر کا مالک ہو، جیسے کوئی شریک مالک۔ ٹیسٹ حصص کی قسم کے حساب سے ہوتا ہے، اس لیے کمپنی کی ایک سے زیادہ اقسام ہوں تو پوری کمپنی میں چھوٹا حصہ رکھنے والا شریک مالک بھی گنا جا سکتا ہے (سیکشن ⁦6038(a)(1)(D)⁩؛ ⁦26 CFR 1.6038-2(f)(11)⁩)۔ اسے صرف Category 4 فائلر مکمل کرتا ہے۔ ہر لائن سال کا کل ہے، سوائے قرض کی لائنوں اور قابل ادائیگی اور قابل وصول اکاؤنٹس کی لائنوں کے، جن میں سال کے دوران پہنچنے والا سب سے بڑا بیلنس لکھا جاتا ہے۔ سب اوسط شرح پر بدلے جاتے ہیں (Schedule M؛ ہدایات)۔

قرض کی لائنیں سال کے دوران پہنچنے والا سب سے بڑا بیلنس مانگتی ہیں۔ وہ سال کے اختتام کا بیلنس، اوسط یا منتقل ہونے والی کل نقد رقم نہیں مانگتیں (ہدایات)۔ لیجر میں تاریخ کے ساتھ مالک کا ایک اکاؤنٹ ہو تو ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو یہ عدد مل جاتا ہے۔ قابل ادائیگی اور قابل وصول اکاؤنٹس کی لائنیں بھی سب سے بڑا بیلنس لیتی ہیں، مگر صرف ان رقوم کے لیے جو خدمات سے یا جائیداد کی فروخت یا پروسیسنگ سے پیدا ہوئیں۔ خدمات یا سامان کا تجارتی بیلنس، جو کاروبار کے لیے عام اور ضروری حد سے آگے نہ جائے، قرض کی لائنوں سے باہر رکھا جاتا ہے۔ استحقاقی طریقے پر چلنے والی کمپنی شیڈول کی ہر لائن پر نقد نہیں بلکہ استحقاقی رقوم رپورٹ کرتی ہے (ہدایات)۔

ہدایات میں کمپنی کی طرف سے آپ کے ادا کیے ہوئے اخراجات کی الگ لائن نہیں ہے۔ کمپنی کی طرف آپ کی واجب الادا رقم اس بات پر منحصر ہو کر قرض کی لائنوں یا قابل ادائیگی لائنوں میں آ سکتی ہے کہ وہ کس سے پیدا ہوئی، اس لیے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو اس کی درجہ بندی کرنی ہوگی۔ کمپنی کے اکاؤنٹ سے ادا کیے گئے ذاتی اخراجات پر بھی یہی بات لاگو ہے۔

قرض پر سود لگتا ہو تو اس کی شرائط رکھیں: Schedule G وصول کی گئی سود کی شرح کے بارے میں پوچھ سکتا ہے (Form 5471)۔

اگر کمپنی غیر فعال ہو یا اس کی سرگرمی بہت کم ہو تو کیا ہوگا؟

IRS کی تعریف کے مطابق غیر فعال (dormant) کمپنی خلاصہ گوشوارہ جمع کرا سکتی ہے۔ بہت کم سرگرمی والی مگر غیر فعال نہ ہونے والی کمپنی پورے شیڈول جمع کراتی ہے، زیادہ تر چھوٹی رقموں اور صفروں کے ساتھ۔ دونوں صورتوں میں سال کے بینک اسٹیٹمنٹس اور حصص کا رجسٹر جمع کریں: جس کمپنی نے کچھ نہیں بیچا، اس کے پاس بھی بینک فیس، سود، آپ کی طرف سے قرض یا ٹیکس کا چارج ہو سکتا ہے، اور شیڈول یہی رقوم رپورٹ کرتے ہیں۔

خلاصہ طریقہ Revenue Procedure 92-70 کے سیکشن 3 میں بیان کی گئی "dormant foreign corporation" پر لاگو ہوتا ہے، اور فائلر صرف صفحہ 1 مکمل کرتا ہے (ہدایات)۔ ہدایات تعریف دوبارہ نہیں لکھتیں۔ اس پر بھروسا کرنے سے پہلے Revenue Procedure پڑھیں اور ہر سال اسے دوبارہ دیکھیں۔ خلاصہ گوشوارہ پھر بھی ہر سال کی فائلنگ ہے۔ آپ کا غیر ملکی کاروبار کون سا فارم جمع کراتا ہے بھی دیکھیں، جو Form 5471 اور 8858 کے غیر فعال راستوں کا موازنہ کرتا ہے۔

اگر کئی سال جمع نہیں ہوئے یا میرا پرانا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا ریٹائر ہو گیا تو کیا ہوگا؟

جمع نہ ہونے والا ہر سال اپنا الگ Form 5471 ہے، جس کا اپنا حساب، اپنی شرحیں، اپنا جرمانہ اور اپنا کھلا ٹیکس سال ہے، جیسا کہ پہلا حصہ دکھاتا ہے۔

حساب کے لیے کئی سالوں کی تلافی کا مطلب ہے:

1. ہر سال کا ٹرائل بیلنس اور بینک اسٹیٹمنٹس۔ ریکارڈ گم ہونے والا سب سے پرانا سال عموماً باقی سب کو روکتا ہے، کیونکہ Schedule J ہر سال کا اختتامی بیلنس اگلے سال میں لے جاتا ہے۔
2. ہر سال کی اپنی شرح، ایک ہی شرح بار بار نہیں۔
3. ابتدائی بیلنس۔ پرانے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے نے پچھلے سال جمع کرائے ہوں تو جمع شدہ Schedule J کا اختتامی بیلنس نقطۂ آغاز ہے۔ وہ دستیاب نہ ہو تو ابتدائی E&P بیلنس پرانے حساب سے دوبارہ بنانے پڑ سکتے ہیں۔
4. تمام سالوں میں ایک ہی طریقہ۔ سالوں کے درمیان حساب کے طریقے کی تبدیلی کو ایڈجسٹمنٹ کی ضرورت پڑ سکتی ہے تاکہ کچھ دو بار نہ گنا جائے اور نہ چھوٹے (⁦26 CFR 1.964-1(c)(2)⁩)۔

IRS دیر سے جمع ہونے والے بین الاقوامی معلوماتی گوشواروں کا ایک راستہ بتاتا ہے: جو شخص جانچ یا تفتیش کے تحت نہیں اور جس سے ان کے بارے میں رابطہ نہیں کیا گیا، وہ عام طریقوں سے فائل کرتا ہے، اور Form 5471 ترمیم شدہ انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ منسلک ہوتا ہے۔ انکم ٹیکس گوشوارہ خود کبھی جمع نہ ہوا ہو تو فارم اسی دیر سے جمع ہونے والے گوشوارے کے ساتھ جاتا ہے۔ معقول وجہ کا بیان منسلک کیا جا سکتا ہے، مگر جرمانے اس پر پہلے غور کیے بغیر بھی لگ سکتے ہیں (IRS کے دیر سے جمع کرانے کے طریقے؛ ہدایات)۔ یہ راستہ آپ کے لیے مناسب ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے، جیسے آمدنی رپورٹ ہوئی تھی یا نہیں اور فارم کیوں رہ گئے، اور IRS کا صفحہ اس کے ساتھ بیرون ملک کے دوسرے راستے بھی دیتا ہے۔ راستے، جرمانے میں رعایت کیسے دیکھی جاتی ہے، اور IRS کی طرف سے رابطہ ہونے سے کیا بدلتا ہے، یہ سب چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کو پورا کرنا میں ہے۔

Form 5471 کی فیس کیا بڑھاتی یا گھٹاتی ہے؟

فیس کام کے ساتھ چلتی ہے، اور کام حساب، سالوں کی تعداد اور مالک کے کمپنی کے ساتھ لین دین کے ساتھ چلتا ہے۔ کوئی سرکاری ماخذ فیس طے نہیں کرتا، اس لیے جدول صرف سمت دکھاتی ہے۔

فیس قبول کرنے سے پہلے دیکھ لیں کہ وہ کن سالوں کا احاطہ کرتی ہے، کون سے شیڈول شامل ہیں، اور کیا یہ فرض کرتی ہے کہ آپ امریکی انداز کا حساب دیں گے یا مقامی حساب کو دوبارہ بنانا بھی شامل ہے۔ آپ کمپنی کو کنٹرول کرتے ہوں تو گوشوارے میں مالک سے لین دین اور E&P کے شیڈول شامل ہوتے ہیں، اس لیے پوچھیں کہ فیس میں یہ شامل ہیں یا نہیں۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ شرحیں حساب آسان رکھنے کے لیے گول اعداد ہیں، مارکیٹ شرحیں نہیں۔ ڈالر کی رقوم امریکی ڈالر ہیں؛ EUR، HKD اور INR کمپنی کی اپنی کرنسی ہیں۔ ہر کمپنی امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن سمجھی گئی ہے، جو اس غیر ملکی کمپنی کے لیے طے شدہ درجہ بندی ہے جس کے تمام مالکان کی ذمہ داری محدود ہو، جب تک کوئی انتخاب اس کے برعکس نہ ہو (⁦26 CFR 301.7701-3(b)(2)⁩)، اور وہ اپنے مالک والا ہی ٹیکس سال استعمال کرتی ہے۔

برلن کی ایک چھوٹی GmbH کی مالکن (یورو)

برلن میں رہنے والی ایک امریکی شہری GmbH کی ⁦100%⁩ مالک ہے۔ سال کے لیے آمدنی EUR 80,000 اور اخراجات EUR 60,000 ہیں، یعنی جرمن انداز میں رکھے گئے حساب میں کتابی منافع EUR 20,000 ہے۔ کمپنی پر اس کا کنٹرول ہے، اس لیے وہ شیڈولوں کا پورا سیٹ جمع کراتی ہے۔

اس کا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا نفع و نقصان کا گوشوارہ یورو میں، جو فنکشنل کرنسی ہے اگر کمپنی یورو میں کاروبار کرتی ہے، امریکی قواعد کے مطابق دوبارہ ترتیب دیتا ہے۔ اوسط شرح 0.8000 یورو فی ڈالر پر آمدنی ⁦$100,000⁩، اخراجات ⁦$75,000⁩ اور منافع ⁦$25,000⁩ ہے، کسی بھی دوبارہ ترتیب کی ایڈجسٹمنٹ سے پہلے۔ بیلنس شیٹ ڈالر میں جاتی ہے، اور موجودہ E&P یورو منافع سے شروع ہوتی ہے۔

اس نے مارچ میں کمپنی کو EUR 10,000 قرض دیے اور اکتوبر میں EUR 4,000 واپس ملے۔ Schedule M میں سال کے دوران سب سے بڑا بیلنس EUR 10,000 آتا ہے (اسی اوسط شرح پر ⁦$12,500⁩)۔ سال کے اختتام پر جو EUR 6,000 واجب الادا ہیں وہ بیلنس شیٹ پر حصص دار کے قرض کے طور پر ظاہر ہوتے ہیں۔

ہانگ کانگ کی بغیر فروخت والی کمپنی (ہانگ کانگ ڈالر)

ایک امریکی شہری ہانگ کانگ کی کمپنی کا ⁦100%⁩ مالک ہے جس کی پورے سال کوئی فروخت نہیں ہوئی اور اس نے HKD 4,000 بینک فیس ادا کی۔ اس کی فنکشنل کرنسی ہانگ کانگ ڈالر ہے۔ پہلا سوال یہ ہے کہ آیا وہ Revenue Procedure 92-70 کے تحت غیر فعال ہے یا نہیں۔ اگر ہے تو خلاصہ فائلنگ صرف صفحہ 1 کی ہے۔

اگر نہیں ہے تو شیڈول پھر بھی مکمل ہوتے ہیں۔ Schedule C میں اخراجات HKD 4,000 اور نقصان HKD 4,000 دکھایا جاتا ہے، جو 8.0000 ہانگ کانگ ڈالر فی ڈالر کی اوسط شرح پر ⁦$500⁩ ہے، اور جہاں کچھ نہیں ہوا وہاں صفر لکھے جاتے ہیں۔

بھارتی پرائیویٹ لمیٹڈ کمپنی، تین سال جمع نہیں ہوئے (روپے)

ایک امریکی مقیم بھارتی پرائیویٹ لمیٹڈ کمپنی کا ⁦100%⁩ مالک ہے جس کی سالانہ آمدنی INR 6,000,000 ہے۔ Form 5471 کے تین سال جمع نہیں ہوئے اور پرانا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا ریٹائر ہو چکا ہے۔

ہر سال کو اپنا ٹرائل بیلنس اور اپنی شرح چاہیے۔ پہلے سال کی اختتامی E&P دوسرے سال کا ابتدائی بیلنس بنتی ہے، اس لیے پہلے سال کا گم ریکارڈ تینوں سالوں کو روک دیتا ہے۔ جرمانہ ہر سال کے حساب سے، تین فارموں کے لیے گنا جاتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی بیرون ملک کمپنی ہے اور ایک یا زیادہ سال جمع نہیں ہوئے، یا پرانا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا نہیں رہا: کون سے سال کھلے ہیں اور کون سا فارم اور کیٹیگری لاگو ہے، یہ فائلنگ کی تاریخ پر منحصر ہے۔ چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کو پورا کرنا دیکھیں اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• کمپنی کا لیجر نہیں، حساب کسی اور زبان میں ہے، یا مقامی یا نقد بنیاد پر ہے: انہیں گوشوارے کے لیے دوبارہ ترتیب دیا جا سکتا ہے یا نئے سرے سے بنانا پڑے گا، اور ہر ایک میں کتنا کام ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ کون سا ریکارڈ موجود ہے۔ حساب کتاب میں مدد اور سرحد پار ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
• فیس کمپنی کے سائز سے میل نہیں کھاتی: فیس اور اپنے پاس موجود ریکارڈ کی فہرست سرحد پار ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں۔ سب سے پہلے یہ طے کریں کہ وہ کن سالوں اور شیڈولوں کا احاطہ کرتی ہے۔
• آپ کے پاس غائب فارموں کے بارے میں IRS کا نوٹس ہے: نوٹس پر جواب کی تاریخ دیکھیں، نوٹس اور اپنا ریکارڈ جمع کریں، اور جلد سرحد پار ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
• آپ کو معلوم نہیں کہ کمپنی کو Form 5471، 8858، 8865 یا کوئی بھی نہیں چاہیے: آپ کا غیر ملکی کاروبار کون سا فارم جمع کراتا ہے دیکھیں۔
• آپ نے کمپنی بند کی، بیچی یا ضم کی، یا امریکی ٹیکس کے لیے اس کی درجہ بندی بدلی: تبدیلی والے سال کی اپنی رپورٹنگ ہوتی ہے، جیسے آخری سال کا Form 5471 یا ملکیت کی تبدیلی کا شیڈول، اور درجہ بندی کے انتخاب کی اپنی آخری تاریخ ہوتی ہے۔ آپ کا غیر ملکی کاروبار کون سا فارم جمع کراتا ہے دیکھیں۔
• آپ کو اپنی فائلنگ کیٹیگری، کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن کے ٹیسٹ یا ڈیویڈنڈ سے پہلے ٹیکس والی آمدنی کے بارے میں جاننا ہے، یا کمپنی میں آپ کے ساتھ شریک حیات، رشتہ دار یا شریک ہے: غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں، جس میں یہ بھی ہے کہ کنٹرول میں کس کے حصص گنے جاتے ہیں۔ فارم کون جمع کرائے اور ہر مالک کیا منسلک کرے، یہ سرحد پار ٹیکس میں مدد کے ساتھ طے کرنا مناسب ہے۔
• کمپنی کینیڈین کارپوریشن ہے اور حساب کینیڈین ڈالر میں ہے: کینیڈین کارپوریشن کے حساب کو Form 5471 کے مالی گوشواروں میں بدلنا دیکھیں۔
• کاروبار کارپوریشن نہیں بلکہ برانچ یا نظر انداز کردہ ادارہ ہے: Form 8858 کی بیلنس شیٹ دیکھیں۔
• ٹیکس معاہدے کے تحت آپ کو امریکہ کا غیر مقیم مانا جاتا ہے اور آپ اس فائدے کا دعویٰ کرتے ہیں: ایک محدود قاعدہ ایسے فرد کو امریکی بنیاد والے مالی گوشواروں کی جگہ کمپنی کے آڈٹ شدہ غیر ملکی گوشوارے جمع کرانے دیتا ہے، مگر صرف اس صورت میں جب کمپنی کی رپورٹنگ کسی اور امریکی شخص پر لازم نہ ہو۔ اس پر بھروسا کرنے سے پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد دیکھیں (⁦26 CFR 1.6038-2(j)(2)⁩)۔