Báo giá Form 5471 cho công ty nhỏ ở nước ngoài: cần sổ sách gì?

Vì sao báo giá Form 5471 cho một công ty nhỏ lại cao?

Quy mô công ty nhìn chung không làm biểu mẫu ngắn đi. Chủ sở hữu là người Hoa Kỳ kiểm soát một công ty nước ngoài (nắm hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị) phải hoàn thành cùng một bộ schedule, dù công ty có một hay nhiều tài khoản ngân hàng. Schedule bắt buộc mà chỉ có số 0 vẫn phải nộp, với số 0 được điền vào (hướng dẫn Form 5471).

Điều khác nhau giữa các công ty là sổ sách. Các schedule tài chính được lập từ tài khoản của công ty theo quy tắc Hoa Kỳ, từng năm một, nên báo giá phải bao gồm công sức đưa các tài khoản đó về đúng dạng của biểu mẫu.

Hồ sơ không đơn giản khi:

• sổ sách theo quy tắc của nước sở tại, ghi theo cơ sở tiền mặt hoặc cơ sở thuế, hoặc chỉ là bảng tính, sao kê ngân hàng hay biên lai mà không có sổ cái
• có hơn một năm chưa nộp, thiếu các biểu mẫu đã nộp cho những năm trước, hoặc người chuẩn bị thuế đã nộp chúng nay đã nghỉ hưu và hồ sơ làm việc không còn
• tiền chuyển qua lại giữa bạn và công ty mà không có ghi chép theo ngày
• hồ sơ bằng ngôn ngữ khác, vì mọi báo cáo nộp kèm biểu mẫu phải bằng tiếng Anh (26 CFR 1.6038-2(h))
• năm tài chính của công ty kết thúc vào ngày khác với năm của bạn: công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC) có cổ đông Hoa Kỳ nắm đa số nói chung phải dùng năm thuế của cổ đông đó, và với các năm bắt đầu sau ngày 30 tháng 11 năm 2025 thì không còn được dùng năm bắt đầu sớm hơn một tháng (hướng dẫn). Công ty từng dùng lựa chọn đã bị bãi bỏ đó có một năm đầu tiên phải nộp ngắn hơn, là một Form 5471 riêng với sổ sách và tỷ giá riêng, vì mỗi kỳ kế toán của công ty kết thúc trong năm thuế của bạn đều phải có một tờ khai riêng (Public Law 119-21, section 70352(c); 26 CFR 1.6038-2(e); thông báo cập nhật của IRS)
• công ty sở hữu một chi nhánh nước ngoài hoặc một pháp nhân bị bỏ qua về thuế, phải thêm Form 8858, hoặc sở hữu một công ty con là công ty, phải có Form 5471 riêng (hướng dẫn)
• bạn cùng sở hữu công ty với vợ/chồng, người thân hoặc đối tác, nên việc bạn có quyền kiểm soát hay không, và ai phải nộp, tùy thuộc vào ai sở hữu bao nhiêu

Biểu mẫu thiếu hoặc không đầy đủ có thể bị phạt $10.000 cho mỗi công ty mỗi năm, do người Hoa Kỳ phải nộp chịu, không phải công ty. Nếu tình trạng không nộp kéo dài hơn 90 ngày sau khi IRS gửi thông báo, sẽ phạt thêm $10.000 cho mỗi khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó, tối đa thêm $50.000 (hướng dẫn; 26 CFR 1.6038-2(k)). Có thể được xóa phạt vì lý do chính đáng, nhưng việc đó được quyết định theo từng hoàn cảnh cụ thể. Tiền phạt được tính theo từng năm, nên số năm chưa nộp rất quan trọng khi so sánh báo giá. Biểu mẫu thiếu cũng khiến thuế của năm đó vẫn còn mở trong ba năm sau khi thông tin được cung cấp, hoặc chỉ các khoản liên quan nếu việc không nộp có lý do chính đáng (section 6501(c)(8)).

Nếu bạn và một người Hoa Kỳ khác phải cung cấp cùng thông tin cho cùng một công ty trong cùng một năm, có thể nộp một Form 5471 chung kèm theo tờ khai của một trong các bạn. Những người còn lại nói chung đính kèm một văn bản nêu rõ biểu mẫu đó, và người nộp thuộc Category 4 cũng hoàn thành một Schedule P riêng (lợi nhuận đã bị đánh thuế vào chủ sở hữu đó). Nếu bạn dựa vào hồ sơ của người khác và hồ sơ đó sai hoặc thiếu, bạn vẫn có thể bị phạt. Người không trực tiếp nắm cổ phần mà chỉ phải nộp vì cổ phần của một người Hoa Kỳ được tính cho họ thì không cần nộp nếu người Hoa Kỳ đó cung cấp đủ mọi thông tin (hướng dẫn; 26 CFR 1.6038-2(j)).

Nếu có hơn một năm chưa nộp, giấy tờ của người chuẩn bị thuế cũ đã mất, hoặc báo giá không phù hợp với quy mô công ty, xem nộp bù báo cáo nước ngoài đã bỏ sót và hỗ trợ thuế xuyên biên giới. Bảng dưới mục "Điều gì làm phí Form 5471 tăng hoặc giảm?" cho thấy điều gì làm báo giá tăng và giảm.

Hãy gom cho mỗi năm: bảng cân đối thử cuối năm (danh sách mọi tài khoản trong sổ sách cùng số dư cuối kỳ, bằng tiền tệ của nước sở tại), sao kê ngân hàng, sổ cổ đông, các hồ sơ nộp tại nước sở tại, và danh sách mọi khoản vay, cổ tức và khoản thanh toán giữa bạn và công ty. Danh sách đầy đủ ở bên dưới.

Cần xác định trước biểu mẫu nào áp dụng và bạn thuộc loại hồ sơ khai nào, kể cả việc cổ phần do người thân hoặc chủ sở hữu khác nắm có được tính vào quyền kiểm soát của bạn hay không. Xem biểu mẫu nào doanh nghiệp nước ngoài của bạn phải nộp và chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.

Form 5471 lấy những báo cáo nào từ sổ sách của công ty?

Form 5471 của chủ sở hữu có quyền kiểm soát gồm báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, E&P hiện hành và tích lũy, và danh sách các giao dịch với chủ sở hữu. Quy định yêu cầu báo cáo lãi lỗ, bảng cân đối kế toán, và phân tích biến động của các tài khoản thặng dư (các tài khoản vốn chủ sở hữu, như lợi nhuận giữ lại), kèm số dư đầu kỳ và cuối kỳ (26 CFR 1.6038-2(g)).

Schedule nào áp dụng tùy thuộc vào loại hồ sơ khai của bạn. Chủ sở hữu có quyền kiểm soát nộp các schedule ở trên và thêm những schedule khác mà trang này không đề cập (hướng dẫn liệt kê chúng cho chủ sở hữu duy nhất của công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát), còn chủ sở hữu nhỏ hơn có thể nộp ít hơn. Loại hồ sơ khai của bạn và các schedule bổ sung đó có trong chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.

Tôi có dùng nguyên sổ sách của nước sở tại được không, hay phải theo quy tắc kế toán Hoa Kỳ?

Sổ sách của nước sở tại là điểm xuất phát, chưa phải báo cáo hoàn chỉnh. Biểu mẫu ghi Schedule C và F theo chuẩn mực kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ (US GAAP). Quy tắc về E&P bắt đầu từ sổ sách lập cho cổ đông, điều chỉnh theo nguyên tắc kế toán Hoa Kỳ, rồi theo chuẩn thuế Hoa Kỳ (Form 5471; 26 CFR 1.964-1(a)).

Với E&P, không cần điều chỉnh trừ khi khoản đó trọng yếu. Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mô khoản điều chỉnh so với tài sản và lãi hoặc lỗ hằng năm của công ty, mức độ nhất quán khi áp dụng cách làm đó, và việc khoản mục có lặp lại hay không (26 CFR 1.964-1(a)(2)). Biểu mẫu không nêu cùng tiêu chí đó cho Schedule C và F, nên việc điều chỉnh lại hai báo cáo này đến mức nào là do người chuẩn bị thuế đánh giá.

Quy định liệt kê các cách hạch toán không được công nhận (26 CFR 1.964-1(b)), chẳng hạn:

• trích một khoản dự phòng tùy ý từ thu nhập hiện hành
• khấu hao dựa trên bất kỳ cơ sở nào khác ngoài giá gốc, như giá thay thế hoặc giá trị tăng thêm
• hàng tồn kho bị ghi giảm xuống dưới giá thị trường, ngay cả khi luật nước sở tại cho phép
• thu nhập và chi phí được dàn đều qua nhiều kỳ kế toán, ngay cả khi luật nước sở tại cho phép

Một ô trên biểu mẫu cho phép một số người nộp dùng sổ sách theo chuẩn của nước sở tại hoặc sổ quản trị thay thế. Revenue Procedure 2019-40 giới hạn cách này cho cổ đông Hoa Kỳ không liên quan không thể dễ dàng lấy thông tin của công ty, và không áp dụng cho công ty do người Hoa Kỳ kiểm soát, nên chủ sở hữu Hoa Kỳ kiểm soát công ty và giữ sổ sách của công ty nói chung nằm ngoài cách này (hướng dẫn, Items F và G).

Nếu công ty không có sổ cái, chỉ có sao kê ngân hàng thì sao?

Các báo cáo được lập từ tài khoản, nên tài khoản phải được dựng trước, từng năm một. Nếu không có sổ cái, điều đó có nghĩa là làm việc từ sao kê ngân hàng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn nhà cung cấp và giấy tờ vay nợ, lập tài khoản chủ sở hữu và số dư đầu kỳ, rồi mới điều chỉnh lại theo quy tắc Hoa Kỳ. Đó là công việc ghi sổ kế toán, và khối lượng của nó quyết định báo giá. Để giảm bớt, hãy giữ một thư mục cho mỗi năm với mọi sao kê ngân hàng, hóa đơn, chứng từ thanh toán, sổ cổ đông, và danh sách có ghi ngày của các khoản tiền đã chuyển giữa bạn và công ty.

Báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán dùng tiền tệ và tỷ giá nào?

Báo cáo kết quả kinh doanh lập bằng đồng tiền chức năng của công ty, kèm một cột bằng đô la bên cạnh, còn bảng cân đối kế toán lập bằng đô la. Số tiền đô la trên Schedule H và M dùng tỷ giá trung bình của năm thuế của chính công ty, có thể không trùng với năm dương lịch, còn Schedule C và F theo quy tắc quy đổi của US GAAP. Nếu đồng tiền chức năng là đô la, chỉ điền cột đô la của Schedule C (Form 5471; hướng dẫn).

Đồng tiền chức năng được xác định theo section 985: là đồng tiền của môi trường kinh tế nơi một phần đáng kể hoạt động của đơn vị diễn ra và đơn vị dùng để ghi sổ, hoặc là đô la nếu hoạt động chủ yếu diễn ra bằng đô la (section 985). Công ty kinh doanh và ghi sổ bằng tiền tệ nước sở tại nói chung có đồng tiền chức năng là đồng tiền đó. Mã đồng tiền chức năng của công ty được ghi ở trang 1.

Quy tắc tỷ giá trung bình lấy từ hướng dẫn và section 989(b). Hướng dẫn chuyển Schedule C và F sang quy tắc quy đổi của US GAAP thay vì nêu một tỷ giá cụ thể, nên người chuẩn bị thuế áp dụng các quy tắc đó và nên lưu các tỷ giá đã dùng cùng hồ sơ làm việc. Công ty dùng phương pháp giao dịch riêng lẻ gần đúng theo đô la (dollar approximate separate transactions method, DASTM), dành cho đồng tiền nước sở tại bị siêu lạm phát, theo quy tắc quy đổi khác cho Schedule F và H, nên hãy báo cho người chuẩn bị thuế nếu đồng tiền nước sở tại bị siêu lạm phát (hướng dẫn).

Mọi tỷ giá trên biểu mẫu đều được viết cùng một cách: số đơn vị tiền tệ nước sở tại trên một đô la, làm tròn đến ít nhất bốn chữ số thập phân (hướng dẫn). Tỷ giá viết theo số đô la trên một đơn vị tiền tệ nước sở tại là bị ngược.

IRS nói rằng họ không có tỷ giá chính thức và nói chung chấp nhận bất kỳ tỷ giá được công bố nào miễn là dùng nhất quán. IRS công bố các mức trung bình hằng năm cũng theo dạng trên một đô la (tỷ giá trung bình hằng năm của IRS). Bảng đó chỉ có ba chữ số thập phân, nên tỷ giá có bốn chữ số thập phân trở lên có thể cần nguồn công bố khác. Hãy chọn một nguồn đã công bố và dùng xuyên suốt. Với doanh nghiệp Hoa Kỳ có giữ ngoại tệ, xem tài khoản ngoại tệ trong sổ sách của Hoa Kỳ.

Lợi nhuận giữ lại và E&P là gì, và chúng lấy từ hồ sơ nào?

Lợi nhuận giữ lại là số dư kế toán trên bảng cân đối kế toán. E&P là thước đo lợi nhuận của công ty theo thuế Hoa Kỳ, tính từ cùng sổ sách sau các điều chỉnh theo Hoa Kỳ và theo dõi từng năm trên Schedule H và J. Quy định tính E&P gần như thể công ty nước ngoài là công ty trong nước, bằng đồng tiền chức năng của công ty (26 CFR 1.964-1(a)). Hai con số khác nhau ở chính những điều chỉnh đó.

E&P hiện hành (Schedule H) bắt đầu từ thu nhập ròng của năm theo sổ sách, rồi cộng hoặc trừ các điều chỉnh (Schedule H):

Hướng dẫn từng dòng nằm trong hướng dẫn Form 5471, phần Schedule H. Kết quả được quy đổi sang đô la theo tỷ giá trung bình của năm.

E&P tích lũy (Schedule J) chuyển số dư sang năm sau. Số dư đầu kỳ phải bằng số dư cuối kỳ của năm trước. Nếu không bằng, phần chênh lệch ghi ở dòng 1b kèm giải thích đính kèm. E&P hiện hành được cộng từ Schedule H. Một khoản phân phối chỉ làm giảm số dư trong phạm vi được chi từ E&P (section 312(a)): dòng 9 của Schedule J khớp với phần E&P của từng khoản phân phối liệt kê trên Schedule R, cột (d), và khoản hoàn vốn không đưa vào cột đó (Schedule J; Schedule R; hướng dẫn). Hồ sơ gồm Schedule J đã nộp của năm trước và hồ sơ cổ tức của công ty, ghi ngày, số tiền và nguồn chi của từng khoản phân phối.

Thu nhập mà Hoa Kỳ đánh thuế vào bạn trước khi công ty chia cổ tức được trình bày trong chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.

Tôi nên gửi gì cho người chuẩn bị thuế: bảng cân đối thử, sao kê ngân hàng, sổ cổ đông, hồ sơ nộp tại nước sở tại?

Hãy gửi những hồ sơ giúp người chuẩn bị thuế dựng lại từng báo cáo cho từng năm. Danh sách dưới đây theo các schedule ở trên. Form 5471 được đính kèm tờ khai thuế thu nhập của bạn và nộp theo hạn nộp của tờ khai đó, kể cả gia hạn, nên sổ sách của mỗi năm cần có chậm nhất vào thời điểm đó (hướng dẫn). Với cá nhân dùng năm dương lịch, hạn là ngày 15 tháng 4, hai tháng sau đó đối với công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ sống ở nước ngoài, hoặc ngày 15 tháng 10 nếu có gia hạn (gia hạn của IRS). Hạn của chủ sở hữu là công ty theo năm thuế của chính công ty đó.

Sổ sách và hồ sơ liên quan đến biểu mẫu phải được giữ lâu chừng nào nội dung của chúng còn có thể trở nên liên quan đến bất kỳ luật thuế nào của Hoa Kỳ (hướng dẫn). Nếu người chuẩn bị thuế cũ giữ hồ sơ làm việc, hãy xin ngay bây giờ.

Biểu mẫu hỏi về những giao dịch nào giữa tôi và công ty?

Schedule M liệt kê các giao dịch của công ty với bạn, với bất kỳ công ty hoặc hợp danh nào khác mà bạn kiểm soát, và với bất kỳ người Hoa Kỳ nào, tại thời điểm giao dịch, sở hữu từ 10% trở lên về giá trị của bất kỳ loại cổ phần nào của công ty hoặc của một công ty kiểm soát nó, chẳng hạn một đồng sở hữu. Phép thử tính theo từng loại cổ phần, nên nếu công ty có hơn một loại cổ phần, một đồng sở hữu có tỷ lệ nhỏ hơn trong toàn bộ công ty vẫn có thể được tính (section 6038(a)(1)(D); 26 CFR 1.6038-2(f)(11)). Chỉ người nộp thuộc Category 4 mới điền schedule này. Mỗi dòng là tổng của năm, trừ các dòng khoản vay và các dòng khoản phải trả và phải thu, lấy số dư lớn nhất đạt được trong năm. Tất cả được quy đổi theo tỷ giá trung bình (Schedule M; hướng dẫn).

Các dòng khoản vay yêu cầu số dư lớn nhất đạt được trong năm. Chúng không yêu cầu số dư cuối năm, số trung bình hay tổng số tiền đã chuyển (hướng dẫn). Một tài khoản chủ sở hữu duy nhất có ghi ngày trong sổ cái sẽ cho người chuẩn bị thuế con số đó. Các dòng khoản phải trả và phải thu cũng lấy số dư lớn nhất, nhưng chỉ cho các khoản phát sinh từ dịch vụ hoặc từ việc bán hay gia công tài sản. Số dư thương mại cho dịch vụ hoặc hàng hóa không vượt quá mức thông thường và cần thiết cho hoạt động kinh doanh thì không đưa vào các dòng khoản vay. Công ty dùng phương pháp dồn tích khai các khoản dồn tích, không phải tiền mặt, trên mọi dòng của schedule (hướng dẫn).

Hướng dẫn không có dòng riêng cho các chi phí bạn đã trả thay công ty. Số dư công ty nợ bạn có thể thuộc các dòng khoản vay hoặc các dòng khoản phải trả, tùy nguồn gốc phát sinh, nên người chuẩn bị thuế phải phân loại. Chi tiêu cá nhân trả từ tài khoản của công ty cũng vậy.

Nếu khoản vay có tính lãi, hãy giữ các điều khoản của nó: Schedule G có thể hỏi về lãi suất đã tính (Form 5471).

Nếu công ty không hoạt động hoặc gần như không có hoạt động thì sao?

Công ty không hoạt động (dormant) theo định nghĩa của IRS có thể nộp tờ khai tóm tắt. Công ty gần như không có hoạt động nhưng không thuộc diện dormant thì nộp đầy đủ các schedule, phần lớn là các khoản nhỏ và các ô bằng không. Dù trường hợp nào, hãy gom sao kê ngân hàng của năm và sổ cổ đông: công ty không bán gì vẫn có thể có phí ngân hàng, tiền lãi, khoản vay từ bạn hoặc khoản thuế phải chịu, và đó là những số tiền mà các schedule khai báo.

Thủ tục tóm tắt áp dụng cho "dormant foreign corporation" theo định nghĩa trong section 3 của Revenue Procedure 92-70, và người nộp chỉ điền trang 1 (hướng dẫn). Hướng dẫn không nhắc lại định nghĩa đó. Hãy đọc revenue procedure này trước khi dựa vào nó, và kiểm tra lại mỗi năm. Tờ khai tóm tắt vẫn là một hồ sơ phải nộp cho từng năm. Xem thêm biểu mẫu nào doanh nghiệp nước ngoài của bạn phải nộp, bài so sánh các cách nộp cho công ty không hoạt động đối với Form 5471 và 8858.

Nếu nhiều năm chưa nộp hoặc người chuẩn bị thuế cũ đã nghỉ hưu thì sao?

Mỗi năm chưa nộp là một Form 5471 riêng, với sổ sách, tỷ giá, tiền phạt và năm thuế còn mở riêng, như phần đầu đã nêu.

Về sổ sách, nộp bù nhiều năm nghĩa là:

1. Bảng cân đối thử và sao kê ngân hàng cho mọi năm. Năm cũ nhất thiếu hồ sơ thường làm chậm các năm còn lại, vì Schedule J chuyển số dư cuối kỳ của mỗi năm sang năm sau.
2. Một tỷ giá cho mỗi năm, không dùng lại một tỷ giá.
3. Một số dư xuất phát. Nếu người chuẩn bị thuế cũ đã nộp các năm trước, số dư cuối kỳ trên Schedule J đã nộp là điểm xuất phát. Nếu không có, số dư E&P đầu kỳ có thể phải dựng lại từ sổ sách trước đó.
4. Một phương pháp xuyên suốt các năm. Thay đổi phương pháp kế toán giữa các năm có thể cần điều chỉnh để không tính trùng hay bỏ sót khoản nào (26 CFR 1.964-1(c)(2)).

IRS mô tả một cách nộp bù tờ khai thông tin quốc tế trễ hạn: người không bị kiểm tra hay điều tra, và chưa được liên hệ về các tờ khai đó, nộp theo thủ tục thông thường, với Form 5471 đính kèm một tờ khai thuế thu nhập điều chỉnh. Nếu bản thân tờ khai thuế thu nhập chưa từng được nộp, biểu mẫu đi kèm tờ khai nộp trễ đó. Có thể đính kèm văn bản giải trình lý do chính đáng, nhưng tiền phạt có thể được ấn định mà không xem xét văn bản đó trước (thủ tục nộp bù của IRS; hướng dẫn). Cách này có phù hợp hay không tùy thuộc vào hoàn cảnh, chẳng hạn thu nhập đã được khai chưa và vì sao các biểu mẫu bị bỏ sót, và trang của IRS còn liệt kê các lựa chọn khác cho tài sản ở nước ngoài. Các cách nộp bù, cách xử lý việc xóa phạt, và điều gì thay đổi khi IRS liên hệ được trình bày trong nộp bù báo cáo nước ngoài đã bỏ sót.

Điều gì làm phí Form 5471 tăng hoặc giảm?

Phí đi theo khối lượng công việc, và công việc đi theo sổ sách, số năm và các giao dịch giữa chủ sở hữu với công ty. Không có nguồn chính thức nào quy định mức phí, nên bảng chỉ cho thấy chiều hướng.

Trước khi nhận báo giá, hãy kiểm tra báo giá bao gồm những năm nào, những schedule nào, và có giả định bạn tự cung cấp sổ sách theo kiểu Hoa Kỳ hay bao gồm cả việc điều chỉnh lại sổ sách của nước sở tại. Nếu bạn kiểm soát công ty, tờ khai bao gồm các schedule về giao dịch với chủ sở hữu và E&P, nên hãy hỏi báo giá có gồm chúng không.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa. Các tỷ giá là số tròn chọn để phép tính đơn giản, không phải tỷ giá thị trường. Số tiền đô la là đô la Hoa Kỳ; EUR, HKD và INR là tiền tệ của chính công ty. Mỗi công ty được coi là công ty (corporation) về thuế Hoa Kỳ, đây là mặc định cho công ty nước ngoài mà mọi chủ sở hữu đều có trách nhiệm hữu hạn, trừ khi có lựa chọn khác (26 CFR 301.7701-3(b)(2)), và dùng cùng năm thuế với chủ sở hữu.

Chủ sở hữu ở Berlin của một GmbH nhỏ (euro)

Một công dân Hoa Kỳ ở Berlin sở hữu 100% một GmbH. Trong năm, công ty có doanh thu EUR 80.000 và chi phí EUR 60.000, nên lợi nhuận trên sổ sách là EUR 20.000, với sổ sách ghi theo định dạng của Đức. Bà kiểm soát công ty, nên nộp đầy đủ bộ schedule.

Người chuẩn bị thuế của bà điều chỉnh báo cáo kết quả kinh doanh theo quy tắc Hoa Kỳ bằng euro, là đồng tiền chức năng nếu công ty kinh doanh bằng euro. Với tỷ giá trung bình 0,8000 euro trên một đô la, doanh thu là $100.000, chi phí $75.000 và lợi nhuận $25.000 trước mọi điều chỉnh. Bảng cân đối kế toán lập bằng đô la, và E&P hiện hành bắt đầu từ lợi nhuận bằng euro.

Bà cho công ty vay EUR 10.000 vào tháng 3 và được trả EUR 4.000 vào tháng 10. Schedule M khai số dư lớn nhất trong năm, EUR 10.000 ($12.500 theo cùng tỷ giá trung bình). Khoản EUR 6.000 còn nợ cuối năm xuất hiện trên bảng cân đối kế toán là khoản vay từ cổ đông.

Công ty Hồng Kông không có doanh thu bán hàng (đô la Hồng Kông)

Một công dân Hoa Kỳ sở hữu 100% một công ty Hồng Kông không bán gì suốt năm và trả HKD 4.000 phí ngân hàng. Đồng tiền chức năng của công ty là đô la Hồng Kông. Câu hỏi đầu tiên là công ty có thuộc diện không hoạt động (dormant) theo Revenue Procedure 92-70 hay không. Nếu có, tờ khai tóm tắt chỉ gồm trang 1.

Nếu không, các schedule vẫn phải điền. Schedule C ghi chi phí HKD 4.000 và khoản lỗ HKD 4.000, tương đương $500 theo tỷ giá trung bình 8,0000 đô la Hồng Kông trên một đô la, với giá trị bằng không ở những chỗ không có phát sinh.

Công ty tư nhân trách nhiệm hữu hạn ở Ấn Độ, ba năm chưa nộp (rupee)

Một người cư trú Hoa Kỳ sở hữu 100% một công ty tư nhân trách nhiệm hữu hạn ở Ấn Độ, doanh thu INR 6.000.000 mỗi năm. Ba năm Form 5471 chưa nộp và người chuẩn bị thuế cũ đã nghỉ hưu.

Mỗi năm cần bảng cân đối thử và tỷ giá riêng. E&P cuối kỳ của năm thứ nhất trở thành số dư đầu kỳ của năm thứ hai, nên thiếu hồ sơ của năm thứ nhất làm chậm cả ba năm. Tiền phạt được tính theo từng năm, cho ba biểu mẫu.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn sở hữu một công ty ở nước ngoài và một hay nhiều năm chưa nộp, hoặc người chuẩn bị thuế cũ không còn: những năm nào còn mở, và biểu mẫu cũng như loại hồ sơ khai nào áp dụng, tùy thuộc vào lịch sử nộp tờ khai. Xem nộp bù báo cáo nước ngoài đã bỏ sót và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Công ty không có sổ cái, sổ sách bằng ngôn ngữ khác, hoặc theo chuẩn của nước sở tại hay cơ sở tiền mặt: có thể điều chỉnh lại cho tờ khai hay phải dựng lại, và mỗi cách tốn bao nhiêu công sức, tùy thuộc vào hồ sơ hiện có. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Báo giá không phù hợp với quy mô công ty: hãy mang báo giá và danh sách hồ sơ bạn có đến hỗ trợ thuế xuyên biên giới. Báo giá bao gồm những năm và schedule nào là điều đầu tiên cần chốt.
• Bạn có thông báo của IRS về các biểu mẫu bị thiếu: hãy kiểm tra ngày phải trả lời trên thông báo, gom thông báo và hồ sơ của bạn, và xem ngay hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn không biết công ty cần Form 5471, 8858, 8865 hay không cần biểu mẫu nào: xem biểu mẫu nào doanh nghiệp nước ngoài của bạn phải nộp.
• Bạn đã đóng, bán hoặc sáp nhập công ty, hoặc đổi cách phân loại công ty về thuế Hoa Kỳ: năm có thay đổi có báo cáo riêng, như Form 5471 của năm cuối hoặc schedule thay đổi quyền sở hữu, và lựa chọn phân loại có hạn riêng. Xem biểu mẫu nào doanh nghiệp nước ngoài của bạn phải nộp.
• Bạn cần biết loại hồ sơ khai của mình, các phép thử về công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát hay thu nhập bị đánh thuế trước khi chia cổ tức, hoặc bạn cùng sở hữu công ty với vợ/chồng, người thân hoặc đối tác: xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài, bài này cũng nói về cổ phần của ai được tính vào quyền kiểm soát. Ai nộp biểu mẫu và mỗi chủ sở hữu đính kèm gì nên được chốt với hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Công ty là một công ty Canada có sổ sách bằng đô la Canada: xem chuyển sổ sách của công ty Canada thành các báo cáo cho Form 5471.
• Doanh nghiệp là chi nhánh hoặc pháp nhân bị bỏ qua về thuế, không phải công ty: xem bảng cân đối kế toán Form 8858.
• Bạn được coi là người không cư trú Hoa Kỳ theo hiệp định thuế và yêu cầu quyền lợi đó: một quy tắc hẹp cho phép cá nhân như vậy nộp báo cáo tài chính nước ngoài đã kiểm toán của công ty thay cho báo cáo theo cơ sở Hoa Kỳ, nhưng chỉ khi không có người Hoa Kỳ nào khác phải khai báo công ty. Hãy xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi dựa vào quy tắc này (26 CFR 1.6038-2(j)(2)).