境外小公司 5471 表报价高：要准备哪些账簿

小型公司的 5471 表为什么报价偏高？

公司规模一般不会让这张表变简单。控制外国公司（拥有其表决权或价值超过 50%）的美国所有人，无论公司只有一个银行账户还是很多个，都要填同一套附表。只有零的必填附表也要提交，并填入零（5471 表填报说明）。

每家公司不同的是账簿。财务附表要按美国规则、逐年根据公司账目编制，所以报价必须涵盖把这些账目整理成表格所需格式的工作。

以下情况就不简单：

• 账簿按当地规则编制，采用收付实现制或税务基础，或者只有电子表格、银行对账单或收据，没有分类账
• 有不止一年未报，以前年度提交的表格找不到，或者当时报税的报税人员已退休、工作底稿也没了
• 您和公司之间的资金往来没有注明日期的记录
• 记录是外文，因为随表格提交的所有报表都必须是英文（26 CFR 1.6038-2(h)）
• 公司的年度结束日与您的不同：有美国多数股东的受控外国公司一般必须采用该股东的纳税年度，而且对于 2025 年 11 月 30 日之后开始的年度，不能再采用比股东年度提前一个月开始的年度（填报说明）。采用过这项已取消选择的公司，会有一个较短的首个要求年度，这是单独一份 5471 表，有自己的账簿和汇率，因为在您纳税年度内结束的每个公司会计期间，都要另交一份申报表（公法 119-21，第 70352(c) 条；26 CFR 1.6038-2(e)；IRS 更新）
• 公司拥有外国分支机构或被忽略实体（要加报 8858 表），或拥有公司子公司（子公司需另填自己的 5471 表）（填报说明）
• 您与配偶、亲属或合伙人共同持有公司，所以您是否控制公司、由谁来报，要看谁拥有多少

表格缺失或不完整，可能被处以每家公司每年 $10,000 的罚款，由必须报税的美国人承担，而不是公司。如果在 IRS 寄出通知后超过 90 天 仍未改正，则每 每 30 天为一期，不满一期也按一期计算 再加收 $10,000，最多再加 $50,000（填报说明；26 CFR 1.6038-2(k)）。有合理理由的可以减免，但要按事实判断。罚款逐年计算，所以比较报价时，未报年度的数量很重要。表格缺失还会使该年度的税款在信息提供后 三年 内一直可以被核定；如果未报有合理理由，则只有相关项目可被核定（第 6501(c)(8) 段）。

如果您和另一位美国人必须为同一家公司、同一年度提供相同信息，可以随其中任何一人的税表提交一份联合 5471 表。其他人一般附上一份说明，指明该表在哪里。第 4 类申报人还要另填一份 Schedule P（已向该所有人征过税的盈余）。如果您依赖他人的申报而对方的申报不正确或不完整，罚款仍可能落到您头上。没有直接持股、只是因为某位美国人的股份归属于他们才要报的人，如果该美国人提供了全部信息，则不必报（填报说明；26 CFR 1.6038-2(j)）。

如果不止一年未报、原来报税人员的资料已经找不到，或者报价与公司规模不符，参见补报漏报的境外申报和跨境税务协助。“哪些因素决定 5471 表的收费高低？”下面的表格列出了哪些因素会抬高或降低报价。

每年请备齐：年末试算表（列出账簿中每个账户及其期末余额，用当地货币）、银行对账单、股东名册、当地申报文件，以及您与公司之间每笔贷款、股息和付款的清单。完整清单见下文。

首先要确定适用哪种表格和属于哪一申报类别，包括家人或其他所有人持有的股份是否计入您的控制权。参见境外企业该填哪张表和美国人拥有的境外公司。

5471 表要从公司账簿中取哪些报表？

控制公司的所有人填 5471 表，要包括损益表、资产负债表、当期和累积盈余及利润，以及与所有人的往来清单。规定要求提供损益表、资产负债表，以及对盈余账户（即留存收益等权益账户）变动的分析，并列出期初和期末余额（26 CFR 1.6038-2(g)）。

适用哪些附表取决于您的申报类别。控制公司的所有人要填上述附表，以及本文不涵盖的其他附表（填报说明列出了受控外国公司唯一所有人要填的附表），持股较少的所有人可能填得更少。您的申报类别和这些额外附表见美国人拥有的境外公司。

我可以直接用当地国家的账簿吗，还是必须按美国会计规则？

当地账簿只是起点，不是最终报表。该表要求 Schedule C 和 F 按美国公认会计原则（US GAAP）编制。盈余及利润规则从为股东编制的账簿出发，先调整为符合美国会计原则，再调整为美国税务标准（5471 表；26 CFR 1.964-1(a)）。

盈余及利润方面，除非调整金额重大，否则无需调整。是否重大，要看调整金额相对公司资产和年度损益的大小、做法是否一贯、该事项是否反复出现（26 CFR 1.964-1(a)(2)）。表格没有对 Schedule C 和 F 规定同样的标准，所以这两张报表需要多大程度的重编，由报税人员判断。

规定列出了不予认可的会计做法（26 CFR 1.964-1(b)），例如：

• 从当期收入中任意提取储备
• 按历史成本以外的任何基础计提折旧，例如重置价值或增值
• 把存货减记到低于市价，即使当地法律允许
• 把收入和费用平摊到多个会计期间，即使当地法律允许

表格上有一个方框，让部分申报人可以改用当地标准账目或管理账目。税务程序 2019-40把它限于无法轻易取得公司信息的非关联美国股东，且不适用于由美国人控制的公司，所以控制公司并保管其账簿的美国所有人，一般不在其范围内（填报说明，项目 F 和 G）。

如果公司没有分类账，只有银行对账单怎么办？

报表来自账目，所以必须先逐年建立账目。没有分类账的话，就要根据银行对账单、销售发票、供应商账单和贷款文件，建立所有人账户和期初余额，然后才能按美国规则重编。这属于记账工作，工作量多少会影响报价。为了减少这项工作，请每年放一个文件夹，装好每份银行对账单、发票和账单、股东名册，以及一份注明日期、列出您和公司之间资金往来的清单。

损益表和资产负债表该用什么币种和汇率？

损益表以公司的功能货币列示，旁边加一栏美元；资产负债表用美元。Schedule H 和 M 的美元金额，按公司自己纳税年度的平均汇率折算，这个年度可能与日历年不同；Schedule C 和 F 按 US GAAP 折算规则。如果功能货币就是美元，则只填 Schedule C 的美元栏（5471 表；填报说明）。

功能货币依据第 985 条确定：是该单位大部分重要活动所处经济环境的货币，也是它记账所用的货币；如果活动主要以美元进行，则为美元（第 985 条）。用当地货币交易并记账的公司，一般以该货币为功能货币。公司的功能货币代码填在第 1 页。

平均汇率规则来自填报说明和第 989(b) 条。填报说明让 Schedule C 和 F 适用 US GAAP 折算规则，而不是指定某一汇率，所以报税人员要运用这些规则，并应将所用汇率与工作底稿一起保存。采用美元近似分别交易法（DASTM，用于恶性通货膨胀的当地货币）的公司，Schedule F 和 H 适用不同的折算规则，所以如果当地货币发生恶性通胀，请告知报税人员（填报说明）。

表上每个汇率的写法相同：每 1 美元折合多少当地货币，至少保留四位小数（填报说明）。如果写成每单位当地货币折合多少美元，就是写反了。

IRS 表示没有官方汇率，一般接受按一致方式使用的任何公布汇率。IRS 以同样的每美元形式公布年度平均汇率（IRS 年度平均汇率）。该表只有三位小数，所以四位或更多小数的汇率可能需要用其他公布来源。选定一个公布来源，并始终使用。美国企业持有外币账户的处理，参见美国账簿中的外币账户。

什么是留存收益和盈余及利润？它们来自哪些记录？

留存收益是资产负债表上的会计余额。盈余及利润（E&P）是美国税务对公司利润的衡量，用同样的账簿经美国调整后计算，并在 Schedule H 和 J 中逐年跟踪。规定要求以功能货币计算，基本上视同该外国公司是美国国内公司（26 CFR 1.964-1(a)）。两个数字的差别就是这些调整。

当期 E&P（Schedule H）从账簿上的年度净收入开始，再加减各项调整（Schedule H）：

逐行填写说明见 5471 表填报说明中的 Schedule H。结果按当年平均汇率折成美元。

累积 E&P（Schedule J）把余额逐年结转到下一年。期初余额应等于上一年的期末余额。如果不相等，差额填在第 1b 行并附上解释。当期 E&P 从 Schedule H 加入。只有从 E&P 中支付的分配才会减少余额（第 312(a) 条）：Schedule J 第 9 行对应 Schedule R 的 (d) 栏所列每笔分配中属于 E&P 的部分，资本返还不计入该栏（Schedule J；Schedule R；填报说明）。需要的记录是上一年已提交的 Schedule J，以及公司的股息记录，包括每笔分配的日期、金额和支付来源。

在公司派发股息之前，美国就已向您征税的收入，见美国人拥有的境外公司。

我应该给报税人员寄什么：试算表、银行对账单、股东名册、当地申报文件？

请寄去能让报税人员重建每年每份报表的记录。下面的清单对应上面的各个附表。5471 表附在您的所得税表上，在该税表的截止日（含延期）前提交，所以每年的账簿都要在那之前备好（填报说明）。对于按日历年报税的个人，截止日是 4 月 15 日；居住在境外的美国公民或居民则晚两个月；延期后是 10 月 15 日（IRS 延期）。公司所有人的截止日则按其自己的纳税年度。

与该表有关的账簿和记录，必须保存到其内容可能对任何国内税收法律有影响为止（填报说明）。如果原来的报税人员保留了工作底稿，请现在就向对方索要。

表格会问我和公司之间的哪些往来？

Schedule M 列出公司与您、与您控制的其他任何公司或合伙企业，以及与任何在往来发生时拥有公司任一类股票、或控制公司的某家公司任一类股票价值的 10% 或以上的美国人（如共同所有人）之间的往来。该标准按股票类别计算，所以公司有多个股票类别时，持有整个公司较小份额的共同所有人仍可能被计入（第 6038(a)(1)(D) 段；26 CFR 1.6038-2(f)(11)）。只有第 4 类申报人才填这张附表。除贷款行以及应付账款和应收账款行取年内达到的最高余额外，每一行都是全年合计数。全部按平均汇率折算（Schedule M；填报说明）。

贷款行要求填年内达到的最高余额，不要年末余额、平均余额或现金流动总额（填报说明）。分类账中有一个注明日期的所有人账户，报税人员就能得出这个数字。应付账款和应收账款行也取最高余额，但只限因服务或出售、加工财产而产生的金额。为服务或商品形成、且未超过经营所需正常必要范围的往来余额，不计入贷款行。采用权责发生制的公司，附表每一行都按应计金额而非现金金额申报（填报说明）。

填报说明没有为您替公司垫付的费用设单独的行。公司欠您的余额可能归入贷款行，也可能归入应付账款行，取决于它因何而生，所以要由报税人员来分类。从公司账户支付个人支出也是如此。

如果贷款计息，请保留其条款：Schedule G 可能问到所收取的利率（5471 表）。

公司休眠或几乎没有业务怎么办？

按 IRS 定义属于休眠的公司，可以提交简易申报表。几乎没有业务但不属于休眠的公司，要填全套附表，大多是小额和零。无论哪种，都要备齐当年的银行对账单和股东名册：一家没有销售的公司仍可能有银行费用、利息、您的贷款或税费，这些正是附表要申报的金额。

简易程序适用于税务程序 92-70 第 3 节所定义的“休眠外国公司”，申报人只填第 1 页（填报说明）。填报说明没有重述这个定义。依赖它之前请先读该税务程序，并每年重新核对。简易申报表仍是每年一次的申报。另见境外企业该填哪张表，其中比较了 5471 表和 8858 表的休眠申报途径。

如果有几年没报，或者原来的报税人员退休了怎么办？

每个未报年度都是一份单独的 5471 表，有自己的账簿、汇率、罚款和开放的纳税年度，如上面第一节所示。

就账簿而言，多年补报意味着：

1. 每年的试算表和银行对账单。 记录缺失的最早年度通常会拖住其余年度，因为 Schedule J 会把每年的期末余额带入下一年。
2. 每年各用一个汇率，而不是一个汇率反复使用。
3. 起始余额。 如果原来的报税人员提交过更早的年度，已提交的 Schedule J 期末余额就是起点。如果找不到，可能需要根据更早的账簿重建期初 E&P 余额。
4. 各年采用同一方法。 年度之间更改会计方法，可能需要调整，以免重复计算或遗漏（26 CFR 1.964-1(c)(2)）。

IRS 描述了逾期国际信息申报表的一条途径：没有被审查或调查、也没有就此被联系过的人，通过正常程序提交，并将 5471 表附在更正后的所得税表上。如果所得税表本身从未提交，则表格随该逾期税表一起提交。可以附上合理理由说明，但 IRS 可能在不先考虑该说明的情况下核定罚款（IRS 逾期程序；填报说明）。这条途径是否适合，取决于事实，例如收入是否已申报、为什么漏报，IRS 页面也在它之外列出了其他离岸选项。各条途径、罚款减免如何处理，以及 IRS 联系您会带来什么变化，见补报漏报的境外申报。

哪些因素决定 5471 表的收费高低？

收费取决于工作量，工作量取决于账簿、年数以及所有人与公司的往来。没有任何官方来源规定收费，所以下表只显示方向。

接受报价之前，请核对它涵盖哪些年度、包括哪些附表，以及它是假定由您提供美国式账簿，还是包括重编当地账簿。如果您控制公司，税表就包括所有人往来和 E&P 附表，所以请问清报价是否包含这些。

示例

这些示例仅作说明。汇率是为了让计算简单而选的整数，不是市场汇率。带 $ 的金额是美元；EUR、HKD 和 INR 是公司自己的货币。每家公司在美国税务上都按公司对待，这是所有所有人都承担有限责任的外国公司在没有另行选择时的默认分类（26 CFR 301.7701-3(b)(2)），并采用与其所有人相同的纳税年度。

柏林一家小型 GmbH 的所有人（欧元）

一位住在柏林的美国公民拥有一家 GmbH 的 100% 股权。这一年公司收入 EUR 80,000，费用 EUR 60,000，所以账面利润为 EUR 20,000，账簿按德国格式编制。她控制这家公司，所以要填全套附表。

她的报税人员把损益表按美国规则重编，用欧元列示——如果公司以欧元经营，欧元就是功能货币。平均汇率为每美元 0.8000 欧元时，在作任何重编调整前，收入为 $100,000，费用 $75,000，利润 $25,000。资产负债表用美元，当期 E&P 从欧元利润出发。

她 3 月借给公司 EUR 10,000，10 月收回 EUR 4,000。Schedule M 显示年内最高余额 EUR 10,000（按同一平均汇率为 $12,500）。年末仍欠的 EUR 6,000 在资产负债表上列为股东贷款。

没有销售的香港公司（港元）

一位美国公民拥有一家香港公司 100% 的股权，该公司全年没有销售，只支付了 HKD 4,000 的银行费用。其功能货币是港元。首先要问的是，按税务程序 92-70，它是否属于休眠。如果是，简易申报只填第 1 页。

如果不是，仍要填附表。Schedule C 显示费用 HKD 4,000，亏损 HKD 4,000，按每美元 8.0000 港元的平均汇率折合 $500，没有发生的项目填零。

印度私人有限公司，三年未报（卢比）

一位美国居民拥有一家印度私人有限公司 100% 的股权，该公司每年收入 INR 6,000,000。三年的 5471 表都没报，原来的报税人员已退休。

每年都需要自己的试算表和汇率。第一年的期末 E&P 成为第二年的期初余额，所以第一年记录缺失，三年都会被拖住。罚款按年计算，三份表就是三笔。

您的情况不同？

• 您在境外有公司，且有一个或多个年度未报，或原来的报税人员已找不到： 哪些年度仍然开放、适用哪种表格和类别，取决于申报历史。参见补报漏报的境外申报，并获取跨境税务协助。
• 公司没有分类账、账簿是外文，或采用当地标准或收付实现制： 它们能否为税表重编，还是必须重建，各需要多少工作，取决于现有哪些记录。参见记账协助和跨境税务协助。
• 报价与公司规模不符： 请把报价和您手上的记录清单带到跨境税务协助。先要确定的是它涵盖哪些年度和附表。
• 您收到 IRS 关于缺失表格的通知： 请核对通知上的回复日期，备齐通知和您的记录，并尽快联系跨境税务协助。
• 您不知道公司是否需要 5471 表、8858 表、8865 表，还是都不需要： 参见境外企业该填哪张表。
• 您关闭、出售或合并了公司，或更改了其美国税务分类： 变更当年有自己的申报，例如最后年度的 5471 表或所有权变更附表，分类选择也有自己的截止日。参见境外企业该填哪张表。
• 您需要确定申报类别、受控外国公司的测试，或股息发放前就被征税的收入，或者您与配偶、亲属或合伙人共同持有公司： 参见美国人拥有的境外公司，其中也说明哪些人的股份计入控制权。谁来报这张表、各所有人要附什么，最好与跨境税务协助一起确定。
• 公司是账簿以加元记账的加拿大公司： 参见把加拿大公司的账簿转成 5471 表报表。
• 经营实体是分支机构或被忽略实体，而不是公司： 参见8858 表的资产负债表。
• 您根据税收协定被视为美国非居民并主张该协定优惠： 一条狭窄的规则允许这类个人用公司经审计的外国报表代替美国基础的报表，但前提是没有其他美国人必须申报该公司。依赖之前，请先参见跨境税务协助（26 CFR 1.6038-2(j)(2)）。