小型境外公司的 5471 表報價：帳簿要準備什麼

小型公司的 5471 表報價為什麼這麼高？

公司規模一般不會縮小這份表格。控制外國公司的美國所有者（持有其表決權或價值的 50% 以上），無論公司有一個銀行帳戶還是很多個，要填的附表都是同一套。必須提交但只有零金額的附表，仍要提交並填入零（5471 表填表說明）。

每家公司不同的是帳簿。財務附表是依美國規則，從公司的帳目一年一年編製出來的，所以報價必須涵蓋把這些帳目整理成表格形式的工作。

下列情況就不簡單了：

• 帳簿依當地規則記錄，採用現金制或稅務基礎，或者只有試算表、銀行對帳單或收據而沒有總帳
• 不止一年未申報，以前年度提交的表格找不到，或提交表格的報稅員已退休、底稿也沒了
• 您與公司之間的資金往來沒有註明日期的記錄
• 記錄是外文，因為隨表提交的每份報表都必須是英文（26 CFR 1.6038-2(h)）
• 公司的年度結束日與您的不同：美國股東占多數的受控外國公司，一般須採用該股東的稅務年度，而對於 2025 年 11 月 30 日之後開始的年度，不得再採用提前一個月開始的年度（填表說明）。曾使用這項已廢除選擇的公司，首個須申報年度會較短，這一年有自己的 5471 表、自己的帳簿和匯率，因為在您的稅務年度內結束的每個公司會計期間，都須各提交一份稅表（Public Law 119-21，第 70352(c) 節；26 CFR 1.6038-2(e)；IRS 更新）
• 公司擁有境外分支機構或被忽略實體，須增加 8858 表；或擁有公司型子公司，子公司須另交自己的 5471 表（填表說明）
• 您與配偶、親屬或合夥人共有這家公司，因此您是否控制公司、由誰申報，要看各人持股情況

表格缺失或不完整，每家公司每年可能被罰 $10,000，由須提交的美國人承擔，而不是公司。如果在 IRS 寄出通知後，未改正的情況持續超過 90 天，再加罰 $10,000（計算方式：每 30 天為一期，不足也按一期計算），最多再加罰 $50,000（填表說明；26 CFR 1.6038-2(k)）。有合理原因可申請減免，但要按事實裁定。罰款按年累計，因此比較報價時，未申報的年數很重要。缺少表格還會使該年度的稅款一直處於可評稅狀態，直到資料提供後 三年；若未提交有合理原因，則只涉及相關項目（第 6501(c)(8) 條）。

如果您與另一位美國人須就同一家公司、同一年度提供相同資訊，可以隨您其中一人的稅表提交一份共同的 5471 表。其他人一般附上一份聲明，說明該表由誰提交；第 4 類申報人還要另填 Schedule P（已向該所有者課稅的盈餘）。如果您倚賴別人的申報，而那份申報不正確或不完整，罰款仍可能落到您身上。沒有直接持股、只因某位美國人的股份歸屬於他而須申報的人，若該美國人提供了全部資訊，則不須申報（填表說明；26 CFR 1.6038-2(j)）。

如果不止一年未申報、舊報稅員的資料已經沒有，或報價與公司規模不相稱，請見補報遺漏的境外申報和跨境報稅協助。「5471 表費用為什麼有高有低？」一節下的表格，列出了哪些因素拉高或降低報價。

每年請備齊：年底試算平衡表（列出帳簿中每個帳戶及其期末餘額，以當地貨幣計）、銀行對帳單、股東名冊、當地申報文件，以及您與公司之間每筆貸款、股息和付款的清單。完整清單見下文。

首先要確定適用哪份表格、您屬於哪個申報類別，包括家人或其他所有者持有的股份是否計入您的控制權。見您的境外企業要提交哪份表格和境外公司的美國所有者。

5471 表需要從公司帳簿取得哪些報表？

控股所有者的 5471 表包括損益表、資產負債表、當期及累積盈餘及利潤，以及與所有者往來的清單。法規要求提供損益表、資產負債表，以及盈餘科目（如保留盈餘等權益科目）的變動分析，並列出期初和期末餘額（26 CFR 1.6038-2(g)）。

適用哪些附表，取決於您的申報類別。控股所有者要提交上述附表，以及本頁未涵蓋的其他附表（填表說明列出了受控外國公司唯一所有者適用的附表），持股較少的所有者可能要提交的附表較少。您的類別和這些額外附表，見境外公司的美國所有者。

我所在國家的帳簿可以直接使用嗎？還是必須依美國會計規則？

當地帳簿只是起點，不是最終報表。表格要求 Schedule C 和 Schedule F 依美國公認會計原則（US GAAP）編製。盈餘及利潤的規則，是從為股東記錄的帳簿出發，先調整為美國會計原則，再調整為美國稅務標準（5471 表；26 CFR 1.964-1(a)）。

對於盈餘及利潤，除非調整具有重要性，否則無須調整。重要性取決於調整金額相對公司資產和年度損益的大小、做法是否一貫，以及該項目是否反覆出現（26 CFR 1.964-1(a)(2)）。表格對 Schedule C 和 Schedule F 沒有說明相同的標準，所以這兩份報表需要調整多少，由報稅員判斷。

法規列出了不予採納的會計做法（26 CFR 1.964-1(b)），例如：

• 從當期收入中任意提撥準備金
• 依歷史成本以外的基礎計提折舊，例如重置價值或增值
• 存貨被減記到低於市價，即使當地法律允許
• 把收入和費用平均分攤到多個會計期間，即使當地法律允許

表格上有一個選項，讓部分申報人可以改用當地標準或管理帳。Revenue Procedure 2019-40 把它限於無法輕易取得公司資料的無關聯美國股東，而且不適用於由美國人控制的公司，所以控制公司並自行記帳的美國所有者，一般不在此範圍內（填表說明，第 F 項和第 G 項）。

如果公司沒有總帳，只有銀行對帳單怎麼辦？

報表來自帳目，所以必須先把帳目建起來，一年一年地建。沒有總帳，就要依據銀行對帳單、銷售發票、供應商帳單和貸款文件，設立所有者帳戶和期初餘額，然後才能依美國規則重新編列。這屬於記帳工作，工作量多少會影響報價。要減少這部分工作，請每年建一個資料夾，放入全部銀行對帳單、發票和帳單、股東名冊，以及一份註明日期、列出您與公司之間資金往來的清單。

損益表和資產負債表要用哪種貨幣和匯率？

損益表以公司的功能貨幣編製，旁邊另列美元欄；資產負債表以美元編製。Schedule H 和 Schedule M 的美元金額，使用公司自己稅務年度的平均匯率，這可能與曆年不一致；Schedule C 和 Schedule F 則依 US GAAP 的換算規則。如果功能貨幣是美元，Schedule C 只填美元欄（5471 表；填表說明）。

功能貨幣依第 985 條確定：即該單位大部分活動所處經濟環境的貨幣，也是它記帳所用的貨幣；若其活動主要以美元進行，則為美元（第 985 條）。以當地貨幣交易並記帳的公司，一般以該貨幣作為功能貨幣。公司的功能貨幣代碼填在第 1 頁。

平均匯率的規則來自填表說明和第 989(b) 條。填表說明對 Schedule C 和 Schedule F 並未指定某一匯率，而是指向 US GAAP 換算規則，因此報稅員要套用這些規則，並應把所用匯率附在底稿中。採用美元近似分別交易法（DASTM）的公司（適用於惡性通膨的當地貨幣），其 Schedule F 和 Schedule H 適用不同的換算規則，所以如果當地貨幣處於惡性通膨，請告知報稅員（填表說明）。

表格上的每個匯率寫法一致：每一美元兌多少當地貨幣，至少取到小數點後四位（填表說明）。如果把匯率寫成每單位當地貨幣兌多少美元，方向就反了。

IRS 表示沒有官方匯率，一般接受任何公布的匯率，只要前後一致使用。IRS 以相同的每美元形式公布年度平均匯率（IRS 年度平均匯率）。該表顯示三位小數，所以需要四位或以上小數的匯率，可能要用其他公布來源。請選定一個公布的來源，並始終使用。持有外幣的美國企業，見美國帳簿中的外幣帳戶。

保留盈餘與盈餘及利潤是什麼？各來自哪些記錄？

保留盈餘是資產負債表上的會計餘額。盈餘及利潤（E&P）是美國稅法對公司利潤的衡量，用同一套帳簿，經過美國調整後算出，並在 Schedule H 和 Schedule J 逐年追蹤。法規基本上按外國公司是美國境內公司的方式，以功能貨幣計算（26 CFR 1.964-1(a)）。兩個數字的差別，就是這些調整。

當期盈餘及利潤（Schedule H）從帳簿上的當年淨收入開始，再加減各項調整（Schedule H）：

逐行說明見 5471 表填表說明的 Schedule H。結果以當年的平均匯率換算為美元。

累積盈餘及利潤（Schedule J）把餘額往後結轉。期初餘額應等於上一年的期末餘額；如果不相等，差額填在第 1b 行並附上說明。當期盈餘及利潤從 Schedule H 加入。分配只在從盈餘及利潤中支付的範圍內減少餘額（第 312(a) 條）：Schedule J 第 9 行與 Schedule R 第 (d) 欄所列每筆分配中屬於盈餘及利潤的部分相符，資本返還不計入該欄（Schedule J；Schedule R；填表說明）。相關記錄包括去年提交的 Schedule J，以及公司的股息記錄，列明每筆分配的日期、金額和支付來源。

在公司派發股息之前，美國就已向您課稅的收入，見境外公司的美國所有者。

我該給報稅員什麼：試算平衡表、銀行對帳單、股東名冊、當地申報文件？

請提供能讓報稅員逐年重建每份報表的記錄。下面的清單依上面的附表編排。5471 表隨您的所得稅表一起提交，並在該稅表的到期日（含延期）前提交，所以每年的帳簿都要在那之前備妥（填表說明）。曆年制的個人，到期日是 4 月 15 日；居住在國外的美國公民或居民可延後兩個月；申請延期則是 10 月 15 日（IRS 延期）。公司所有者的日期依其自己的稅務年度。

與該表相關的帳簿和記錄，只要其內容可能對任何美國國內稅收法律（Internal Revenue law）具有重要性，就必須保存（填表說明）。如果舊報稅員保存了底稿，現在就向他索取。

這份表格會問我與公司之間的哪些往來？

Schedule M 列出公司與您、與您控制的任何其他公司或合夥企業，以及與在往來發生時擁有公司任何一類股票（或控制該公司的某公司的股票）價值 10% 或以上的任何美國人（例如共同所有者）之間的往來。這項測試是按股票類別計算的，所以公司有多個股票類別時，在整家公司中持股較少的共同所有者仍可能計入（第 6038(a)(1)(D) 條；26 CFR 1.6038-2(f)(11)）。只有第 4 類申報人才填這份附表。除貸款行以及應付和應收帳款行取當年達到的最高餘額外，每一行都是全年的總額。所有金額都按平均匯率換算（Schedule M；填表說明）。

貸款行要求填當年達到的最高餘額，不是年底餘額、平均餘額，也不是實際移動的現金總額（填表說明）。總帳中只要有一個註明日期的所有者帳戶，報稅員就能得到這個數字。應付和應收帳款行同樣取最高餘額，但只限於因服務或銷售、加工財產而產生的金額。對於服務或商品的貿易餘額，只要不超過業務一般且必要的範圍，就不計入貸款行。採用應計制的公司，在這份附表的每一行都申報應計金額，而不是現金金額（填表說明）。

填表說明沒有為您代公司支付的費用另設一行。公司欠您的餘額，可能歸入貸款行或應付款行，視其產生原因而定，所以報稅員必須對其分類。從公司帳戶支付的個人開支也是如此。

如果貸款有利息，請保存貸款條款：Schedule G 可能會問所收取的利率（5471 表）。

如果公司處於休眠狀態或幾乎沒有業務，怎麼辦？

依 IRS 的定義屬於休眠的公司，可提交簡易申報。幾乎沒有業務但並非休眠的公司，要填全套附表，其中多為小額和零。無論哪一種，都請備齊當年的銀行對帳單和股東名冊：沒有銷售的公司，仍可能有銀行費用、利息、您提供的貸款或稅款，這些正是附表要申報的金額。

簡易程序適用於 Revenue Procedure 92-70 第 3 節所定義的「休眠外國公司」，申報人只填第 1 頁（填表說明）。填表說明沒有重述這項定義。倚賴之前請先閱讀該 Revenue Procedure，並每年重新核對。簡易申報仍然是每年一份的申報。另見您的境外企業要提交哪份表格，其中比較了 5471 表和 8858 表的休眠申報途徑。

如果好幾年沒有申報，或舊報稅員已經退休，怎麼辦？

每個未申報的年度都是一份獨立的 5471 表，有自己的帳簿、自己的匯率、自己的罰款和自己的可評稅年度，如第一節所示。

就帳簿而言，多年補報意味著：

1. 每一年的試算平衡表和銀行對帳單。 記錄缺失的最早一年通常會拖住其餘各年，因為 Schedule J 會把每年的期末餘額帶入下一年。
2. 每一年各用一個匯率，不要重複使用同一個匯率。
3. 一個起始餘額。 如果舊報稅員已提交過以前的年度，已提交的 Schedule J 期末餘額就是起點。如果拿不到，可能要從更早的帳簿重建期初的盈餘及利潤餘額。
4. 各年採用同一種方法。 年度之間更改會計方法，可能需要調整，使任何項目都不會重複計算或遺漏（26 CFR 1.964-1(c)(2)）。

IRS 介紹過一條補交逾期國際資訊申報表的途徑：沒有被審查或調查、也沒有因這些表格被聯繫的人，透過一般程序提交，並把 5471 表附在更正的所得稅表上。如果所得稅表本身從未提交，則該表隨逾期的稅表一起提交。可以附上合理原因聲明，但 IRS 可能在不先考慮它的情況下就評定罰款（IRS 逾期程序；填表說明）。這條途徑是否適合，取決於事實，例如收入是否已申報、表格為何遺漏，而且 IRS 該頁面除此之外還列出其他境外選擇。各途徑、罰款減免如何處理，以及 IRS 來函聯繫會帶來什麼變化，見補報遺漏的境外申報。

5471 表費用為什麼有高有低？

費用隨工作量而定，而工作量取決於帳簿、年數，以及所有者與公司之間的往來。沒有任何官方資料規定費用，所以表格只顯示方向。

接受報價之前，請確認它涵蓋哪些年度、包括哪些附表，以及是假設由您提供美國式帳簿，還是包含重新編列當地帳簿。如果您控制公司，稅表會包括所有者往來和盈餘及利潤附表，所以要問清楚報價是否包含這些。

舉例

以下舉例僅作說明。匯率是為了簡化計算而選的整數，不是市場匯率。美元金額以美元計；EUR、HKD 和 INR 是公司自己的貨幣。每家公司在美國稅務上都視為公司，這是所有者均負有限責任的外國公司的預設分類，除非選擇另有規定（26 CFR 301.7701-3(b)(2)），並與其所有者採用相同的稅務年度。

柏林的小型 GmbH 所有者（歐元）

一位住在柏林的美國公民擁有一家 GmbH 的 100% 股權。公司當年收入為 EUR 80,000，費用為 EUR 60,000，因此帳面利潤為 EUR 20,000，帳簿採用德國格式。她控制這家公司，所以要提交全套附表。

她的報稅員把損益表依美國規則以歐元重新編列；若公司以歐元經營，歐元即為功能貨幣。按平均匯率每美元 0.8000 歐元計算，在任何重列調整之前，收入為 $100,000，費用為 $75,000，利潤為 $25,000。資產負債表以美元編製，當期盈餘及利潤從歐元利潤開始計算。

她在 3 月借給公司 EUR 10,000，10 月收回 EUR 4,000。Schedule M 顯示全年最高餘額 EUR 10,000（按同一平均匯率為 $12,500）。年底仍欠的 EUR 6,000，在資產負債表上列為股東貸款。

沒有銷售的香港公司（港元）

一位美國公民擁有一家香港公司 100% 的股權。該公司全年沒有銷售，支付了 HKD 4,000 的銀行費用。其功能貨幣是港元。首先要問的是，它依 Revenue Procedure 92-70 是否屬於休眠。如果是，簡易申報只需填第 1 頁。

如果不是，仍須填寫附表。Schedule C 顯示費用 HKD 4,000 和虧損 HKD 4,000，按平均匯率每美元 8.0000 港元計算為 $500，沒有發生的項目填零。

印度私人有限公司，三年未申報（盧比）

一位美國居民擁有一家印度私人有限公司 100% 的股權，公司每年收入 INR 6,000,000。三年的 5471 表都沒有申報，舊報稅員已經退休。

每一年都需要自己的試算平衡表和自己的匯率。第一年的期末盈餘及利潤成為第二年的期初餘額，所以第一年記錄缺失會拖住三年。罰款按年計算，共三份表格。

您的情況不同嗎？

• 您在境外擁有一家公司，有一個或多個年度未申報，或舊報稅員已不在： 哪些年度仍可處理、適用哪份表格和哪個類別，取決於申報歷史。見補報遺漏的境外申報，並取得跨境報稅協助。
• 公司沒有總帳、帳簿是外文，或採用當地標準或現金制： 它們能否重新編列後用於稅表，還是必須重建，以及各需要多少工作量，取決於現有記錄。見記帳協助和跨境報稅協助。
• 報價與公司規模不相稱： 請帶著報價和您持有的記錄清單，來取得跨境報稅協助。首先要確定的是報價涵蓋哪些年度和附表。
• 您收到 IRS 關於缺少表格的通知： 請核對通知上的回覆日期，備齊通知和您的記錄，並盡快取得跨境報稅協助。
• 您不確定公司需要 5471 表、8858 表、8865 表還是都不需要： 見您的境外企業要提交哪份表格。
• 您關閉、出售或合併了公司，或改變了它在美國稅務上的分類： 變更當年有自己的申報要求，例如最後一年的 5471 表或所有權變更附表，分類選擇也有自己的期限。見您的境外企業要提交哪份表格。
• 您需要確定申報類別、受控外國公司測試或股息前課稅的收入，或您與配偶、親屬或合夥人共有公司： 見境外公司的美國所有者，其中也涵蓋誰的股份計入控制權。誰提交這份表格、每位所有者要附上什麼，值得與跨境報稅協助一起確定。
• 公司是以加元記帳的加拿大公司： 見把加拿大公司的帳簿轉成 5471 表報表。
• 該企業是分支機構或被忽略實體，不是公司： 見8858 表的資產負債表。
• 您依稅收協定被視為美國非居民，並主張該優惠： 一項狹窄的規則允許這類個人用公司經審計的境外報表代替美國基礎報表，但前提是沒有其他美國人須申報該公司。倚賴之前，請先取得跨境報稅協助（26 CFR 1.6038-2(j)(2)）。