عرض سعر النموذج 5471 لشركة أجنبية صغيرة: الدفاتر المطلوب تجهيزها

لماذا يكون عرض سعر النموذج 5471 مرتفعًا لشركة صغيرة؟

حجم الشركة لا يقلّص النموذج عمومًا. فالمالك الأمريكي الذي يسيطر على شركة أجنبية (بأكثر من ⁦50%⁩ من قوة التصويت أو القيمة) يعبّئ المجموعة نفسها من الجداول، سواء كان للشركة حساب مصرفي واحد أو عدة حسابات. ويُقدَّم الجدول المطلوب الذي لا يحمل سوى مبالغ صفرية مع إدخال صفر (تعليمات النموذج 5471).

ما يتغير من شركة إلى أخرى هو الدفاتر. تُعدّ الجداول المالية من حسابات الشركة وفق القواعد الأمريكية، سنة بعد سنة، لذا يجب أن يغطي عرض السعر عمل تحويل تلك الحسابات إلى شكل النموذج.

تكون الحالة غير بسيطة عندما:

• تتبع الدفاتر قواعد محلية، أو تكون على أساس نقدي أو ضريبي، أو تكون جدول بيانات أو كشوف بنك أو إيصالات دون دفتر أستاذ
• لم تُقدَّم أكثر من سنة، أو فُقدت النماذج المقدَّمة عن السنوات السابقة، أو تقاعد معدّ الإقرارات الذي قدّمها وضاعت أوراق عمله
• تنتقل الأموال بينك وبين الشركة دون سجل مؤرخ
• السجلات بلغة أخرى، لأن كل بيان يُقدَّم مع النموذج يجب أن يكون بالإنجليزية (⁦26 CFR 1.6038-2(h)⁩)
• تنتهي سنة الشركة في تاريخ مختلف عن تاريخ سنتك: يجب عمومًا على الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة التي لها مساهم أمريكي بأغلبية أن تستخدم السنة الضريبية لذلك المساهم، ولم يعد بإمكانها، في السنوات التي تبدأ بعد 30 نوفمبر 2025، استخدام سنة تبدأ في شهر سابق (التعليمات). والشركة التي استخدمت هذا الاختيار الملغى لديها سنة أولى مطلوبة قصيرة، وهي نموذج 5471 مستقل بدفاتره وسعره، لأن إقرارًا منفصلًا يستحق عن كل فترة محاسبية للشركة تنتهي داخل سنتك الضريبية (القانون العام ⁦119-21⁩، المادة ⁦70352(c)⁩؛ ⁦26 CFR 1.6038-2(e)⁩؛ تحديث IRS)
• تملك الشركة فرعًا أجنبيًا أو كيانًا مُهمَلًا، فيضيف ذلك النموذج 8858، أو تملك شركة تابعة فتحتاج إلى نموذج 5471 خاص بها (التعليمات)
• تشارك الشركة مع زوج أو زوجة أو قريب أو شريك، فيتوقف كونك مسيطرًا وهوية من يقدّم الإقرار على من يملك ماذا

قد تترتب على النموذج المفقود أو الناقص غرامة قدرها 10,000 دولار عن كل شركة في كل سنة، يتحملها الشخص الأمريكي الملزم بالتقديم لا الشركة. وإذا استمر التقصير أكثر من 90 يومًا بعد أن ترسل IRS إشعارًا، تُضاف غرامة أخرى قدرها 10,000 دولار عن كل مدة 30 يومًا أو جزء منها، بحد أقصى إضافي قدره 50,000 دولار (التعليمات؛ ⁦26 CFR 1.6038-2(k)⁩). يوجد إعفاء بسبب السبب المعقول لكنه يُقرَّر بحسب الوقائع. وتُحتسب الغرامة سنة بعد سنة، لذا يهم عدد السنوات غير المقدَّمة عند مقارنة عروض الأسعار. ويُبقي النموذج المفقود ضريبة تلك السنة مفتوحة حتى مرور ثلاث سنوات على تقديم المعلومات، أو البنود المتعلقة بها فقط إذا كان للتقصير سبب معقول (المادة ⁦6501(c)(8)⁩).

إذا كان عليك وعلى شخص أمريكي آخر تقديم المعلومات نفسها عن الشركة نفسها وللسنة نفسها، فيمكن تقديم نموذج 5471 مشترك واحد مع إقرار أي واحد منكما. ويرفق الآخرون عمومًا بيانًا يحدده، ويكمل مقدِّم الفئة 4 أيضًا Schedule P منفصلًا (الأرباح التي سبق أن فُرضت عليها الضريبة على ذلك المالك). وإذا اعتمدت على تقديم شخص آخر وكان غير صحيح أو ناقصًا، فقد تصل الغرامة إليك رغم ذلك. ومن لا يملك أسهمًا مباشرة ويقدّم فقط لأن أسهم شخص أمريكي تُنسب إليه، لا يلزمه التقديم إذا قدّم ذلك الشخص الأمريكي كل المعلومات (التعليمات؛ ⁦26 CFR 1.6038-2(j)⁩).

إذا لم تُقدَّم أكثر من سنة، أو ضاعت أوراق معدّ الإقرارات السابق، أو لا تتناسب عروض الأسعار مع حجم الشركة، فراجع استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت ومساعدة في الضرائب عبر الحدود. ويبيّن الجدول تحت «ما الذي يرفع أتعاب النموذج 5471 أو يخفضها؟» ما يرفع عرض السعر وما يخفضه.

اجمع لكل سنة: ميزان المراجعة في نهاية السنة (قائمة بكل حساب في الدفاتر مع رصيده الختامي، بالعملة المحلية)، وكشوف البنك، وسجل المساهمين، والتقديمات المحلية، وقائمة بكل قرض وتوزيع أرباح ومدفوعات بينك وبين الشركة. القائمة الكاملة أدناه.

يأتي أولًا تحديد النموذج الذي ينطبق وفئة التقديم التي تنتمي إليها، ومنه هل تُحتسب الأسهم التي يملكها أفراد العائلة أو مالكون آخرون ضمن سيطرتك. راجع أي نموذج تقدّمه شركتك الأجنبية والملاك الأمريكيون للشركات الأجنبية.

ما القوائم التي يأخذها النموذج 5471 من دفاتر الشركة؟

يتضمن النموذج 5471 للمالك المسيطر قائمة دخل وميزانية عمومية والأرباح والمكاسب الضريبية الحالية والمتراكمة وقائمة بالتعاملات مع المالك. وتشترط اللائحة قائمة أرباح وخسائر وميزانية عمومية وتحليلًا للتغيرات في حسابات الفائض (حسابات حقوق الملكية مثل الأرباح المحتجزة)، مع الأرصدة الافتتاحية والختامية (⁦26 CFR 1.6038-2(g)⁩).

تتوقف الجداول التي تنطبق على فئة التقديم. يقدّم المالك المسيطر الجداول أعلاه وجداول أخرى لا تغطيها هذه الصفحة (تسردها التعليمات للمالك الوحيد لشركة أجنبية خاضعة للسيطرة)، وقد يقدّم المالك الأصغر جداول أقل. وتجد فئتك وهذه الجداول الإضافية في الملاك الأمريكيون للشركات الأجنبية.

هل يمكن استخدام دفاتري المحلية كما هي، أم يجب أن تتبع قواعد المحاسبة الأمريكية؟

الدفاتر المحلية نقطة البداية لا القوائم النهائية. ينص النموذج على أن Schedule C وSchedule F يُعدّان وفق مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة (US GAAP). وتبدأ قواعد الأرباح والمكاسب الضريبية من الدفاتر المحفوظة للمساهمين وتعدّلها إلى مبادئ المحاسبة الأمريكية، ثم إلى المعايير الضريبية الأمريكية (النموذج 5471؛ ⁦26 CFR 1.964-1(a)⁩).

بالنسبة للأرباح والمكاسب الضريبية، لا يُطلب تعديل ما لم يكن جوهريًا. وتتوقف الجوهرية على حجم التعديل مقارنة بأصول الشركة وأرباحها أو خسائرها السنوية، ومدى اتساق الممارسة، وهل يتكرر البند (⁦26 CFR 1.964-1(a)(2)⁩). ولا ينص النموذج على الاختبار نفسه بشأن Schedule C وSchedule F، لذا فمقدار ما تحتاجه هاتان القائمتان من إعادة صياغة هو تقدير يعود لمعدّ الإقرارات.

تسرد اللائحة ممارسات محاسبية لا يُعمل بها (⁦26 CFR 1.964-1(b)⁩)، مثل:

• تخصيص مبلغ لاحتياطي تعسفي من الدخل الحالي
• إهلاك مبني على غير التكلفة التاريخية، كقيم الاستبدال أو الزيادة في القيمة
• مخزون مخفَّض إلى ما دون القيمة السوقية، حتى لو سمح القانون المحلي بذلك
• دخل ومصروفات موزعة على أكثر من فترة محاسبية لتسوية الأرقام، حتى لو سمح القانون المحلي بذلك

في النموذج خانة تتيح لبعض مقدمي الإقرارات استخدام حسابات بمعيار محلي أو حسابات الإدارة بدلًا من ذلك. ويحصرها Revenue Procedure 2019-40 في المساهمين الأمريكيين غير المرتبطين الذين لا يستطيعون الحصول على معلومات الشركة بسهولة، ولا تشمل شركة يسيطر عليها أشخاص أمريكيون، لذا فالمالك الأمريكي الذي يسيطر على الشركة ويمسك دفاترها يقع عمومًا خارجها (التعليمات، البندان F وG).

ماذا لو لم يكن للشركة دفتر أستاذ، بل كشوف بنك فقط؟

تأتي القوائم من الحسابات، لذا يجب بناء الحسابات أولًا، سنة بعد سنة. وبلا دفتر أستاذ يعني ذلك العمل من كشوف البنك وفواتير المبيعات وفواتير الموردين وأوراق القروض، وإنشاء حساب المالك والأرصدة الافتتاحية، ثم إعادة الصياغة وفق القواعد الأمريكية بعد ذلك فقط. هذا عمل مسك دفاتر، ومقداره يحدد عرض السعر. وللحد منه، احتفظ بمجلد لكل سنة يضم كل كشف بنك وفاتورة وفاتورة مورد، وسجل المساهمين، وقائمة مؤرخة بالأموال التي انتقلت بينك وبين الشركة.

ما العملة وأسعار الصرف التي توضع في قائمة الدخل والميزانية العمومية؟

قائمة الدخل بالعملة الوظيفية للشركة مع عمود بالدولار بجانبها، والميزانية العمومية بالدولار. وتستخدم المبالغ بالدولار في Schedule H وSchedule M متوسط سعر الصرف للسنة الضريبية الخاصة بالشركة، وقد لا تطابق السنة التقويمية، أما Schedule C وSchedule F فتتبعان قواعد الترجمة وفق US GAAP. وإذا كانت العملة الوظيفية هي الدولار، يُعبَّأ عمود الدولار فقط من Schedule C (النموذج 5471؛ التعليمات).

تُحدَّد العملة الوظيفية بموجب المادة 985: عملة البيئة الاقتصادية التي يجري فيها جزء مهم من أنشطة الوحدة والتي تستخدمها في مسك دفاترها، أو الدولار إذا كانت أنشطتها تجري أساسًا بالدولار (المادة 985). والشركة التي تتعامل وتمسك دفاترها بعملتها المحلية تكون عملتها الوظيفية عمومًا تلك العملة. ويوضع رمز العملة الوظيفية للشركة في الصفحة 1.

تأتي قواعد متوسط السعر من التعليمات والمادة ⁦989(b)⁩. وتحيل التعليمات Schedule C وSchedule F إلى قواعد الترجمة وفق US GAAP بدلًا من تحديد سعر واحد، لذا يطبق معدّ الإقرارات هذه القواعد وعليه الاحتفاظ بالأسعار المستخدمة مع أوراق العمل. وتتبع الشركة التي تستخدم طريقة المعاملات المنفصلة التقريبية بالدولار (DASTM)، المخصصة لعملة محلية في اقتصاد شديد التضخم، قواعد ترجمة مختلفة في Schedule F وSchedule H، فأخبر معدّ الإقرارات إذا كانت العملة المحلية في اقتصاد شديد التضخم (التعليمات).

يُكتب كل سعر في النموذج بالطريقة نفسها: وحدات العملة المحلية لكل دولار واحد، مقرّبة إلى أربع منازل على الأقل (التعليمات). والسعر المكتوب بالدولار لكل وحدة من العملة المحلية مقلوب خطأ.

تقول IRS إنه ليس لديها سعر صرف رسمي، وإنها تقبل عمومًا أي سعر منشور يُستخدم باتساق. وتنشر متوسطات سنوية بالصيغة نفسها لكل دولار (متوسطات الأسعار السنوية لدى IRS). يعرض ذلك الجدول ثلاث منازل عشرية، لذا قد يحتاج سعر من أربع منازل أو أكثر إلى مصدر منشور آخر. اختر مصدرًا منشورًا واحدًا واستخدمه في كل الحالات. وللأعمال الأمريكية التي تحتفظ بعملة أجنبية راجع حسابات العملات الأجنبية في الدفاتر الأمريكية.

ما الأرباح المحتجزة والأرباح والمكاسب الضريبية (E&P)، ومن أي سجلات تأتي؟

الأرباح المحتجزة رصيد محاسبي في الميزانية العمومية. أما الأرباح والمكاسب الضريبية (E&P) فهي المقياس الضريبي الأمريكي لربح الشركة، يُحسب من الدفاتر نفسها بعد التعديلات الأمريكية ويُتتبع سنة بعد سنة في Schedule H وSchedule J. وتحسبها اللائحة بما يشبه إلى حد كبير معاملة الشركة الأجنبية كأنها شركة محلية، بعملتها الوظيفية (⁦26 CFR 1.964-1(a)⁩). ويختلف الرقمان بمقدار تلك التعديلات.

E&P للسنة الحالية (Schedule H) تبدأ بصافي دخل السنة وفق الدفاتر، ثم تُضاف التعديلات أو تُطرح (Schedule H):

التعليمات سطرًا بسطر في تعليمات النموذج 5471، قسم Schedule H. ويُحوَّل الناتج إلى الدولار بمتوسط سعر السنة.

E&P المتراكمة (Schedule J) ترحّل الرصيد. يجب أن يساوي الرصيد الافتتاحي الرصيد الختامي للسنة السابقة. وإن لم يساوه، يوضع الفرق في السطر 1b مع شرح مرفق. وتُضاف E&P السنة الحالية من Schedule H. ولا يخفض التوزيع الرصيد إلا بقدر ما يُدفع من E&P (المادة ⁦312(a)⁩): يطابق السطر 9 في Schedule J جزء E&P من كل توزيع مدرج في Schedule R، العمود (d)، ويُستبعد رد رأس المال من ذلك العمود (Schedule J؛ Schedule R؛ التعليمات). والسجلات هي Schedule J المقدَّم للسنة الماضية وسجلات توزيعات الشركة، مع تاريخ كل توزيع ومبلغه وما دُفع منه.

الدخل الذي تفرض عليك الولايات المتحدة الضريبة عليه قبل أن تدفع الشركة توزيعًا مغطى في الملاك الأمريكيون للشركات الأجنبية.

ماذا أرسل لمعدّ الإقرارات: ميزان المراجعة وكشوف البنك وسجل المساهمين والتقديمات المحلية؟

أرسل السجلات التي تتيح لمعدّ الإقرارات إعادة بناء كل قائمة لكل سنة. القائمة أدناه تتبع الجداول أعلاه. يُرفق النموذج 5471 بإقرار ضريبة الدخل الخاص بك ويُقدَّم بحلول موعد استحقاق ذلك الإقرار، بما في ذلك التمديدات، لذا تلزم دفاتر كل سنة بحلول ذلك الموعد (التعليمات). وبالنسبة لفرد على السنة التقويمية، هو 15 أبريل، أو بعد شهرين لمواطن أمريكي أو مقيم يعيش في الخارج، أو 15 أكتوبر مع التمديد (تمديدات IRS). ويتبع موعد المالك الشركة سنته الضريبية الخاصة.

يجب حفظ الدفاتر والسجلات المتعلقة بالنموذج ما دام محتواها قد يصبح جوهريًا لأي قانون من قوانين الإيرادات الداخلية (التعليمات). وإذا احتفظ معدّ الإقرارات السابق بأوراق العمل، فاطلبها الآن.

ما التعاملات بيني وبين الشركة التي يسأل عنها النموذج؟

يسرد Schedule M تعاملات الشركة معك، ومع أي شركة أو شراكة أخرى تسيطر عليها، ومع أي شخص أمريكي يملك، وقت التعامل، ما قيمته ⁦10%⁩ أو أكثر من أي فئة من أسهم الشركة أو من أسهم شركة تسيطر عليها، مثل الشريك المالك. والاختبار حسب فئة الأسهم، فإذا كان للشركة أكثر من فئة، يظل الشريك المالك ذو الحصة الأصغر من الشركة كلها محسوبًا (المادة ⁦6038(a)(1)(D)⁩؛ ⁦26 CFR 1.6038-2(f)(11)⁩). ولا يكمله إلا مقدِّم الفئة 4. وكل سطر إجمالي للسنة، باستثناء سطور القروض وسطور الحسابات الدائنة والمدينة التي تأخذ أكبر رصيد بلغ خلال السنة. وتُترجم كلها بمتوسط السعر (Schedule M؛ التعليمات).

تسأل سطور القروض عن أكبر رصيد بلغ خلال السنة. ولا تريد رصيد نهاية السنة ولا المتوسط ولا إجمالي النقد المنقول (التعليمات). ويعطي حساب مالك واحد مؤرخ في دفتر الأستاذ معدّ الإقرارات هذا الرقم. وتأخذ سطور الحسابات الدائنة والمدينة أكبر رصيد أيضًا، لكن فقط للمبالغ الناشئة عن خدمات أو عن بيع الممتلكات أو معالجتها. أما رصيد تجاري عن خدمات أو بضائع لا يتجاوز ما هو عادي وضروري للنشاط فيُستبعد من سطور القروض. والشركة التي تعتمد أساس الاستحقاق المحاسبي تُبلغ في كل سطر من الجدول عن المبالغ المستحقة لا النقدية (التعليمات).

لا تعطي التعليمات سطرًا منفصلًا للمصروفات التي دفعتها نيابة عن الشركة. وقد يقع رصيد تدين به الشركة لك تحت سطور القروض أو سطور الحسابات الدائنة بحسب مصدره، لذا على معدّ الإقرارات تصنيفه. والأمر نفسه للمصروفات الشخصية المدفوعة من حساب الشركة.

إذا كان القرض بفائدة، فاحتفظ بشروطه: قد يسأل Schedule G عن سعر الفائدة المحتسب (النموذج 5471).

ماذا لو كانت الشركة خاملة أو شبه معدومة النشاط؟

الشركة الخاملة، بحسب تعريف IRS، يجوز لها تقديم إقرار موجز. أما الشركة شبه معدومة النشاط وغير الخاملة فتقدّم الجداول الكاملة، معظمها بمبالغ صغيرة وأصفار. وفي الحالتين اجمع كشوف بنك السنة وسجل المساهمين: فالشركة التي لم تبع شيئًا قد تكون لها رسوم بنكية وفوائد وقرض منك أو رسم ضريبي، وهذه هي المبالغ التي تبلغ عنها الجداول.

ينطبق الإجراء الموجز على «شركة أجنبية خاملة» وفق المادة 3 من Revenue Procedure 92-70، ويكمل مقدّم الإقرار الصفحة 1 فقط (التعليمات). ولا تعيد التعليمات ذكر التعريف. اقرأ الإجراء الضريبي قبل الاعتماد عليه، وراجعه مجددًا كل سنة. ويبقى الإقرار الموجز تقديمًا لكل سنة. راجع أيضًا أي نموذج تقدّمه شركتك الأجنبية، الذي يقارن مسارات الخمول للنموذجين 5471 و8858.

ماذا لو لم تُقدَّم عدة سنوات أو تقاعد معدّ الإقرارات القديم؟

كل سنة غير مقدَّمة هي نموذج 5471 مستقل، بدفاتره وأسعاره وغرامته وسنته الضريبية المفتوحة، كما يوضح القسم الأول.

بالنسبة للدفاتر، يعني استكمال عدة سنوات:

1. ميزان مراجعة وكشوف بنك لكل سنة. غالبًا تعطّل أقدم سنة ذات سجلات مفقودة بقية السنوات، لأن Schedule J ينقل الرصيد الختامي لكل سنة إلى السنة التالية.
2. سعر لكل سنة، لا سعر واحد يُعاد استخدامه.
3. رصيد بداية. إذا كان معدّ الإقرارات القديم قد قدّم سنوات سابقة، فالرصيد الختامي في Schedule J المقدَّم هو نقطة البداية. وإن لم يتوافر، فقد يلزم إعادة بناء أرصدة E&P الافتتاحية من دفاتر أقدم.
4. طريقة واحدة عبر السنوات. قد يحتاج تغيير الطريقة المحاسبية بين السنوات إلى تسوية حتى لا يُحتسب شيء مرتين أو يُترك (⁦26 CFR 1.964-1(c)(2)⁩).

تصف IRS مسارًا واحدًا للإقرارات الدولية المعلوماتية المتأخرة: من ليس قيد الفحص أو التحقيق ولم يُتصل به بشأنها يقدّم عبر الإجراءات المعتادة، مع إرفاق النموذج 5471 بإقرار ضريبة دخل معدَّل. وإذا لم يُقدَّم إقرار ضريبة الدخل نفسه قط، يُرفق النموذج بذلك الإقرار المتأخر بدلًا من ذلك. ويجوز إرفاق بيان بالسبب المعقول، لكن قد تُفرض الغرامات دون النظر فيه أولًا (الإجراءات المتأخرة لدى IRS؛ التعليمات). ويتوقف ملاءمة هذا المسار على الوقائع، مثل هل أُبلغ عن الدخل ولماذا فاتت النماذج، وتسرد صفحة IRS خيارات أخرى للأصول في الخارج بجانبه. وتغطي استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت المسارات وكيفية التعامل مع الإعفاء من الغرامة وما يغيّره اتصال IRS.

ما الذي يرفع أتعاب النموذج 5471 أو يخفضها؟

تتبع الأتعاب العمل، ويتبع العمل الدفاتر وعدد السنوات وتعاملات المالك مع الشركة. لا يحدد أي مصدر رسمي أتعابًا، لذا يبيّن الجدول الاتجاه فقط.

قبل قبول عرض السعر، تحقق من السنوات التي يغطيها والجداول التي يشملها، وهل يفترض أنك تقدّم دفاتر بالأسلوب الأمريكي أم يشمل إعادة صياغة الدفاتر المحلية. وإذا كنت تسيطر على الشركة، فيتضمن الإقرار جداول تعاملات المالك وE&P، فاسأل هل يشملها العرض.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. الأسعار أرقام مستديرة اختيرت لتبسيط الحساب، وليست أسعار سوق. المبالغ بالدولار الأمريكي؛ أما EUR وHKD وINR فهي عملة الشركة نفسها. وتُعامل كل شركة كشركة لأغراض الضريبة الأمريكية، وهذا هو الوضع الافتراضي للشركة الأجنبية التي يتمتع جميع ملاكها بمسؤولية محدودة ما لم يغيّره اختيار (⁦26 CFR 301.7701-3(b)(2)⁩)، وتستخدم السنة الضريبية نفسها لمالكها.

مالكة أمريكية في برلين لشركة GmbH صغيرة (باليورو)

مواطنة أمريكية في برلين تملك ⁦100%⁩ من شركة GmbH. إيراد الشركة للسنة 80,000 يورو ومصروفاتها 60,000 يورو، فيبلغ ربح الدفاتر 20,000 يورو، في دفاتر بالصيغة الألمانية. وهي تسيطر على الشركة، فتقدّم المجموعة الكاملة من الجداول.

يعيد معدّ إقراراتها صياغة قائمة الدخل وفق القواعد الأمريكية باليورو، وهو العملة الوظيفية إذا كانت الشركة تعمل باليورو. بمتوسط سعر 0.8000 يورو للدولار، تبلغ الإيرادات 100,000 دولار والمصروفات 75,000 دولار والربح 25,000 دولار قبل أي تعديلات إعادة صياغة. وتُعدّ الميزانية العمومية بالدولار، وتبدأ E&P للسنة الحالية من الربح باليورو.

أقرضت الشركة 10,000 يورو في مارس وسُدّد لها 4,000 يورو في أكتوبر. يعرض Schedule M أكبر رصيد خلال السنة، وهو 10,000 يورو (12,500 دولار بمتوسط السعر نفسه). أما 6,000 يورو التي لا تزال مستحقة في نهاية السنة فتظهر في الميزانية العمومية قرضًا من مساهم.

شركة في هونغ كونغ بلا مبيعات (بالدولار الهونغ كونغي)

مواطن أمريكي يملك ⁦100%⁩ من شركة في هونغ كونغ لم تحقق أي مبيعات طوال السنة ودفعت 4,000 دولار هونغ كونغ رسومًا مصرفية. عملتها الوظيفية هي دولار هونغ كونغ. السؤال الأول: هل هي خاملة بموجب Revenue Procedure 92-70؟ إذا كانت كذلك، فالتقديم الموجز هو الصفحة 1 فقط.

وإن لم تكن، تُكمَل الجداول مع ذلك. يعرض Schedule C مصروفات 4,000 دولار هونغ كونغ وخسارة 4,000 دولار هونغ كونغ، أي 500 دولار بمتوسط سعر 8.0000 دولار هونغ كونغ للدولار، مع أصفار حيث لم يحدث شيء.

شركة هندية خاصة محدودة، ثلاث سنوات غير مقدَّمة (بالروبية)

مقيم أمريكي يملك ⁦100%⁩ من شركة هندية خاصة محدودة إيرادها 6,000,000 روبية هندية سنويًا. ثلاث سنوات من النموذج 5471 غير مقدَّمة، وقد تقاعد معدّ الإقرارات القديم.

تحتاج كل سنة إلى ميزان مراجعة خاص بها وسعر خاص بها. تصبح E&P الختامية للسنة الأولى رصيدًا افتتاحيًا للسنة الثانية، لذا تعطّل السجلات المفقودة للسنة الأولى السنوات الثلاث كلها. وتُحتسب الغرامة لكل سنة، عن ثلاثة نماذج.

هل وضعك مختلف؟

• تملك شركة في الخارج ولم تُقدَّم سنة أو أكثر، أو لم يعد معدّ الإقرارات القديم متاحًا: تتوقف السنوات المفتوحة والنموذج والفئة اللذان ينطبقان على سجل التقديم. راجع استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• ليس للشركة دفتر أستاذ، أو الدفاتر بلغة أخرى، أو على أساس محلي أو نقدي: وما إذا كان يمكن إعادة صياغتها للإقرار أو يجب إعادة بنائها، وحجم العمل في كل حالة، يتوقفان على السجلات الموجودة. راجع مساعدة في مسك الدفاتر ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• عرض السعر لا يناسب حجم الشركة: أحضر عرض السعر وقائمة بالسجلات التي تملكها إلى مساعدة في الضرائب عبر الحدود. وأول ما يجب حسمه هو السنوات والجداول التي يغطيها.
• وصلك إشعار من IRS بشأن النماذج المفقودة: تحقق من موعد الرد المذكور في الإشعار، واجمعه مع سجلاتك، وراجع مساعدة في الضرائب عبر الحدود سريعًا.
• لا تعرف هل تحتاج الشركة إلى النموذج 5471 أو 8858 أو 8865 أو لا شيء: راجع أي نموذج تقدّمه شركتك الأجنبية.
• أغلقت الشركة أو بعتها أو دمجتها، أو غيّرت تصنيفها لأغراض الضريبة الأمريكية: لسنة التغيير إبلاغها الخاص، مثل نموذج 5471 للسنة الأخيرة أو جدول تغيير الملكية، ولاختيار التصنيف موعده الخاص. راجع أي نموذج تقدّمه شركتك الأجنبية.
• تحتاج إلى فئة التقديم أو اختبارات الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة أو الدخل الذي تُفرض عليه الضريبة قبل التوزيع، أو تشارك الشركة مع زوج أو زوجة أو قريب أو شريك: راجع الملاك الأمريكيون للشركات الأجنبية، الذي يغطي أيضًا أسهم من تُحتسب ضمن السيطرة. ومن يقدّم النموذج وما يرفقه كل مالك أمران يستحق حسمهما مع مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• الشركة شركة كندية بدفاتر بالدولار الكندي: راجع تحويل دفاتر الشركة الكندية إلى قوائم النموذج 5471.
• النشاط فرع أو كيان مُهمَل، لا شركة: راجع الميزانية العمومية للنموذج 8858.
• تُعامل كغير مقيم في الولايات المتحدة بموجب اتفاقية ضريبية وتطالب بهذه الميزة: تتيح قاعدة ضيقة لهذا الفرد تقديم القوائم المالية الأجنبية المدققة للشركة بدلًا من القوائم على الأساس الأمريكي، لكن فقط إذا لم يكن على أي شخص أمريكي آخر الإبلاغ عن الشركة. راجع مساعدة في الضرائب عبر الحدود قبل الاعتماد عليها (⁦26 CFR 1.6038-2(j)(2)⁩).