छोटी विदेशी कंपनी का Form 5471 कोट: कौन-सा बहीखाता तैयार करें

छोटी कंपनी के लिए Form 5471 का कोट ऊँचा क्यों आता है?

कंपनी छोटी होने से फ़ॉर्म आमतौर पर छोटा नहीं होता। जो अमेरिकी स्वामी किसी विदेशी कंपनी को नियंत्रित करता है (उसके मतदान अधिकार या मूल्य के 50% से ज़्यादा पर), वह शेड्यूल का वही पूरा सेट भरता है, चाहे कंपनी का एक बैंक खाता हो या कई। जो ज़रूरी शेड्यूल सिर्फ़ शून्य राशियों वाली है, वह भी फ़ाइल होती है, और उसमें शून्य दर्ज किया जाता है (Form 5471 के निर्देश)।

एक कंपनी से दूसरी में जो बदलता है, वह बहीखाता है। वित्तीय शेड्यूल कंपनी के खातों से अमेरिकी नियमों के अनुसार, एक-एक साल करके बनाई जाती हैं, इसलिए कोट में उन खातों को फ़ॉर्म की शक्ल में लाने का काम भी शामिल होना चाहिए।

मामला तब सीधा नहीं रहता जब:

• बहीखाता स्थानीय नियमों पर चलता हो, नकद या कर आधार पर हो, या वह स्प्रेडशीट, बैंक विवरण या रसीदें हों और कोई लेजर न हो
• एक से ज़्यादा साल फ़ाइल न हुए हों, पिछले सालों के भरे फ़ॉर्म गुम हों, या उन्हें भरने वाला कर तैयारकर्ता रिटायर हो गया हो और वर्किंग पेपर खो गए हों
• आपके और कंपनी के बीच पैसा बिना तारीख वाले रिकॉर्ड के आया-गया हो
• रिकॉर्ड किसी दूसरी भाषा में हों, क्योंकि फ़ॉर्म के साथ फ़ाइल हर विवरण अंग्रेज़ी में होना चाहिए (26 CFR 1.6038-2(h))
• कंपनी का साल आपके साल से अलग तारीख को खत्म होता हो: बहुसंख्यक अमेरिकी शेयरधारक वाली नियंत्रित विदेशी कंपनी को सामान्यतः उसी शेयरधारक का कर वर्ष अपनाना होता है, और 30 नवंबर 2025 के बाद शुरू होने वाले सालों के लिए वह अब एक महीने पहले शुरू होने वाला साल नहीं चुन सकती (निर्देश)। जिस कंपनी ने यह रद्द हुआ चुनाव इस्तेमाल किया था, उसका पहला ज़रूरी साल छोटा होता है। उसका अपना Form 5471, अपना बहीखाता और अपनी दर होती है, क्योंकि आपके कर वर्ष में खत्म होने वाली कंपनी की हर लेखा अवधि के लिए अलग रिटर्न देय होता है (Public Law 119-21, धारा 70352(c); 26 CFR 1.6038-2(e); IRS अपडेट)
• कंपनी की कोई विदेशी शाखा या उपेक्षित संस्था (disregarded entity) हो, जिससे Form 8858 जुड़ता है, या कोई कंपनी-रूपी सहायक कंपनी हो, जिसे अपना Form 5471 चाहिए (निर्देश)
• आप कंपनी को जीवनसाथी, रिश्तेदार या साझेदार के साथ चलाते हों, इसलिए आपका नियंत्रण है या नहीं और कौन फ़ाइल करेगा, यह इस पर निर्भर है कि किसके पास क्या है

छूटे या अधूरे फ़ॉर्म पर प्रति कंपनी प्रति साल $10,000 का जुर्माना लग सकता है, जो फ़ाइल करने वाले अमेरिकी व्यक्ति पर लगता है, कंपनी पर नहीं। अगर IRS का नोटिस डाक से भेजे जाने के बाद चूक 90 दिन से ज़्यादा जारी रहे, तो हर 30 दिन की अवधि या उसका अंश के लिए $10,000 और लगता है, अधिकतम $50,000 और (निर्देश; 26 CFR 1.6038-2(k))। उचित कारण पर राहत मिल सकती है, पर वह तथ्यों के आधार पर तय होती है। जुर्माना साल-दर-साल गिना जाता है, इसलिए कोटों की तुलना करते समय न भरे सालों की गिनती मायने रखती है। छूटा फ़ॉर्म उस साल का कर भी जानकारी देने के तीन साल तक खुला रखता है, या सिर्फ़ संबंधित मदों को, अगर चूक का उचित कारण था (धारा 6501(c)(8))।

अगर आप और कोई दूसरा अमेरिकी व्यक्ति एक ही कंपनी और साल के लिए वही जानकारी देने को बाध्य हैं, तो आपके किसी एक रिटर्न के साथ एक संयुक्त Form 5471 फ़ाइल हो सकता है। बाकी लोग सामान्यतः उसकी पहचान बताने वाला विवरण संलग्न करते हैं, और Category 4 फ़ाइल करने वाला व्यक्ति अलग Schedule P (उस स्वामी पर पहले ही कर लगी आय) भी भरता है। अगर आप किसी और की फ़ाइलिंग पर निर्भर हैं और वह गलत या अधूरी है, तो जुर्माना आप तक भी पहुँच सकता है। जिस व्यक्ति के पास सीधे शेयर नहीं हैं और जो सिर्फ़ इसलिए फ़ाइल करता है कि किसी अमेरिकी व्यक्ति के शेयर उसके माने जाते हैं, उसे फ़ाइल करने की ज़रूरत नहीं, अगर वह अमेरिकी व्यक्ति पूरी जानकारी दे देता है (निर्देश; 26 CFR 1.6038-2(j))।

अगर एक से ज़्यादा साल फ़ाइल नहीं हुए हैं, पुराने कर तैयारकर्ता के कागज़ात खो गए हैं, या कोट कंपनी के आकार से मेल नहीं खाते, तो देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना और सीमा-पार कर सहायता। "Form 5471 की फ़ीस क्या बढ़ाती या घटाती है?" के नीचे की तालिका दिखाती है कि कोट को क्या ऊपर या नीचे ले जाता है।

हर साल के लिए इकट्ठा करें: साल-अंत का ट्रायल बैलेंस (बहीखाते के हर खाते और उसके अंतिम शेष की सूची, स्थानीय मुद्रा में), बैंक विवरण, शेयर रजिस्टर, स्थानीय फ़ाइलिंग, और आपके तथा कंपनी के बीच हर ऋण, लाभांश और भुगतान की सूची। पूरी सूची नीचे है।

कौन-सा फ़ॉर्म लागू होता है और आपकी फ़ाइलिंग श्रेणी क्या है, यह पहले आता है, जिसमें यह भी शामिल है कि परिवार या दूसरे स्वामियों के शेयर आपके नियंत्रण में गिने जाते हैं या नहीं। देखें आपकी विदेशी कंपनी कौन-सा फ़ॉर्म भरती है और विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी।

कंपनी के बहीखाते से Form 5471 कौन-से विवरण लेता है?

नियंत्रण रखने वाले स्वामी के Form 5471 में आय विवरण, तुलन पत्र, चालू और संचित अर्जित आय और मुनाफ़ा, और स्वामी के साथ लेन-देन की सूची होती है। नियम में लाभ-हानि विवरण, तुलन पत्र, और अधिशेष खातों (इक्विटी खाते, जैसे retained earnings) में बदलाव का विश्लेषण माँगा गया है, जिनमें शुरुआती और अंतिम शेष हों (26 CFR 1.6038-2(g))।

कौन-सी शेड्यूल लागू होती हैं, यह आपकी फ़ाइलिंग श्रेणी पर निर्भर है। नियंत्रण रखने वाला स्वामी ऊपर की शेड्यूल और कुछ और शेड्यूल भरता है जो यह पृष्ठ कवर नहीं करता (निर्देश नियंत्रित विदेशी कंपनी के अकेले स्वामी के लिए उन्हें सूचीबद्ध करते हैं), और छोटा स्वामी कम भर सकता है। आपकी श्रेणी और ये अतिरिक्त शेड्यूल विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में हैं।

क्या मेरी स्थानीय देश की बही जस की तस चल सकती है, या उसे अमेरिकी लेखा नियमों पर चलना होगा?

स्थानीय बही शुरुआती बिंदु है, तैयार विवरण नहीं। फ़ॉर्म Schedule C और F को अमेरिकी आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (US GAAP) के शब्दों में माँगता है। अर्जित आय और मुनाफ़े के नियम शेयरधारकों के लिए रखी बही से शुरू होते हैं, उसे अमेरिकी लेखा सिद्धांतों के हिसाब से और फिर अमेरिकी कर मानकों के हिसाब से समायोजित करते हैं (Form 5471; 26 CFR 1.964-1(a))।

अर्जित आय और मुनाफ़े के लिए कोई समायोजन तब तक ज़रूरी नहीं जब तक वह भौतिक (material) न हो। भौतिकता इन बातों पर निर्भर है: समायोजन का आकार कंपनी की संपत्ति और सालाना लाभ या हानि के मुकाबले कितना है, उस पद्धति को कितनी एकरूपता से लागू किया गया है, और मद बार-बार आती है या नहीं (26 CFR 1.964-1(a)(2))। फ़ॉर्म Schedule C और F के लिए यही कसौटी नहीं बताता, इसलिए इन दोनों विवरणों को कितना दोबारा बनाना है, यह कर तैयारकर्ता का विवेक है।

नियम उन लेखा पद्धतियों की सूची देता है जिन्हें मान्यता नहीं मिलती (26 CFR 1.964-1(b)), जैसे:

• चालू आय में से किसी मनमाने रिज़र्व को राशि आवंटित करना
• ऐतिहासिक लागत के अलावा किसी और आधार पर मूल्यह्रास, जैसे प्रतिस्थापन मूल्य या मूल्यवृद्धि
• इन्वेंटरी को बाज़ार मूल्य से नीचे घटाना, भले स्थानीय कानून इसकी अनुमति देता हो
• आय और खर्च को एक से ज़्यादा लेखा अवधियों में समतल करना, भले स्थानीय कानून इसकी अनुमति देता हो

फ़ॉर्म पर एक box कुछ फ़ाइल करने वालों को स्थानीय मानक या प्रबंधन खातों का इस्तेमाल करने देता है। Revenue Procedure 2019-40 इसे उन असंबद्ध अमेरिकी शेयरधारकों तक सीमित करता है जो कंपनी की जानकारी आसानी से नहीं पा सकते, और यह अमेरिकी व्यक्तियों द्वारा नियंत्रित कंपनी को कवर नहीं करता। इसलिए जो अमेरिकी स्वामी कंपनी को नियंत्रित करता है और उसकी बही रखता है, वह सामान्यतः इसके बाहर है (निर्देश, Items F और G)।

अगर कंपनी का कोई लेजर नहीं है, सिर्फ़ बैंक विवरण हैं तो?

विवरण खातों से बनते हैं, इसलिए पहले खाते बनाने होंगे, एक-एक साल करके। लेजर के बिना इसका मतलब है बैंक विवरण, बिक्री चालान, आपूर्तिकर्ताओं के बिल और ऋण के कागज़ात से काम करना, स्वामी का खाता और शुरुआती शेष बनाना, और उसके बाद ही अमेरिकी नियमों के अनुसार दोबारा बनाना। यह बहीखाते का काम है, और इसकी मात्रा कोट को तय करती है। इसे सीमित रखने के लिए हर साल का एक फ़ोल्डर रखें, जिसमें हर बैंक विवरण, चालान और बिल, शेयर रजिस्टर, और आपके तथा कंपनी के बीच गए पैसे की तारीख वाली सूची हो।

आय विवरण और तुलन पत्र में कौन-सी मुद्रा और विनिमय दरें लगती हैं?

आय विवरण कंपनी की कार्यात्मक मुद्रा (functional currency) में होता है, उसके बगल में डॉलर का कॉलम रहता है, और तुलन पत्र डॉलर में होता है। Schedule H और M की डॉलर राशियाँ कंपनी के अपने कर वर्ष की औसत विनिमय दर लेती हैं, जो कैलेंडर वर्ष से अलग हो सकती है, और Schedule C तथा F अमेरिकी GAAP के अनुवाद नियमों का पालन करती हैं। अगर कार्यात्मक मुद्रा डॉलर है, तो Schedule C का सिर्फ़ डॉलर वाला कॉलम भरा जाता है (Form 5471; निर्देश)।

कार्यात्मक मुद्रा धारा 985 के तहत तय होती है: उस आर्थिक माहौल की मुद्रा, जहाँ इकाई की गतिविधियों का बड़ा हिस्सा चलता है और जिसमें वह अपनी बही रखती है, या डॉलर, अगर उसकी गतिविधियाँ मुख्यतः डॉलर में चलती हैं (धारा 985)। जो कंपनी अपनी स्थानीय मुद्रा में कारोबार करती और बही रखती है, उसकी कार्यात्मक मुद्रा सामान्यतः वही स्थानीय मुद्रा होती है। कंपनी की कार्यात्मक मुद्रा का कोड पृष्ठ 1 पर जाता है।

औसत दर के नियम निर्देशों और धारा 989(b) से आते हैं। निर्देश Schedule C और F को कोई एक दर बताने के बजाय अमेरिकी GAAP के अनुवाद नियमों की ओर भेजते हैं, इसलिए कर तैयारकर्ता वे नियम लागू करता है और इस्तेमाल की गई दरें वर्किंग पेपर के साथ रखनी चाहिए। जो कंपनी dollar approximate separate transactions method (DASTM) अपनाती है, जो अति-मुद्रास्फीति वाली स्थानीय मुद्रा के लिए है, वह Schedule F और H के लिए अलग अनुवाद नियम मानती है, इसलिए स्थानीय मुद्रा में अति-मुद्रास्फीति हो तो कर तैयारकर्ता को बताएँ (निर्देश)।

फ़ॉर्म की हर दर एक ही तरह लिखी जाती है: एक डॉलर के बदले स्थानीय मुद्रा की इकाइयाँ, कम से कम चार दशमलव स्थानों तक (निर्देश)। स्थानीय मुद्रा की एक इकाई के बदले डॉलर के रूप में लिखी दर उलटी होती है, इसलिए गलत है।

IRS कहता है कि उसकी कोई आधिकारिक विनिमय दर नहीं है और वह आमतौर पर लगातार इस्तेमाल की गई कोई भी प्रकाशित दर स्वीकार कर लेता है। वह सालाना औसत दरें इसी प्रति-डॉलर रूप में प्रकाशित करता है (IRS की सालाना औसत दरें)। उस तालिका में तीन दशमलव स्थान दिखते हैं, इसलिए चार या ज़्यादा स्थानों वाली दर के लिए कोई और प्रकाशित स्रोत लेना पड़ सकता है। एक प्रकाशित स्रोत चुनें और हर जगह उसी का इस्तेमाल करें। विदेशी मुद्रा रखने वाले अमेरिकी व्यवसाय के लिए देखें अमेरिकी बही में विदेशी मुद्रा खाते।

retained earnings और अर्जित आय और मुनाफ़ा क्या हैं, और ये किन रिकॉर्ड से आते हैं?

Retained earnings तुलन पत्र का लेखा शेष है। अर्जित आय और मुनाफ़ा (E&P) कंपनी के मुनाफ़े का अमेरिकी कर पैमाना है, जो उसी बही से अमेरिकी समायोजनों के बाद निकलता है और Schedule H और J में साल-दर-साल दर्ज होता है। नियम इसकी गणना लगभग वैसे ही करता है जैसे विदेशी कंपनी घरेलू कंपनी हो, कंपनी की कार्यात्मक मुद्रा में (26 CFR 1.964-1(a))। दोनों संख्याओं में उन्हीं समायोजनों का अंतर होता है।

चालू साल की E&P (Schedule H) बही के हिसाब से साल की शुद्ध आय से शुरू होती है, फिर समायोजन जोड़े या घटाए जाते हैं (Schedule H):

लाइन-दर-लाइन निर्देश Form 5471 के निर्देशों में, Schedule H के तहत हैं। नतीजे को साल की औसत दर पर डॉलर में बदला जाता है।

संचित E&P (Schedule J) शेष को आगे ले जाती है। शुरुआती शेष पिछले साल के अंतिम शेष के बराबर होना चाहिए। न हो तो अंतर लाइन 1b पर स्पष्टीकरण संलग्न करके जाता है। चालू साल की E&P Schedule H से जुड़ती है। वितरण शेष को सिर्फ़ उतना घटाता है जितना वह E&P में से चुकाया गया हो (धारा 312(a)): Schedule J की लाइन 9 उस E&P हिस्से से मिलती है जो Schedule R के column (d) में सूचीबद्ध हर वितरण में है, और पूँजी की वापसी उस column से बाहर रहती है (Schedule J; Schedule R; निर्देश)। रिकॉर्ड हैं पिछले साल की भरी हुई Schedule J और कंपनी के लाभांश रिकॉर्ड, जिनमें हर वितरण की तारीख, राशि और यह लिखा हो कि वह किसमें से चुकाया गया।

जिस आय पर अमेरिका कंपनी के लाभांश देने से पहले ही आपसे कर लेता है, वह विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में है।

कर तैयारकर्ता को क्या भेजूँ: ट्रायल बैलेंस, बैंक विवरण, शेयर रजिस्टर, स्थानीय फ़ाइलिंग?

वे रिकॉर्ड भेजें जिनसे कर तैयारकर्ता हर साल के हर विवरण को दोबारा बना सके। नीचे की सूची ऊपर की शेड्यूल के क्रम में है। Form 5471 आपके आयकर रिटर्न के साथ लगाया जाता है और उस रिटर्न की देय तारीख तक, विस्तार समेत, फ़ाइल होता है, इसलिए हर साल की बही तब तक चाहिए (निर्देश)। कैलेंडर वर्ष वाले व्यक्ति के लिए यह 15 अप्रैल है, विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या निवासी के लिए दो महीने बाद, या विस्तार के साथ 15 अक्टूबर (IRS विस्तार)। कंपनी-स्वामी की तारीख उसके अपने कर वर्ष के अनुसार होती है।

फ़ॉर्म से जुड़ी बही और रिकॉर्ड तब तक रखने होते हैं जब तक उनकी सामग्री किसी भी Internal Revenue कानून के लिए प्रासंगिक हो सकती है (निर्देश)। अगर पुराने कर तैयारकर्ता ने वर्किंग पेपर रखे हैं, तो उन्हें अभी माँग लें।

फ़ॉर्म मेरे और कंपनी के बीच के किन लेन-देन के बारे में पूछता है?

Schedule M में कंपनी के लेन-देन सूचीबद्ध होते हैं: आपके साथ, आपके नियंत्रण वाली किसी दूसरी कंपनी या साझेदारी के साथ, और किसी भी ऐसे अमेरिकी व्यक्ति के साथ जो लेन-देन के समय कंपनी की किसी भी श्रेणी के शेयर के, या उसे नियंत्रित करने वाली किसी कंपनी के, मूल्य का 10% या ज़्यादा रखता हो, जैसे सह-स्वामी। कसौटी शेयरों की श्रेणी के हिसाब से है, इसलिए जहाँ कंपनी की एक से ज़्यादा श्रेणियाँ हैं, वहाँ पूरी कंपनी में छोटा हिस्सा रखने वाला सह-स्वामी भी गिना जा सकता है (धारा 6038(a)(1)(D); 26 CFR 1.6038-2(f)(11))। इसे सिर्फ़ Category 4 फ़ाइल करने वाला भरता है। हर लाइन साल का कुल जोड़ है, सिवाय ऋण वाली लाइनों और देय तथा प्राप्य खातों वाली लाइनों के, जिनमें साल के दौरान पहुँचा सबसे बड़ा शेष लिखा जाता है। सब औसत दर पर बदले जाते हैं (Schedule M; निर्देश)।

ऋण वाली लाइनें साल के दौरान पहुँचा सबसे बड़ा शेष माँगती हैं। वे साल-अंत का शेष, औसत या हस्तांतरित कुल नकदी नहीं माँगतीं (निर्देश)। लेजर में तारीख वाला एक स्वामी खाता कर तैयारकर्ता को वह संख्या दे देता है। देय और प्राप्य खातों की लाइनें भी सबसे बड़ा शेष लेती हैं, पर सिर्फ़ उन राशियों के लिए जो सेवाओं से या संपत्ति की बिक्री या प्रोसेसिंग से बनीं। सेवाओं या माल का वह व्यापारिक शेष जो व्यवसाय के लिए सामान्य और ज़रूरी स्तर से आगे नहीं जाता, ऋण वाली लाइनों से बाहर रखा जाता है। उपार्जन पद्धति पर चलने वाली कंपनी शेड्यूल की हर लाइन पर नकद नहीं, उपार्जित राशियाँ बताती है (निर्देश)।

कंपनी की ओर से आपके चुकाए खर्चों के लिए निर्देश कोई अलग लाइन नहीं देते। कंपनी पर आपका बकाया शेष ऋण वाली लाइनों में या देय वाली लाइनों में आ सकता है, यह इस पर निर्भर है कि वह किससे बना, इसलिए कर तैयारकर्ता को उसे वर्गीकृत करना होगा। कंपनी के खाते से चुकाए निजी खर्च पर भी यही लागू है।

अगर किसी ऋण पर ब्याज लगता है, तो उसकी शर्तें रखें: Schedule G वसूली गई ब्याज दर के बारे में पूछ सकती है (Form 5471)।

अगर कंपनी सुप्त है या लगभग कोई गतिविधि नहीं है तो?

IRS की परिभाषा के अनुसार सुप्त (dormant) कंपनी सारांश रिटर्न फ़ाइल कर सकती है। जो कंपनी लगभग निष्क्रिय है पर सुप्त नहीं है, वह पूरी शेड्यूल भरती है, ज़्यादातर छोटी राशियों और शून्यों के साथ। दोनों में साल के बैंक विवरण और शेयर रजिस्टर इकट्ठा करें: जिस कंपनी ने कुछ नहीं बेचा, उसके भी बैंक शुल्क, ब्याज, आपसे ऋण या कर का शुल्क हो सकता है, और शेड्यूल यही राशियाँ बताती हैं।

सारांश प्रक्रिया उस "dormant foreign corporation" पर लागू होती है जैसा Revenue Procedure 92-70 की धारा 3 में परिभाषित है, और फ़ाइल करने वाला सिर्फ़ पृष्ठ 1 भरता है (निर्देश)। निर्देश परिभाषा को दोहराते नहीं। उस पर भरोसा करने से पहले revenue procedure पढ़ें, और हर साल दोबारा जाँचें। सारांश रिटर्न फिर भी हर साल की एक फ़ाइलिंग है। यह भी देखें आपकी विदेशी कंपनी कौन-सा फ़ॉर्म भरती है, जो Form 5471 और 8858 के सुप्त रास्तों की तुलना करता है।

अगर कई साल फ़ाइल नहीं हुए या मेरा पुराना कर तैयारकर्ता रिटायर हो गया तो?

हर न भरा गया साल अपना अलग Form 5471 है, जिसका अपना बहीखाता, अपनी दरें, अपना जुर्माना और अपना खुला कर वर्ष होता है, जैसा पहले भाग में बताया है।

बहीखाते के लिए कई साल पूरे करने का मतलब है:

1. हर साल का ट्रायल बैलेंस और बैंक विवरण। रिकॉर्ड गायब होने वाला सबसे पुराना साल आमतौर पर बाकी सबको रोक देता है, क्योंकि Schedule J हर साल का अंतिम शेष अगले साल में ले जाती है।
2. हर साल की एक दर, एक ही दर बार-बार नहीं।
3. एक शुरुआती शेष। अगर पुराने कर तैयारकर्ता ने पहले के साल फ़ाइल किए थे, तो भरी हुई Schedule J का अंतिम शेष शुरुआती बिंदु है। वह उपलब्ध न हो, तो शुरुआती E&P शेष पहले की बही से दोबारा बनाने पड़ सकते हैं।
4. सालों में एक ही पद्धति। सालों के बीच लेखा पद्धति बदलने पर समायोजन चाहिए हो सकता है, ताकि कुछ दो बार न गिना जाए और कुछ छूटे नहीं (26 CFR 1.964-1(c)(2))।

IRS देर से भरे जाने वाले अंतरराष्ट्रीय सूचना रिटर्न के लिए एक रास्ता बताता है: जो व्यक्ति जाँच या छानबीन के अधीन नहीं है और जिससे इनके बारे में संपर्क नहीं हुआ है, वह सामान्य प्रक्रियाओं से फ़ाइल करता है, और Form 5471 संशोधित आयकर रिटर्न के साथ लगता है। अगर आयकर रिटर्न ही कभी फ़ाइल नहीं हुआ, तो फ़ॉर्म उस देर से भरे रिटर्न के साथ जाता है। उचित कारण का विवरण संलग्न किया जा सकता है, पर जुर्माने पहले उस पर विचार किए बिना भी लगाए जा सकते हैं (IRS की देरी वाली प्रक्रियाएँ; निर्देश)। यह रास्ता बैठता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है, जैसे आय बताई गई थी या नहीं और फ़ॉर्म क्यों छूटे, और IRS का पृष्ठ इसके साथ दूसरे ऑफ़शोर विकल्प भी सूचीबद्ध करता है। रास्ते, जुर्माने में राहत कैसे संभाली जाती है, और IRS के संपर्क से क्या बदलता है, यह छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना में है।

Form 5471 की फ़ीस क्या बढ़ाती या घटाती है?

फ़ीस काम के पीछे चलती है, और काम बही, सालों की संख्या और कंपनी के साथ स्वामी के लेन-देन के पीछे। कोई आधिकारिक स्रोत फ़ीस तय नहीं करता, इसलिए तालिका सिर्फ़ दिशा दिखाती है।

कोट स्वीकार करने से पहले जाँचें कि वह किन सालों को कवर करता है, कौन-सी शेड्यूल शामिल करता है, और यह मानकर चलता है कि आप अमेरिकी ढंग की बही देंगे या स्थानीय बही को दोबारा बनाना भी शामिल है। अगर आप कंपनी को नियंत्रित करते हैं, तो रिटर्न में स्वामी-लेन-देन और E&P की शेड्यूल शामिल होती हैं, इसलिए पूछें कि कोट में वे हैं या नहीं।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। दरें सरल गणित के लिए चुनी गई गोल संख्याएँ हैं, बाज़ार की दरें नहीं। डॉलर राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं; EUR, HKD और INR कंपनी की अपनी मुद्रा हैं। हर कंपनी को अमेरिकी कर के लिए कॉर्पोरेशन माना गया है, जो उस विदेशी कंपनी के लिए डिफ़ॉल्ट है जिसके सभी स्वामियों की देयता सीमित है, जब तक कोई चुनाव अन्यथा न कहे (26 CFR 301.7701-3(b)(2)), और वह अपने स्वामी वाला ही कर वर्ष इस्तेमाल करती है।

एक छोटी GmbH की बर्लिन स्थित स्वामी (यूरो)

बर्लिन में रहने वाली एक अमेरिकी नागरिक एक GmbH की 100% स्वामी है। साल के लिए उसका राजस्व EUR 80,000 और खर्च EUR 60,000 है, इसलिए बही का मुनाफ़ा EUR 20,000 है, जर्मन प्रारूप में रखी बही में। वह कंपनी को नियंत्रित करती है, इसलिए वह शेड्यूल का पूरा सेट भरती है।

उसका कर तैयारकर्ता आय विवरण को अमेरिकी नियमों के अनुसार यूरो में दोबारा बनाता है, जो कार्यात्मक मुद्रा है अगर कंपनी यूरो में कारोबार करती है। 0.8000 यूरो प्रति डॉलर की औसत दर पर, किसी पुनर्गठन समायोजन से पहले राजस्व $100,000, खर्च $75,000 और मुनाफ़ा $25,000 है। तुलन पत्र डॉलर में जाता है, और चालू E&P यूरो के मुनाफ़े से शुरू होती है।

उसने मार्च में कंपनी को EUR 10,000 उधार दिए और अक्टूबर में उसे EUR 4,000 वापस मिले। Schedule M साल के दौरान का सबसे बड़ा शेष दिखाती है, EUR 10,000 (उसी औसत दर पर $12,500)। साल-अंत पर बाकी EUR 6,000 तुलन पत्र पर शेयरधारक से ऋण के रूप में आते हैं।

बिना बिक्री वाली हांगकांग कंपनी (हांगकांग डॉलर)

एक अमेरिकी नागरिक एक हांगकांग कंपनी का 100% स्वामी है, जिसकी पूरे साल कोई बिक्री नहीं हुई और जिसने HKD 4,000 बैंक शुल्क दिए। उसकी कार्यात्मक मुद्रा हांगकांग डॉलर है। पहला सवाल यह है कि Revenue Procedure 92-70 के अनुसार वह सुप्त है या नहीं। अगर है, तो सारांश फ़ाइलिंग सिर्फ़ पृष्ठ 1 की है।

अगर नहीं है, तो शेड्यूल फिर भी भरी जाती हैं। Schedule C में HKD 4,000 का खर्च और HKD 4,000 का घाटा दिखता है, जो 8.0000 हांगकांग डॉलर प्रति डॉलर की औसत दर पर $500 है, और जहाँ कुछ नहीं हुआ वहाँ शून्य।

भारतीय प्राइवेट लिमिटेड कंपनी, तीन साल फ़ाइल नहीं हुए (रुपये)

एक अमेरिकी निवासी एक भारतीय प्राइवेट लिमिटेड कंपनी का 100% स्वामी है, जिसका राजस्व हर साल INR 6,000,000 है। Form 5471 के तीन साल फ़ाइल नहीं हुए हैं और पुराना कर तैयारकर्ता रिटायर हो गया है।

हर साल को अपना ट्रायल बैलेंस और अपनी दर चाहिए। पहले साल का अंतिम E&P दूसरे साल का शुरुआती शेष बनता है, इसलिए पहले साल के गायब रिकॉर्ड तीनों को रोक देते हैं। जुर्माना हर साल के हिसाब से गिना जाता है, यानी तीन फ़ॉर्म के लिए।

आपके लिए अलग है?

• आपकी विदेश में कंपनी है और एक या ज़्यादा साल फ़ाइल नहीं हुए, या पुराना कर तैयारकर्ता नहीं रहा: कौन-से साल खुले हैं, और कौन-सा फ़ॉर्म और श्रेणी लागू है, यह फ़ाइलिंग के इतिहास पर निर्भर है। देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना और सीमा-पार कर सहायता लें।
• कंपनी का कोई लेजर नहीं है, बही किसी दूसरी भाषा में है, या स्थानीय या नकद आधार पर है: उन्हें रिटर्न के लिए दोबारा बनाया जा सकता है या शुरू से बनाना होगा, और हर एक में कितना काम है, यह इस पर निर्भर है कि कौन-से रिकॉर्ड मौजूद हैं। देखें बहीखाता सहायता और सीमा-पार कर सहायता।
• कोट कंपनी के आकार से मेल नहीं खाता: कोट और अपने पास मौजूद रिकॉर्ड की सूची सीमा-पार कर सहायता के पास लाएँ। वह किन सालों और शेड्यूल को कवर करता है, यह सबसे पहले तय करने की बात है।
• आपके पास छूटे फ़ॉर्मों के बारे में IRS का नोटिस है: नोटिस पर जवाब की तारीख देखें, उसे और अपने रिकॉर्ड इकट्ठा करें, और जल्द ही सीमा-पार कर सहायता देखें।
• आप नहीं जानते कि कंपनी को Form 5471, 8858, 8865 चाहिए या कोई नहीं: देखें आपकी विदेशी कंपनी कौन-सा फ़ॉर्म भरती है।
• आपने कंपनी बंद की, बेची या विलय की, या अमेरिकी कर के लिए उसका वर्गीकरण बदला: बदलाव वाले साल की अपनी रिपोर्टिंग होती है, जैसे अंतिम साल का Form 5471 या स्वामित्व-बदलाव की शेड्यूल, और वर्गीकरण के चुनाव की अपनी समय-सीमा होती है। देखें आपकी विदेशी कंपनी कौन-सा फ़ॉर्म भरती है।
• आपको अपनी फ़ाइलिंग श्रेणी, नियंत्रित विदेशी कंपनी की कसौटियाँ या लाभांश से पहले कर लगने वाली आय चाहिए, या आप कंपनी जीवनसाथी, रिश्तेदार या साझेदार के साथ साझा करते हैं: देखें विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी, जो यह भी बताता है कि नियंत्रण में किसके शेयर गिने जाते हैं। फ़ॉर्म कौन फ़ाइल करता है और हर स्वामी क्या संलग्न करता है, यह सीमा-पार कर सहायता के साथ तय करना ठीक रहेगा।
• कंपनी एक कनाडाई कंपनी है जिसकी बही कनाडाई डॉलर में है: देखें कनाडाई कंपनी की बही को Form 5471 के विवरणों में बदलना।
• व्यवसाय कंपनी नहीं, शाखा या उपेक्षित संस्था है: देखें Form 8858 का तुलन पत्र।
• अमेरिकी कर संधि के तहत आप अमेरिका के अनिवासी माने जाते हैं और वह लाभ माँगते हैं: एक संकरा नियम ऐसे व्यक्ति को अमेरिकी आधार वाले विवरणों की जगह कंपनी के ऑडिट किए विदेशी विवरण फ़ाइल करने देता है, पर तभी जब कंपनी की रिपोर्ट कोई और अमेरिकी व्यक्ति न दे रहा हो। इस पर भरोसा करने से पहले सीमा-पार कर सहायता देखें (26 CFR 1.6038-2(j)(2))।