הצעת מחיר לטופס 5471 לחברה זרה קטנה: אילו ספרים להכין

למה הצעת מחיר לטופס 5471 גבוהה גם לחברה קטנה?

גודל החברה בדרך כלל אינו מקטין את הטופס. בעלים אמריקאי ששולט בחברה זרה (יותר מ-⁠⁦50%⁩ מכוח ההצבעה או מהשווי שלה) ממלא את אותה קבוצת נספחים, בין אם לחברה חשבון בנק אחד ובין אם כמה. נספח נדרש שיש בו אפסים בלבד עדיין מוגש, עם אפס שנרשם בו (הוראות טופס 5471).

מה שמשתנה מחברה לחברה הוא הספרים. הנספחים הכספיים נבנים מחשבונות החברה לפי הכללים האמריקאיים, שנה אחת בכל פעם, ולכן הצעת מחיר צריכה לכסות את העבודה של הבאת החשבונות האלה לצורה שהטופס דורש.

מקרה אינו פשוט כאשר:

• הספרים מתנהלים לפי כללים מקומיים, בשיטת מזומן או לפי בסיס מס, או שהם גיליון נתונים, דפי חשבון בנק או קבלות ללא ספר חשבונות
• יותר משנה אחת לא הוגשה, הטפסים שהוגשו לשנים קודמות חסרים, או שמכין הדוחות שהגיש אותם פרש ואין עוד ניירות עבודה
• כסף עובר בינכם לבין החברה בלי רישום מתוארך
• הרישומים בשפה אחרת, כי כל דוח כספי שמוגש עם הטופס חייב להיות באנגלית (⁦26 CFR 1.6038-2(h)⁩)
• שנת הכספים של החברה מסתיימת בתאריך שונה משלכם: חברה זרה בשליטה שבעל מניות אמריקאי הוא בעל הרוב בה חייבת בדרך כלל להשתמש בשנת המס של אותו בעל מניות, ולשנים שמתחילות אחרי 30 בנובמבר 2025 היא כבר אינה רשאית להשתמש בשנה שמתחילה חודש מוקדם יותר (הוראות). לחברה שהשתמשה בבחירה שבוטלה יש שנה ראשונה נדרשת קצרה, שהיא טופס 5471 נפרד עם ספרים ושער משלה, כי יש להגיש דוח נפרד לכל תקופת חשבונאות של החברה שמסתיימת בתוך שנת המס שלכם (Public Law 119-21, סעיף ⁦70352(c)⁩; ⁦26 CFR 1.6038-2(e)⁩; עדכון של IRS)
• לחברה יש סניף זר או ישות שאינה מוכרת לצורכי מס, שמוסיפים טופס 8858, או חברת בת שצריכה טופס 5471 משלה (הוראות)
• אתם מחזיקים את החברה יחד עם בן או בת זוג, קרוב משפחה או שותף, ולכן השאלה אם אתם שולטים בה, ומי מגיש, תלויה במי שמחזיק במה

טופס חסר או לא שלם עלול לגרור קנס של ⁦$10,000⁩ לכל חברה לכל שנה, שחל על האדם האמריקאי שחייב להגיש, לא על החברה. אם ההפרה נמשכת יותר מ-⁠90 ימים אחרי ש-⁠IRS שולח הודעה, מתווסף קנס נוסף של ⁦$10,000⁩ לכל תקופה של 30 ימים או חלק ממנה, עד ⁦$50,000⁩ נוספים (הוראות; ⁦26 CFR 1.6038-2(k)⁩). קיימת הקלה בגין סיבה סבירה, אבל היא נקבעת לפי העובדות. הקנס נספר שנה אחר שנה, ולכן מספר השנים שלא הוגשו חשוב בהשוואת הצעות. טופס חסר גם משאיר את מס אותה שנה פתוח עד שלוש שנים אחרי שהמידע נמסר, או רק את הפריטים הקשורים אם ההפרה הייתה בסיבה סבירה (סעיף ⁦6501(c)(8)⁩).

אם אתם ואדם אמריקאי נוסף חייבים למסור את אותו מידע על אותה חברה ובאותה שנה, אפשר להגיש טופס 5471 משותף אחד עם הדוח של אחד מכם. האחרים מצרפים בדרך כלל הצהרה שמציינת אותו, ומגיש בקטגוריה 4 ממלא גם Schedule P נפרד (רווחים שכבר חויבו במס אצל אותו בעלים). אם אתם נשענים על הגשה של מישהו אחר והיא שגויה או לא שלמה, הקנס עדיין עלול לחול עליכם. מי שאין לו מניות ישירות ומגיש רק מפני שמניות של אדם אמריקאי מיוחסות לו אינו חייב להגיש אם אותו אדם אמריקאי מוסר את כל המידע (הוראות; ⁦26 CFR 1.6038-2(j)⁩).

אם יותר משנה אחת לא הוגשה, ניירות העבודה של מכין הדוחות הקודם אבדו, או שההצעות לא מתאימות לגודל החברה, ראו השלמת דיווח זר שהוחמץ ועזרה במיסוי חוצה גבולות. הטבלה תחת “מה מעלה או מוריד את שכר הטרחה לטופס 5471?” מראה מה מעלה ומה מוריד הצעה.

אספו לכל שנה: מאזן בוחן של סוף השנה (רשימה של כל החשבונות בספרים עם היתרה הסופית שלהם, במטבע המקומי), דפי חשבון בנק, פנקס בעלי המניות, הגשות מקומיות, ורשימה של כל הלוואה, דיבידנד ותשלום בינכם לבין החברה. הרשימה המלאה מופיעה בהמשך.

קודם צריך להכריע איזה טופס חל ובאיזו קטגוריית הגשה אתם נמצאים, כולל האם מניות של משפחה או של בעלים אחרים נספרות לשליטה שלכם. ראו איזה טופס מגיש עסק זר שלכם ובעלים אמריקאיים של חברות זרות.

אילו דוחות כספיים טופס 5471 לוקח מספרי החברה?

טופס 5471 של בעלים שולטים כולל דוח רווח והפסד, מאזן, E&P שוטף ומצטבר, ורשימה של העסקאות עם הבעלים. התקנות דורשות דוח רווח והפסד, מאזן וניתוח של השינויים בחשבונות העודפים (חשבונות ההון, כמו עודפים), עם יתרות פתיחה וסגירה (⁦26 CFR 1.6038-2(g)⁩).

אילו נספחים חלים תלוי בקטגוריית ההגשה שלכם. בעלים שולט מגיש את הנספחים שלמעלה ונספחים נוספים שהעמוד הזה אינו מכסה (ההוראות מפרטות אותם לבעלים יחיד של חברה זרה בשליטה), ובעלים קטן יותר עשוי להגיש פחות. הקטגוריה שלכם והנספחים הנוספים מוסברים בבעלים אמריקאיים של חברות זרות.

האם אפשר להשתמש בספרים המקומיים כפי שהם, או שהם חייבים לעמוד בכללי חשבונאות אמריקאיים?

הספרים המקומיים הם נקודת מוצא, לא הדוחות המוגמרים. הטופס מנסח את Schedules C ו-⁠F לפי כללי חשבונאות מקובלים בארה״ב (US GAAP). כללי E&P מתחילים בספרים שמנוהלים עבור בעלי המניות ומתאימים אותם לעקרונות חשבונאיים אמריקאיים, ואחר כך לסטנדרטים של מס אמריקאי (טופס 5471; ⁦26 CFR 1.964-1(a)⁩).

ל-⁠E&P אין חובה להתאים, אלא אם ההתאמה מהותית. מהותיות תלויה בגודל ההתאמה ביחס לנכסי החברה ולרווח או להפסד השנתי שלה, בעקביות שבה נוהגים כך, ובשאלה אם הפריט חוזר (⁦26 CFR 1.964-1(a)(2)⁩). הטופס אינו קובע אותו מבחן ל-⁠Schedules C ו-⁠F, ולכן כמה צריך להתאים בשני הדוחות האלה הוא שיקול דעת של מכין הדוחות.

התקנות מפרטות נהלי חשבונאות שלא ניתן להם תוקף (⁦26 CFR 1.964-1(b)⁩), כמו:

• הקצאה לרזרבה שרירותית מתוך ההכנסה השוטפת
• פחת שמבוסס על משהו אחר מעלות היסטורית, כמו שווי החלפה או עליית ערך
• מלאי שהופחת מתחת לשווי השוק, גם כשהחוק המקומי מתיר זאת
• הכנסות והוצאות שמפוזרות על יותר מתקופת חשבונאות אחת, גם כשהחוק המקומי מתיר זאת

בטופס יש תיבה שמאפשרת לחלק מהמגישים להשתמש בחשבונות לפי תקן מקומי או בחשבונות ניהוליים. Revenue Procedure 2019-40 מגביל אותה לבעלי מניות אמריקאיים שאינם קשורים לחברה ושאינם יכולים להשיג בקלות את המידע של החברה, והיא אינה חלה על חברה בשליטת אנשים אמריקאיים, ולכן בעלים אמריקאי ששולט בחברה ומנהל את ספריה נמצא בדרך כלל מחוצה לה (הוראות, פריטים F ו-⁠G).

מה אם לחברה אין ספר חשבונות, רק דפי חשבון בנק?

הדוחות נובעים מחשבונות, ולכן קודם צריך לבנות את החשבונות, שנה אחר שנה. בלי ספר חשבונות זה אומר לעבוד מדפי חשבון הבנק, חשבוניות מכירה, חשבוניות ספקים ומסמכי הלוואות, להקים את חשבון הבעלים ואת יתרות הפתיחה, ורק אז להתאים לכללים האמריקאיים. זו עבודת הנהלת חשבונות, וכמותה קובעת את ההצעה. כדי לצמצם אותה, שמרו תיקייה לכל שנה עם כל דפי חשבון הבנק, החשבוניות והחשבונות, פנקס בעלי המניות ורשימה מתוארכת של הכסף שעבר בינכם לבין החברה.

איזה מטבע ואילו שערי חליפין נכנסים לדוח הרווח והפסד ולמאזן?

דוח הרווח והפסד נערך במטבע הפעילות של החברה עם עמודה בדולרים לצדו, והמאזן נערך בדולרים. הסכומים בדולרים ב-⁠Schedules H ו-⁠M משתמשים בשער החליפין הממוצע של שנת המס של החברה עצמה, שאינה בהכרח השנה הקלנדרית, ו-⁠Schedules C ו-⁠F פועלים לפי כללי ההמרה של US GAAP. אם מטבע הפעילות הוא הדולר, ממלאים רק את עמודת הדולרים של Schedule C (טופס 5471; הוראות).

מטבע הפעילות נקבע לפי סעיף 985: המטבע של הסביבה הכלכלית שבה מתנהל חלק משמעותי מפעילות היחידה ושבו היא מנהלת את ספריה, או הדולר אם הפעילות מתנהלת בעיקר בדולרים (סעיף 985). חברה שסוחרת ומנהלת ספרים במטבע המקומי שלה מגדירה בדרך כלל את המטבע הזה כמטבע הפעילות. קוד מטבע הפעילות של החברה נכתב בעמוד 1.

כללי השער הממוצע נובעים מההוראות ומסעיף ⁦989(b)⁩. ההוראות שולחות את Schedules C ו-⁠F לכללי ההמרה של US GAAP ולא קובעות שער אחד, ולכן מכין הדוחות מפעיל את הכללים האלה וצריך לשמור את השערים ששימשו בניירות העבודה. חברה שמשתמשת בשיטת העסקאות הנפרדות המשוערות בדולר (DASTM), שמיועדת למטבע מקומי בהיפר-אינפלציה, פועלת לפי כללי המרה שונים ב-⁠Schedules F ו-⁠H, ולכן ספרו למכין הדוחות אם המטבע המקומי בהיפר-אינפלציה (הוראות).

כל שער בטופס נכתב באותה צורה: יחידות של מטבע מקומי לדולר אחד, מעוגל לארבע ספרות אחרי הנקודה לפחות (הוראות). שער שנכתב כדולרים ליחידה של מטבע מקומי הפוך.

IRS אומר שאין לו שער חליפין רשמי, ובדרך כלל מקבל כל שער מפורסם שמשתמשים בו בעקביות. הוא מפרסם ממוצעים שנתיים באותה צורה, ליחידות לדולר (ממוצעי שערים שנתיים של IRS). הטבלה מציגה שלוש ספרות אחרי הנקודה, ולכן שער עם ארבע ספרות או יותר עשוי לדרוש מקור מפורסם אחר. בחרו מקור מפורסם אחד והשתמשו בו לכל אורך הדרך. לעסק אמריקאי שמחזיק מטבע זר, ראו חשבונות במטבע זר בספרים אמריקאיים.

מה ההבדל בין עודפים לבין E&P, ומאילו רישומים הם נגזרים?

עודפים (retained earnings) הם היתרה החשבונאית במאזן. E&P (רווחים והכנסות לצורכי מס) הוא המדד האמריקאי לרווח החברה לצורכי מס, שמחושב מאותם ספרים אחרי התאמות אמריקאיות ונעקב שנה אחר שנה ב-⁠Schedules H ו-⁠J. התקנות מחשבות אותו בעיקר כאילו החברה הזרה היא חברה אמריקאית, במטבע הפעילות שלה (⁦26 CFR 1.964-1(a)⁩). ההפרש בין שני המספרים הוא ההתאמות האלה.

E&P של השנה השוטפת (Schedule H) מתחיל ברווח הנקי של השנה לפי הספרים, ואחר כך מוסיפים או מנכים התאמות (Schedule H):

ההוראות שורה אחר שורה נמצאות בהוראות טופס 5471, בפרק על Schedule H. התוצאה מומרת לדולרים בשער הממוצע של השנה.

E&P מצטבר (Schedule J) מעביר את היתרה קדימה. יתרת הפתיחה צריכה להיות שווה ליתרת הסגירה של השנה הקודמת. אם אינה שווה, ההפרש נרשם בשורה 1b עם הסבר מצורף. ה-⁠E&P של השנה השוטפת מתווסף מ-⁠Schedule H. חלוקה מקטינה את היתרה רק במידה שהיא משולמת מתוך E&P (סעיף ⁦312(a)⁩): שורה 9 ב-⁠Schedule J תואמת את חלק ה-⁠E&P של כל חלוקה שרשומה ב-⁠Schedule R, עמודה (d), והחזר הון נשאר מחוץ לעמודה הזו (Schedule J; Schedule R; הוראות). הרישומים הם Schedule J שהוגש בשנה שעברה ורישומי הדיבידנדים של החברה, עם תאריך, סכום ומקור התשלום של כל חלוקה.

הכנסה שארה״ב מחייבת במס אצלכם לפני שהחברה משלמת דיבידנד מוסברת בבעלים אמריקאיים של חברות זרות.

מה לשלוח למכין הדוחות: מאזן בוחן, דפי חשבון בנק, פנקס בעלי מניות, הגשות מקומיות?

שלחו את הרישומים שמאפשרים למכין הדוחות לבנות מחדש כל דוח לכל שנה. הרשימה שלהלן עוקבת אחרי הנספחים שלמעלה. טופס 5471 מצורף לדוח מס ההכנסה שלכם ומוגש עד מועד ההגשה של אותו דוח, כולל הארכות, ולכן ספרי כל שנה נדרשים עד אז (הוראות). ליחיד בשנה קלנדרית זה 15 באפריל, חודשיים מאוחר יותר לאזרח או תושב אמריקאי שגר בחו״ל, או 15 באוקטובר עם הארכה (הארכות של IRS). אצל בעלים שהוא חברה, המועד נגזר משנת המס שלה.

ספרים ורישומים הקשורים לטופס חייבים להישמר כל עוד תוכנם עשוי להיות רלוונטי לכל חוק של Internal Revenue (הוראות). אם מכין הדוחות הקודם שמר את ניירות העבודה, בקשו אותם עכשיו.

על אילו עסקאות בינכם לבין החברה הטופס שואל?

Schedule M מפרט את העסקאות של החברה איתכם, עם כל חברה או שותפות אחרת שאתם שולטים בה, ועם כל אדם אמריקאי שמחזיק בעת העסקה ב-⁠⁦10%⁩ או יותר בשווי של כל סוג מניות של החברה או של תאגיד ששולט בה, כמו בעלים שותף. המבחן הוא לפי סוג מניות, ולכן כשיש לחברה יותר מסוג אחד, בעלים שותף עם חלק קטן יותר בחברה כולה עדיין עשוי להיחשב (סעיף ⁦6038(a)(1)(D)⁩; ⁦26 CFR 1.6038-2(f)(11)⁩). רק מגיש בקטגוריה 4 ממלא אותו. כל שורה היא סך לשנה, מלבד שורות ההלוואות ושורות החייבים והזכאים, שמקבלות את היתרה הגבוהה ביותר שהושגה במהלך השנה. כולן מומרות בשער הממוצע (Schedule M; הוראות).

שורות ההלוואות מבקשות את היתרה הגבוהה ביותר שהושגה במהלך השנה. הן אינן מבקשות את יתרת סוף השנה, את הממוצע או את סך המזומן שעבר (הוראות). חשבון בעלים מתוארך אחד בספר החשבונות נותן למכין הדוחות את המספר הזה. גם שורות החייבים והזכאים מקבלות את היתרה הגבוהה ביותר, אך רק עבור סכומים שנוצרו משירותים או ממכירה או עיבוד של נכסים. יתרה מסחרית על שירותים או סחורות שאינה חורגת ממה שרגיל ונחוץ לעסק נשארת מחוץ לשורות ההלוואות. חברה בשיטת צבירה מדווחת סכומים שנצברו, לא סכומי מזומן, בכל שורה בנספח (הוראות).

ההוראות אינן נותנות שורה נפרדת להוצאות ששילמתם בשם החברה. יתרה שהחברה חייבת לכם עשויה להיכנס לשורות ההלוואות או לשורות הזכאים, תלוי במה שיצר אותה, ולכן מכין הדוחות צריך לסווג אותה. כך גם לגבי הוצאות אישיות ששולמו מחשבון החברה.

אם להלוואה יש ריבית, שמרו את התנאים שלה: Schedule G יכול לשאול על שיעור הריבית שנגבה (טופס 5471).

מה אם החברה רדומה או כמעט בלי פעילות?

חברה רדומה, כפי ש-⁠IRS מגדיר אותה, רשאית להגיש דוח מקוצר. חברה עם פעילות מועטה שאינה רדומה מגישה את כל הנספחים, ברובם עם סכומים קטנים ואפסים. בשני המקרים אספו את דפי חשבון הבנק של השנה ואת פנקס בעלי המניות: חברה שלא מכרה דבר עדיין עשויה להיות עם עמלות בנק, ריבית, הלוואה מכם או חיוב מס, וזה מה שהנספחים מדווחים.

ההליך המקוצר חל על “dormant foreign corporation” כפי שהוגדרה בסעיף 3 של Revenue Procedure 92-70, והמגיש ממלא את עמוד 1 בלבד (הוראות). ההוראות אינן חוזרות על ההגדרה. קראו את ה-⁠revenue procedure לפני שאתם נשענים עליו, ובדקו אותו שוב בכל שנה. הדוח המקוצר הוא עדיין הגשה לכל שנה. ראו גם איזה טופס מגיש עסק זר שלכם, שמשווה בין המסלולים לחברה רדומה בטפסים 5471 ו-⁠8858.

מה אם כמה שנים לא הוגשו או שמכין הדוחות הקודם פרש?

כל שנה שלא הוגשה היא טופס 5471 נפרד, עם ספרים משלו, שערים משלו, קנס משלו ושנת מס פתוחה משלה, כפי שמראה הפרק הראשון.

מבחינת ספרים, השלמה של כמה שנים כוללת:

1. מאזן בוחן ודפי חשבון בנק לכל שנה. השנה הוותיקה ביותר שחסרים בה רישומים מעכבת בדרך כלל את השאר, כי Schedule J מעביר את יתרת הסגירה של כל שנה לשנה שאחריה.
2. שער לכל שנה, לא שער אחד שחוזרים עליו.
3. יתרת פתיחה. אם מכין הדוחות הקודם הגיש שנים קודמות, יתרת הסגירה ב-⁠Schedule J שהוגש היא נקודת המוצא. אם היא לא זמינה, ייתכן שיתרות הפתיחה של E&P יצטרכו להיבנות מחדש מספרים קודמים.
4. שיטה אחת בכל השנים. שינוי בשיטת החשבונאות בין שנים עשוי לדרוש התאמה, כדי שדבר לא ייספר פעמיים ולא יושמט (⁦26 CFR 1.964-1(c)(2)⁩).

IRS מתאר מסלול אחד להגשה מאוחרת של דוחות מידע בינלאומיים: מי שלא נמצא בבדיקה או בחקירה ולא פנו אליו בעניינם מגיש בנהלים הרגילים, כשטופס 5471 מצורף לדוח מס הכנסה מתוקן. אם דוח מס ההכנסה עצמו לא הוגש מעולם, הטופס מצורף לדוח המאוחר. אפשר לצרף הצהרת סיבה סבירה, אבל קנסות עשויים להיקבע בלי לשקול אותה קודם (נהלי הגשה מאוחרת של IRS; הוראות). האם המסלול הזה מתאים תלוי בעובדות, כמו אם ההכנסה דווחה ולמה הטפסים הוחמצו, ובעמוד של IRS מפורטות לצדו אפשרויות נוספות לנכסים בחו״ל. המסלולים, אופן הטיפול בהקלה בקנסות ומה משנה פנייה מצד IRS מוסברים בהשלמת דיווח זר שהוחמץ.

מה מעלה או מוריד את שכר הטרחה לטופס 5471?

שכר הטרחה נגזר מהעבודה, והעבודה נגזרת מהספרים, ממספר השנים ומהעסקאות של הבעלים עם החברה. אף מקור רשמי אינו קובע שכר, ולכן הטבלה מראה כיוון בלבד.

לפני שמקבלים הצעה, בדקו אילו שנים היא מכסה, אילו נספחים היא כוללת, והאם היא מניחה שאתם מספקים ספרים בסגנון אמריקאי או כוללת התאמה של הספרים המקומיים. אם אתם שולטים בחברה, הדוח כולל את הנספחים של עסקאות הבעלים ושל E&P, ולכן שאלו אם ההצעה כוללת אותם.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה בלבד. השערים הם מספרים עגולים שנבחרו כדי לפשט את החישוב, לא שערי שוק. הסכומים בדולרים הם דולרים אמריקאיים; EUR, HKD ו-⁠INR הם המטבע של החברה עצמה. כל חברה נחשבת חברה לצורכי מס אמריקאי, וזו ברירת המחדל לחברה זרה שכל בעליה באחריות מוגבלת אלא אם בחירה קובעת אחרת (⁦26 CFR 301.7701-3(b)(2)⁩), והיא משתמשת באותה שנת מס כמו הבעלים שלה.

בעלת GmbH קטנה בברלין (אירו)

אזרחית אמריקאית בברלין מחזיקה ב-⁠⁦100%⁩ מ-⁠GmbH. בשנה יש לחברה הכנסות של EUR 80,000 והוצאות של EUR 60,000, כך שהרווח בספרים הוא EUR 20,000, בספרים שמנוהלים בפורמט הגרמני. היא שולטת בחברה, ולכן היא מגישה את הסט המלא של הנספחים.

מכין הדוחות שלה מתאים את דוח הרווח והפסד לכללים האמריקאיים באירו, מטבע הפעילות אם החברה עושה עסקים באירו. בשער ממוצע של 0.8000 אירו לדולר, ההכנסות הן ⁦$100,000⁩, ההוצאות ⁦$75,000⁩ והרווח ⁦$25,000⁩ לפני התאמות כלשהן. המאזן נערך בדולרים, וה-⁠E&P השוטף מתחיל מהרווח באירו.

היא הלוותה לחברה EUR 10,000 במרץ והוחזרו לה EUR 4,000 באוקטובר. Schedule M מציג את היתרה הגבוהה ביותר במהלך השנה, EUR 10,000 (⁦$12,500⁩ באותו שער ממוצע). ה-⁠EUR 6,000 שעדיין חייבים בסוף השנה מופיעים במאזן כהלוואה מבעל מניות.

חברה בהונג קונג ללא מכירות (דולר הונג קונגי)

אזרח אמריקאי מחזיק ב-⁠⁦100%⁩ מחברה בהונג קונג שלא היו לה מכירות כל השנה ושילמה HKD 4,000 עמלות בנק. מטבע הפעילות שלה הוא הדולר ההונג קונגי. השאלה הראשונה היא אם היא רדומה לפי Revenue Procedure 92-70. אם כן, ההגשה המקוצרת היא עמוד 1 בלבד.

אם לא, הנספחים עדיין מתמלאים. Schedule C מראה הוצאות של HKD 4,000 והפסד של HKD 4,000, שהם ⁦$500⁩ בשער ממוצע של 8.0000 דולר הונג קונגי לדולר, עם אפסים במקום שבו לא קרה דבר.

חברה פרטית בהודו, שלוש שנים שלא הוגשו (רופי)

תושב אמריקאי מחזיק ב-⁠⁦100%⁩ מחברה פרטית הודית בע״מ עם הכנסות של INR 6,000,000 בשנה. שלוש שנים של טופס 5471 לא הוגשו ומכין הדוחות הקודם פרש.

כל שנה צריכה מאזן בוחן משלה ושער משלה. ה-⁠E&P הסופי של השנה הראשונה הופך ליתרת הפתיחה של השנה השנייה, ולכן רישומים חסרים לשנה הראשונה מעכבים את שלוש השנים. הקנס נספר לכל שנה, עבור שלושה טפסים.

המצב שלכם שונה?

• יש לכם חברה בחו״ל ושנה אחת או יותר לא הוגשו, או שמכין הדוחות הקודם איננו: אילו שנים פתוחות, ואיזה טופס ואיזו קטגוריה חלים, תלוי בהיסטוריית ההגשות. ראו השלמת דיווח זר שהוחמץ וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• לחברה אין ספר חשבונות, הספרים בשפה אחרת, או שהם נוהלו לפי תקן מקומי או בשיטת מזומן: אם אפשר להתאים אותם לדוח או שצריך לבנות אותם מחדש, וכמה עבודה כל אחד מהם דורש, תלוי באילו רישומים קיימים. ראו עזרה בהנהלת חשבונות ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
• הצעה לא מתאימה לגודל החברה: הביאו את ההצעה ורשימה של הרישומים שברשותכם לעזרה במיסוי חוצה גבולות. אילו שנים ואילו נספחים היא מכסה הוא הדבר הראשון להכריע.
• קיבלתם הודעה מ-⁠IRS על הטפסים החסרים: בדקו את מועד התגובה בהודעה, אספו אותה ואת הרישומים שלכם, ופנו מהר לעזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם לא יודעים אם החברה צריכה טופס 5471, 8858, 8865 או אף אחד מהם: ראו איזה טופס מגיש עסק זר שלכם.
• סגרתם, מכרתם או מיזגתם את החברה, או שניתם את הסיווג שלה לצורכי מס אמריקאי: לשנת השינוי יש דיווח משלה, כמו טופס 5471 לשנה אחרונה או נספח שינוי בעלות, ולבחירת סיווג יש מועד משלה. ראו איזה טופס מגיש עסק זר שלכם.
• אתם צריכים את קטגוריית ההגשה שלכם, את מבחני חברה זרה בשליטה (CFC) או את ההכנסה שחייבת במס לפני דיבידנד, או שאתם מחזיקים את החברה עם בן או בת זוג, קרוב משפחה או שותף: ראו בעלים אמריקאיים של חברות זרות, שמסביר גם מניות של מי נספרות לשליטה. מי מגיש את הטופס ומה כל בעלים מצרף כדאי להסדיר עם עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• החברה היא חברה קנדית עם ספרים בדולרים קנדיים: ראו הפיכת ספרים של חברה קנדית לדוחות הכספיים של טופס 5471.
• העסק הוא סניף או ישות שאינה מוכרת לצורכי מס, לא חברה: ראו המאזן בטופס 8858.
• אתם נחשבים תושבי חוץ של ארה״ב לפי אמנת מס ותובעים את ההטבה הזו: כלל צר מאפשר ליחיד כזה להגיש את הדוחות הכספיים המבוקרים הזרים של החברה במקום הדוחות לפי בסיס אמריקאי, אבל רק אם אין אדם אמריקאי אחר שחייב לדווח על החברה. ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני שאתם נשענים על כך (⁦26 CFR 1.6038-2(j)(2)⁩).