بیرون ملک کمپنی کے مالک: امریکی مالکان کیا فائل کریں

کیا مجھے بیرون ملک اپنی کمپنی کے لیے Form 5471 فائل کرنا ہوگا؟

اگر کوئی کاروبار امریکی ٹیکس کے لیے غیر ملکی کارپوریشن شمار ہوتا ہے تو امریکی شہری یا رہائشی کو Form 5471 فائل کرنا پڑ سکتا ہے، جب وہ اس کے ووٹ یا قدر کا کم از کم 10% حاصل کرے یا رکھے، اس کو کنٹرول کرے، یا کسی دوسرے امریکی فرد کی اہل خریداری کے وقت اس کا افسر یا ڈائریکٹر ہو۔ خاندان یا اداروں کے ذریعے ملکیت کا اطلاق ہونے سے چھوٹا براہ راست حصہ بھی فائلنگ کے ٹیسٹ میں آ سکتا ہے۔ فائلنگ کے لیے منافع کی تقسیم یا واجب الادا امریکی ٹیکس ضروری نہیں۔

سب سے پہلے کمپنی کی امریکی ٹیکس درجہ بندی دیکھیں، مقامی نام نہیں۔ پھر براہ راست حصص، دوسرے اداروں کے ذریعے بالواسطہ حصص، خاندان کے حصص، ووٹنگ حقوق اور حصص کی قدر کی فہرست بنائیں۔ جو امریکی کارپوریشن غیر ملکی کمپنی کی مالک ہو، وہ بھی Form 5471 کی انہی کیٹیگریوں کے تحت چلتی ہے۔ جس غیر ملکی کارپوریشن پر کوئی فائلنگ کیٹیگری لاگو ہو، اس کے لیے الگ فارم مکمل کریں؛ کون سے شیڈول درکار ہیں، یہ لاگو کیٹیگریوں پر منحصر ہے۔ تفصیلات کے لیے IRS کے کیٹیگری قواعد اور شیڈول چارٹ حتمی حوالہ ہیں۔

میرے لیے Form 5471 کی کون سی کیٹیگری لاگو ہوتی ہے؟

Form 5471 کی کیٹیگری بتاتی ہے کہ آپ کس وجہ سے فائل کرتے ہیں؛ ایک مالک ایک ہی سال میں کئی کیٹیگریوں میں آ سکتا ہے۔ IRS کا فائلنگ چارٹ ہر کیٹیگری کے لیے درست شیڈول بتاتا ہے، جن میں کیٹیگری 1 اور 5 کی ذیلی کیٹیگریاں بھی شامل ہیں۔

کیٹیگری 1 سیکشن 965 کی جاری رپورٹنگ کا قاعدہ ہے، ہر غیر ملکی کمپنی کے لیے عام کیٹیگری نہیں۔ کیٹیگری 3 اس سال بھی لاگو ہو سکتی ہے جب آپ پہلے سے اہل حصہ رکھتے ہوئے امریکی فرد بن جائیں۔ کیٹیگری 5a عام ذیلی کیٹیگری ہے۔ شائع شدہ 5b اور 5c کے قواعد غیر ملکی کنٹرول والی CFCs سے متعلق ہیں، لیکن نیچے کی طرف ملکیت کی بحال شدہ حد 2025 کے بعد شروع ہونے والے غیر ملکی کارپوریشن کے سالوں کے لیے اس درجہ بندی کو بدل سکتی ہے۔ کچھ فرضی مالکان فائلنگ کی رعایت کے اہل ہوتے ہیں یا کسی دوسرے امریکی فرد کے فائل کردہ فارم پر انحصار کر سکتے ہیں؛ IRS کی شرائط اور شیڈول چارٹ دیکھیں۔

کیا میرے والدین یا شریک حیات کے حصص میری ملکیت میں گنے جاتے ہیں؟

شریک حیات، والدین، بچوں یا پوتے نواسوں کے حصص خاندانی قاعدے کے تحت آپ سے منسوب ہو سکتے ہیں، چاہے آپ نے وہ حصص نہ خریدے ہوں۔ ایک اہم رعایت یہ ہے کہ غیر مقیم غیر ملکی فرد کے حصص امریکی حصص دار اور CFC ٹیسٹ کے لیے امریکی شہری یا مقیم غیر ملکی سے منسوب نہیں ہوتے۔ یہ رعایت ان حصص کو ختم نہیں کرتی جو آپ براہ راست یا کسی ادارے کے ذریعے رکھتے ہیں۔ یہ قواعد سیکشن 318 اور 958 میں ہیں۔

خاندانی ملکیت کا اطلاق Form 5471 کی فائلنگ پر اثر ڈال سکتا ہے، لیکن اس سے آپ پر ان حصص کی آمدنی ظاہر کرنا لازم نہیں ہوتا جو آپ براہ راست یا کسی ادارے کے ذریعے نہیں رکھتے۔ سیکشن 958۔

کارپوریشنز، شراکت داریوں، ٹرسٹس اور ترکوں کے ذریعے ملکیت کا بھی الگ حساب ضروری ہے۔ 31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے غیر ملکی کارپوریشن کے ٹیکس سالوں کے لیے، سیکشن 958 غیر ملکی مالک سے امریکی ادارے کی طرف حصص کی بعض نیچے کی طرف ملکیت پر دوبارہ حد لگاتا ہے۔ اس سے یہ بدل سکتا ہے کہ غیر ملکی کنٹرول والی کمپنی CFC ہے یا نہیں؛ لیکن اس سے Form 5471 کی ہر کیٹیگری طے نہیں ہوتی۔ سیکشن 958(b) دیکھیں۔ ایک الگ سیکشن 951B کا قاعدہ بعض غیر ملکی کنٹرول والے امریکی حصص داروں پر اس وقت بھی موجودہ آمدنی شامل کرنا لازم کر سکتا ہے جب کمپنی CFC نہ ہو۔

اگر آپ کے والدین نے آپ کو حصص تحفے میں دیے یا ترکے میں چھوڑے ہیں تو اس منتقلی کی رپورٹنگ کے الگ نتائج ہو سکتے ہیں؛ دیکھیں بیرون ملک سے تحائف اور وراثت۔

کیا میری کمپنی کنٹرولڈ فارن کارپوریشن (CFC) ہے؟

عام طور پر غیر ملکی کارپوریشن CFC ہوتی ہے اگر امریکی حصص دار مل کر اس کے ٹیکس سال کے کسی بھی دن اس کی ووٹنگ طاقت یا قدر کے 50% سے زیادہ کے مالک ہوں۔ امریکی حصص دار عموماً وہ امریکی فرد ہے جو براہ راست، بالواسطہ اور فرضی ملکیت کو شمار کر کے ووٹنگ طاقت یا قدر کے کم از کم 10% کا مالک ہو۔ عام CFC ٹیسٹ میں امریکی حصص داروں کی ٹھیک آدھی ملکیت کافی نہیں۔ سیکشن 951(b)؛ سیکشن 957۔

پہلے ہر امریکی حصص دار کی شناخت کریں؛ پھر CFC ٹیسٹ کے لیے ان حصص داروں سے منسوب حصص شامل کریں۔ آمدنی پر ٹیکس کے لیے ملکیت ایک الگ سوال ہے: عام طور پر سیکشن 958(a) کے تحت براہ راست یا بالواسطہ حصہ ضروری ہے، صرف فرضی ملکیت کافی نہیں۔ 2025 کے بعد شروع ہونے والے غیر ملکی کارپوریشن کے سالوں کے لیے، کمپنی کے CFC ہونے کے دوران کسی بھی دن ملکیت سے subpart F یا net CFC tested income کی متناسب شمولیت پیدا ہو سکتی ہے، چاہے حصص سال ختم ہونے سے پہلے بیچ دیے جائیں۔ Form 5471 کی کیٹیگری 5 کی شائع شدہ ہدایات اب بھی آخری CFC دن کا فائلنگ ٹیسٹ استعمال کرتی ہیں۔ سیکشن 951 اور 951A؛ IRS کی ہدایات۔ بیمہ کے خاص قواعد عام CFC ٹیسٹ کو بدل سکتے ہیں۔ سیکشن 957۔

ڈیویڈنڈ ملنے سے پہلے کون سی آمدنی پر ٹیکس لگ سکتا ہے؟

CFC میں اہل حصہ رکھنے والے امریکی حصص دار کی ڈیویڈنڈ کے بغیر بھی subpart F، net CFC tested income یا سیکشن 956 کے تحت امریکی جائیداد میں CFC کی سرمایہ کاری سے موجودہ امریکی آمدنی بن سکتی ہے۔ Subpart F میں بہت سی غیر فعال (passive) آمدنیاں اور بعض متعلقہ فریقوں کو فروخت یا خدمات شامل ہیں۔ Net CFC tested income عموماً حصص دار کی تمام CFCs کی باقی tested آمدنی اور نقصانات کو ملا کر نکالی جاتی ہے۔ CFC کا کسی امریکی فرد کو قرض سیکشن 956 کا حساب لازم کر سکتا ہے؛ رعایتیں لاگو ہو سکتی ہیں۔ سیکشن 951، 951A، 954 اور 956۔

کمپنی کا فعال کاروبار ہونا بذات خود موجودہ شمولیت ختم نہیں کرتا۔ پہلے سے ٹیکس شدہ آمدنی کا حساب رکھا جاتا ہے تاکہ بعد کی تقسیم پر عام شمولیت کے قاعدے کے تحت عموماً دوبارہ ٹیکس نہ لگے، سوائے سیکشن 962 کے انتخاب جیسی رعایتوں کے۔ سیکشن 959؛ سیکشن 962۔ تنخواہ، ڈیویڈنڈ اور انفرادی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹس کا ذکر امریکی گوشوارے میں غیر ملکی آمدنی میں ہے۔

اس ٹیکس سال میں GILTI میں کیا بدلا؟

قانون اب اس شمولیت کو net CFC tested income کہتا ہے۔ پرانے GILTI حساب میں بعض مادی کاروباری اثاثوں پر فرضی منافع منہا کیا جاتا تھا؛ اثاثوں پر مبنی یہ کمی اب ختم ہو گئی ہے۔ Tested آمدنی اور tested نقصانات اب بھی اہم ہیں۔ سیکشن 951A۔

ملکی کارپوریشن عموماً اپنی net CFC tested income اور متعلقہ سیکشن 78 رقم کا 40% منہا کر سکتی ہے، بشرطیکہ قابل ٹیکس آمدنی کی حد پوری ہو۔ کسی فرد کو صرف غیر ملکی کمپنی کا مالک ہونے سے یہ کارپوریٹ کٹوتی نہیں ملتی۔ سیکشن 250۔ شائع شدہ Form 8992 کی ہدایات اب بھی پرانا GILTI اور مادی اثاثوں کا حساب بیان کرتی ہیں؛ فائل کرتے وقت دستیاب فارم اور ہدایات دیکھیں۔

کیا زیادہ ٹیکس کی رعایت یا سیکشن 962 کا انتخاب ٹیکس بدل سکتا ہے؟

ممکن ہے، لیکن دونوں کو منتخب کرنے سے پہلے حساب ضروری ہے۔ زیادہ ٹیکس کے قواعد CFC کی اہل آمدنی کو subpart F یا tested آمدنی سے خارج کر سکتے ہیں، جب متعلقہ آمدنی پر مؤثر غیر ملکی ٹیکس شرح امریکی کارپوریٹ شرح کے 90% سے زیادہ ہو۔ صرف غیر ملکی کمپنی کی اعلان کردہ ٹیکس شرح اہلیت ثابت نہیں کرتی؛ آمدنی کی گروپ بندی، کٹوتیاں، ٹیکس اور انتخاب کے قواعد اہم ہیں۔ Subpart F آمدنی کے لیے کنٹرول کرنے والے امریکی حصص دار اصل یا ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ ایک بیان کے ذریعے انتخاب کرتے ہیں۔ Tested آمدنی کے لیے کنٹرول کرنے والے امریکی حصص دار بیان کو بروقت اصل گوشوارے کے ساتھ، یا بغیر توسیع اصل آخری تاریخ سے 24 ماہ کے اندر ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ فائل کرتے ہیں؛ ترمیم شدہ انتخابات کے لیے متاثرہ امریکی حصص داروں کی مربوط فائلنگ بھی درکار ہے۔ سیکشن 954(b)(4)؛ زیادہ ٹیکس کے انتخاب کے ضوابط؛ subpart F انتخاب کے ضوابط۔

اس کے علاوہ، کوئی فرد سیکشن 962 کے تحت انتخاب کر سکتا ہے کہ CFC کی اہل شمولیتوں پر ٹیکس یوں لگے جیسے وہ ملکی کارپوریشن کو ملی ہوں، اور متعلقہ فرضی ادا شدہ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے قواعد استعمال ہوں۔ اس سے net CFC tested income پر کارپوریٹ سیکشن 250 کی کٹوتی بھی مل سکتی ہے۔ فرد اس سال کے گوشوارے کے ساتھ بیان فائل کر کے انتخاب کرتا ہے؛ یہ اس سال اہل شمولیت والی تمام CFCs پر لاگو ہوتا ہے۔ جب وہ آمدنی واقعی تقسیم ہو تو انتخاب کی وجہ سے دوبارہ امریکی ٹیکس لگ سکتا ہے، اور کسی سال کا انتخاب IRS کی رضامندی کے بغیر واپس نہیں لیا جا سکتا۔ موازنے میں موجودہ شمولیت پر ٹیکس اور بعد کی تقسیم پر ٹیکس دونوں شامل ہیں۔ سیکشن 962؛ انتخاب کا ضابطہ؛ Form 8993 کی ہدایات۔

اگر بیرون ملک کاروبار LLC، شراکت داری یا انفرادی کاروبار ہو تو کیا ہوگا؟

مقامی لیبل امریکی فارم طے نہیں کرتا۔ IRS غیر ملکی ادارے کو کارپوریشن، شراکت داری یا نظر انداز کردہ ادارہ (ٹیکس میں مالک سے الگ شمار نہ ہونے والا ادارہ) قرار دے سکتا ہے؛ آپ جو کاروبار ذاتی طور پر چلاتے ہیں وہ اس کے بجائے غیر ملکی برانچ ہو سکتا ہے۔ کچھ مخصوص غیر ملکی ادارے امریکی ٹیکس کے لیے لازماً کارپوریشن ہوتے ہیں۔ IRS کی Form 8832 فہرست میں کینیڈا کے لیے “Corporation and Company” اور چین کے لیے “Gufen Youxian Gongsi” درج ہے۔ ضابطہ کینیڈا کے بعض لامحدود ذمہ داری والے اداروں کو مستثنیٰ کرتا ہے۔ چینی Youxian Gongsi کو ملتے جلتے نام کی بنیاد پر نہیں بلکہ اپنی الگ درجہ بندی کے جائزے کی ضرورت ہے۔

اگر آپ اپنے نام سے انفرادی کاروبار کے مالک کے طور پر کام کرتے ہیں تو عموماً کاروباری آمدنی اور اخراجات Form 1040 کے Schedule C پر ظاہر کرتے ہیں، Form 5471 پر نہیں۔ اگر سرگرمی غیر ملکی برانچ ہو تو Form 8858 بھی لاگو ہو سکتا ہے؛ الگ کھاتے اور ریکارڈ اس ٹیسٹ پر اثر ڈال سکتے ہیں۔

اہل غیر ملکی ادارے کی ڈیفالٹ درجہ بندی مالکان کی تعداد اور اس بات پر منحصر ہے کہ مالکان کی ذمہ داری محدود ہے یا نہیں؛ Form 8832 کا انتخاب اسے بدل سکتا ہے۔ مالکان یا مجاز افسر یا منیجر انتخاب پر دستخط کرتے ہیں؛ سابق مالکان کو بھی پچھلی تاریخ سے لاگو انتخاب پر دستخط کرنے پڑ سکتے ہیں۔ اس کی مؤثر تاریخ فائلنگ سے 75 دن سے زیادہ پہلے کی، یا فائلنگ کے 12 ماہ سے زیادہ بعد کی، عموماً نہیں ہو سکتی۔ گوشوارہ منتخب کرنے سے پہلے ادارے کا حاکم قانون، مالکان کی ذمہ داری اور کوئی سابقہ انتخاب دیکھیں۔ ایک مالک والے غیر ملکی ادارے خود بخود نظر انداز کردہ ادارہ نہیں ہوتے۔ IRS Form 8832 اور ہدایات۔

غیر ملکی کمپنی کی ملکیت کے ساتھ اور کون سے فارم آ سکتے ہیں؟

Form 5471 اکثر امریکی فائلنگ کا صرف ایک حصہ ہوتا ہے۔ دوسرے فارم منتقلیوں، کمپنی کی امریکی درجہ بندی، اس کی آمدنی اور مالک کے مالی اکاؤنٹس پر منحصر ہیں۔ IRS کی Form 5471 ہدایات متعلقہ رپورٹنگ کی طرف رہنمائی کرتی ہیں۔

Form 5471 کب واجب ہے، اور چھوٹ جائے تو کیا ہوتا ہے؟

Form 5471 کو مالک کے آمدنی ٹیکس گوشوارے کے ساتھ لگائیں اور اس گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع سمیت، جمع کرائیں۔ انفرادی مالک کے لیے Form 5471 کی کوئی الگ آخری تاریخ نہیں۔ IRS کی فائلنگ ہدایات۔

Form 5471 نہ ہونے یا ادھورا ہونے پر سیکشن 6038 کے تحت ہر غیر ملکی کارپوریشن اور سالانہ اکاؤنٹنگ مدت پر ابتدائی $10,000 جرمانہ لگ سکتا ہے۔ سیکشن 6046 کے تحت ملکیت کی تبدیلی کی لازمی معلومات پر ہر قابل رپورٹ لین دین کی ہر ناکامی کا الگ ابتدائی جرمانہ $10,000 ہے، سوائے اس کے کہ معقول وجہ ثابت ہو۔ اگر ناکامی جاری رہے تو IRS کے نوٹس کے بعد مزید جرمانے لگ سکتے ہیں۔ مطلوبہ غیر ملکی معلومات فراہم کیے جانے کے بعد ٹیکس تشخیص کی مدت تین سال تک کھلی رہ سکتی ہے؛ اگر ناکامی کی معقول وجہ تھی اور وہ جان بوجھ کر نہیں تھی تو یہ توسیع صرف متعلقہ مدوں پر لاگو ہوتی ہے۔ IRS کے جرمانے؛ سیکشن 6679؛ سیکشن 6501(c)(8)۔

حصص کا رجسٹر اور لین دین کی تاریخیں، کمپنی کے مقامی کرنسی کے مالی گوشوارے اور ٹیکس گوشوارے، ادا کیے گئے غیر ملکی ٹیکس، تقسیمیں، قرض، دوسرے اداروں کے ذریعے ملکیت اور خاندان کے افراد کے حصص جمع کریں۔ یہ ریکارڈ کیٹیگری، آمدنی کی شمولیت اور اس بات کا فیصلہ کرتے ہیں کہ کوئی رعایت یا انتخاب قابل دفاع ہے یا نہیں۔

مثال

امریکی ڈالر میں مثالی رقوم۔ ایک امریکی رہائشی پورے سال ایک غیر ملکی کارپوریشن کا 100% مالک ہے۔ فرض کریں کہ امریکی ٹیکس قواعد کے مطابق کارپوریشن کی فعال کاروباری آمدنی $100,000 ہے، وہ $20,000 کا قابل کٹوتی غیر ملکی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس ادا کرتی ہے، اور اجازت شدہ کٹوتیوں کے بعد اس کی tested آمدنی $80,000 ہے۔ وہ کوئی ڈیویڈنڈ نہیں دیتی۔ فرض کریں کہ کوئی subpart F آمدنی، دوسری CFCs، tested نقصانات یا خاص ایڈجسٹمنٹس نہیں ہیں۔

مالک کیٹیگری 4 اور 5a دونوں کی شرائط پوری کرتا ہے مگر Form 5471 پر صرف کیٹیگری 4 کا خانہ نشان زد کرتا ہے اور تمام لاگو شیڈول مکمل کرتا ہے۔ زیادہ ٹیکس کے انتخاب کے بغیر، مالک کی net CFC tested income $80,000 ہے، حالانکہ ڈیویڈنڈ $0 ہے۔ کمپنی کا $20,000 ٹیکس خود بخود ذاتی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ نہیں بنتا۔ اگر یہ tested آمدنی کی واحد مد ہے اور سارا ٹیکس اہل ہے تو ٹیکس سے پہلے $100,000 کی آمدنی پر $20,000 زیادہ ٹیکس کی شرح کا ٹیسٹ پاس کر لیتا ہے؛ درست انتخاب $80,000 کو tested آمدنی سے خارج کر دے گا۔ ان مفروضوں کی تصدیق کمپنی کے کھاتوں اور غیر ملکی ٹیکس کے حساب سے ہونی چاہیے۔ سیکشن 962 کا انتخاب اس کے بجائے امریکی ٹیکس بدل سکتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ سے پچھلے سالوں کے Form 5471 رہ گئے ہیں یا جرمانے کا نوٹس ملا ہے: دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ مکمل کرنا۔
• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور آپ کی کینیڈین کارپوریشن ہے: دونوں ملکوں میں کمپنی اور مالک کے ٹیکس کا مشترکہ جائزہ ضروری ہے؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان۔
• آپ سال کے دوران امریکی رہائشی بنے: پہلے سال کی ملکیت اور فائلنگ کی تاریخیں بدل سکتی ہیں؛ دیکھیں امریکی ٹیکس رہائشی کے طور پر پہلا سال۔
• آپ کینیڈا کے علاوہ کسی اور ملک میں رہتے ہیں: دیکھیں بیرون ملک رہتے ہوئے فائلنگ۔
• آپ کمپنی کو کنٹرول کرتے ہیں، ادارے کی درجہ بندی یا سیکشن 962 کے انتخاب پر غور کر رہے ہیں، یا کمپنی اور انفرادی گوشواروں کو ملانا چاہتے ہیں: ملکیت اور ٹیکس کے ریکارڈ سرحد پار ٹیکس کے لیے لے آئیں۔