یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور مقیم جو بیرون ملک کمپنی، شراکت داری یا انفرادی کاروبار کے مالک ہیں یا اسے چلاتے ہیں
- وہ مالکان جو دیکھ رہے ہیں کہ امریکی ٹیکس کے لیے غیر ملکی ادارہ کارپوریشن ہے، شراکت داری ہے یا نظر انداز کردہ ادارہ
یہاں شامل نہیں
- Form 5471 کی اقسام، خاندانی انتساب اور کنٹرولڈ فارن کارپوریشن کی آمدنی کی تفصیل
- Streamlined فائلنگ اور تاخیر سے معلوماتی گوشوارہ جمع کرانے کے طریقوں میں انتخاب
- غیر ملکی بینک اکاؤنٹ کی رپورٹنگ اور غیر ملکی فنڈز
میرا غیر ملکی کاروبار کون سا فارم جمع کرائے: Form 5471، 8858، 8865 یا کوئی نہیں؟
فارم کاروبار کی امریکی ٹیکس درجہ بندی کے مطابق ہوتا ہے۔ پہلے درجہ بندی معلوم کریں، پھر دیکھیں کہ کیا آپ اس فارم کے جمع کرانے کے قواعد پر پورا اترتے ہیں۔
| کاروبار کی امریکی درجہ بندی | جانچنے کا فارم | آپ کب جمع کراتے ہیں |
|---|---|---|
| غیر ملکی کارپوریشن | Form 5471 | آپ کسی فائلنگ کی قسم پر پورا اترتے ہیں، مثلاً کنٹرول (50% سے زیادہ) یا 10% کا حصول |
| غیر ملکی شراکت داری | Form 8865 | آپ اس کی چار اقسام میں سے کسی ایک پر پورا اترتے ہیں (نیچے) |
| غیر ملکی نظر انداز کردہ ادارہ (ایک مالک) | Form 8858 | آپ اس کے ٹیکس کے مالک ہیں، براہ راست یا دیگر نظر انداز کردہ اداروں کے ذریعے |
| بغیر کمپنی کے انفرادی تاجر، فری لانسر یا انفرادی کاروبار کا مالک | Schedule C، اور اگر یہ غیر ملکی برانچ ہو تو Form 8858 بھی | سرگرمی غیر ملکی برانچ شمار ہوتی ہے (نیچے) |
| چھوٹا حصہ، کوئی قسم پوری نہیں ہوتی | تینوں میں سے کوئی نہیں | دوسرے فارم پھر بھی لاگو ہو سکتے ہیں، جیسے Form 8938 یا Form 8621 (دیکھیں PFIC فارم کی فائلنگ) |
بیرون ملک ایک مالک والی نجی محدود کمپنی، جیسے برطانیہ کی Ltd یا جرمنی کی GmbH، امریکی ٹیکس کے لیے ڈیفالٹ کے طور پر عموماً کارپوریشن ہوتی ہے، اس لیے پہلے Form 5471 دیکھنا چاہیے۔
Form 8858 کمپنی یا شراکت داری کے ذریعے بھی آ سکتا ہے۔ اگر آپ غیر ملکی کمپنی یا شراکت داری کے لیے، جو نظر انداز کردہ ادارے کی مالک ہو یا غیر ملکی برانچ چلاتی ہو، Form 5471 قسم 4 یا 5 کے فائلر کے طور پر، یا Form 8865 قسم 1 یا 2 کے فائلر کے طور پر جمع کرائیں، تو اس ادارے یا برانچ کا Form 8858 اس کے ساتھ لگایا جاتا ہے؛ قسم 5 اور قسم 2 کے فائلر اس کا صرف ایک حصہ مکمل کرتے ہیں (Form 8858 کی ہدایات)۔
ہر فارم آپ کے انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ لگتا ہے اور اسی کے ساتھ، توسیع سمیت، واجب ہوتا ہے۔ اگر آپ کو انکم ٹیکس گوشوارہ جمع نہیں کرانا، تب بھی Form 8865 الگ سے جمع ہوتا ہے، اسی تاریخ تک اور اسی جگہ جہاں آپ کا گوشوارہ واجب ہوتا (Form 8865 کی ہدایات)۔ ہر غیر ملکی ادارے یا برانچ کے لیے الگ فارم درکار ہے۔
معاملہ سادہ نہیں رہتا جب ادارے کے دو یا زیادہ مالک ہوں، خاندان کے افراد حصص رکھتے ہوں، کمپنی سالوں پہلے بنی ہو اور کوئی امریکی فائلنگ نہ ہوئی ہو، یا کوئی انتخاب درجہ بندی بدل دے۔ انتخاب کو واپس کرنا مشکل ہے، اور چھوٹا ہوا فارم ٹیکس سال کو کھلا رکھتا ہے (نیچے جرمانے دیکھیں)۔
یہ جمع کریں: قیام کی دستاویزات اور articles، حصص یا اراکین کا رجسٹر، مقامی مالی گوشوارے، جمع کرایا گیا کوئی بھی Form 8832 اور IRS کا جواب، اور ہر مالک کی فہرست جس میں اس کا حصہ اور رہائشی ملک ہو۔
Form 5471 کی اقسام، خاندانی انتساب اور کنٹرولڈ فارن کارپوریشن کے ٹیسٹ غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں بیان ہیں۔
میں اپنی غیر ملکی کمپنی کی امریکی درجہ بندی کیسے معلوم کروں؟
ترتیب سے دو چیزیں دیکھیں: کیا ادارے کی قسم per se کارپوریشن کی فہرست میں ہے، اور اگر نہیں تو اس کی ڈیفالٹ درجہ بندی کیا ہے۔
Per se فہرست۔ Regulation section 301.7701-2(b)(8) ملک بہ ملک ایسی ادارہ اقسام بتاتی ہے جو ہمیشہ کارپوریشن ہوتی ہیں۔ مثالیں: برطانیہ کی public limited company، جرمنی کی Aktiengesellschaft، جاپان کی kabushiki kaisha، برازیل کی sociedade anonima، کوسٹا ریکا کی sociedad anonima۔ per se کارپوریشن کوئی مختلف درجہ بندی نہیں چن سکتی۔ فہرست میں صرف برطانیہ کی public limited company کا نام ہے، اس لیے برطانیہ کی private limited company اس میں شامل نہیں۔
ڈیفالٹ قاعدہ۔ جو ادارہ فہرست میں نہ ہو وہ "اہل ادارہ" (eligible entity) ہے۔ سیکشن 301.7701-3(b)(2) کے تحت، الا یہ کہ وہ دوسرا انتخاب کرے، غیر ملکی اہل ادارہ یہ ہوتا ہے:
| مالکان اور ذمہ داری | ڈیفالٹ امریکی درجہ بندی |
|---|---|
| تمام اراکین کی ذمہ داری محدود ہے (ایک مالک یا کئی) | کارپوریشن (association) |
| دو یا زیادہ اراکین، جن میں کم از کم ایک کی ذمہ داری محدود نہیں | شراکت داری |
| ایک مالک جس کی ذمہ داری محدود نہیں | نظر انداز کردہ ادارہ |
یہ ملکی LLC کے امریکی قاعدے کے برعکس ہے: ایک مالک والی غیر ملکی کمپنی جس کے مالک کی ذمہ داری محدود ہو ڈیفالٹ کے طور پر کارپوریشن ہے، نظر انداز کردہ نہیں۔ محدود ذمہ داری کا فیصلہ اس قانون سے ہوتا ہے جس کے تحت ادارہ قائم ہوا، اور جہاں وہ قانون اجازت دے وہاں اس کی دستاویزات سے۔
انتخاب۔ اہل ادارہ Form 8832 پر دوسری درجہ بندی چن سکتا ہے۔ نفاذ کی تاریخ جمع کرانے سے 75 دن سے پہلے یا 12 ماہ سے بعد کی نہیں ہو سکتی۔ تمام موجودہ مالکان دستخط کرتے ہیں، یا انتخاب کا مجاز کوئی ایک افسر، منیجر یا رکن؛ پچھلی تاریخ سے نفاذ کی صورت میں، وہ بھی دستخط کرتا ہے جو نفاذ کی تاریخ اور جمع کرانے کی تاریخ کے درمیان کبھی مالک رہا ہو (سیکشن 301.7701-3(c)(2))۔ انتخاب سے درجہ بندی بدلنے کے بعد، دوسری تبدیلی عموماً 60 ماہ انتظار کرتی ہے۔ موجودہ کارپوریشن کو نظر انداز کردہ ادارے میں بدلنا سیکشن 301.7701-3(g) کے تحت کارپوریشن کی تحلیل مانا جاتا ہے، جس پر ٹیکس لگ سکتا ہے۔ الٹی طرف انتخاب، یعنی نظر انداز کردہ ادارے یا شراکت داری سے کارپوریشن میں، نئی غیر ملکی کارپوریشن کو کاروبار کی فرضی منتقلی ہے: وہ سال Form 5471 کا حصول کا واقعہ ہے، اور اس منتقلی کے لیے Form 926 درکار ہو سکتا ہے (سیکشن 6038B)؛ دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔
ڈیفالٹ اس دن سے لاگو ہوتا ہے جب سے درجہ بندی پہلی بار امریکی ٹیکس کے لیے اہم ہو، مثلاً جس دن کوئی امریکی شخص ایسا حصہ حاصل کرے جس پر Form 5471 لازمی ہو (سیکشن 301.7701-3(d))۔
کیا بیرون ملک انفرادی کاروبار کے لیے Schedule C کے ساتھ Form 8858 بھی چاہیے؟
ممکن ہے۔ اپنے نام سے بیرون ملک چلائے گئے کاروبار کی آمدنی Schedule C پر جاتی ہے۔ Form 8858 تب شامل ہوتا ہے جب سرگرمی غیر ملکی برانچ ہو، جس میں اس فارم کے لیے غیر ملکی اہل کاروباری یونٹ بھی شامل ہے (Form 8858 کی ہدایات)۔
جو امریکی شخص سال میں کسی بھی وقت غیر ملکی برانچ چلائے وہ قسم 1 کا فائلر ہے اور پورا فارم مکمل کرتا ہے، بشمول Schedule M۔ فرد کی سرگرمیاں اہل کاروباری یونٹ تب ہوتی ہیں جب وہ تجارت یا کاروبار ہوں اور ان کے لیے کتابوں اور ریکارڈ کا الگ سیٹ، یعنی ابتدائی اندراج کی کتابیں اور لیجر اکاؤنٹس، رکھا جائے (regulation section 1.989(a)-1)۔ کوئی خاص کاروبار اہل ہے یا نہیں، یہ اس کے حقائق پر منحصر ہے، اس لیے یہ فیصلہ کرنے سے پہلے کہ Form 8858 واجب نہیں، یہ جمع کریں کہ اس کی کتابیں کیسے رکھی جاتی ہیں۔
اس آمدنی پر خود روزگار ٹیکس بیرون ملک خود روزگار ٹیکس میں بیان ہے۔
غیر ملکی شراکت داری میں حصہ کب Form 8865 کا تقاضا کرتا ہے، اور کیا میرے غیر مقیم شریک حیات کا حصہ شمار ہوتا ہے؟
Form 8865 تب لاگو ہوتا ہے جب آپ چار اقسام میں سے کسی ایک پر پورا اتریں۔ "حصہ" (interest) کا مطلب سرمائے، منافع، یا کٹوتیوں اور نقصانات کا حصہ ہے؛ ان تینوں میں سے کسی ایک میں حد تک پہنچنا شمار ہوتا ہے (Form 8865 کی ہدایات)۔
| قسم | کون جمع کراتا ہے |
|---|---|
| 1 | وہ امریکی شخص جو شراکت داری کے سال میں کسی بھی وقت اسے کنٹرول کرے: 50% سے زیادہ |
| 2 | وہ امریکی شخص جس کا 10% یا اس سے زیادہ حصہ ہو، جبکہ کم از کم اتنا حصہ رکھنے والے امریکی اشخاص مل کر اسے کنٹرول کرتے ہوں؛ اگر قسم 1 کا فائلر موجود ہو تو کوئی نہیں |
| 3 | وہ امریکی شخص جو جائیداد دے اور اس کے فوراً بعد 10% یا اس سے زیادہ کا مالک ہو، یا جس کی منتقلی پر ختم ہونے والے 12 ماہ میں (متعلقہ افراد کے ساتھ) دی گئی رقوم $100,000 سے بڑھ جائیں |
| 4 | وہ امریکی شخص جس کا براہ راست حصہ 10% کی حد سے اوپر یا نیچے جائے، یا آخری رپورٹ شدہ واقعے کے بعد اتنا بدل جائے |
ملکیت میں سیکشن 267(c) کے تحت خاندان اور اداروں کے حصے شمار ہوتے ہیں۔ خاندان کا مطلب شریک حیات، بہن بھائی، آباؤ اجداد اور براہ راست اولاد ہے۔ غیر مقیم شریک حیات کا حصہ آپ کے نام تب ہی منسوب ہوتا ہے جب آپ بھی شراکت داری میں براہ راست یا بالواسطہ حصہ رکھتے ہوں۔ اگر آپ کا کوئی حصہ نہیں تو آپ کے غیر مقیم شریک حیات کا حصہ آپ کا شمار نہیں ہوتا۔
جب ایک سے زیادہ افراد قسم 1 کے فائلر ہوں تو ایک سب کی طرف سے جمع کرا سکتا ہے، اور باقی اپنے گوشواروں کے ساتھ بیان لگاتے ہیں۔
اگر میں صرف ڈائریکٹر یا افسر ہوں، یا کمپنی کے حصص نہیں ہیں، تو کیا Form 5471 جمع کراؤں؟
جو افسر یا ڈائریکٹر براہ راست یا خاندان یا اداروں کے ذریعے کوئی حصص نہیں رکھتا وہ صرف قسم 2 کے فائلر کے طور پر جمع کراتا ہے: وہ امریکی شہری یا مقیم جو اس وقت افسر یا ڈائریکٹر ہو جب کوئی امریکی شخص قدر یا ووٹنگ کے لحاظ سے 10% حصص یا مزید 10% کا بلاک حاصل کرے (Form 5471 کی ہدایات)۔ ایسے حصول کے بغیر سال میں صرف عہدہ فارم کا تقاضا نہیں کرتا۔ ایک استثنا لاگو ہوتا ہے جب حصول کے فوراً بعد تین یا کم امریکی اشخاص قدر کے لحاظ سے 95% یا زیادہ حصص کے مالک ہوں اور حاصل کرنے والا قسم 3 کے فائلر کے طور پر جمع کرائے۔
بغیر حصص کے سرمائے والا ادارہ اوپر کے قواعد سے درجہ بند ہوتا ہے، اس بنیاد پر نہیں کہ وہ حصص جاری کرتا ہے یا نہیں۔ اگر وہ امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن ہے تو Form 5471 لاگو ہو سکتا ہے۔ ہدایات ٹیسٹ حصص کی شکل میں لکھتی ہیں، اس لیے اراکین کے حصے کیسے ناپے جائیں گے، یہ ادارے کی دستاویزات پر منحصر ہے؛ انھیں کسی مشیر کے ساتھ دیکھیں۔
کیا میری غیر ملکی کمپنی پر check-the-box انتخاب کے لیے بہت دیر ہو چکی ہے؟
Rev. Proc. 2009-41 کے تحت تاخیر سے جمع کیا گیا Form 8832 اب بھی قبول ہو سکتا ہے، اگر چاروں شرائط پوری ہوں:
- ادارے کو مطلوبہ درجہ بندی صرف اس لیے نہیں ملی کہ Form 8832 وقت پر جمع نہیں ہوا۔
- یا تو انتخاب کے تحت پہلا گوشوارہ ابھی واجب نہیں، یا ادارے کا، یا ہر متاثرہ مالک کا، ہر مطلوبہ امریکی گوشوارہ وقت پر اور مطلوبہ درجہ بندی کے مطابق جمع ہوا ہو، اور کچھ بھی متضاد جمع نہ ہوا ہو۔ جو گوشوارہ اپنی آخری تاریخ (توسیع کے بغیر) کے بعد 6 ماہ کے اندر جمع ہو وہ وقت پر شمار ہوتا ہے۔
- تاخیر سے انتخاب کی معقول وجہ ہو۔
- مطلوبہ نفاذ کی تاریخ سے 3 سال اور 75 دن سے زیادہ نہ گزرے ہوں۔
درخواست Form 8832 کے Part II پر، معقول وجہ کے بیان کے ساتھ کی جاتی ہے۔ اگر revenue procedure لاگو نہ ہو تو باقی راستہ صارف فیس کے ساتھ private letter ruling ہے (Form 8832 کی ہدایات)۔
Streamlined فائلنگ کے اندر: تلافی کے گوشوارے عموماً سالوں کی تاخیر سے ہوتے ہیں، اس لیے شرط 2 اکثر پوری نہیں ہوتی، اور Rev. Proc. 2009-41 میں تلافی کی فائلنگ کے لیے اسے نرم کرنے کا کچھ نہیں۔ IRS streamlined procedures کا صفحہ نہیں بتاتا کہ تاخیر سے انتخاب کیسے نمٹایا جاتا ہے، اس لیے جمع کرانے سے پہلے تصدیق کریں۔ تاخیر سے انتخاب کے لیے ruling درکار ہو سکتی ہے، یا گوشواروں کو ڈیفالٹ درجہ بندی کی پیروی کرنا پڑ سکتی ہے۔ فارم تیار کرنے سے پہلے یہ طے کریں، کیونکہ درجہ بندی پیکیج کے ہر فارم کا فیصلہ کرتی ہے۔ طریقہ کار کا انتخاب Streamlined بمقابلہ تاخیر سے غیر ملکی رپورٹنگ میں بیان ہے۔
کیا غیر فعال غیر ملکی کمپنی یا برانچ کے لیے مختصر فائلنگ ہے؟
Forms 5471 اور 8858 کے لیے جی ہاں؛ Form 8865 کی ہدایات میں غیر فعال کے لیے کوئی طریقہ نہیں۔
| فارم | مختصر طریقہ | آپ کیا جمع کراتے ہیں |
|---|---|---|
| 5471 | Rev. Proc. 92-70، وہاں بیان کردہ تعریف کے مطابق غیر فعال غیر ملکی کارپوریشن کے لیے | صرف صفحہ 1، جس پر لکھا ہو "Filed Pursuant to Rev. Proc. 92-70 for Dormant Foreign Corporation" (ہدایات) |
| 8858 | Announcement 2004-4، ایسے ادارے کے لیے جو کارپوریشن ہوتا تو غیر فعال کنٹرولڈ فارن کارپوریشن ہوتا | صرف شناختی معلومات، جس پر لکھا ہو "Filed Pursuant to Announcement 2004-4 for Dormant FDE" (ہدایات) |
مختصر فارم بھی ایک فائلنگ ہے، جو ہر اس سال آپ کے گوشوارے کے ساتھ واجب ہے جس میں فائلنگ کا تقاضا لاگو ہو۔ اس پر بھروسا کرنے سے پہلے غیر فعال کی تعریف دیکھ لیں۔
جس سال میں غیر ملکی کاروبار بند، فروخت یا تحلیل کروں، اس میں کیا جمع کراؤں؟
آخری سال کو بھی فارم چاہیے، جس پر آخری کا نشان ہو، اور ملکیت کی تبدیلی رپورٹ ہوتی ہے۔
| فارم | آخری سال کی رپورٹنگ |
|---|---|
| 5471 | آئٹم D صرف تب نشان زد کریں جب کمپنی امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن کے طور پر ختم ہو (مکمل تحلیل، تنظیم نو، یا نظر انداز کردہ بننے کا انتخاب)، اور Schedule O مکمل کریں۔ 10% سے نیچے جانے کے لیے حصص بیچنا قسم 3 کا واقعہ ہے۔ (ہدایات) |
| 8858 | جس سال ادارہ یا برانچ ختم ہو یا ٹھکانے لگائی جائے اس میں Final کا خانہ نشان زد کریں۔ اگر وہ اسی سال بنی اور ختم ہوئی تو دو فارم جمع کریں، ایک Initial اور ایک Final کے نشان کے ساتھ۔ (ہدایات) |
| 8865 | ایسا نمٹانا جو آپ کا براہ راست حصہ 10% سے نیچے لے جائے، یا اتنا کم کر دے، قسم 4 کا واقعہ ہے جو Schedule P پر رپورٹ ہوتا ہے۔ (ہدایات) |
مقامی قانون کے تحت کمپنی بند کرنے سے اس کا امریکی ٹیکس نتیجہ طے نہیں ہوتا۔ تحلیل یا فروخت سے آپ کے اپنے گوشوارے پر منافع بن سکتا ہے۔
Form 8858 یا Form 8865 چھوٹنے پر جرمانے کیا ہیں، اور کیا ٹیکس سال کھلا رہتا ہے؟
جرمانے ہر فارم اور ہر سال کے لیے مقرر ہیں، اور معلومات جمع ہونے تک ٹیکس سال کھلا رہتا ہے۔
| فارم | جرمانہ جیسا IRS کی ہدایات بیان کرتی ہیں |
|---|---|
| 8865، اقسام 1 اور 2 | ہر شراکت داری فی سال $10,000، اگر IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد بھی ناکامی جاری رہے تو مزید، اور ساتھ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹس میں کمی |
| 8865، قسم 3 | دی گئی جائیداد کی قدر کا 10%، زیادہ سے زیادہ $100,000 الا یہ کہ ناکامی جان بوجھ کر ہو، اور جائیداد بیچنے کے مترادف منافع کی شناخت، الا یہ کہ ناکامی معقول وجہ سے ہو اور دانستہ غفلت نہ ہو (سیکشن 6038B) |
| 8865، قسم 4 | $10,000، IRS کے نوٹس کے بعد مزید، الا یہ کہ معقول وجہ ہو |
| 8858 | ہر کنٹرولڈ فارن کارپوریشن یا شراکت داری کے ہر سالانہ حساب کی مدت کے لیے $10,000، اور ساتھ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹس میں کمی؛ اپنی برانچ یا ادارے کے لیے نیچے دیکھیں |
| 5471 | ہر کمپنی فی سال $10,000؛ تفصیل غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں |
Form 8858 کی ہدایات اس جرمانے کو اسی طرح لکھتی ہیں، اور سیکشن 6038 اس کے اداروں کو غیر ملکی کارپوریشنیں اور شراکت داریاں قرار دیتا ہے۔ یہ ذرائع نہیں بتاتے کہ ڈالر جرمانہ کسی فرد کی اپنی برانچ یا نظر انداز کردہ ادارے پر کیسے لاگو ہوتا ہے، اس لیے خطرے کو اس وقت تک کھلا سمجھیں جب تک تیار کرنے والا تصدیق نہ کرے۔
سال کھلا رہتا ہے۔ سیکشن 6501(c)(8) کے تحت، جب سیکشن 6038، 6038B، 6046 یا 6046A کے تحت مطلوبہ معلومات موجود نہ ہوں، تو اس گوشوارے، واقعے یا مدت کے ٹیکس کی تشخیص کا وقت معلومات فراہم کرنے کے تین سال بعد تک ختم نہیں ہوتا۔ اگر ناکامی معقول وجہ سے تھی تو صرف متعلقہ مدات کھلی رہتی ہیں۔
غلط ملکیت والے فارم کی اصلاح کیسے کروں، یا جو چھوڑ دیا اسے کیسے شامل کروں؟
جمع شدہ Form 5471 یا 8865 کی اصلاح ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ درست کردہ فارم جمع کر کے کریں، اوپر "Corrected" لکھ کر اور تبدیلیوں کا بیان لگا کر (Form 5471، Form 8865)۔ Form 8858 کی ہدایات میں اصلاح کے لیے الگ پیراگراف نہیں؛ ان کی غیر ملکی ٹیکس کی مثال پچھلے سال کا ترمیم شدہ Form 8858 جمع کراتی ہے اور بتاتی ہے کہ اس کے لیے ترمیم شدہ گوشوارہ درکار ہو سکتا ہے۔
جو فارم کبھی جمع نہیں کرایا وہ تاخیر سے معلوماتی گوشوارہ ہے۔ اگر آپ IRS کے معائنے یا تحقیقات میں نہیں ہیں اور IRS نے اس بارے میں آپ سے رابطہ نہیں کیا، تو IRS کا طریقہ یہ ہے کہ اسے ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ لگائیں، اور اگر معقول وجہ کا دعویٰ ہو تو اس کا بیان بھی۔ جرمانے پھر بھی لگ سکتے ہیں، شروع میں اس بیان پر غور کیے بغیر۔ یہ راستہ یا Streamlined فائلنگ کا انتخاب چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کی تلافی میں بیان ہے۔
مثال
یہ مثالیں تشریحی ہیں۔
برطانیہ کی نجی محدود کمپنی، ایک مالک (پاؤنڈ)
برطانیہ میں رہنے والی ایک امریکی شہری ایک نجی محدود کمپنی کے تمام حصص کی مالک ہے جو GBP 80,000 کماتی ہے۔ per se فہرست میں صرف برطانیہ کی public limited company کا نام ہے، اس لیے کمپنی اہل ادارہ ہے۔ اس کے ایک مالک کی ذمہ داری محدود ہے، اس لیے ڈیفالٹ کے طور پر یہ کارپوریشن ہے۔ وہ اسے کنٹرول کرتی ہے، اس لیے ہر سال Form 5471 واجب ہے؛ وہ کون سی قسم کے خانے نشان زد کرتی ہے، بشمول اس سال جب اس نے کمپنی بنائی، غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں بیان ہے۔ اگر کمپنی نے نظر انداز کردہ بننے کا بروقت Form 8832 انتخاب کیا ہوتا تو وہ Form 8858 جمع کراتی اور اس کی آمدنی Schedule C پر رپورٹ کرتی۔
برازیل میں انفرادی تاجر (برازیلی ریال)
ایک امریکی شہری برازیل میں رجسٹرڈ انفرادی تاجر کے طور پر فری لانس کام کرتی ہے، جس کا کوئی الگ قانونی ادارہ نہیں، اور سالانہ BRL 200,000 کا بل بناتی ہے۔ آمدنی Schedule C پر جاتی ہے۔ اگر کاروبار برازیل میں اپنی الگ کتابیں اور ریکارڈ رکھتا ہے تو وہ غیر ملکی برانچ ہو سکتا ہے، اور Form 8858 بھی جمع ہوتا ہے۔ اگر یہ صرف اس کی انوائسنگ ہے اور کوئی الگ کتابیں نہیں، تو یہ فیصلہ کرنے سے پہلے کہ Form 8858 واجب نہیں، برانچ کے سوال پر زیادہ غور کرنا چاہیے۔
کوسٹا ریکا میں دو مالکان والی کمپنی (امریکی ڈالر)
ایک امریکی شہری کوسٹا ریکا کی ایک محدود ذمہ داری کمپنی کے 40% کی مالک ہے؛ اس کا غیر مقیم شوہر 60% کا مالک ہے۔ ادارے کی قسم per se فہرست میں نہیں ہے (صرف sociedad anonima ہے)، اس لیے اگر دونوں اراکین کی ذمہ داری محدود ہو تو یہ ڈیفالٹ کے طور پر کارپوریشن ہے۔ Form 5471 کے کنٹرول ٹیسٹ کے لیے (سیکشن 6038(e)(2))، خاندانی انتساب اس کے شوہر کے 60% کو شمار کر سکتا ہے، جس سے اسے کنٹرول ملتا ہے اور ہر سال Form 5471 واجب ہوتا ہے۔ کنٹرولڈ فارن کارپوریشن کا الگ ٹیسٹ غیر مقیم شریک حیات کے حصص کو شمار نہیں کرتا (سیکشن 958(b)(1))؛ تفصیل غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں ہے۔ اگر ادارے نے شراکت داری کی حیثیت کا انتخاب کیا ہوتا تو اس کے شوہر کا 60% اس کے نام منسوب ہوتا کیونکہ اس کا براہ راست حصہ ہے، جس سے اسے کنٹرول ملتا اور Form 8865 قسم 1 بنتی۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کئی کمپنیوں کے مالک ہیں، یا خاندان کے افراد حصص رکھتے ہیں: Form 5471 کی اقسام اور انتساب کے قواعد غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں ہیں؛ درجہ بندی یا انتخاب کا فیصلہ اوپر کے ہر فارم کو متاثر کرتا ہے؛ دیکھیں سرحد پار ٹیکس مدد۔
- آپ کمپنی کے مالک ہوتے ہوئے امریکی مقیم بنے: 10% یا اس سے زیادہ ہو تو وہ سال خود Form 5471 کی فائلنگ کا واقعہ ہے؛ دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔
- امریکہ میں رہتے ہوئے آپ سے پچھلے سالوں کے یہ فارم چھوٹ گئے: دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کی تلافی۔
- آپ Streamlined فائلنگ اور صرف تاخیر سے فارم جمع کرانے میں فیصلہ کر رہے ہیں: دیکھیں Streamlined بمقابلہ تاخیر سے غیر ملکی رپورٹنگ۔
- آپ نے ابھی کاروبار قائم نہیں کیا: ڈھانچوں کا موازنہ بیرون ملک رہتے ہوئے LLC یا S کارپوریشن میں کریں۔
- آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور کینیڈین کارپوریشن کے مالک ہیں: دیکھیں کینیڈین کارپوریشنوں کے امریکی مالکان۔
- کمپنی بنیادی طور پر سرمایہ کاری رکھتی ہے: یہ passive foreign investment company ہو سکتی ہے؛ دیکھیں PFIC فارم کی فائلنگ اور چھوٹے ہوئے سال۔
- کمپنی کے بیرون ملک بینک اکاؤنٹس ہیں: آپ کے دستخط یا ملکیت انھیں آپ کے FBAR میں لا سکتی ہے؛ دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
- ملکیت مشترک ہے، انتخاب تاخیر سے ہے، یا سال چھوٹے ہوئے ہیں: جمع کرانے سے پہلے سرحد پار ٹیکس مدد حاصل کریں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| غیر ملکی کارپوریشن کے کنٹرول کی حد Category 4 کنٹرول یا عمومی CFC ٹیسٹ کے لیے ملکیت ووٹنگ طاقت یا قدر کے اس حصے سے زیادہ ہونی چاہیے | 50% | US Code: section 957 جانچا گیا |
| Form 5471 Category 2 اور 3 کے حصص کی ملکیت کی شرط غیر ملکی کارپوریشن کے حصص کی کل قدر، یا ووٹ والے تمام درجوں کے حصص کی مجموعی ووٹنگ طاقت کا 10% یا اس سے زیادہ (Regulations سیکشن 1.6046-1(i)) | 10% | IRS: Form 5471 کی ہدایات (12/2025) جانچا گیا |
| Form 8832 کی ماضی سے مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ سے اتنی مدت پہلے سے نافذ نہیں ہو سکتا | 75 دن | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| Form 8832 کی مستقبل کی مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ کے بعد اتنی مدت سے زیادہ بعد نافذ نہیں ہو سکتا | 12 ماہ | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| Form 8832 کے دوبارہ انتخاب کی پابندی پچھلے انتخاب کے نافذ ہونے کے بعد اس مدت تک مزید درجہ بندی کی تبدیلی عموماً محدود ہوتی ہے؛ کمپنی بننے کے وقت سے نافذ ابتدائی انتخاب مستثنیٰ ہے | 60 ماہ | IRS: Form 8832 کی ہدایات، lines 2a اور 2b جانچا گیا |
| Form 8865 Category 1 کے لیے غیر ملکی شراکت داری پر کنٹرول کی حد کنٹرول کا مطلب سرمائے، منافع، یا کٹوتیوں یا نقصانات کے اس حصے سے زیادہ کی ملکیت ہے، تعمیری (constructive) ملکیت شامل کر کے | 50% | IRS: Form 8865 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8865: غیر ملکی شراکت داری میں 10% حصہ Categories 2، 3 اور 4 کے لیے سرمائے، منافع، یا کٹوتیوں یا نقصانات کا حصہ، تعمیری ملکیت شامل کر کے | 10% | IRS: Form 8865 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8865 Category 3 کے لیے سرمائے کی شراکت کی قدر کی حد Category 3 تب لاگو ہوتی ہے جب منتقلی کی تاریخ پر ختم ہونے والے 12 ماہ میں اس شخص یا متعلقہ شخص کی طرف سے دی گئی جائیداد اس رقم سے زیادہ ہو، چاہے حصہ 10% سے کم ہو | $100,000 | IRS: Form 8865 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5471 Category 2 کا استثنا: تین یا کم امریکی افراد کے پاس حصص کی قدر کا حصہ افسر یا ڈائریکٹر کو جمع کرانے کی ضرورت نہیں اگر حصول کے فوراً بعد تین یا کم امریکی افراد قدر کے لحاظ سے کم از کم اتنے حصے کے مالک ہوں اور حاصل کرنے والا Category 3 فائلر کے طور پر جمع کرائے | 95% | IRS: Form 5471 کی ہدایات (12/2025) جانچا گیا |
| دیر سے رعایت کے لیے consistent-return کی مہلت Revenue Procedure 2009-41 کے consistent-return ٹیسٹ کے لیے، مطلوبہ گوشوارہ جو آخری تاریخ کے بعد، توسیعوں کے علاوہ، اس مدت کے اندر فائل ہو، بروقت سمجھا جاتا ہے | 6 ماہ | IRS: ریونیو پروسیجر 2009-41، دفعہ 4.01 جانچا گیا |
| Form 8832 کی دیر سے رعایت کی فائلنگ کی مدت مکمل شدہ رعایت کی درخواست مطلوبہ مؤثر تاریخ سے اس مدت کے اندر فائل کریں | 3 سال اور 75 دن | IRS: ریونیو پروسیجر 2009-41، دفعات 4.01–4.02 جانچا گیا |
| Category 1 یا 2 کی معلومات نہ دینے پر Form 8865 کا جرمانہ فی غیر ملکی شراکت داری فی ٹیکس سال (سیکشن 6038)؛ Category 4 کی رپورٹ نہ دینے پر بھی یہی رقم (سیکشن 6046A)؛ IRS نوٹس کے 90 دن بعد مزید | $10,000 | IRS: Form 8865 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی شراکت داری میں غیر رپورٹ شدہ سرمائے کی شراکت پر جرمانہ سرمائے کی شراکت کے وقت جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت کا (سیکشن 6038B)؛ منتقل کرنے والا منافع بھی ایسے تسلیم کرتا ہے جیسے جائیداد بیچی گئی ہو | 10% | IRS: Form 8865 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی شراکت داری میں غیر رپورٹ شدہ سرمائے کی شراکت پر جرمانے کی زیادہ سے زیادہ حد اگر ناکامی جان بوجھ کر نظر انداز کرنے کی وجہ سے ہو تو لاگو نہیں ہوتا | $100,000 | IRS: Form 8865 کی ہدایات جانچا گیا |
| Category 4 (سیکشن 6046A) کی معلومات غائب ہونے پر Form 8865 کا جرمانہ الا یہ کہ ناکامی معقول وجہ سے ہو؛ اگر IRS نوٹس کے 90 دن بعد بھی ناکامی جاری رہے تو زیادہ، زیادہ سے زیادہ $50,000 | $10,000 | IRS: Form 8865 کی ہدایات (2025) جانچا گیا |
| سیکشن 6038(a) کی معلومات فراہم نہ کرنے پر Form 8858 کا جرمانہ ہدایات میں ہر CFC یا CFP کی فی اکاؤنٹنگ مدت کے طور پر درج ہے؛ اگر IRS نوٹس کے 90 دن بعد بھی ناکامی جاری رہے تو زیادہ، فی ناکامی زیادہ سے زیادہ $50,000 | $10,000 | IRS: Form 8858 کی ہدایات (12/2024) جانچا گیا |
| مطلوبہ Form 5471 کی معلومات فائل نہ کرنے پر ابتدائی جرمانہ ہر غیر ملکی کارپوریشن کی ہر سالانہ اکاؤنٹنگ مدت پر، section 6038(a) کے تحت مطلوبہ معلومات کے لیے | $10,000 | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| کسی غائب بین الاقوامی معلوماتی گوشوارے کے جمع کرائے جانے کے بعد تشخیص کی مدت گوشوارے، واقعے یا مدت سے متعلق ٹیکس مطلوبہ معلومات فراہم کیے جانے کے بعد اتنی مدت تک تشخیص کے لیے کھلا رہتا ہے؛ معقول وجہ والی ناکامی اسے متعلقہ مدات تک محدود کر دیتی ہے | تین سال | US Code: 26 U.S.C. 6501(c)(8) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 5471 کی ہدایات (12/2025)
- IRS: Form 8858 کی ہدایات (12/2024)
- IRS: Form 8865 کی ہدایات (2025)
- 26 CFR 301.7701-2: per se کارپوریشنیں
- 26 CFR 301.7701-3: ڈیفالٹ درجہ بندی اور انتخابات
- IRS: Form 8832 اور ہدایات
- IRS: Revenue Procedure 2009-41 (Internal Revenue Bulletin 2009-39)
- IRS: تاخیر سے بین الاقوامی معلوماتی گوشوارہ جمع کرانے کے طریقے
- IRS: Streamlined filing compliance procedures
- US Code: سیکشن 6038
- US Code: سیکشن 958
- US Code: سیکشن 6501
- US Code: سیکشن 6038B
- 26 CFR 1.989(a)-1: اہل کاروباری یونٹ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔