Form 5471 zu teuer? Buchhaltung für kleine Auslandsgesellschaft

Warum ist das Angebot für Form 5471 bei einer kleinen Gesellschaft hoch?

Die Größe der Gesellschaft verkleinert die Form in der Regel nicht. Ein US-Eigentümer, der eine ausländische Kapitalgesellschaft beherrscht (mehr als 50 % der Stimmrechte oder des Werts), füllt dieselben Schedules aus, ob die Gesellschaft ein Bankkonto hat oder viele. Ein Pflicht-Schedule, das nur Nullbeträge enthält, wird trotzdem eingereicht, mit einer eingetragenen Null (Anleitung zu Form 5471).

Was sich von Gesellschaft zu Gesellschaft ändert, ist die Buchhaltung. Die Finanz-Schedules werden aus den Konten der Gesellschaft nach US-Regeln aufgebaut, Jahr für Jahr. Ein Angebot muss daher die Arbeit abdecken, diese Konten in die Gestalt der Form zu bringen.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• die Bücher lokalen Regeln folgen, nach der Zufluss-Abfluss-Methode oder nach Steuerrecht geführt werden oder aus einer Tabelle, Kontoauszügen oder Belegen ohne Hauptbuch bestehen
• mehr als ein Jahr nicht eingereicht ist, die für frühere Jahre eingereichten Forms fehlen oder der Ersteller der Steuererklärung, der sie eingereicht hat, im Ruhestand ist und die Arbeitspapiere verschwunden sind
• Geld zwischen Ihnen und der Gesellschaft ohne datierten Nachweis fließt
• die Unterlagen in einer anderen Sprache vorliegen, denn jeder mit der Form eingereichte Abschluss muss auf Englisch sein (26 CFR 1.6038-2(h))
• das Geschäftsjahr der Gesellschaft an einem anderen Tag endet als Ihres: Eine beherrschte ausländische Gesellschaft mit einem US-Mehrheitsgesellschafter muss in der Regel das Steuerjahr dieses Gesellschafters verwenden, und für Jahre, die nach dem 30. November 2025 beginnen, darf sie kein Jahr mehr verwenden, das einen Monat früher beginnt (Anleitung). Eine Gesellschaft, die diese abgeschaffte Wahl genutzt hat, hat ein kurzes erstes Pflichtjahr. Das ist eine eigene Form 5471 mit eigener Buchhaltung und eigenem Kurs, denn für jeden Rechnungszeitraum der Gesellschaft, der innerhalb Ihres Steuerjahres endet, ist eine gesonderte Erklärung fällig (Public Law 119-21, section 70352(c); 26 CFR 1.6038-2(e); IRS-Aktualisierung)
• die Gesellschaft eine ausländische Zweigniederlassung oder eine steuerlich nicht eigenständige Einheit (Disregarded Entity) besitzt, was eine Form 8858 hinzufügt, oder eine Tochtergesellschaft in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft, die eine eigene Form 5471 braucht (Anleitung)
• Sie die Gesellschaft mit einem Ehepartner, Verwandten oder Partner teilen, sodass es von den Anteilsverhältnissen abhängt, ob Sie sie beherrschen und wer einreicht

Eine fehlende oder unvollständige Form kann einen Strafzuschlag von $10.000 pro Gesellschaft und Jahr nach sich ziehen. Ihn schuldet die US-Person, die einreichen muss, nicht die Gesellschaft. Dauert das Versäumnis mehr als 90 Tage nach dem Versand einer Mitteilung durch den IRS an, kommen weitere $10.000 für jeden Zeitraum von 30-Tage-Zeitraum oder Teil davon hinzu, bis zu $50.000 zusätzlich (Anleitung; 26 CFR 1.6038-2(k)). Erlass wegen eines triftigen Grundes (Reasonable Cause) gibt es, er wird aber nach den Tatsachen entschieden. Der Strafzuschlag fällt Jahr für Jahr an; die Zahl der nicht eingereichten Jahre zählt daher beim Vergleich von Angeboten. Eine fehlende Form hält außerdem die Steuer dieses Jahres offen, bis drei Jahre nach Vorlage der Angaben, oder nur die betroffenen Posten, wenn das Versäumnis einen triftigen Grund hatte (Abschnitt 6501(c)(8)).

Müssen Sie und eine andere US-Person dieselben Angaben für dieselbe Gesellschaft und dasselbe Jahr machen, kann eine gemeinsame Form 5471 mit einer Ihrer Erklärungen eingereicht werden. Die anderen fügen in der Regel eine Erklärung bei, die darauf verweist, und ein Einreicher der Kategorie 4 füllt zusätzlich ein eigenes Schedule P aus (bereits dem Eigentümer zugerechnete und versteuerte Earnings). Verlassen Sie sich auf die Einreichung eines anderen und sie ist falsch oder unvollständig, kann der Strafzuschlag dennoch Sie treffen. Wer keine direkten Anteile hält und nur einreicht, weil ihm Anteile einer US-Person zugerechnet werden, muss nicht einreichen, wenn diese US-Person alle Angaben macht (Anleitung; 26 CFR 1.6038-2(j)).

Sind mehr als ein Jahr nicht eingereicht, sind die Papiere des früheren Erstellers der Steuererklärung verschwunden oder passen die Angebote nicht zur Größe der Gesellschaft, siehe versäumte Auslandsmeldungen nachholen und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern. Die Tabelle unter „Was treibt das Honorar für Form 5471 nach oben oder unten?“ zeigt, was ein Angebot erhöht und was es senkt.

Sammeln Sie für jedes Jahr: die Saldenliste zum Jahresende (eine Liste aller Konten der Buchhaltung mit ihrem Schlusssaldo in lokaler Währung), Kontoauszüge, das Anteilsregister, lokale Einreichungen und eine Liste jedes Darlehens, jeder Dividende und jeder Zahlung zwischen Ihnen und der Gesellschaft. Die vollständige Liste steht weiter unten.

Zuerst kommt, welche Form gilt und in welcher Einreichungskategorie Sie sind, auch ob Anteile von Familie oder anderen Eigentümern zu Ihrer Beherrschung zählen. Siehe welche Form Ihr Auslandsunternehmen einreicht und US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften.

Welche Abschlüsse entnimmt Form 5471 den Büchern der Gesellschaft?

Die Form 5471 eines beherrschenden Eigentümers enthält eine Gewinn- und Verlustrechnung, eine Bilanz, laufende und kumulierte Earnings and Profits und eine Liste der Geschäfte mit dem Eigentümer. Die Vorschrift verlangt eine Gewinn- und Verlustrechnung, eine Bilanz und eine Analyse der Veränderungen der Überschusskonten (der Eigenkapitalkonten, etwa Gewinnrücklagen), mit Anfangs- und Schlusssalden (26 CFR 1.6038-2(g)).

Welche Schedules gelten, hängt von Ihrer Einreichungskategorie ab. Ein beherrschender Eigentümer reicht die obigen Schedules ein und weitere, die diese Seite nicht behandelt (die Anleitung listet sie für einen Alleineigentümer einer beherrschten ausländischen Gesellschaft auf); ein kleinerer Eigentümer reicht eventuell weniger ein. Ihre Kategorie und diese zusätzlichen Schedules stehen in US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften.

Kann ich die Bücher meines Landes unverändert verwenden, oder müssen sie den US-Rechnungslegungsregeln folgen?

Die lokalen Bücher sind der Ausgangspunkt, nicht die fertigen Abschlüsse. Die Form formuliert die Schedules C und F nach den US-amerikanischen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (US GAAP). Die Regeln zu Earnings and Profits gehen von den für Gesellschafter geführten Büchern aus und passen sie an die US-Rechnungslegungsgrundsätze an, dann an US-Steuerstandards (Form 5471; 26 CFR 1.964-1(a)).

Für Earnings and Profits ist eine Anpassung nur nötig, wenn sie wesentlich ist. Die Wesentlichkeit hängt von der Größe der Anpassung im Verhältnis zu Vermögen und Jahresgewinn oder -verlust der Gesellschaft ab, davon, wie einheitlich die Praxis angewandt wird, und davon, ob der Posten wiederkehrt (26 CFR 1.964-1(a)(2)). Die Form nennt für die Schedules C und F nicht denselben Test; wie weit diese beiden Abschlüsse angepasst werden müssen, liegt daher im Ermessen des Erstellers der Steuererklärung.

Die Vorschrift nennt Bilanzierungspraktiken, die nicht anerkannt werden (26 CFR 1.964-1(b)), zum Beispiel:

• eine Zuweisung zu einer willkürlichen Rücklage aus dem laufenden Ergebnis
• Abschreibungen auf einer anderen Grundlage als den historischen Anschaffungskosten, etwa Wiederbeschaffungswerten oder Wertsteigerungen
• Warenbestände, die unter den Marktwert abgewertet werden, auch wenn das lokale Recht es erlaubt
• Erträge und Aufwendungen, die über mehrere Rechnungsperioden geglättet werden, auch wenn das lokale Recht es erlaubt

Ein Kästchen in der Form erlaubt es manchen Einreichern, stattdessen Konten nach lokalem Standard oder Managementkonten zu verwenden. Revenue Procedure 2019-40 beschränkt das auf nicht verbundene US-Gesellschafter, die die Angaben der Gesellschaft nicht ohne Weiteres erhalten können. Es gilt nicht für eine von US-Personen beherrschte Gesellschaft; ein US-Eigentümer, der die Gesellschaft beherrscht und ihre Bücher führt, fällt daher in der Regel nicht darunter (Anleitung, Punkte F und G).

Was ist, wenn die Gesellschaft kein Hauptbuch hat, nur Kontoauszüge?

Die Abschlüsse stammen aus Konten, die Konten müssen daher zuerst aufgebaut werden, Jahr für Jahr. Ohne Hauptbuch heißt das: aus Kontoauszügen, Verkaufsrechnungen, Lieferantenrechnungen und Darlehensunterlagen arbeiten, das Eigentümerkonto und die Eröffnungssalden anlegen und erst dann auf US-Regeln umstellen. Das ist Buchhaltungsarbeit, und ihr Umfang bestimmt das Angebot. Um sie zu begrenzen, führen Sie je Jahr einen Ordner mit jedem Kontoauszug, jeder Rechnung und Lieferantenrechnung, dem Anteilsregister und einer datierten Liste des Geldes, das zwischen Ihnen und der Gesellschaft geflossen ist.

Welche Währung und welche Wechselkurse gehören in die Gewinn- und Verlustrechnung und in die Bilanz?

Die Gewinn- und Verlustrechnung steht in der Funktionalwährung der Gesellschaft mit einer Dollarspalte daneben, die Bilanz in Dollar. Die Dollarbeträge in den Schedules H und M verwenden den durchschnittlichen Wechselkurs für das eigene Steuerjahr der Gesellschaft, der vom Kalenderjahr abweichen kann; die Schedules C und F folgen den Umrechnungsregeln der US GAAP. Ist die Funktionalwährung der Dollar, wird nur die Dollarspalte von Schedule C ausgefüllt (Form 5471; Anleitung).

Die Funktionalwährung bestimmt section 985: die Währung des wirtschaftlichen Umfelds, in dem ein bedeutender Teil der Tätigkeit der Einheit stattfindet und in der sie ihre Bücher führt, oder der Dollar, wenn ihre Tätigkeit überwiegend in Dollar erfolgt (Abschnitt 985). Eine Gesellschaft, die in ihrer lokalen Währung handelt und bilanziert, hat in der Regel diese Währung als Funktionalwährung. Der Code der Funktionalwährung der Gesellschaft kommt auf Seite 1.

Die Regeln zum Durchschnittskurs stammen aus der Anleitung und aus Abschnitt 989(b). Die Anleitung verweist für die Schedules C und F auf die Umrechnungsregeln der US GAAP, statt einen Kurs zu nennen; der Ersteller der Steuererklärung wendet diese Regeln an und sollte die verwendeten Kurse bei den Arbeitspapieren aufbewahren. Eine Gesellschaft, die die Dollar Approximate Separate Transactions Method (DASTM) nutzt, die für eine lokale Währung mit Hyperinflation gedacht ist, folgt für die Schedules F und H anderen Umrechnungsregeln; teilen Sie dem Ersteller der Steuererklärung daher mit, wenn die lokale Währung unter Hyperinflation leidet (Anleitung).

Jeder Kurs in der Form wird gleich geschrieben: Einheiten lokaler Währung pro einem Dollar, auf mindestens vier Stellen gerundet (Anleitung). Ein Kurs, der als Dollar pro Einheit lokaler Währung angegeben ist, ist falsch herum.

Der IRS sagt, er habe keinen amtlichen Wechselkurs und akzeptiere in der Regel jeden veröffentlichten Kurs, der einheitlich verwendet wird. Er veröffentlicht Jahresdurchschnitte in derselben Form pro Dollar (jährliche Durchschnittskurse des IRS). Die Tabelle zeigt drei Dezimalstellen; für einen Kurs mit vier oder mehr Stellen kann daher eine andere veröffentlichte Quelle nötig sein. Wählen Sie eine veröffentlichte Quelle und verwenden Sie sie durchgehend. Für ein US-Unternehmen mit Fremdwährung siehe Fremdwährungskonten in US-Büchern.

Was sind Gewinnrücklagen und Earnings and Profits, und aus welchen Unterlagen stammen sie?

Gewinnrücklagen sind der Buchsaldo in der Bilanz. Earnings and Profits (E&P) sind das US-steuerliche Maß für den Gewinn der Gesellschaft, aus denselben Büchern nach US-Anpassungen ermittelt und Jahr für Jahr in den Schedules H und J fortgeführt. Die Vorschrift berechnet sie im Wesentlichen so, als wäre die ausländische Gesellschaft eine inländische Kapitalgesellschaft, in der Funktionalwährung der Gesellschaft (26 CFR 1.964-1(a)). Die beiden Zahlen unterscheiden sich um diese Anpassungen.

Laufende E&P des Jahres (Schedule H) beginnen mit dem Jahresüberschuss laut Büchern und addieren oder subtrahieren dann Anpassungen (Schedule H):

Die zeilenweise Anleitung steht in der Anleitung zu Form 5471, Schedule H. Das Ergebnis wird zum Durchschnittskurs des Jahres in Dollar umgerechnet.

Kumulierte E&P (Schedule J) führen den Saldo fort. Der Anfangssaldo sollte dem Schlusssaldo des Vorjahres entsprechen. Ist das nicht so, kommt der Unterschied mit einer beigefügten Erläuterung in Zeile 1b. Die laufenden E&P aus Schedule H werden hinzugefügt. Eine Ausschüttung mindert den Saldo nur, soweit sie aus E&P gezahlt wird (Abschnitt 312(a)): Zeile 9 von Schedule J entspricht dem E&P-Teil jeder in Schedule R aufgeführten Ausschüttung, Spalte (d), und eine Kapitalrückzahlung bleibt aus dieser Spalte heraus (Schedule J; Schedule R; Anleitung). Die Unterlagen sind das eingereichte Schedule J des Vorjahres und die Dividendenunterlagen der Gesellschaft, mit Datum und Betrag jeder Ausschüttung und der Quelle, aus der sie gezahlt wurde.

Einkünfte, die die USA bei Ihnen besteuern, bevor die Gesellschaft eine Dividende zahlt, behandelt US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften.

Was sollte ich meinem Ersteller der Steuererklärung schicken: Saldenliste, Kontoauszüge, Anteilsregister, lokale Einreichungen?

Schicken Sie die Unterlagen, mit denen der Ersteller der Steuererklärung jeden Abschluss für jedes Jahr aufbauen kann. Die Liste unten folgt den Schedules oben. Form 5471 wird Ihrer Einkommensteuererklärung beigefügt und bis zu deren Fälligkeitstermin eingereicht, einschließlich Verlängerungen; die Bücher jedes Jahres werden also bis dahin gebraucht (Anleitung). Für eine Privatperson mit Kalenderjahr ist das der 15. April, zwei Monate später für einen im Ausland lebenden US-Staatsbürger oder in den USA Ansässigen, oder der 15. Oktober mit Verlängerung (Fristverlängerungen des IRS). Für einen Eigentümer in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft richtet sich der Termin nach dessen eigenem Steuerjahr.

Bücher und Unterlagen zur Form müssen so lange aufbewahrt werden, wie ihr Inhalt für ein Steuergesetz des Bundes von Bedeutung sein kann (Anleitung). Hat der frühere Ersteller der Steuererklärung die Arbeitspapiere aufbewahrt, fordern Sie sie jetzt an.

Nach welchen Geschäften zwischen mir und der Gesellschaft fragt die Form?

Schedule M listet die Geschäfte der Gesellschaft mit Ihnen auf, mit jeder anderen Gesellschaft oder Personengesellschaft, die Sie beherrschen, und mit jeder US-Person, die zum Zeitpunkt des Geschäfts 10 % oder mehr des Werts einer Aktiengattung der Gesellschaft oder einer sie beherrschenden Kapitalgesellschaft besitzt, etwa ein Miteigentümer. Der Test gilt nach Aktiengattung; hat die Gesellschaft mehr als eine Gattung, kann daher auch ein Miteigentümer mit einem kleineren Anteil an der gesamten Gesellschaft zählen (section 6038(a)(1)(D); 26 CFR 1.6038-2(f)(11)). Nur ein Einreicher der Kategorie 4 füllt es aus. Jede Zeile ist eine Jahressumme, außer den Darlehenszeilen und den Zeilen für Verbindlichkeiten und Forderungen, die den höchsten im Jahr erreichten Saldo angeben. Alles wird zum Durchschnittskurs umgerechnet (Schedule M; Anleitung).

Die Darlehenszeilen fragen nach dem höchsten im Jahr erreichten Saldo. Sie wollen nicht den Saldo zum Jahresende, nicht den Durchschnitt und nicht die Summe des bewegten Geldes (Anleitung). Ein einziges datiertes Eigentümerkonto im Hauptbuch gibt dem Ersteller der Steuererklärung diese Zahl. Die Zeilen für Verbindlichkeiten und Forderungen verlangen ebenfalls den höchsten Saldo, aber nur für Beträge aus Dienstleistungen oder aus dem Verkauf oder der Verarbeitung von Vermögen. Ein Handelssaldo für Dienstleistungen oder Waren, der nie über das für das Geschäft Übliche und Notwendige hinausgeht, bleibt aus den Darlehenszeilen heraus. Eine Gesellschaft mit periodengerechter Methode meldet in jeder Zeile des Schedules periodengerecht erfasste, nicht gezahlte Beträge (Anleitung).

Die Anleitung enthält keine eigene Zeile für Ausgaben, die Sie für die Gesellschaft bezahlt haben. Ein Saldo, den die Gesellschaft Ihnen schuldet, kann je nach Ursprung unter die Darlehenszeilen oder unter die Verbindlichkeitszeilen fallen; der Ersteller der Steuererklärung muss ihn daher einordnen. Dasselbe gilt für private Ausgaben, die vom Konto der Gesellschaft bezahlt werden.

Trägt ein Darlehen Zinsen, bewahren Sie seine Bedingungen auf: Schedule G kann nach dem berechneten Zinssatz fragen (Form 5471).

Was ist, wenn die Gesellschaft ruhend ist oder kaum Aktivität hat?

Eine ruhende Gesellschaft im Sinne des IRS darf eine zusammenfassende Erklärung einreichen. Eine Gesellschaft mit kaum Aktivität, die nicht ruhend ist, reicht die vollständigen Schedules ein, meist mit kleinen Beträgen und Nullen. In beiden Fällen sammeln Sie die Kontoauszüge des Jahres und das Anteilsregister: Eine Gesellschaft, die nichts verkauft hat, kann dennoch Bankgebühren, Zinsen, ein Darlehen von Ihnen oder eine Steuerbelastung haben, und genau diese Beträge melden die Schedules.

Das Zusammenfassungsverfahren gilt für eine „dormant foreign corporation“ (ruhende ausländische Gesellschaft) im Sinne von section 3 der Revenue Procedure 92-70, und der Einreicher füllt nur Seite 1 aus (Anleitung). Die Anleitung wiederholt die Definition nicht. Lesen Sie die Revenue Procedure, bevor Sie sich darauf verlassen, und prüfen Sie sie jedes Jahr neu. Die zusammenfassende Erklärung ist weiterhin eine Einreichung für jedes Jahr. Siehe auch welche Form Ihr Auslandsunternehmen einreicht, das die Wege für ruhende Gesellschaften bei Forms 5471 und 8858 vergleicht.

Was ist, wenn mehrere Jahre nicht eingereicht sind oder mein früherer Ersteller der Steuererklärung im Ruhestand ist?

Jedes nicht eingereichte Jahr ist eine eigene Form 5471, mit eigener Buchhaltung, eigenen Kursen, eigenem Strafzuschlag und eigenem offenem Steuerjahr, wie der erste Abschnitt zeigt.

Für die Buchhaltung bedeutet ein Nachholen über mehrere Jahre:

1. Eine Saldenliste und Kontoauszüge für jedes Jahr. Das älteste Jahr mit fehlenden Unterlagen hält meist die übrigen auf, denn Schedule J trägt den Schlusssaldo jedes Jahres ins nächste Jahr vor.
2. Ein Kurs für jedes Jahr, nicht ein wiederverwendeter Kurs.
3. Ein Anfangssaldo. Hat der frühere Ersteller der Steuererklärung frühere Jahre eingereicht, ist der Schlusssaldo des eingereichten Schedule J der Ausgangspunkt. Ist er nicht verfügbar, müssen die Anfangssalden der E&P eventuell aus früheren Büchern neu aufgebaut werden.
4. Eine Methode über alle Jahre. Ein Wechsel der Bilanzierungsmethode zwischen den Jahren kann eine Anpassung nötig machen, damit nichts doppelt gezählt oder ausgelassen wird (26 CFR 1.964-1(c)(2)).

Der IRS beschreibt einen Weg für verspätete internationale Informationserklärungen: Wer nicht geprüft oder untersucht wird und deswegen nicht kontaktiert wurde, reicht über die normalen Verfahren ein, mit Form 5471 als Anlage zu einer geänderten Einkommensteuererklärung. Wurde die Einkommensteuererklärung selbst nie eingereicht, kommt die Form stattdessen zu dieser verspäteten Erklärung. Eine Erklärung zum triftigen Grund (Reasonable Cause) kann beigefügt werden, aber Strafzuschläge können festgesetzt werden, ohne sie zuvor zu prüfen (Verfahren des IRS für verspätete Einreichungen; Anleitung). Ob dieser Weg passt, hängt von den Tatsachen ab, etwa davon, ob die Einkünfte gemeldet wurden und warum die Forms versäumt wurden; die Seite des IRS nennt daneben weitere Offshore-Wege. Die Wege, den Umgang mit dem Erlass von Strafzuschlägen und was Kontakt durch den IRS ändert, behandelt versäumte Auslandsmeldungen nachholen.

Was treibt das Honorar für Form 5471 nach oben oder unten?

Das Honorar folgt der Arbeit, und die Arbeit folgt den Büchern, der Zahl der Jahre und den Geschäften des Eigentümers mit der Gesellschaft. Keine offizielle Quelle legt ein Honorar fest; die Tabelle zeigt daher nur die Richtung.

Prüfen Sie vor der Annahme eines Angebots, welche Jahre es abdeckt, welche Schedules es enthält und ob es voraussetzt, dass Sie Bücher nach US-Art liefern, oder die Umstellung der lokalen Bücher einschließt. Beherrschen Sie die Gesellschaft, enthält die Erklärung die Schedules zu den Geschäften des Eigentümers und zu E&P; fragen Sie daher, ob ein Angebot sie einschließt.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Die Kurse sind runde Zahlen, die die Rechnung einfach halten, keine Marktkurse. Dollarbeträge sind US-Dollar; EUR, HKD und INR sind die eigene Währung der Gesellschaft. Jede Gesellschaft gilt für die US-Steuer als Kapitalgesellschaft, was der Standard für eine ausländische Gesellschaft ist, deren Eigentümer alle beschränkt haften, sofern keine Wahl etwas anderes bestimmt (26 CFR 301.7701-3(b)(2)), und verwendet dasselbe Steuerjahr wie ihr Eigentümer.

Eigentümerin einer kleinen GmbH in Berlin (Euro)

Eine US-Staatsbürgerin in Berlin besitzt 100 % einer GmbH. Für das Jahr hat sie Einnahmen von EUR 80.000 und Ausgaben von EUR 60.000, der Buchgewinn beträgt also EUR 20.000, in Büchern nach deutschem Format. Sie beherrscht die Gesellschaft und reicht daher den vollständigen Satz an Schedules ein.

Ihr Ersteller der Steuererklärung stellt die Gewinn- und Verlustrechnung in Euro auf US-Regeln um, die Funktionalwährung, wenn die Gesellschaft ihr Geschäft in Euro betreibt. Bei einem Durchschnittskurs von 0,8000 Euro pro Dollar betragen die Einnahmen $100.000, die Ausgaben $75.000 und der Gewinn $25.000, vor jeglichen Anpassungen der Umstellung. Die Bilanz steht in Dollar, und die laufenden E&P beginnen beim Gewinn in Euro.

Sie lieh der Gesellschaft im März EUR 10.000 und erhielt im Oktober EUR 4.000 zurück. Schedule M zeigt den höchsten Saldo im Jahr, EUR 10.000 ($12.500 zum selben Durchschnittskurs). Die zum Jahresende noch geschuldeten EUR 6.000 stehen in der Bilanz als Darlehen eines Gesellschafters.

Gesellschaft in Hongkong ohne Umsatz (Hongkong-Dollar)

Eine US-Staatsbürgerin besitzt 100 % einer Gesellschaft in Hongkong, die das ganze Jahr nichts verkauft und HKD 4.000 Bankgebühren gezahlt hat. Ihre Funktionalwährung ist der Hongkong-Dollar. Die erste Frage ist, ob sie nach Revenue Procedure 92-70 ruhend ist. Wenn ja, ist die zusammenfassende Einreichung nur Seite 1.

Wenn nicht, werden die Schedules trotzdem ausgefüllt. Schedule C zeigt Ausgaben von HKD 4.000 und einen Verlust von HKD 4.000, das sind $500 bei einem Durchschnittskurs von 8,0000 Hongkong-Dollar pro Dollar, mit Nullen dort, wo nichts geschah.

Indische Private Limited Company, drei Jahre nicht eingereicht (Rupien)

Eine in den USA ansässige Person besitzt 100 % einer indischen Private Limited Company mit Einnahmen von INR 6.000.000 pro Jahr. Drei Jahre Form 5471 sind nicht eingereicht, und der frühere Ersteller der Steuererklärung ist im Ruhestand.

Jedes Jahr braucht seine eigene Saldenliste und seinen eigenen Kurs. Die Schluss-E&P des ersten Jahres werden zum Anfangssaldo des zweiten Jahres, fehlende Unterlagen für das erste Jahr halten daher alle drei auf. Der Strafzuschlag wird pro Jahr gezählt, also für drei Forms.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie besitzen eine Gesellschaft im Ausland, und ein oder mehrere Jahre sind nicht eingereicht oder der frühere Ersteller der Steuererklärung ist nicht mehr da: Welche Jahre offen sind und welche Form und Kategorie gelten, hängt vom bisherigen Einreichungsverlauf ab. Siehe versäumte Auslandsmeldungen nachholen und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die Gesellschaft hat kein Hauptbuch, die Bücher sind in einer anderen Sprache oder nach lokalem Recht oder der Zufluss-Abfluss-Methode geführt: Ob sie für die Erklärung umgestellt oder neu aufgebaut werden müssen und wie viel Arbeit jedes macht, hängt von den vorhandenen Unterlagen ab. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ein Angebot passt nicht zur Größe der Gesellschaft: Bringen Sie das Angebot und eine Liste Ihrer Unterlagen zu Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern. Welche Jahre und Schedules es abdeckt, ist das Erste, was geklärt werden muss.
• Sie haben ein IRS-Schreiben zu den fehlenden Forms: Prüfen Sie das Antwortdatum im Schreiben, stellen Sie es und Ihre Unterlagen zusammen und holen Sie sich umgehend Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie wissen nicht, ob die Gesellschaft Form 5471, 8858, 8865 oder keine braucht: Siehe welche Form Ihr Auslandsunternehmen einreicht.
• Sie haben die Gesellschaft geschlossen, verkauft oder fusioniert oder ihre Einstufung für die US-Steuer geändert: Das Jahr der Änderung hat eigene Meldepflichten, etwa eine Form 5471 für das Schlussjahr oder ein Schedule zum Eigentümerwechsel, und eine Wahl zur Einstufung hat eine eigene Frist. Siehe welche Form Ihr Auslandsunternehmen einreicht.
• Sie brauchen Ihre Einreichungskategorie, die Tests zur beherrschten ausländischen Gesellschaft oder die vor einer Dividende besteuerten Einkünfte, oder Sie teilen die Gesellschaft mit einem Ehepartner, Verwandten oder Partner: Siehe US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften, das auch behandelt, wessen Anteile zur Beherrschung zählen. Wer die Form einreicht und was jeder Eigentümer beifügt, klären Sie am besten mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die Gesellschaft ist eine kanadische Kapitalgesellschaft mit Büchern in kanadischen Dollar: Siehe die Buchhaltung einer kanadischen Kapitalgesellschaft in die Abschlüsse für Form 5471 umsetzen.
• Das Unternehmen ist eine Zweigniederlassung oder eine steuerlich nicht eigenständige Einheit, keine Kapitalgesellschaft: Siehe die Bilanz für Form 8858.
• Sie gelten nach einem Steuerabkommen als nicht in den USA ansässig und beanspruchen diesen Vorteil: Eine enge Regel erlaubt es einer solchen Person, anstelle der Abschlüsse auf US-Basis die geprüften ausländischen Abschlüsse der Gesellschaft einzureichen, aber nur, wenn keine andere US-Person die Gesellschaft melden muss. Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie sich darauf verlassen (26 CFR 1.6038-2(j)(2)).