소규모 해외 회사의 Form 5471 견적: 준비할 장부

소규모 회사인데 Form 5471 견적이 높은 이유는 무엇인가요?

회사가 작다고 양식이 줄어들지는 않는 것이 일반적입니다. 해외 법인을 지배하는 미국 소유주(의결권 또는 가치의 50% 초과 보유)는 은행 계좌가 하나든 여러 개든 같은 명세서 묶음을 작성합니다. 금액이 모두 0인 필수 명세서도 0을 적어 제출해야 합니다(Form 5471 작성 안내).

회사마다 달라지는 것은 장부입니다. 재무 명세서는 회사 계정을 미국 규정에 맞춰 한 해씩 다시 만든 것이므로, 견적에는 그 계정을 양식에 맞게 정리하는 작업이 포함되어야 합니다.

다음과 같다면 단순한 경우가 아닙니다.

• 장부가 현지 규정을 따르거나, 현금주의 또는 세무 기준이거나, 원장 없이 스프레드시트·은행 명세서·영수증뿐입니다
• 제출하지 않은 연도가 한 해를 넘거나, 이전 연도에 제출한 양식이 없거나, 제출했던 대행인이 은퇴해 작업 자료가 사라졌습니다
• 본인과 회사 사이에 오간 돈에 날짜가 있는 기록이 없습니다
• 기록이 다른 언어로 되어 있습니다. 양식과 함께 제출하는 모든 명세서는 영어여야 하기 때문입니다(26 CFR 1.6038-2(h))
• 회사의 회계연도 종료일이 본인과 다릅니다. 미국 주주가 과반인 해외 지배 법인은 일반적으로 그 주주의 과세연도를 써야 하며, 2025년 11월 30일 이후에 시작하는 연도부터는 1개월 앞서 시작하는 연도를 더 이상 쓸 수 없습니다(작성 안내). 폐지된 그 선택을 쓰던 회사는 첫 의무 연도가 짧은 기간이 됩니다. 이 연도는 자체 장부와 환율이 필요한 별도의 Form 5471입니다. 본인의 과세연도 안에 끝나는 회사 회계기간마다 별도의 신고서를 제출해야 하기 때문입니다(Public Law 119-21, section 70352(c); 26 CFR 1.6038-2(e); IRS 업데이트)
• 회사가 해외 지점이나 별도 과세 대상이 아닌 사업체를 소유하면 Form 8858이 추가되고, 법인 자회사를 소유하면 그 자회사의 Form 5471이 따로 필요합니다(작성 안내)
• 배우자, 친척, 파트너와 회사를 함께 소유하고 있습니다. 이 경우 본인이 회사를 지배하는지와 누가 제출하는지가 누가 얼마를 소유하는지에 달려 있습니다

양식이 없거나 불완전하면 회사별, 연도별로 $10,000의 가산세가 부과될 수 있으며, 가산세는 회사가 아니라 제출 의무가 있는 미국인이 부담합니다. IRS가 통지서를 발송한 뒤 90일 경과 후에도 미제출이 계속되면 추가 가산세(30일 기간 또는 그 일부마다 $10,000)가 최대 $50,000까지 더해집니다(작성 안내; 26 CFR 1.6038-2(k)). 정당한 사유에 따른 구제가 있지만 사실관계에 따라 판단됩니다. 가산세는 연도별로 계산되므로 견적을 비교할 때 제출하지 않은 연도 수가 중요합니다. 양식이 없으면 정보를 제공한 뒤 3년 경과 시점까지 그 연도의 세금도 확정되지 않은 채 열려 있습니다. 미제출에 정당한 사유가 있었다면 관련 항목만 열려 있습니다(제6501조(c)(8)).

본인과 다른 미국인이 같은 회사, 같은 연도에 대해 같은 정보를 제공해야 한다면, 둘 중 한 명의 신고서에 첨부해 공동 Form 5471 하나를 제출할 수 있습니다. 나머지 사람들은 일반적으로 그 공동 신고서를 특정하는 설명서를 첨부하며, 범주 4 신고자는 별도의 Schedule P(해당 소유주에게 이미 과세된 이익)도 작성합니다. 다른 사람의 제출에 의존했는데 그것이 잘못되었거나 불완전하면 가산세가 본인에게 미칠 수 있습니다. 직접 보유한 주식이 없고 미국인의 주식이 귀속되어서 제출 의무가 생긴 사람은, 그 미국인이 모든 정보를 제공하면 제출하지 않아도 됩니다(작성 안내; 26 CFR 1.6038-2(j)).

제출하지 않은 연도가 한 해를 넘거나, 이전 대행인의 자료가 없거나, 견적이 회사 규모에 맞지 않는다면 해외 신고 누락 따라잡기와 국경 간 세금 상담을 참고하세요. "Form 5471 수수료를 올리고 내리는 요인은 무엇인가요?" 아래 표에 견적을 올리고 내리는 요인이 나옵니다.

연도별로 다음을 준비하세요. 연말 시산표(장부의 모든 계정과 마감 잔액을 현지 통화로 적은 목록), 은행 명세서, 주주명부, 현지 제출 서류, 본인과 회사 사이의 모든 대여금·배당·지급 목록입니다. 전체 목록은 아래에 있습니다.

먼저 어떤 양식이 적용되는지, 본인이 어느 제출 범주인지 확인해야 하며, 가족이나 다른 소유주가 가진 주식이 본인의 지배 여부에 포함되는지도 여기에 들어갑니다. 해외 사업체가 제출하는 양식과 해외 회사를 소유한 미국 소유주를 참고하세요.

Form 5471은 회사 장부에서 어떤 재무제표를 가져가나요?

지배 주주의 Form 5471에는 손익계산서, 재무상태표, 당기·누적 E&P, 소유주와의 거래 목록이 들어갑니다. 규정은 손익계산서, 재무상태표, 잉여금 계정(이익잉여금 같은 자본 계정)의 변동 분석을 기초 잔액과 기말 잔액과 함께 요구합니다(26 CFR 1.6038-2(g)).

어느 명세서가 적용되는지는 제출 범주에 달려 있습니다. 지배 주주는 위 명세서와 이 페이지에서 다루지 않는 추가 명세서를 제출하며(작성 안내는 해외 지배 법인의 단독 소유주에 대해 그 목록을 제시합니다), 지분이 더 작은 소유주는 더 적게 제출할 수 있습니다. 본인의 범주와 추가 명세서는 해외 회사를 소유한 미국 소유주에서 다룹니다.

현지 국가의 장부를 그대로 써도 되나요, 아니면 미국 회계 규정을 따라야 하나요?

현지 장부는 출발점이지 완성된 재무제표가 아닙니다. 양식은 Schedule C와 F를 미국 일반회계기준(US GAAP)에 따르도록 규정합니다. E&P 규정은 주주를 위해 작성한 장부에서 시작해 미국 회계 원칙에 맞게 조정한 뒤, 다시 미국 세무 기준에 맞게 조정합니다(Form 5471; 26 CFR 1.964-1(a)).

E&P는 조정액이 중요하지 않다면 조정하지 않아도 됩니다. 중요성은 회사의 자산과 연간 손익 대비 조정액의 크기, 해당 관행을 일관되게 적용했는지, 그 항목이 반복되는지에 따라 판단합니다(26 CFR 1.964-1(a)(2)). 양식은 Schedule C와 F에 같은 기준을 제시하지 않으므로, 두 재무제표를 얼마나 다시 작성해야 하는지는 대행인의 판단에 달려 있습니다.

규정은 효력을 인정하지 않는 회계 관행을 열거합니다(26 CFR 1.964-1(b)). 예는 다음과 같습니다.

• 당기 소득에서 임의의 준비금으로 배정하는 것
• 대체 가치나 평가 이익처럼 취득원가가 아닌 기준으로 계산한 감가상각
• 현지 법이 허용하더라도 시가 아래로 낮춰 평가한 재고
• 현지 법이 허용하더라도 여러 회계기간에 걸쳐 평준화한 수입과 비용

양식의 한 칸을 통해 일부 제출자는 현지 기준이나 경영 장부를 대신 쓸 수 있습니다. Revenue Procedure 2019-40은 회사 정보를 쉽게 얻을 수 없는 특수관계 없는 미국 주주에게만 이를 허용하며, 미국인이 지배하는 회사에는 적용되지 않습니다. 그래서 회사를 지배하고 장부도 관리하는 미국 소유주는 일반적으로 해당되지 않습니다(작성 안내, 항목 F와 G).

회사에 원장이 없고 은행 명세서뿐이라면요?

재무제표는 계정에서 나오므로 계정을 먼저 한 해씩 만들어야 합니다. 원장이 없다면 은행 명세서, 매출 청구서, 공급업체 청구서, 대출 서류로 작업해 소유주 계정과 기초 잔액을 만들고, 그다음에 미국 규정에 맞게 다시 작성한다는 뜻입니다. 이는 장부 관리 작업이며, 그 양이 견적을 좌우합니다. 줄이려면 연도별로 폴더 하나에 모든 은행 명세서, 청구서, 공급업체 청구서, 주주명부, 본인과 회사 사이에 오간 돈의 날짜별 목록을 모아 두세요.

손익계산서와 재무상태표에는 어떤 통화와 환율을 쓰나요?

손익계산서는 회사의 기능 통화로 작성하고 옆에 달러 열을 두며, 재무상태표는 달러로 작성합니다. Schedule H와 M의 달러 금액은 회사 자체 과세연도의 평균 환율을 쓰는데, 이는 역년과 다를 수 있습니다. Schedule C와 F는 US GAAP의 환산 규정을 따릅니다. 기능 통화가 달러라면 Schedule C의 달러 열만 작성합니다(Form 5471; 작성 안내).

기능 통화는 section 985에 따라 정해집니다. 사업 단위 활동의 상당 부분이 이루어지는 경제 환경의 통화이면서 장부를 쓰는 통화이거나, 활동이 주로 달러로 이루어지면 달러입니다(section 985). 현지 통화로 거래하고 장부를 작성하는 회사는 일반적으로 그 통화가 기능 통화입니다. 회사의 기능 통화 코드는 1쪽에 적습니다.

평균 환율 규정은 작성 안내와 section 989(b)에서 나옵니다. 작성 안내는 Schedule C와 F에 하나의 환율을 지정하지 않고 US GAAP 환산 규정을 따르게 하므로, 대행인이 그 규정을 적용하고 사용한 환율을 작업 자료와 함께 보관해야 합니다. 달러 근사 개별 거래 방식(DASTM)을 쓰는 회사는 Schedule F와 H에 다른 환산 규정을 따릅니다. 이 방식은 초인플레이션 상태의 현지 통화를 위한 것이므로, 현지 통화가 초인플레이션 상태라면 대행인에게 알리세요(작성 안내).

양식의 모든 환율은 같은 방식으로 적습니다. 달러당 현지 통화 단위 수이며, 최소 소수점 넷째 자리까지 반올림합니다(작성 안내). 현지 통화 한 단위당 달러로 적은 환율은 방향이 거꾸로 된 것입니다.

IRS는 공식 환율이 없으며 일관되게 사용한 공시 환율이라면 일반적으로 인정한다고 말합니다. IRS는 같은 달러당 형식으로 연평균 환율을 게시합니다(IRS 연평균 환율). 이 표는 소수점 셋째 자리까지 보여 주므로, 소수점 넷째 자리 이상이 필요한 환율은 다른 공시 출처가 필요할 수 있습니다. 공시된 출처 하나를 정해 계속 사용하세요. 외화 계좌를 보유한 미국 사업체는 미국 장부의 외화 계좌를 참고하세요.

이익잉여금과 E&P는 무엇이고, 어떤 기록에서 나오나요?

이익잉여금(retained earnings)은 재무상태표에 있는 회계상 잔액입니다. 미국 세법상 이익(E&P, earnings and profits)은 회사 이익을 재는 미국 세법상 척도로, 같은 장부에서 미국식 조정을 거쳐 계산하고 Schedule H와 J에서 연도별로 추적합니다. 규정은 외국 법인을 미국 국내 법인처럼 보고 거의 같게 계산하되 회사의 기능 통화로 계산하도록 합니다(26 CFR 1.964-1(a)). 두 숫자의 차이는 이 조정액입니다.

당기 E&P(Schedule H)는 장부상 해당 연도 순이익에서 시작해 조정액을 더하거나 뺍니다(Schedule H).

줄별 안내는 Form 5471 작성 안내의 Schedule H에 있습니다. 계산 결과는 해당 연도 평균 환율로 달러로 환산합니다.

누적 E&P(Schedule J)는 잔액을 이월합니다. 기초 잔액은 전년도 기말 잔액과 같아야 하며, 다르면 차이를 1b번 줄에 설명서와 함께 적습니다. 당기 E&P는 Schedule H에서 더합니다. 분배금은 E&P에서 지급된 범위에서만 잔액을 줄입니다(section 312(a)). Schedule J 9번 줄은 Schedule R (d)열에 적은 각 분배금의 E&P 부분과 일치하며, 자본 반환은 그 열에서 제외합니다(Schedule J; Schedule R; 작성 안내). 필요한 기록은 전년도에 제출한 Schedule J와 회사의 배당 기록이며, 각 분배금의 날짜, 금액, 무엇에서 지급되었는지를 포함합니다.

회사가 배당을 지급하기 전에 미국이 본인에게 과세하는 소득은 해외 회사를 소유한 미국 소유주에서 다룹니다.

대행인에게 무엇을 보내야 하나요? 시산표, 은행 명세서, 주주명부, 현지 제출 서류?

대행인이 연도별로 각 재무제표를 다시 만들 수 있는 기록을 보내세요. 아래 목록은 위의 명세서를 따릅니다. Form 5471은 소득세 신고서에 첨부해 그 신고서의 기한(연장 포함)까지 제출하므로, 각 연도의 장부가 그때까지 필요합니다(작성 안내). 역년 기준 개인이라면 4월 15일이고, 해외에 거주하는 미국 시민권자나 거주자는 2개월 뒤이며, 연장하면 10월 15일입니다(IRS 기한 연장). 법인 소유주의 기한은 그 법인의 과세연도를 따릅니다.

양식과 관련된 장부와 기록은 그 내용이 Internal Revenue 법규와 관련될 수 있는 동안 보관해야 합니다(작성 안내). 이전 대행인이 작업 자료를 갖고 있다면 지금 요청하세요.

양식은 본인과 회사 사이의 어떤 거래를 묻나요?

Schedule M은 회사가 본인, 본인이 지배하는 다른 회사나 파트너십, 그리고 거래 시점에 회사의 어느 한 종류 주식 또는 회사를 지배하는 법인의 주식을 가치 기준 10% 이상 보유한 미국인(예: 공동 소유주)과 한 거래를 나열합니다. 기준은 주식 종류별로 적용되므로, 회사에 주식 종류가 여러 개이면 회사 전체에서 지분이 더 작은 공동 소유주도 해당될 수 있습니다(section 6038(a)(1)(D); 26 CFR 1.6038-2(f)(11)). 범주 4 신고자만 이 명세서를 작성합니다. 각 줄은 연간 합계이며, 대여금 줄과 매입채무·매출채권 줄은 해당 연도 중 최고 잔액을 적습니다. 모두 평균 환율로 환산합니다(Schedule M; 작성 안내).

대여금 줄은 해당 연도 중 도달한 최고 잔액을 요구합니다. 연말 잔액, 평균, 이동한 현금 총액은 원하지 않습니다(작성 안내). 원장에 날짜가 있는 소유주 계정 하나가 있으면 대행인이 그 숫자를 알 수 있습니다. 매입채무·매출채권 줄도 최고 잔액을 적지만, 용역이나 재산의 판매·가공에서 생긴 금액만 해당합니다. 사업에 통상적이고 필요한 범위를 넘지 않는 용역이나 물품의 거래 잔액은 대여금 줄에서 제외합니다. 발생주의 회사는 명세서의 모든 줄에 현금이 아닌 발생 금액을 적습니다(작성 안내).

작성 안내에는 회사를 대신해 본인이 지급한 비용을 위한 별도 줄이 없습니다. 회사가 본인에게 갚아야 하는 잔액은 그것이 어디서 생겼는지에 따라 대여금 줄이나 채무 줄에 해당할 수 있으므로 대행인이 분류해야 합니다. 회사 계좌에서 개인 비용을 지급한 경우도 마찬가지입니다.

대여금에 이자가 붙는다면 조건을 보관하세요. Schedule G는 적용한 이자율을 물을 수 있습니다(Form 5471).

회사가 휴면 상태이거나 활동이 거의 없다면요?

IRS 정의에 따른 휴면 회사는 요약 신고서를 제출할 수 있습니다. 활동이 거의 없지만 휴면이 아닌 회사는 전체 명세서를 제출하며, 대부분 소액이거나 금액이 없는 칸입니다. 어느 쪽이든 해당 연도의 은행 명세서와 주주명부를 모으세요. 판매가 없던 회사에도 은행 수수료, 이자, 본인의 대여금, 세금 비용이 있을 수 있고, 명세서가 보고하는 것이 바로 그 금액입니다.

요약 절차는 Revenue Procedure 92-70 section 3에서 정의한 "휴면 외국 법인(dormant foreign corporation)"에 적용되며, 제출자는 1쪽만 작성합니다(작성 안내). 작성 안내는 그 정의를 다시 쓰지 않습니다. 이 절차에 의존하기 전에 해당 revenue procedure를 읽고 매년 다시 확인하세요. 요약 신고서도 해마다 제출하는 서류입니다. Form 5471과 8858의 휴면 절차를 비교한 해외 사업체가 제출하는 양식도 참고하세요.

제출하지 않은 연도가 여러 해이거나 이전 대행인이 은퇴했다면요?

제출하지 않은 연도마다 장부, 환율, 가산세, 열려 있는 과세연도가 따로 있는 별도의 Form 5471입니다. 첫 항목에 나온 대로입니다.

장부 측면에서 여러 해를 따라잡으려면 다음이 필요합니다.

1. 모든 연도의 시산표와 은행 명세서. 기록이 없는 가장 오래된 연도가 보통 나머지를 지연시킵니다. Schedule J가 각 연도의 기말 잔액을 다음 연도로 넘기기 때문입니다.
2. 연도마다 다른 환율. 한 환율을 계속 쓰면 안 됩니다.
3. 시작 잔액. 이전 대행인이 앞선 연도를 제출했다면 제출된 Schedule J의 기말 잔액이 출발점입니다. 구할 수 없으면 이전 장부에서 기초 E&P 잔액을 다시 만들어야 할 수 있습니다.
4. 연도 간 같은 방식. 연도 사이에 회계 방식을 바꾸면 이중으로 계산되거나 빠지는 것이 없도록 조정이 필요할 수 있습니다(26 CFR 1.964-1(c)(2)).

IRS는 늦은 국제 정보 신고서에 대해 한 가지 경로를 설명합니다. 조사나 수사를 받고 있지 않고 그에 관해 연락받은 적이 없는 사람은 일반 절차를 통해 제출하며, Form 5471을 수정 소득세 신고서에 첨부합니다. 소득세 신고서 자체를 제출하지 않았다면, 이 양식은 늦은 그 신고서와 함께 제출합니다. 정당한 사유 설명서를 첨부할 수 있지만 가산세는 이를 먼저 검토하지 않고 부과될 수 있습니다(IRS 연체 절차; 작성 안내). 이 경로가 맞는지는 소득이 신고되었는지, 양식이 왜 누락되었는지 같은 사실관계에 달려 있으며, IRS 페이지에는 그 밖의 해외 자산 신고 옵션도 나와 있습니다. 경로, 가산세 구제 처리 방식, IRS의 연락이 무엇을 바꾸는지는 해외 신고 누락 따라잡기에서 다룹니다.

Form 5471 수수료를 올리고 내리는 요인은 무엇인가요?

수수료는 작업량을 따르고, 작업량은 장부, 연도 수, 소유주와 회사의 거래에 따라 달라집니다. 수수료를 정하는 공식 출처는 없으므로 표는 방향만 보여 줍니다.

견적을 수락하기 전에 어느 연도를 포함하는지, 어느 명세서를 포함하는지, 본인이 미국식 장부를 제공한다고 가정하는지 아니면 현지 장부를 다시 작성하는 작업까지 포함하는지 확인하세요. 회사를 지배한다면 신고서에 소유주 거래 명세서와 E&P 명세서가 들어가므로 견적에 포함되는지 물어보세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것입니다. 환율은 계산을 쉽게 하려고 고른 어림수이며 시장 환율이 아닙니다. 달러 금액은 US 달러이고, EUR, HKD, INR은 회사의 자체 통화입니다. 각 회사는 미국 세법상 법인으로 취급되는데, 이는 소유주 모두가 유한책임을 지는 외국 회사에 선택이 따로 없을 때 적용되는 기본값입니다(26 CFR 301.7701-3(b)(2)). 각 회사는 소유주와 같은 과세연도를 씁니다.

소규모 GmbH를 가진 베를린 소유주(유로)

베를린에 사는 미국 시민권자가 GmbH 지분 100%를 소유합니다. 해당 연도 매출은 EUR 80,000, 비용은 EUR 60,000이며, 독일 형식의 장부상 이익은 EUR 20,000입니다. 이 소유주는 회사를 지배하므로 전체 명세서를 제출합니다.

대행인은 손익계산서를 미국 규정에 맞게 유로(회사가 유로로 사업한다면 기능 통화)로 다시 작성합니다. 달러당 0.8000유로의 평균 환율에서 매출은 $100,000, 비용은 $75,000, 이익은 재작성 조정 전 $25,000입니다. 재무상태표는 달러로 작성하고, 당기 E&P는 유로 이익에서 시작합니다.

소유주는 3월에 회사에 EUR 10,000을 빌려주었고 10월에 EUR 4,000을 상환받았습니다. Schedule M에는 연중 최고 잔액인 EUR 10,000(같은 평균 환율로 $12,500)이 표시됩니다. 연말에 남은 EUR 6,000은 재무상태표에 주주 차입금으로 나타납니다.

매출이 없는 홍콩 회사(홍콩 달러)

미국 시민권자가 홍콩 회사 지분 100%를 소유하는데, 이 회사는 1년 내내 매출이 없었고 은행 수수료 HKD 4,000을 지급했습니다. 기능 통화는 홍콩 달러입니다. 먼저 Revenue Procedure 92-70에 따라 휴면 회사인지 확인합니다. 휴면이라면 요약 신고는 1쪽만 작성합니다.

휴면이 아니라면 명세서를 모두 작성합니다. Schedule C에는 비용 HKD 4,000과 손실 HKD 4,000이 나오며, 달러당 8.0000 홍콩 달러의 평균 환율에서 $500입니다. 아무 일이 없던 항목은 금액이 없는 것으로 적습니다.

3년간 제출하지 않은 인도 비공개 유한회사(루피)

미국 거주자가 연 매출 INR 6,000,000인 인도 비공개 유한회사 지분 100%를 소유합니다. Form 5471 3년분이 제출되지 않았고 이전 대행인은 은퇴했습니다.

연도마다 별도의 시산표와 환율이 필요합니다. 첫해의 기말 E&P가 둘째 해의 기초 잔액이 되므로, 첫해의 기록이 없으면 3개 연도 모두가 지연됩니다. 가산세는 연도별로 계산되어 양식 3장분이 됩니다.

상황이 다르다면?

• 해외에 회사를 소유하고 있고 하나 이상의 연도를 제출하지 않았거나, 이전 대행인이 없습니다: 어느 연도가 열려 있는지, 어느 양식과 범주가 적용되는지는 제출 이력에 달려 있습니다. 해외 신고 누락 따라잡기를 참고하시고, 국경 간 세금 상담을 받아 보세요.
• 회사에 원장이 없거나, 장부가 다른 언어로 되어 있거나, 현지 기준 또는 현금주의입니다: 신고서를 위해 다시 작성할 수 있는지, 처음부터 새로 만들어야 하는지, 각각 작업이 얼마나 되는지는 어떤 기록이 있는지에 달려 있습니다. 장부 관리 상담과 국경 간 세금 상담을 받아 보세요.
• 견적이 회사 규모에 맞지 않습니다: 견적서와 보유 기록 목록을 국경 간 세금 상담에 가져오세요. 어느 연도와 명세서를 포함하는지가 가장 먼저 정할 사항입니다.
• 누락된 양식에 대해 IRS 통지서를 받았습니다: 통지서의 회신 기한을 확인하고, 통지서와 기록을 모은 뒤 곧바로 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 회사에 Form 5471, 8858, 8865가 필요한지, 아니면 필요 없는지 모르겠습니다: 해외 사업체가 제출하는 양식을 참고하세요.
• 회사를 폐쇄, 매각, 합병했거나 미국 세법상 분류를 바꿨습니다: 변경 연도에는 최종 연도 Form 5471이나 소유권 변경 명세서 같은 별도 보고가 있고, 분류 선택에는 자체 기한이 있습니다. 해외 사업체가 제출하는 양식을 참고하세요.
• 본인의 제출 범주, 해외 지배 법인 판정 기준, 배당 전에 과세되는 소득을 알아야 하거나, 배우자·친척·파트너와 회사를 함께 소유합니다: 누구의 주식이 지배 판단에 포함되는지도 다루는 해외 회사를 소유한 미국 소유주를 참고하세요. 누가 양식을 제출하고 각 소유주가 무엇을 첨부하는지는 국경 간 세금 상담으로 정리하는 것이 좋습니다.
• 회사가 캐나다 법인이고 장부가 캐나다 달러입니다: 캐나다 법인 장부를 Form 5471 재무제표로 바꾸기를 참고하세요.
• 사업체가 법인이 아니라 지점이나 별도 과세 대상이 아닌 사업체입니다: Form 8858 재무상태표를 참고하세요.
• 조세조약에 따라 미국 비거주자로 취급되며 그 혜택을 청구합니다: 이런 개인은 다른 미국인이 해당 회사를 보고할 필요가 없는 경우에 한해, 미국 기준 재무제표 대신 회사의 감사받은 해외 재무제표를 제출할 수 있는 좁은 규정이 있습니다. 이에 의존하기 전에 국경 간 세금 상담을 받으세요(26 CFR 1.6038-2(j)(2)).