T4A 第 048 栏服务费：在 T2125 表上怎么填

T4A 税单第 048 栏的“服务费”是什么意思？

第 048 栏是付款方申报其为服务支付的费用或其他款项的地方，按付款发生的日历年填报，不含 GST/HST 和 PST（CRA，RC4157）。根据 CRA 的行政政策，付款方在一年内付给您的款项合计超过 $500，或者从任何一笔付款中扣缴了税款时，须开具这张税单。

付款方是在雇佣关系之外向您付款，对大多数加拿大居民，付款方不会从这些费用中扣缴 CPP、EI 或所得税（CRA）。第 048 栏显示的是已付金额，而不是已缴税款。付款方向 CRA 提交税单，并在 2 月底前给您一份副本（RC4157）。

如果这些费用是您在自己的业务中赚取的，应作为自雇收入填入 T2125 表，并按您自己的发票计算。税单是付款方的记录，用来交叉核对，而不是照抄的数字。出现以下情况，就不是简单的案例：

• 税单与您的发票对不上；
• 税单重复了您在上一年税表中已申报的工作；
• 您持有多个年度的税单；
• 部分收入完全没有税单；
• 税单开在您个人名下，但实际是您的公司做的工作；
• 中介或平台在付款给您之前抽走了一部分。

请收集全年的所有发票、所有 T4A 税单、您的银行存款记录、GST/HST 记录和上一年的 T2125 表。

有服务费的 T4A 税单算自雇收入吗？我要填 T2125 表吗？

算，只要这些费用是您经营自己的业务赚取的：这是自雇收入，要在 T2125 表上计算。CRA 的税单指南说，要把第 048 栏的金额填在税表上适用的自雇收入行，即第 13499 行至第 14300 行。第 020 栏的 T4A 自雇佣金是另一个栏位：同一份指南规定，佣金总额填在第 13899 行，佣金净额填在第 13900 行。

经营收入一般包括您为营利或有合理营利预期而从事的任何活动所得。就业收入不是经营收入（CRA）。T2125 表就是用来计算它的表格：每项业务或专业各填一份，并随税表一并提交。CRA 的税单指南只把第 048 栏指向自雇收入行，所以如果您的费用不是来自一项业务，请在报税前先确定它该填在哪里。

税单不能取代这份表格。T2125 表的起点是您对所有客户赚取并开出发票的金额，而不是某一个付款方的税单。

有 T4A 税单也不能说明您就是自雇。付款方把您视为雇佣关系之外的人，而 CRA 会看工作关系的实际情况。如果您的情况更像一份工作而不是一项业务，见承包商还是员工。

第 048 栏的金额应填在 T2125 表和我的税表上的哪里？

费用总额填在 T2125 表第 3A 部分（专业人士填第 3B 部分），已收的 GST/HST 在后一行扣除，结果再转到第 8000 行、第 8299 行和您的税表。下表的行号来自最新发布的 T2125 表；请对照您所在年度的表格。

金额 3A 至 3C 在第 3A 部分，该部分适用于业务收入。专业人士改用第 3B 部分：金额 3H 从含在制品和 GST/HST 的专业费用总额开始，金额 3I 和 3J 的作用相当于 3B 和 3C，金额 3N 转入第 8000 行（T2125 表）。金额 3D 至 3F（第 3B 部分为 3K 至 3M）供使用 GST/HST 简易计算法的业务填写；见账目中的简易计算法。CRA 指南对这两个部分都有说明。您的工作是否属于专业，是报税前要先确定的问题；同时有两种收入的人，每种各填一份 T2125 表。

如果第 022 栏显示付款方扣缴了所得税，这笔税款与您其他税单上已扣缴的税款一起，填在税表的第 43700 行申报抵免（CRA，T4A 税单）。

费用在后面各行中冲减净收入：见加拿大自雇人士的费用行。净收入上的税款、CPP 和分期预缴税，见自雇收入如何征税。

为什么我的 T4A 税单和发票对不上？

两者统计的内容不同。税单显示付款方在一个日历年内支付的金额，不含 GST/HST。T2125 表显示的是您在自己的纳税年度内赚取的金额，先含已收的 GST/HST，再把它扣除。除农业、渔业和佣金收入外，自雇收入必须按权责发生制申报（收入按赚取的期间计算，而不是按收款时间计算），自雇人士一般必须采用 12 月 31 日的年末。符合条件的个人可以按 T1139 表采用其他年末，此时税单的日历年与您的业务年度就不一致了（CRA，T4002）。

核对一位客户的步骤：

1. 列出该客户在您的纳税年度内的发票，包括应在该年度开出却开晚了的发票（《所得税法》第 12(1)(b) 段），并扣除 GST/HST。这就是赚取的净费用。
2. 减去年末仍未支付的发票。
3. 加上本年度收到的、属于以前年度所做工作的款项，以及为尚未开票的工作预付的定金或预付款，同样不含 GST/HST。
4. 得出的结果就是客户本年度应当付给您的金额，也就是用来与税单对比的数字。
5. 如果仍有差额，请向付款方询问税单包含哪些内容，并检查是否有中介抽成、退款或贷项、第二个付款方，或税单有误。

为尚未完成的工作预收的定金，在您收到时就是收入（第 12(1)(a) 段），可以用准备金冲抵（第 20(1)(m) 段）；见客户预付款与未实现收入。一项工作属于哪一年，以及会计期间规则，见12 月销售额次年 1 月收款。

如果去年已经申报过 T4A 的收入，今年还要再申报吗？

已在前一年申报的，不用再申报。如果 T4A 包含您在前一年赚取并已申报的金额，今年不要再次申报这部分收入。请写一封信，说明金额和您申报的年度。纸质报税的，可以随税表附上这封信；电子报税的，请保留好，以备 CRA 查询（CRA，T4002）。

出现重叠是正常的，并不是错误。T4A 上的收入按付款的那一年申报，与赚取的时间无关（RC4157）。

如果前一年的税表漏报了这笔金额，那一年就缺了这笔收入，忽略今年的税单并不能弥补。纠正错误年度，见12 月销售额次年 1 月收款；已提交的税表漏报收入，见未申报收入与自愿披露。

没有 T4A 的收入，或付款低于税单门槛的客户，我也要申报吗？

要。您必须在所得税表中申报全部收入（CRA，T4002）。$500 这个数字是 CRA 规定付款方开具税单的行政门槛，不是您申报收入的下限。CRA 表示，除货运行业的一项政策外，付款方未填写第 048 栏，CRA 不会对其处以罚款（RC4157）。客户付款较少，或忘了开税单，都不会让这笔收入从您的 T2125 表上消失。

税表漏报收入可能被罚款（CRA，T4002）；见未申报收入与自愿披露。

先按发票和银行存款计算总额，再用税单做核对。付款方会向 CRA 提交税单，所以有税单的款项 CRA 那里有记录。没有税单的款项，您的账目就是记录。

T4A 包含 HST 吗？我需要注册吗？

不包含：税单不含 GST/HST，所以如果您收取了税款，税单金额会低于您的发票。CRA 要求付款方不要把 GST/HST 或 PST 计入第 048 栏（RC4157）。

如果您是 GST/HST 注册人，并且没有使用简易计算法，您收取的税款不是您的收入。在汇给 CRA 之前，您是代为保管这笔款项（RC4022），所以它不属于您的费用收入。T2125 表的做法是：把已收税款计入金额 3A，再在金额 3B 处扣除，这样净费用就与税单一致。使用简易计算法的，已收的 GST/HST 减去按简易计算法汇缴比率算出的金额，会作为收入计入金额 3F，所以 T2125 表上的总额不会像普通注册人那样与税单一致（T2125 表）。

是否必须注册取决于您的应税销售总额，而不是税单。注册的限额、哪些销售计入，以及如果您未注册就收了税或从未收税该怎么办，见何时注册 GST/HST。

中介或平台先扣了抽成才付款给我：我的收入总额是多少？

这取决于您的合同和账目，CRA 的税单页面和平台页面都没有给出定论。税单显示的是付款方申报的服务付款金额，可能是抽成前的费用，也可能是抽成后的。

CRA 有两个页面与此有关。向 CRA 申报信息的平台，会列明付给或记入您账户的总对价，并单独列明其扣留或收取的费用、佣金或税款（CRA）。CRA 的平台页面还把使用平台销售的成本列为合格费用的一个例子（CRA）。如果您申报的数字低于平台申报的数字，请准备好依据合同和对账单说明差额。

关键在于谁向最终客户销售，以及您的合同写明您赚到什么，这是报税前要先确定的问题。带美国预扣税的付款，见应用商店和视频平台的付款；平台向 CRA 报送什么，见CRA 数字平台申报。

如果税单有误、没有收到，或开在我名下但其实是我公司做的工作，怎么办？

先问付款方。对于有疑问的金额，CRA 的指引是联系税单的开具方（CRA）。申报了错误金额的付款方，可以寄出修改后的税单或取消税单（CRA）。请以书面形式询问，并保留回复。

如果税单一直没收到，大多数税单您应在 2 月底前收到，遗失或缺失的当年或以往年度税单，可以申请补发副本（CRA）。无论税单是否寄到，这笔收入都必须申报。

如果付款方不愿更正您认为有误的税单，T2125 表要根据您自己的记录编制，CRA 仍可能发现它与付款方提交的税单有差异。请保留往来函件。您的记录支持哪个金额、哪个年度，可能要在报税前与专业人士确定。

以您个人名义开出、实为您的公司所做工作的税单是另一个问题：这笔收入属于谁，决定了在哪份税表上申报。见开给您个人而不是您公司的服务费税单。

如果 CRA 查询，哪些记录能证明我的收入总额？

您的收入记录必须显示每笔收入的日期、金额和来源，并有原始凭证作为依据，例如销售发票、收据、银行存款单、费用结算单和合同（CRA）。请从相关最后一个纳税年度结束起，至少保存 六年。

经营服务费业务，请保存：

• 每张发票，注明日期、客户和显示的 GST/HST；
• 确定费用和付款日期的合同或信息；
• 每张 T4A 税单，以及任何说明收入已申报的信函；
• 将每笔存款对应到发票的银行对账单；
• 显示总额和抽成的中介或平台对账单；
• GST/HST 记录和申报表；
• 上一年的 T2125 表。

示例

以下示例仅作说明，所有金额均为加元。

设计师发票上的 HST

多伦多一位设计师已注册 HST，没有使用简易计算法，向一家中介公司开出发票，金额为 C$30,000 外加 C$3,900 HST。中介公司的 T4A 显示 C$30,000，因为第 048 栏不含 HST。在 T2125 表上，金额 3A 是 C$33,900，金额 3B 扣除 C$3,900，金额 3C 是 C$30,000。这个净数字与税单一致。

12 月的工作，1 月才收款

一位咨询师按权责发生制申报，年末为 12 月 31 日，12 月开出 C$6,000（不含 HST）的发票，1 月才收到款项。1 月所在年度的税单显示 C$6,000，但这项工作是在 12 月所在年度赚取的，所以要在那一年的 T2125 表中申报。在 1 月所在年度，这位咨询师不再重复申报，并写上文所述的信。

对不上的税单

一位自由职业者本年度向一位客户开出的发票合计 C$40,000（不含 HST）。其中 C$8,000 在年末仍未支付，另有去年开出的 C$5,000 工作款在今年才收到，两者均不含 HST。客户应当付给这位自由职业者 C$40,000 减 C$8,000 加 C$5,000，即 C$37,000，所以 C$37,000 的税单与之一致。如果是其他数字，则说明可能有预付定金、中介抽成、贷项、第二个付款方，或税单有误。即使客户完全没有寄税单，也要根据发票把这位客户的收入加进 T2125 表。

您的情况不同？

• 您持有对不上发票的 T4A 税单、多年度的税单，或者收入可能被重复申报或完全漏报：每张税单都需要确定年度和金额，再决定是否需要更正税单或更正税表，以及要提交什么。见个人报税协助。
• 您的记录不全，并且有未报税的年度：见根据银行对账单重建账目和记账协助。
• 税单开在您个人名下，但实际是您的公司做的工作：见开给您个人而不是您公司的服务费税单。
• 您在已提交的税表中漏报了收入：见未申报收入与自愿披露。
• CRA 就税单或您税表上的收入来了信：见审查、审计与自愿披露。
• 您可能是员工，而不是承包商：见承包商还是员工。
• 您使用的是 GST/HST 简易计算法：见账目中的简易计算法。
• 您是开具税单的付款方：见向分包商申报付款。
• 您住在魁北克省：本指南讲的是联邦 T4A 和 T2125 表。魁北克省居民还要向魁北克税务局报税，本指南不涉及。