小公司 T4 和 T5 税单逾期申报的罚款

T4 或 T5 税单逾期申报或从未申报，罚款是多少？

T4 或 T5 申报表过了截止日才提交，或从未提交，罚款至少为 $100。依据《所得税法》，罚款为这一最低额与每日金额两者中较高者，按未履行义务的天数计算，最长 100 天。每日金额随逾期税单的数量增加（《所得税法》第 162(7.01) 款；CRA：何时提交）。对于 T5 申报表，CRA 注明的最高罚款为 $7,500（CRA：T5 罚款）。

未缴的罚款还会产生利息（CRA：T5 罚款）。

情况不简单的原因。 每个日历年都是一份单独的申报表，T4 和 T5 又是不同的申报表类型，所以漏报多年，罚款会成倍增加。税单还必须与公司的账簿、T2 税表和股东的个人税表一致；如果雇主提供的信息与 CRA 的记录不符，CRA 可能会联系雇主（CRA：雇主指南）。账簿中没有正确记录的付款，必须先入账，才能确定税单金额。如果已经收到罚款通知，先核对账户、年度、申报日期和税单份数。要对被错误核定的罚款提出异议，公司一般必须在通知寄出后 90 天 内提出（《所得税法》第 165(1) 款）。要求解释或申请减免，并不能代替提出异议。参见罚款、利息与减免。

申报前请备齐：

• 每笔老板工资的工资记录或银行记录，按日历年整理。
• 股息决议和付款记录，按日历年整理。
• 这些年度公司的 T2 税表和财务报表。
• 股东本人同期的个人税表。
• 公司的工资项目账户和信息申报表（RZ）账户号码。
• CRA 发来的罚款通知或信函，以及每份税单实际提交的日期。

T4 和 T5 税单的截止日是什么时候？什么情况算逾期？

两种申报表的截止日，都是工资或股息所属日历年之后那一年的 2 月最后一天。如果那天是周末或 CRA 认可的假日，只要 CRA 在下一个工作日之前收到，或在下一个工作日之前盖上邮戳，就视为按时（《所得税条例》第 205(1) 款；CRA：何时提交）。

申报表既没有在截止日前收到，也没有（在允许纸质申报时）在截止日前盖上邮戳，就算逾期。T4 按工资支付的年度申报（CRA：雇主指南）；T5 按股息所属的日历年申报（CRA：T5 指南）。

只有少数税单逾期时，CRA 有更轻的逾期申报规则吗？

对于 T4 和 T5 申报表，以及 NR4、T4A、T4E 和 T5018 申报表，CRA 的行政政策降低了申报方可能被收取的罚款：1 至 5 份逾期税单为固定 $100；6 至 10 份为每天 $5，最高 $500（CRA：何时提交）。CRA 的页面写的是申报方“可能”被收取较低金额，没有列出其他条件。该政策不属于《所得税法》，所以请对照与您的税单份数相符的那一行，核对收到的任何通知。

逾期税单要按申报表类型和日历年分别计算。 《所得税法》按指定类型的逾期申报表数量确定罚款，条例又把 T4 和 T5 列为不同的类型（《所得税法》第 162(7.01) 款；《所得税条例》第 205(3) 款）。加拿大财政部的解释性说明不是法律，但对罚款的描述一致：“某一特定类型”（加拿大财政部）。因此一份逾期的 T4 和一份逾期的 T5 会产生两笔罚款。CRA 的政策页面没有说明它如何计数，所以请对照每种类型的那一行核对通知；与此同时，未缴金额的利息仍在累计。

没有把税单交给员工或股东，另有罚款吗？

T4 税单有。对于在 2 月最后一天前没有交给员工的每份 T4 税单，CRA 可能按每天 $25 收费，最低 $100，最高 $2,500（CRA：雇主指南；CRA：向收件人发放税单）。

T5 也有同样的义务：条例要求在申报截止日当天或之前，把 T4 和 T5 申报表的副本交给每位收件人（《所得税条例》第 209 条）。CRA 的 T5 页面没有给出漏发 T5 副本的罚款数额（CRA：T5 指南）。对于未履行条例所定义务、又没有其他罚款规定的情形，《所得税法》设有一般罚款：$100 与每天 $25 两者中较高者，最长 100 天（《所得税法》第 162(7) 款），所以从未把 T5 交给股东，也可能被罚。已查阅的页面没有说明 CRA 是否会核定这笔罚款。

如果您从没收到自己的 T5。 公司仍然必须申报 T5，股东也仍然必须在个人税表上申报股息（按加成后的金额），无论有没有税单（CRA：第 12000 行）。公司的股息记录会显示每笔付款是合资格股息还是非合资格股息。关于股息加成和税款，参见公司股息的税务处理。

我给自己发的股息需要填写 T5 税单吗？有最低金额吗？

需要，只要公司向加拿大居民支付或记入了股息：合资格股息、非合资格股息，或大部分视同股息。资本股息不需要 T5；同一收款人当年所收款项合计低于 $50 时也不需要（CRA：何时需要填写 T5）。CRA 的规则取决于谁收到股息以及住在哪里；其页面没有为付款公司的老板另设规则。

T5 按每位收款人各开一份，所以领取了股息的配偶或其他股东要各有一份，$50 的标准也对每位收款人分别适用（CRA：T5 指南）。

没有股息的年度不要提交空白的 T5（CRA：T5 指南）。T5 通过公司商业号码下的信息申报表（RZ）项目账户提交（CRA：RZ 账户）。关于决议、付款和税单上各栏的填写，参见宣布并支付股息。

我以前年度一直没发税单，现在还要补报吗？

要。条例要求公司在支付过工资或股息的每个日历年都提交申报表（《所得税条例》第 200(1) 款；第 201(1) 款；第 205 条），而且 CRA 的申报页面没有说明过了某个期限就不必再补报。请先处理自愿披露的问题（见下一段），然后尽快补报：逾期不到 100 天的申报表，在补报前仍在累计每日罚款；已经逾期超过 100 天的，罚款已到上限，补报不会再增加这笔罚款，但未缴的罚款仍会产生利息，而且尽快纠正遗漏，是 CRA 审理减免申请时考虑的因素之一（IC07-1R1）。

如果之前的个人税表漏报了工资或股息，请先考虑自愿披露的途径，再做常规补报。自愿披露一般不涵盖已经核定的罚款；如果针对所披露的信息，对纳税人或其关联纳税人（例如受其控制的公司）已经有审计或调查，申请就不再属于自愿（CRA：自愿披露计划资格）。

1. 逐年重建记录。 根据工资记录、股息决议和银行流水，按日历年列出付给了谁、付了多少。
2. 核对。 把每一年的数据与账簿、T2 税表和股东的个人税表核对。若不一致，应申报的金额取决于实际付了什么、账上怎么记；税单有误时，之后可以再出更正税单。取出的钱如果既没有作为工资也没有作为股息，要先理清，才能决定开哪种税单：参见股东贷款和事后补发工资。
3. 每年、每种类型各提交一份申报表。 每份申报表由汇总表和税单组成。T4 按工资支付的年度申报，T5 按股息支付或记入的年度申报。
4. 把各自的副本交给每位收件人， 包括老板和其他股东。
5. 保留证明。 保存每份申报表的提交确认和日期。

CRA 的申报页面没有为旧年度单独规定程序，也没有说明在线工具最早受理到哪一年，所以应向 CRA 确认提交路径；请记下日期和答复。如果扣缴款从未汇缴，参见工资扣缴款逾期汇缴。

T4 和 T5 申报表必须在线提交吗？用纸质提交会怎样？

同一类型、一个日历年超过 5 份税单的申报表，必须在线提交；5 份或以下可以用纸质提交（《所得税条例》第 205.1 条；CRA：如何提交）。用错误的方式提交，会另外处以罚款：6 至 50 份为 $125，2,501 份或以上增至 $2,500（《所得税法》第 162(7.02) 款）。这笔罚款与逾期申报罚款是分开的。

在线提交是指使用 Web Forms（每次最多 100 份税单），或对较大的申报表使用互联网文件传输（CRA：如何提交；CRA：Web Forms）。Web Forms 可通过 My Business Account 或 Represent a Client 登录，或使用 Web 访问码：T4 的访问码与工资账户挂钩，T5 的与商业号码挂钩（CRA：雇主指南；CRA：T5 指南）。

提交后如何新增、更正或取消 T4 或 T5 税单？

税单可以在线或用纸质新增、更正或取消。T4 无论原件是怎样提交的，两种方式都可以（CRA：雇主指南；CRA：T5 指南）。

用纸质方式时，更正或取消的税单要给收件人两份，并向 CRA 寄一份，附信说明原因。不要提交更正后的汇总表。

CRA 能取消 T4 或 T5 的逾期罚款吗？

有可能，但减免由 CRA 酌情决定。特殊情况或 CRA 自身的行为，可能支持取消罚款和利息。无力缴付或经济困难通常支持利息减免；以此为由取消罚款属于例外，CRA 也可能考虑其他情况。CRA 可以在罚款产生前免除，也可以取消已经核定的罚款（IC07-1R1）。

CRA 会考虑公司是否有合规记录、是否尽到合理注意，以及是否迅速纠正了遗漏（IC07-1R1）。对信息申报表而言，这一酌情权涵盖在申请当年之前 10 个日历年度 内结束的期间（CRA：T5 指南）。更早期间的罚款不在这一酌情权的范围内。

企业可以用 RC4288 表申请，或登录 My Business Account 或 Represent a Client，选择减免罚款和利息的申请，并附上全部相关文件（CRA：如何申请）。减免不会免除申报义务。完整流程参见罚款、利息与减免。

魁北克的 RL-1 和 RL-3 税单呢？

魁北克使用自己的税单：RL-1 用于雇佣收入，RL-3 用于投资收入（包括股息）。两者都向魁北克税务局提交，截止日期和罚款由其自行规定。本页的 CRA 数字不适用于这两种税单，联邦的 T4 或 T5 也不能代替它们。RL-1 参见办理发薪，RL-3 参见宣布并支付股息。

示例

金额为示意性的加元金额。日期会因周末和假日而顺延。

5 月提交的两份申报表

安大略省的一家公司没有在 2 月底前，而是在 5 月 15 日才提交老板的一份 T4 和一份 T5，逾期约 75 天。两者各是一种申报表类型，所以按《所得税法》的公式，每份约 C$750（75 天，每天 C$10），合计 C$1,500。适用少量逾期税单政策后，每份降为固定的 C$100，合计 C$200。未缴的罚款还会产生利息。

三年股息，没有 T5

一家公司连续三年每年向老板支付 C$30,000 股息，没有开具 T5。这是三份逾期的申报表，每份一张税单，到今天都已逾期超过 100 天。

按《所得税法》的公式合计 C$3,000，按政策的固定罚款合计 C$300。公司补报全部三份 T5，并可以请求 CRA 取消罚款。无论有没有 T5，股东的个人税表都必须列明这些股息；如果漏报了，也需要更正。账簿也必须一致：同一笔钱可能被记为贷款或工资，所以要把各年度互相核对。

纸质提交八份 T4 税单

一家有八名员工的公司用纸质提交 T4 申报表，逾期 30 天。八份税单超过 5 份，申报表本应在线提交：格式错误的罚款为 C$125。按政策，6 至 10 份税单的逾期罚款是每天 C$5，30 天为 C$150。如果 CRA 两项都收，利息之前的合计为 C$275。

您的情况不同？

• 税单逾期多年或从未开具，老板的工资可能与 T2、账簿或个人税表不一致： 记录不一致时，该提交哪些税单、金额是多少、是否请 CRA 取消罚款，都取决于具体事实，而且以前的个人税表也可能漏报了工资或股息。这时就该把各年度核查一遍：参见公司报税协助；如果 T2、GST/HST 或工资申报也有缺失，参见补报未提交的公司税表。
• 款项从未在账簿中正确记录，或没有决议： 每份税单都根据账簿开具，所以要先整理账簿。参见补做逾期账目和记账服务。
• 之前的会计师漏报后不再回复： 参见会计师漏报或失联时怎么办。
• 除了税单，扣缴款也漏缴了： 参见工资扣缴款逾期汇缴。
• 税单是给承包商的，或不确定员工该开 T4 还是 T4A： 参见承包商的 T4A 和 T5018和该给员工开哪种税单。
• 有股东住在加拿大境外： 股息的申报方式不同；参见加拿大公司的非居民所有人。