Meta 和 Google 广告被收 HST：给号码能免吗

广告平台为什么对我收 HST？提供 GST/HST 号码能避免吗？

按简化制度注册的境外平台，在买方通常居住地在加拿大、且买方没有提供已按普通方式注册 GST/HST 的合格证明时，会对服务收取 GST/HST。《消费税法》把这类买方称为指定加拿大受供方，包括未注册的企业，以及已注册但从未向平台提供号码的企业。已注册企业向平台提供号码后，CRA 表示平台无须再对其收税。

境外网络卖家按简化 GST/HST 制度注册，CRA 会公布他们的名称。卖方一侧的规则见非居民与数字卖家。进项税抵免（input tax credit）是已注册企业用来从所收的 GST/HST 中，减去购货时所付 GST/HST 的方法。

税率取决于您所在的省（有的省只有 GST，有的省是 HST），所以您的税率可能与下文的安大略省示例不同。本文只涉及联邦税；魁北克销售税（QST）另当别论。

以下三点会让情况不再简单：

• 谁给您开的票。 在 CRA 简化名单上的非居民供应商适用本文规则。按普通方式注册的供应商（包括加拿大境内的实体）适用普通的抵免规则。
• 您的注册何时生效。 对于您提供号码之前的发票，CRA 第 322 号通告指出，按普通方式注册的买方可以向平台申请退款，前提是证明供应发生时其注册已经生效。请保留这份证明，也要保留您向平台提供号码的日期记录。
• 您到底能不能注册。 没有注册的企业，或只做免税供应的企业，没有号码可提供。

CRA 列举的数字产品和服务示例没有提到广告，所以不要想当然。请在广告发票上找到开票公司的法定名称，看发票是否有税额一行，再到 CRA 名单里查这个名称。非居民卖给您的其他网络服务，例如应用和订阅，适用同样的判断。

要确定您属于哪一行，请备齐发票（开票主体、所列税额、日期）、您的注册号码，以及您向平台提供号码的日期证明。

每张发票各有各的期限：平台退还或贷记多收税款的期限，是自收税之日起 2 年，所以最早几个月的发票最先过期。

我该提供哪个号码？怎样核实供应商？

请向平台提供您自己的 GST/HST 注册号码，也就是作为平台客户的那家企业的号码。号码共 15 位字符：九位数字的商业号码，加字母 RT，再加四位数字的账户号码，如 123456789 RT 0001（CRA：RC4022）。平台发票上的号码是供应商的号码，与您的不同。

号码必须属于平台的客户本人，因为《消费税法》要看受供方是否已证明自己已注册（《消费税法》第 211.1 条）。如果广告账户在您个人名下，而注册的是一家公司，公司的号码可能对不上。请先查清账户登记的是谁的名字；对于您个人垫付的费用，见个人垫付的业务开支。

要核实供应商，请使用 CRA 的 GST/HST 注册查询，只输入前九位数字。按简化制度注册的非居民数字企业列在 CRA 的另一份名单上，包括法定名称、商号、商业号码和生效日期。核实之所以重要，是因为只有已注册供应商所收的税才能抵免（CRA：进项税抵免）。

CRA 的定义页面没有说明什么算是已注册的合格证明（CRA：定义）。请在平台的账单或税务设置要求填写号码的位置输入号码，并保存带日期的截图或确认记录。如果是您作为消费者为个人用途购买，不要为了避税而提供商业号码；《消费税法》第 211.2 条禁止这样做。

平台已经收了税：能当作进项税抵免来申报吗？

这取决于谁给您开的票。如果供应商是简化名单上的非居民，CRA 表示，没有提供注册证明的已注册企业会被收税，且不能把这笔税作为进项税抵免或退税来申报（CRA）。如果供应商是按普通方式注册的（包括加拿大境内的实体），则适用通常的进项税抵免规则。使用速算法的企业，不能就广告等经营开支另外申报抵免（CRA：进项税抵免）；见申报 GST/HST 与申请进项税抵免。

普通的抵免需要三个条件：广告用于应税销售（即您的商业活动）；发票载有 CRA 列明的各项内容；以及在期限内申报（大多数注册人为 四年；见 CRA：进项税抵免）。发票应载明的内容见收据上必须有什么。申报表本身的填写见申报 GST/HST 与申请进项税抵免。

如果已报的税表对简化名单上供应商所收的税申请了抵免，见更正已提交的 GST/HST 申报表。如果 CRA 正在审查您的抵免，见 GST/HST 审查与审计。

我提供了号码还是被收了税：谁来退？

由平台退，不是 CRA。CRA 表示，已注册的客户提供了号码仍被收税的，可以向供应商申请退款（CRA：跨境数字产品和服务）。《消费税法》允许供应商在收税之日起 2 年 内，退还或贷记超过应收数额的税款。随后由供应商开具贷项通知单，除非您开具借项通知单（《消费税法》第 232 条）。

《消费税法》只写供应商“可以”这样做，并不强制平台退款。请以书面方式提出，并写明发票号码、所收税额、平台记录您号码的日期，以及平台收税的日期。

如果供应发生时您已经注册，但稍后才提供号码，CRA 第 322 号通告指出，您可以向平台申请退款或贷记，并证明当时注册已经生效。平台必须同意，并在自己的期限内办理。这不是进项税抵免，也不是 GST189 申请，这两条路仍然不通。如果供应日期、发票日期和平台记录您号码的日期不一致，请在期限届满前请人核对这些发票。

能用误缴退税（GST189 表）吗？

简化名单上的平台向已注册企业收的税，不能用。CRA 表示，这笔税不能通过进项税抵免或误缴退税申请追回（CRA）。《消费税法》的规定相同：第 211.17 条禁止对简化制度注册人所收的税给予任何进项税抵免、退税、退款或免除。例外包括：供应商依第 232 条自行退还或贷记；慈善机构和符合条件的非营利组织的某些退税（第 259 条）；以及对当时尚未按普通方式注册的买方所收的税给予的误缴退税。最后这种退税仍要求该金额本来不应缴纳（《消费税法》第 261 条）。

GST189 表的原因代码 1C，适用于向其他供应商误缴的税，例如按普通方式注册的供应商不该收却收了税。CRA 的退税指南说，要先向供应商申请退款或贷记。如果供应商不肯，请在付款后 2 年 内申请（CRA：RC4033）。期限从每笔款项的付款日起算，所以每个月的收费各有各的计时。

如果我没有注册、是小供应商或只做免税供应，怎么办？

没有注册号码，就没有号码可提供。要拿到号码，只能先注册。

未注册。 对大多数企业来说，连续四个日历季度的应税销售总额不超过 $30,000，且任何单个季度也不超过，就是无须注册的小供应商。这个测试计算全球的应税销售，包括零税率销售和关联方的销售；独资经营者要把名下所有生意合并计算。如果在加拿大做应税供应，也可以自愿注册（CRA：何时注册）。自愿注册通常从您申请之日起生效，也可以最多提前 30 天。要提前生效，须提交书面申请；CRA 允许在注册本来就已是必须，或企业已按注册人行事的情况下提前（CRA：追溯注册）。注册本身不会撤销已收的税。注册还会带来其他义务，请先用何时需要注册 GST/HST 权衡。

只有免税供应。 CRA 表示，只提供免税供应的企业一般不能注册（CRA）。这类企业没有号码可提供，这笔税一般就是成本。慈善机构或符合条件的非营利组织，可能可以依第 259 条申请退税。

既有应税供应，也有免税供应。 您可以注册并提供号码，但广告也可能用于免税业务。提供号码也许能停止平台收税，但对于不是专门用于商业活动的进口服务，您仍可能要自行核算 GST/HST（《消费税法》第 217 条）。这一测试见境外供应商和承包商的发票；抵免如何分摊见同时有免税和应税销售的诊所。

我替客户买广告或向客户转开广告费账单：有什么不同？

税跟着平台的客户走，所以起作用的是客户的号码。如果代理公司以自己的名义开广告账户并向客户开账，代理公司就是平台的客户。用它自己的注册号码就能避免被收税，而它向客户开账所涉及的 GST/HST，见转开账单的费用与垫付款。

如果代理公司是以客户代理人的身份行事，平台所供应服务的受供方就是客户，应提供的是客户的号码。这是把 CRA 关于供应商代垫费用的规则（GI-197）类推用到广告账户上；CRA 还说，供应商是否为客户的代理人，属于事实和法律问题（同一页面）。没有注册的代理公司，无法以自己的名义提供号码。

以前的发票最久可以追到什么时候？要保存哪些资料？

每条途径各有期限，每张发票单独计算。

请保存：每张注明开票主体和税额的发票、银行或信用卡对账单、您向平台提供号码的日期证明、每次退款申请和回复，以及任何贷项通知单。

带税的广告发票怎样入账？

广告费和税分成两行记录，再按能否追回来处理这笔税。

• 可以作为进项税抵免申报的税（不使用速算法时）： 不要计入广告费用，而是放进您的 GST/HST 账户，在申报表上申请抵免。CRA 的独资经营者指南说，可扣除的费用包括已发生的 GST/HST，减去已申请的进项税抵免（CRA：T4002）。
• 不能申请抵免的税： 留在广告费用里。
• 平台的退款或贷项通知单： 冲减当初记入这笔税的费用行。
• GST189 退税： 同一指南说，要从适用的费用中减去退税额。

上述来源讲的是独资经营者；公司或合伙企业应请报税人员确认这些金额怎样进入税表。

示例

以下示例仅作说明，金额均为加元。

已注册的企业在年中提供号码

一家已注册 GST/HST 的安大略省企业，每月广告支出 C$10,000，简化名单上的非居民平台每月对它收取 C$1,300 的 HST（13%）。4 月 1 日，它在平台账户里填入了自己的注册号码。

• 1 月至 3 月的发票共含税 C$3,900。如果这家企业在这几个月一直是注册状态，CRA 第 322 号通告指出，它可以向平台申请退款或贷记，并证明每笔供应发生时其注册已经生效。平台必须同意，并在自己的期限内办理。这不是在申报表上申请的抵免。
• 从 4 月起，发票上不应再有税。如果 5 月的发票仍显示 C$1,300，那就是提供号码之后仍被收的税：应在平台的期限内向平台申请退款，而不是在申报表上申请抵免。

未注册的自由职业者

一位在安大略省的设计师，年应税销售额 C$20,000，每月广告费 C$500，每月被收 C$65 的 HST。他没有注册号码，无号码可提供，所以在注册之前一直会被收税。如果设计师的应税销售额一直低于小供应商限额，注册就是可选的。注册是否值得，要与随之而来的义务相权衡，而且注册并不能改正过去的发票。

只有免税供应的诊所

只做免税供应的诊所一般不能注册，所以没有号码可提供。广告发票上的 HST 一般仍是广告成本，没有进项税抵免。

您的情况不同？

• 广告发票上有税，而您从未向平台提供号码；或您提供了号码仍被收税；或广告账户不是持有该号码的企业名下；或税额累积得不小： 哪些发票还能更正或退款、您的注册状态会不会改变答案、这些金额在税表和账簿里怎样处理，都取决于日期和开票主体。上述期限一直在走，请联系记账服务，请专业人士帮您看这些发票。
• 您已经对平台所收的税申请了抵免： 见更正已提交的 GST/HST 申报表；如果 CRA 已来函，见 GST/HST 审查与审计。
• 您向客户转开广告费账单： 按转开账单的费用与垫付款处理。
• 您在考虑要不要注册： 请读何时需要注册 GST/HST。
• 其他境外供应商也对您收税： 见境外供应商和承包商的发票。在边境缴纳的 GST，见进口货物的 GST 与海关发票。
• 您的账簿落后了： 见补做逾期账簿和记账服务。