申报 GST/HST 并申请进项税抵免

多久申报一次，GST/HST 申报表何时到期？

GST/HST 注册者每个指定申报期都须申报，包括没有销售或应缴税款的期间。在 CRA 账户查看申报期及确切截止日期；除非 CRA 批准了指定免申报期间，且仍满足相关条件，否则仍须提交零申报。CRA：申报要求及截止日期；CRA：指定申报期间

对于大多数企业，CRA 根据企业及其关联方在加拿大提供的应税供应指定申报期。计算包括大多数境内零税率供应，但不包括免税销售、加拿大境外供应、零税率出口及零税率金融服务、资本性不动产的应税销售，以及商誉。企业可以选择更频繁申报；收入增长也可能改变指定申报期。在 CRA 账户或使用由注册者或授权人签署的 GST20 表格提交选择，通常须在生效后两个月内办理。新注册者若选择从注册日起生效，须在该日前办理。CRA：申报期；CRA：GST20 表格

按年申报、财年在十二月结束且在所得税方面有经营收入的独资经营者，须在 4 月 30 日前缴款、6 月 15 日前申报。如果该经营者没有经营收入，则适用一般的三个月期限。列明金融机构通常可在年终后六个月内办理，但仅因第 150 条选择而被列明的机构除外。若截止日是周末或 CRA 认可的节假日，在下一个工作日收到即视为按时。CRA：申报及缴款截止日期

如何在线申报：使用 My Business Account 还是访问码？

大多数 GST/HST 注册者必须电子申报。在 My Business Account 使用内置 GST/HST NETFILE 服务；没有账户时，使用在线 NETFILE 表单及 GST/HST 访问码。授权代表可以使用 Represent a Client。CRA：如何申报

如果独立 NETFILE 服务需要访问码，请遵循 CRA 的访问码说明。可在 My Business Account 查看；如果无法使用账户或在线重置，请联系 CRA。

慈善机构和特定列明金融机构不受强制电子申报规定约束。其他注册者若无法电子申报，CRA 可逐案批准豁免。提交申报表本身不会支付应缴款项。CRA：申报要求

GST/HST 申报表各行填什么？

使用常规方法时，先将销售额及收取的税款与发票核对，再汇总符合条件的采购抵免。客户尚未支付发票上的 GST/HST 通常应计入税款成为应收款的期间；等客户付款再报告可能少报第 103 行。CRA：申报表说明

第 205 行填写某些不动产或排放配额采购的应缴税款；第 405 行填写其他自行计税款，包括某些进口供应。处理这些交易时使用 CRA 申报表工作副本及逐行说明；快速法申报也应参照这些资料，其第 101 行及税款计算有所不同。

哪些采购可以申请进项税抵免？

GST/HST 注册者通常可对用于提供应税供应（包括零税率供应）的合理采购，申请其已付或应付 GST/HST 抵免。采购通常须用于注册期间的商业活动；申报前保存证据，并在期限内申请。注册时已有的财产，以及注册后期间的预付服务或租金，可能适用特殊规则。CRA：进项税抵免；《消费税法》第 169 条

用于商业活动的租金、办公用品、电话服务、配送及专业费用可能符合条件。大多数资本设备适用不同规则：商业用途超过 50% 可申请全额 ITC；不超过该比例则不能申请。乘用车适用单独规则。零税率销售属于税率为零的应税销售，因此相关采购税款可能符合条件；免税销售通常不能支持 ITC。个人用途不符合条件。CRA：ITC 资格比例

商业用途进口货物所缴 GST 也可能符合条件。保留显示税款的进口文件；是否有权抵免可能取决于谁促成进口。CRA：进口货物 ITC 政策

向仅按简化数字销售制度注册的供应商采购所缴 GST/HST，不能申请 ITC；在供应商收费前告知其您已按常规制度注册 GST/HST。注册前已使用的服务通常不符合条件。CRA：进项税抵免

申请 ITC 前，收据必须显示什么？

提交申请 ITC 的申报表前，须保留含有所需信息的发票、收据、合同或其他业务记录。销售总额越高，信息要求越多；信息可以分散在多个支持文件中。较高金额档必须提供供应商 GST/HST 号码；若收费看起来不对，应核查号码。CRA：支持 ITC 的记录

收据信息表不会使免税采购变成 ITC。每项申请须对应企业实际已付或应付的 GST/HST，并将记录与账簿一起保留。CRA：进项税抵免

兼作个人用途的汽车、电话或家庭办公室可以申请 ITC 吗？

对大多数企业，经营费用有 90% 或以上用于商业活动，可申请全额 ITC；商业用途为 10% 或以下则不能申请。介于两者之间时，按公平且一致的商业用途比例申请，共用电话或车辆费用可用通话记录或里程日志支持。金融机构适用不同规则。CRA：GST/HST 注册者一般信息

购买乘用车与燃油或维修费用不同。公司通常适用主要用途规则。个人或合伙企业的商业用途达到 90% 或以上，可申请全额车辆 ITC；为 10% 或以下则不能申请。介于两者之间时，ITC 通常按资本成本折旧的商业用途比例计算。车辆成本限额也适用。后续商业用途变化可能改变所报告的税款或 ITC。填写 ITC 前查看 CRA 乘用车表及用途变更规则。所得税抵扣另见资本成本折旧。

家庭办公室必须是主要营业场所，或者至少 90% 用于赚取经营收入，且定期、持续用于会见客户、顾客或患者。即便符合条件，也只能申请费用商业部分中合资格的 GST/HST。餐饮及娱乐通常还有额外限制：若所得税扣除受限，ITC 通常为合资格税款的 50%。CRA：家庭办公室及餐饮

忘记申请的 ITC 最远可以追溯多久？

大多数注册者可在后续申报表申请遗漏的 ITC，通常须在原申报期结束后四年内结束的最后一个申报期的截止日期前办理。不要仅为补加遗漏 ITC 而重复提交旧申报表。CRA：ITC 时限；CRA：修改申报表

列明金融机构及某些大型企业的期限通常是两年，从原申报期所属财年结束时起算。CRA 列出某些视同金融机构及主要提供应税供应的大型企业的例外；它们可能仍有四年期限。结转旧金额前核对确切期间及截止日期。遗漏销售或税款调整可能需要修改申报表。CRA：ITC 时限

应使用快速法还是简化 ITC 方法？

这些方法解决不同问题。快速法改变合资格企业计算应缴税款的方式，并取消大多数经营费用 ITC。简化 ITC 方法允许合资格企业汇总含税采购，无需单独记录每笔税额；对于仍符合 ITC 条件的采购，也可配合快速法使用。CRA：快速法；CRA：简化 ITC 方法

使用简化 ITC 时，按 GST/HST 税率对合资格含税采购分组，再将每组金额乘以税率除以一加该税率的结果。不适用分组方法的合资格项目须另行计算，并保留支持记录。CRA：简化 ITC 计算

商业活动包括记账、财务或税务咨询、报税准备的企业，不能使用常规快速法。专业执业提供的法律及会计服务也同样被排除。收入测试不包括金融服务，以及不动产、资本资产和企业商誉销售。可在线或使用授权人签署的 GST74 表格选择：年度申报者通常须在第二个财务季度首日前选择；月度及季度申报者须在首次使用该方法的申报期截止日期前选择。首次申报期较短的新年度注册者，可在该申报表截止日期前选择。该选择通常生效满一年后才能撤销。缴税率取决于供应及省份；使用交易日期适用的税率，尤其是跨越新斯科舍省税率变化的期间。如果选择从财年开始生效，或新注册者从注册日生效，快速法还可对最初 $30,000 的合资格含税销售提供 1% 抵免。简化 ITC 方法不需要选择表格，但合资格企业开始使用后通常须持续至少一年。选择前根据销售构成及实际采购税款比较两种计算。CRA：快速法；CRA：GST74 表格；CRA：简化 ITC 方法

何时缴款，如果 CRA 应退税给我怎么办？

在申报期的缴款截止日期前支付 GST/HST 余额，即使申报表可稍后提交。年度申报者上一财年及当前财年的净税款均至少为 $3,000 时，通常须按季度分期预缴。预缴款在每个财务季度结束后一个月到期。较短的首个财年可能需要换算为全年金额；在 CRA 账户查看预缴计划。CRA：截止日期；CRA：分期预缴

可通过 CRA 在线支付或参与的金融机构缴款。计入 ITC、调整、预缴、退税及任何自行计税款后，可能产生退款。最终余额为负填第 114 行；为正填第 115 行。CRA 通常在四周内退款，但资料缺失或未提交申报表可能延迟或暂扣退款；其他税务欠款可能减少退款。在 My Business Account 查看申报及评税状态。CRA：申报后；CRA：暂扣退款及抵债

魁北克如何申报 GST/HST？

在魁北克有实际营业地点的 GST/HST 注册者通常向魁北克税务局申报；特定列明金融机构采用不同途径。QST 注册者可使用合并申报表。根据销售及采购记录，分别计算 GST/HST 的 ITC 及 QST 进项税退款；零业务申报期通常仍须申报。魁北克税务局：申报 GST/HST 及 QST；CRA：GST/HST 与魁北克

通过魁北克税务局的企业 My Account 或其 GST/HST 及 QST 申报快捷服务申报，后者使用 clicSÉQUR express 访问码。在魁北克税务局账户查看指定申报期及截止日期。GST/HST 及 QST 申报表以外的销售税义务，参见省销售税。

示例

以下为加元示例金额。安大略省一家公司采用常规方法，一个季度为应税服务开具 C$10,000 发票，另加 C$1,300 HST。它还购买完全用于业务的用品，支付 C$2,000 及 C$260 HST，并有支持抵免的发票。客户尚未支付销售发票。

公司在第 101 行报告 C$10,000 销售额，第 103 行报告 C$1,300 应收 HST，第 106 行报告 C$260 ITC。没有其他调整或缴款时，第 109 行净税款及第 115 行应缴款为 C$1,040，即 C$1,300 减 C$260。客户尚未付款不会推迟 HST 义务。申报及缴款须在季度结束后一个月内完成。CRA：申报表工作副本

您的情况不同？

• 不确定是否必须注册：参见何时注册 GST/HST。
• 申报或缴款逾期：参见罚款、利息及减免。
• 独资经营者多年未申报：先看补报未提交的申报表。
• 公司多年未申报：先看补报未提交的公司申报表。
• CRA 要求 ITC 凭证或有大额抵免争议：参见审查、审计及自愿披露，并收集供应商发票、GST/HST 号码、采购记录、以前的申报表及通知。
• 新出租物业：参见住宅物业的 GST/HST。
• 按简化制度注册的外国销售商：参见非居民及数字销售商。
• 持续申报或个人与经营费用混用：整理按省份划分的销售额、已收税款、供应商发票及商业用途记录，以获得记账帮助。