GST/HST审查及审计：CRA检查什么

为什么CRA暂扣我的GST/HST退款，或在申报后联系我？

CRA在付款前筛查GST/HST退款申请，可能要求解释或文件。暂扣本身不代表审计或否决退款。CRA也会在评税后审查申报表，包括销售额与已收税款不一致，或GST/HST销售额与所得税经营收入不一致。CRA：GST/HST审计及检查；CRA：评税后审查

查看信件所列申报期、金额、文件及回复日期。如果通过电话联系，先在CRA账户核查通知，或通过公开CRA号码确认来电者身份，再发送记录。CRA表示，评税后审查人员可能询问零税率或免税销售、省外或国外销售，以及申报表各行的差异。针对金额及所需记录作简要解释。使用信件指定的提交方式及案件编号；若提供在线提交文件，保存确认号码。CRA：评税后审查

这是申报表审查、信托税款账户检查，还是审计？

信托税款账户检查核查GST/HST的收取、报告及缴交；“信托”指代政府持有的税款。申报表审查检查特定报告金额，而审计更全面检查账簿及原始记录。通知及要求会说明具体程序；评税后审查不是审计。CRA：信托税款账户检查；CRA：评税后审查

CRA通过风险评估及随机选择确定GST/HST审计或检查。信托税款账户检查若发现需进一步审查的问题，可能转为审计。不要因收到GST/HST信件，就推断CRA也在审计所得税。CRA：GST/HST审计及检查；CRA：GST/HST信托税款账户检查流程

哪些记录能将销售、已收税款及进项税抵免与申报表对应？

为每份GST/HST申报表准备与背后详细交易的对照。CRA要求记录足够详细，能确定已收税款及退款、退税或扣减金额；可能检查分类账、发票、合同、出租记录及银行对账单。CRA：GST/HST及工资记录；CRA：有关审计应了解的事项

列明核对差异，不要强行让总额一致：时间差、贷项通知、免税销售、出口及非销售存款都可能解释差额。CRA询问两个期间时，为每期分别准备对照，并标明以前期间的抵免。CRA评税后审查会专门比较销售、已收税款及进项税抵免，也可能将GST/HST收入与所得税经营收入比较。CRA：评税后审查

缺少进项税抵免发票或收据怎么办？

向供应商索取副本，并收集合约、交易记录及其他供应商出具的文件。告知检查人员申报前是否已持有原件或其他充分证据。副本有助于证明您之前已有的资料；若所需证据首次取得是在申报后，仅凭副本不能证明原申请符合时间要求。银行付款有助于追踪交易，但本身不能证明抵免资格。《消费税法》第169(4)–(5)条；CRA：有关审计应了解的事项

将每项争议抵免对应到发生费用的注册者、已付或应付GST/HST及采购在商业活动中的用途。如果采购同时用于应税、免税或个人活动，说明分摊方式，不要申请全部税款。CRA表示，申请ITC必须保留采购发票或收据；供应商注册号码及其他所需信息取决于交易。收据字段及申请期限见申报GST/HST并申请进项税抵免。CRA：GST/HST及工资记录；CRA：进项税抵免

如果供应商无法提供缺失信息，明确告诉检查人员缺什么，并提交已有记录。不要自行制作发票。第169条允许部长在充分记录能够证明供应及税款时，豁免注册者某项文件要求，但这是酌情例外，并非自动享有的权利。《消费税法》第169(5)条

如果首次取得充分证据是在申报后，原来凭证不足的抵免可能仍可根据第225(3)–(4)条在后续申报表申请。若已申请过，后续申请须满足更正条件，不能重复。一般申请期限是自原申报期起四年；特定人士通常是自该期所属财年起两年。确切截止日期及例外见申报GST/HST并申请进项税抵免。《消费税法》第225条

如何证明零税率出口或加拿大境外供应？

先确定销售的是货物、服务还是无形财产；海外客户或地址本身不能证明零税率。将发票与适用出口条件对应，保留交易及满足条件所需事实的证据。CRA：进出口GST/HST

对于货物，CRA列出相互对应的销售及运输文件作为可能的出口证据，并表示邮寄或快递收据可支持货物已运往加拿大境外。如果买方在加拿大收货，则适用额外条件，包括及时出口及买方确实出口货物的证据。对于服务，某些向非居民提供的供应可适用零税率，但CRA列有例外。应根据实际供应检验合同及国外账单地址。CRA：出口——有形动产；CRA：进出口GST/HST；CRA：出口——确定税务居民身份

新住宅出租物业退税被审查时应提交什么？

提交CRA要求的文件，并附简短索引，将每份文件与申请及物业对应。对于使用申请类型6的购房出租者，CRA列明交割调整结算表、已签署买卖协议及出租或租赁协议。建造出租者所需文件不同，因此回复前应查看GST524表格C部分的申请类型。CRA：新住宅出租物业退税

保留已提交的GST524表格及任何省级附表、交割及税务记录，以及证明所申请住宅用途的租约。如果多单元住宅楼以外的合资格单元在首次入住后一年内出售，应附销售记录：根据买方预定用途，可能须偿还退税。《消费税法》第256.2(10)条如果CRA要求更多信息或拟否决申请，找出缺失文件、计算或资格事实，并针对该问题回复。如果通知已否决退税，新记录可能支持审查后重新评税；审计评税后否决则须提出异议，CRA才会审查申请。核对通知期限及CRA的GST/HST异议决策工具，争议步骤见CRA审查、审计及自愿披露。资格见住宅物业的GST/HST；长期住宅出租者通常不能用购房进项税抵免替代被否决的退税。CRA：新住宅出租物业退税

CRA可追溯多久重新评定GST/HST，记录须保留多久？

普通GST/HST净税款申报期的一般评税期限，是从申报截止日及实际提交日两者较晚之日起四年。已支付或抵用的退税，其一般重新评税期限为退税申请提交后四年；首次退税评税可随时进行。两种期限分别计算，第298条列有例外。《消费税法》第298条

若存在因疏忽、不谨慎或故意不履行义务导致的失实陈述、欺诈，或有效的期限豁免，CRA可随时评税。某些特定GST/HST评税另有期限。如果审查人员询问较早期间，先核对实际申报及评税日期和法律依据，不要假设已过期。《消费税法》第298条

注册者承担其GST/HST余额：独资经营者个人承担；普通合伙人或其他非有限合伙人，可能根据第272.1(5)条承担成员期间产生的合伙企业欠款。公司董事可能根据第323条承担未缴净税款、利息及罚款，但受法定追缴条件及尽职抗辩限制；CRA须在该人士最后停止担任董事后两年内评税。债务人以低于公允价值转让财产给配偶、未成年子女或其他非独立关系受让者时，受让者也可能根据第325条承担责任，上限为价值差额与相关GST/HST欠款两者较低者；评税可随时进行。包括遗产执行人在内的代表，若未取得所需清税证明便分配注册者资产，可能根据第270条承担责任，最高为所分配价值。

GST/HST记录通常须从相关最后税年结束起保留6 年。长期财产购置及处置记录，以及影响后续出售或清算的历史业务记录，应无限期保留。CRA指示、未提交申报表及未解决异议或上诉，可能延长其他保留期限。记录保留规则与重新评税期限分别适用。保留电子申报表的工作副本；提前销毁记录前取得CRA书面许可。CRA：须保留的GST/HST记录；CRA：记录保存地点及期限

CRA拟否决抵免或重新评税时会怎样？

审计拟议调整信说明拟作变更。CRA给予30 天让您表示同意或不同意；核对信件回复日期及争议金额。回复步骤及评税后异议见CRA审查、审计及自愿披露。通过审计员提供的安全方式发送审计记录；CRA审计员不能通过电子邮件接收记录。CRA：有关审计应了解的事项

明知或重大疏忽造成的虚假陈述，还可能触发第285条罚款：$250与法定税款或退税差额的25%两者较高者。若拟议调整包括罚款，核对其所述依据。《消费税法》第285条

审计可能无变更结案，也可能发出评税或重新评税通知，显示更多应缴税款或退款。评税后审查则可能无变更结案、提供指引或调整申报表。将拟议调整、您的回复及最终通知一起保存。若不同意评税，须在通知发出后90 天内使用GST159表格或CRA在线服务提出GST/HST异议。逾期时须在该截止日后一年内申请延期；减免有条件。争议步骤见CRA审查、审计及自愿披露，评定费用见CRA罚款、利息及减免。《消费税法》第301及303条；CRA：有关审计应了解的事项

示例

以下仅为加元示例金额。一家企业在一个申报期报告C$100,000销售额、C$10,000已收或应收GST/HST及C$7,000进项税抵免，净税款为C$3,000。CRA询问抵免为何偏高。

业主提交一页核对表：销售分类账总额C$100,000；税款栏合计C$10,000；采购分类账GST/HST栏合计C$7,000。每笔采购对应供应商文件，并说明用途。有一笔C$1,000抵免缺少供应商发票，业主因此索取副本，并标记该行尚未核实。若业主无法证明税款及其他所需信息，该C$1,000仍面临否决风险，净税款将增至C$4,000；银行付款不能补足该缺口。CRA：GST/HST及工资记录；《消费税法》第169条

您的情况不同？

• 需要确切收据字段或申请期限：参见申报GST/HST并申请进项税抵免。
• 出租物业退税取决于物业用途或所有权：参见住宅物业的GST/HST。
• CRA发出争议评税，或有年份未申报：参见CRA审查、审计及自愿披露。
• 重新评税包括利息或罚款：参见CRA罚款、利息及减免。
• 收取了错误省份GST/HST税率：参见纠正错误GST/HST税率。
• 记录涉及多个期间，或大额抵免可能被否决：寻求记账帮助，将原始文件与每份已提交申报表核对。
• 企业在魁北克注册：魁北克税务局通常负责当地GST/HST及QST申报、审计及异议。GST/HST异议使用其在线服务或FP-159-V表格；QST异议使用MR-93.1.1-V表格。魁北克税务局从通知日期起计算异议期限。特定列明金融机构由CRA负责；遵循通知所列机构。魁北克税务局：申报GST/HST及QST；魁北克税务局：如何提出异议；CRA：列明金融机构