您需要注册 GST/HST 吗？

小供应商门槛是多少，哪些销售计入？

大多数加拿大独资、合伙企业和公司，小供应商门槛为一个日历季度或连续四个日历季度 $30,000。按费用前全球应税供应总收入计算，包括零税率供应及季度开始时关联企业销售（CRA；消费税法第 148 条）。

GST/HST 下，个人和企业可能因控制而关联。例如，独资经营者可能须计入自己控制的公司销售；仅家庭关系不能确定控制（CRA：定义）。

测试按一月、四月、七月和十月开始的日历季度，即使企业财政年度不同。金额到期或在到期前已付时计入，不只看到账（CRA：小供应商）。独资不能通过另一商号重启门槛。合伙企业或公司计算自己加关联方销售；独立法律实体本身不会排除关联销售（CRA）。只有免税供应时，通常不能注册（CRA）。

加拿大境外客户销售也计入吗？

是。全球应税销售计入加拿大小供应商门槛，即使合资格出口为零税率，或应税供应在加拿大境外完成（CRA；消费税法第 148 条）。

外国销售计入注册门槛，不代表须收加拿大税。出口商品和服务只有满足条件才零税率；按适用情况保留发货记录或客户非居民证明（CRA：进出口）。加拿大自由职业者美国发票处理，参阅加拿大自由职业者有美国客户。

何时必须注册并开始收税？

日期取决于怎样超过 $30,000。您在加拿大的应税供应让单季度超过门槛，须对该笔供应应用 GST/HST；合资格零税率销售仍无税可收。只有连续季度累计超过，小供应商身份在下一月后结束（CRA；CRA：进出口）。

表内两种强制注册情况，均须在生效日后 29 天内申请。从该日期起对非零税率供应收税，即使后来才申请（CRA）。

关联方销售或您加拿大境外供应让合计超过，您自己的注册义务取决于停止小供应商身份后的首笔加拿大应税供应（消费税法第 148 和 240 条）。该笔供应后 29 天内注册。符合条件可选较早生效日，但须从该日计算税（CRA：小供应商；CRA：自愿注册）。

出租车和网约车司机从第一笔车费注册吗？

是。自雇出租车或商业网约车司机，即使是小供应商，也须从首笔应税乘客车费生效，并在车费后 29 天内申请。车费通常包含 GST/HST，司机须分出并缴付其中税（CRA；消费税法第 240 条）。

只送餐或送包裹，按正常小供应商测试。两者都做，两类应税销售都计入。低于门槛，强制注册通常只涵盖载客；除非申请 CRA 扩至全部加拿大商业活动，CRA 书面确认扩展日期。单季度或滚动测试结束小供应商身份时，注册也涵盖其他应税销售（CRA：共享经济；消费税法第 148 条和第 240 条）。

网上市场或租赁平台销售计入吗？

是。加拿大卖家应税平台销售和应税短期住宿，即使平台为交易收 GST/HST，仍计入小供应商测试。平台规则明确保留这些销售的计入（消费税法第 211.23 条；第 211.13 条）。谁收税，取决于销售类型及卖家是否注册。

这些收税规则不涵盖所有平台销售。服务、数字产品及从加拿大境外发货，须分别核对；不要假定平台已收税（CRA：合资格商品）。

保留平台总销售、费用、客户地点、收税和注册状态报表。平台收税不能代替自己的门槛计算。租赁税务参阅住宅物业的 GST/HST。平台收入申报参阅自雇收入怎样纳税。

低于门槛，应自愿注册吗？

在加拿大提供应税供应，可自愿注册。注册可能允许合资格业务采购进项税抵免，但也须收适用税、报税，至少保留注册一年，除非停止商业活动（CRA）。

比较费用可抵税与申报工作，以及向不能追回税的客户收税的影响。自愿生效日通常申请日或最多早 30 天；公司不能选成立前日期（CRA）。抵免资格和申报规则，参阅GST/HST 申报及进项税抵免。

怎样注册，要准备什么？

有 CRA 账户且可使用 BRO 时，通过 CRA 企业网上注册（BRO）办理 GST/HST 项目账户。不能用时，CRA 通常指示邮寄 RC1；临时 SIN 以 9 开头的独资经营者须用 BRO。已有商业号码就使用；没有可在注册时取得。魁北克企业通常通过魁北克税务局注册 GST/HST（CRA；魁北克税务局）。

网上申请人还须身份资料。注册过程中保存商业号码；CRA 表示不会事后发送。BRO 不能注册由另一企业拥有的业务，例如有公司合伙人的合伙企业（CRA）。

向另一省或境外销售，收什么税率？

使用具体商品或服务的供应地点规则，不只看企业所在省。发货商品通常按交付地点定省；许多服务按正常业务中取得的加拿大客户地址，但有例外（CRA）。

零税率供应无 GST/HST 可收，不论省份。下列税率用于其他应税供应（CRA）。

税率来自 CRA 当前供应地点页面。合资格出口可零税率；在加拿大境外完成的销售可能不属加拿大 GST/HST。但外国账单地址本身不能得出任一结果，须核对供应及出口证明（CRA：进出口）。

还需要注册 QST 或 PST 吗？

可能。GST/HST 注册不决定魁北克 QST，或卑诗、萨斯喀彻温和曼尼托巴独立销售税。各辖区对什么征税、谁须注册有自己规则（魁北克税务局；萨斯喀彻温；曼尼托巴）。

魁北克税务局表示，在魁北克开展商业活动的企业，全球应税供应加关联方供应超过 $30,000，通常须注册 GST 和 QST。部分魁北克活动，即使小供应商也须注册 QST，包括零售燃料和新轮胎（魁北克税务局）。独立省测试，参阅省销售税。

超过门槛却未注册，怎么办？

先确定正确生效日，再从该日计算应税供应 GST/HST，包括未向客户收税的销售。CRA 表示，您仍负责本应收的税，并须报在应收期间的税表（CRA：RC4022）。

1. 按日历季度重建应税总销售，包括关联业务和外国销售，确定单季度或四季度规则下首笔受影响销售。
2. 分开加拿大应税销售、合资格零税率出口、境外供应及免税供应。核对发票和平台报表，包括平台所收税。计算未收税或要求客户补付前，核对合同或发票写明含税、另加税还是未说明（CRA：RC4022）。
3. 注册并申请正确生效日。网上系统只允许过去 30 天内生效日。更早强制日期，须向 CRA 书面申请，由业主、合伙人、董事或第 2 级授权代表签署。大多数企业须销售明细和证明；出租车及网约车司机则说明首笔应税载客日期。CRA 决定是否允许申请日期（CRA）。
4. 补报受影响 GST/HST，申报本应收的税。合资格进项税抵免及期限，参阅GST/HST 申报及进项税抵免。

利息罚款参阅罚款、利息及减免。考虑在 CRA 检查前主动披露，参阅检查、审计及自愿披露。

销售下降，可取消吗？

再次属于小供应商且已注册至少完整一年，可请求 CRA 关闭 GST/HST。仍提供应税载客的出租车或商业网约车司机，即使低于普通门槛也须保留注册（CRA）。

不能仅因销售下降就停止收税。等待关闭生效日，报最后税表，核对注册结束时持有企业财产是否须缴税；CRA 关闭规则可将财产视为出售（CRA）。

示例

示例金额为加元。未注册顾问无以前应税销售或关联方，一月至三月开票 C$12,000，四月至六月 C$11,000。七月至九月，在一笔 C$5,000 国内发票前，开票 C$6,000。该发票让季度合计 C$11,000，滚动四季度合计 C$34,000。没有单季度超过 $30,000，因此十月结束前仍是小供应商；十月结束后第一笔加拿大应税供应开始收税。

如果七月至九月单季度在该 C$5,000 发票前已达 C$29,000，整张发票就是首笔须收 GST/HST 的销售。忘收税仍欠税。客户省份和服务类型决定税率。

你的情况不同？

• 美国或其他外国企业：普通和数字经济注册途径不同。参阅非居民及数字产品卖家。
• 有美国客户，想了解发票税务：参阅加拿大自由职业者有美国客户。
• 出售住宿或住宅物业：参阅住宅物业的 GST/HST。
• 向魁北克、卑诗、萨斯喀彻温或曼尼托巴销售：核对省销售税独立规则。
• 独资漏报多年 GST/HST：参阅补报未申报税表。
• 公司漏报多年 GST/HST：参阅补报未申报公司税表。
• 超过日期涉及关联企业、多个平台或未收税：收集季度销售、发票、平台报表及客户地点，通过记账支持重建期间。