Meta 與 Google 廣告被收 HST：提供 GST/HST 號碼能免收嗎

廣告平台為什麼向我收 HST？提供 GST/HST 號碼就能免收嗎？

加拿大境外的平台若已按簡化制度登記，當買方的通常居住地在加拿大，而買方又沒有提供已按一般方式登記 GST/HST 的令人滿意的證據時，平台就會對服務收取 GST/HST。《消費稅法》把這類買方稱為指定加拿大買方（specified Canadian recipient），包括未登記的企業，也包括已登記卻從未提供號碼的企業。已登記的企業向平台提供號碼後，CRA 表示平台不須向其收稅。

境外網路賣家按簡化的 GST/HST 制度登記，CRA 會公布他們的名稱。賣方一側的規則見非居民和數位賣家。進項稅抵免（ITC）是已登記企業用來把採購時付出的 GST/HST，從自己收取的 GST/HST 中扣掉的方法。

稅率依您所在的省而定（有些省只有 GST，有些省是 HST），所以您的稅率可能與下面的安大略省例子不同。本頁只談聯邦稅；魁北克銷售稅（QST）另有規定。

以下三點會讓情況變得不簡單：

• 誰向您開發票。 CRA 簡化名單上的非居民，適用這裡的規則。以一般方式登記的供應商，包括加拿大實體，適用一般抵免規則。
• 您的登記何時生效。 對於您提供號碼之前的發票，CRA Notice 322 指出，以一般方式登記的買方可向平台申請退款，但要證明供應發生時自己的登記已經生效。除了您把號碼交給平台的日期，這項證明也要一併保存。
• 您到底能不能登記。 未登記或只有免稅供應的企業，沒有號碼可提供。

CRA 列舉的數位產品和服務範例中沒有提到廣告，所以不要想當然。請在廣告發票上找出開票公司的法定名稱，以及發票是否列有稅額，再到 CRA 名單查這個名稱。非居民賣給您的其他線上服務，例如應用程式和訂閱，也用同樣的方法判斷。

要找到您屬於哪一列，請先備齊發票（開票實體、所列稅額、日期）、您的登記號碼，以及您把號碼交給平台的日期證明。

每張發票各自計時：平台退還稅款的期限是從收費當日起算 2 年，所以最早的幾個月會先過期。

我該提供哪個號碼？怎麼查供應商？

請向平台提供您自己的 GST/HST 登記號碼，也就是平台客戶那家企業的號碼。號碼共 15 個字元：九位數的企業號碼、字母 RT，再加四位數的帳戶號碼，例如 123456789 RT 0001（CRA：RC4022）。平台發票上的號碼是供應商的號碼，與您的號碼不同。

號碼必須屬於平台的客戶，因為《消費稅法》看的是接收方是否已證明自己登記（《消費稅法》第 211.1 條）。如果廣告帳戶用您個人的名字開立，但登記人是公司，公司的號碼可能對不上。請先確認帳戶名下是誰；個人自掏腰包付的費用，見個人代付的企業費用。

要查供應商，請用 CRA 的 GST/HST 登記查詢，只輸入前九位數字。按簡化制度登記的非居民數位企業，列在 CRA 的另一份名單上，內容有法定名稱、商號、企業號碼和生效日期。查證很重要，因為抵免只應涵蓋已登記供應商收取的稅款（CRA：進項稅抵免）。

CRA 的定義頁面沒有說明什麼算是令人滿意的登記證據（CRA：定義）。請在平台的帳單或稅務設定要求填寫的地方輸入號碼，並保存有日期的截圖或確認資料。如果您是以消費者身份購買、供個人使用，不要為了避稅而提供企業號碼；《消費稅法》第 211.2 條禁止這樣做。

平台已經收了稅：能當作進項稅抵免申請嗎？

要看是誰向您開發票。如果供應商是簡化名單上的非居民，CRA 表示，已登記但沒有提供登記證據的企業會被收稅，而且不能把這筆稅當作進項稅抵免或退稅申請（CRA）。如果供應商以一般方式登記，包括加拿大實體，則適用一般的進項稅抵免規則。使用速算法的企業，不能就廣告等營運費用另外申請抵免（CRA：進項稅抵免）；見提交 GST/HST 申報表和申請抵免。

一般抵免需要三項條件：廣告用於產生應稅銷售（即您的商業活動）、發票載有 CRA 列明的內容，以及在期限內申請（多數登記人為 四年；CRA：進項稅抵免）。發票要有哪些內容，見收據必須載明什麼。申報表本身怎麼填，見提交 GST/HST 申報表和申請抵免。

如果已提交的申報表對簡化名單上供應商所收的稅申請了抵免，見更正已提交的 GST/HST 申報表。如果 CRA 正在審查您的抵免，見 GST/HST 審查與審計。

我提供了號碼，仍然被收稅：由誰退款？

由平台退款，不是 CRA。CRA 表示，已登記的客戶提供號碼後仍被收稅，可以向供應商申請退款（CRA：跨境數位產品和服務）。《消費稅法》允許供應商退還或抵免超收的稅款，期限是從收費或收款當日起 2 年 內。供應商隨後開立貸項通知單，除非您開立借項通知單（《消費稅法》第 232 條）。

《消費稅法》寫的是供應商「可以」這樣做，並不強制平台退款。請以書面提出要求，並寫明發票號碼、所收稅額、平台記錄您號碼的日期，以及平台收稅的日期。

如果供應發生時您已登記，但較晚才提供號碼，CRA Notice 322 指出，您可以向平台申請退款或抵免，並證明當時登記已經生效。平台必須同意，並在自己的期限內處理。這不是進項稅抵免，也不是 GST189 申請，這兩種做法仍然被禁止。如果供應日期、發票日期和平台記錄您號碼的日期不一致，請在期限過去之前找人逐張檢視這些發票。

誤付退稅（GST189 表）可行嗎？

對簡化名單上的平台向已登記企業收取的稅款，不可行。CRA 表示，這類稅款不能透過進項稅抵免或誤付退稅申請追回（CRA）。《消費稅法》也是這個立場：第 211.17 條禁止就簡化制度登記人所收的稅款申請任何進項稅抵免、退稅、退款或豁免。例外包括供應商依第 232 條自行退還或抵免、慈善機構和合資格非營利組織的某些退稅（第 259 條），以及就當時未按一般方式登記的買方被收的稅款申請的誤付退稅。這最後一項退稅仍然要求所收金額是本來不須繳付的（《消費稅法》第 261 條）。

GST189 表的原因代碼 1C，適用於誤付給其他供應商的稅款，例如以一般方式登記的供應商收了不該收的稅。CRA 的退稅指南要求先向供應商要求退款或抵免。如果供應商不同意，須在付款後 2 年 內申請（CRA：RC4033）。期限從每筆款項的付款當日起算，所以每個月的收費各有自己的期限。

如果我未登記、是小供應商，或只有免稅供應呢？

沒有登記號碼就無從提供，唯一取得號碼的辦法是登記。

未登記。 對多數企業來說，連續四個日曆季度的應稅銷售額，以及其中任何單一季度的應稅銷售額，都不超過 $30,000，就是不須登記的小供應商。這項測試計算全球範圍的應稅銷售額，包括零稅率銷售和關聯方的銷售；獨資經營者要把名下所有業務合併計算。只要企業在加拿大有應稅供應，就可以自願登記（CRA：何時須登記）。自願登記通常自您提出申請當日起生效，或最多提前 30 天。要提前須提出書面申請，如果當時已經必須登記，或企業已經以登記人身份行事，CRA 允許提前（CRA：追溯登記）。登記本身並不會取消已被收取的稅款。登記還會帶來其他義務，請先用何時須登記 GST/HST衡量利弊。

只有免稅供應。 CRA 表示，只提供免稅供應的企業一般不能登記（CRA）。這類企業沒有號碼可提供，稅款一般是成本。慈善機構或合資格非營利組織，可能可以依第 259 條申請退稅。

同時有應稅和免稅供應。 您可以登記並提供號碼，但廣告可能也服務於您的免稅業務。提供號碼也許能讓平台停止收費，但對於並非專用於商業活動的進口服務，您仍可能須自行評估 GST/HST（《消費稅法》第 217 條）。這項測試見境外供應商和承包人的發票；抵免如何分攤，見有免稅和應稅銷售的診所。

我替客戶買廣告或轉收廣告費：有什麼不同？

稅跟著平台的客戶走，所以關鍵是客戶的號碼。如果代理商用自己的名字開廣告帳戶，再向客戶收費，平台的客戶就是代理商。代理商的登記號碼可以避免被收稅，而它向客戶收費時的 GST/HST，見轉收費用和代墊款項。

如果代理商是以客戶的代理人身份行事，平台供應的接收方就是客戶，應提供客戶的號碼。這是把 CRA 對供應商代墊費用的規則（GI-197）類推用於廣告帳戶；CRA 也在同一頁表示，供應商是否為客戶的代理人，屬於事實與法律問題。未登記的代理商，沒有以自己名義提供的號碼。

過去的發票能補救到多久以前？要保存什麼？

每條途徑各有自己的期限，每張發票也各自計算。

請保存每張列有開票實體和稅額的發票、銀行或信用卡對帳單、您向平台提供號碼的日期證明、每次退款申請和回覆，以及任何貸項通知單。

列有稅額的廣告發票該怎麼記帳？

把廣告費和稅款分成兩行記錄，再按您能追回多少來處理稅款。

• 可以申請進項稅抵免的稅款（未使用速算法）： 不要記入廣告費用，而是記入您的 GST/HST 帳戶，並在申報表上申請抵免。CRA 給獨資經營者的指南指出，可扣除的費用包括已發生的 GST/HST 減去已申請的進項稅抵免（CRA：T4002）。
• 不能申請抵免的稅款： 留在廣告費用中。
• 平台的退款或貸項通知單： 沖回當初記入稅款的那一行費用。
• GST189 退稅： 同一份指南指出，退稅要從其對應的費用中減去。

上述來源談的是獨資經營者；公司或合夥企業應請報稅員確認這些金額如何進入稅表。

舉例

以下例子僅作說明，所有金額均以加元計。

已登記的企業在年度中途提供號碼

一家已登記 GST/HST 的安大略省企業，每月廣告支出 C$10,000，被簡化名單上的非居民平台每月收取 C$1,300 的 HST（13%）。4 月 1 日，這家企業在平台帳戶中輸入了登記號碼。

• 1 月至 3 月的發票共收稅 C$3,900。如果這家企業在這幾個月內一直處於登記狀態，CRA Notice 322 指出，它可以證明每次供應發生時登記已經生效，向平台申請退款或抵免。平台必須同意，並在自己的期限內處理。這不是申報表上的抵免。
• 從 4 月起，發票應該不再列稅。如果 5 月的發票仍然列有 C$1,300，那就是提供號碼之後才收的稅：應在期限內向平台申請退款，而不是在申報表上申請抵免。

沒有登記的自由工作者

安大略省一位設計師，每年應稅銷售額 C$20,000，每月廣告支出 C$500，被收取每月 C$65 的 HST。由於沒有登記號碼，就沒有東西可提供，所以在設計師登記之前，這項收費會持續。如果設計師的應稅銷售額一直低於小供應商的上限，登記是選擇性的。登記是需要和它的義務一起衡量的決定，也不能補救過去的發票。

只有免稅供應的診所

只有免稅供應的診所一般不能登記，所以沒有號碼可提供。廣告發票上的 HST，一般仍是廣告成本，不能申請進項稅抵免。

您的情況不同嗎？

• 您的廣告發票列有稅，而您從未向平台提供號碼；或您提供了號碼卻仍被收稅；或廣告帳戶不在持有該號碼的企業名下；或稅額累積可觀： 哪些發票還能更正或退款、您的登記狀態是否改變答案，以及這些金額如何進入您的申報表和帳簿，都取決於日期和開票實體。上述期限不會停下來，所以請見記帳協助，由專業人士檢視這些發票。
• 您已經就平台收的稅申請了抵免： 見更正已提交的 GST/HST 申報表；如果 CRA 已經來函，另見 GST/HST 審查與審計。
• 您向客戶轉收廣告費： 見轉收費用和代墊款項。
• 您在考慮要不要登記： 請讀何時須登記 GST/HST。
• 其他境外供應商也向您收稅： 見境外供應商和承包人的發票。在邊境繳付的 GST，見進口 GST 和海關發票。
• 您的帳簿落後了： 見補做逾期帳簿和記帳協助。