企业逾期报税罚款及减免申请

合伙企业或 S 型公司迟报，罚款多少？

合伙企业的 Form 1065 及 S 型公司的 Form 1120-S，可能按所有者人数产生联邦罚款，即使实体没有所得税应缴款也一样。原截止日期在 2027 年的报税表，每位合伙人每月罚款 $260，或每位股东每月罚款 $260；不足一个月按一个月算，最多 12 个月。其他到期年度应使用该年度公布的金额（IRS：通胀调整；Form 1065 填表说明；Form 1120-S 填表说明）。

须计入纳税年度内任何时候持有过权益的人，包括年末前已出售权益的人。不足一个月也按整月计算。不仅完全没交报税表会罚款，报税表缺少规定信息也可能罚款（Form 1065 填表说明；Form 1120-S 填表说明）。核查旧通知时，请确认报税表到期年度，因为每位所有者的罚款金额会随到期年度变化（IRS：通胀调整）。提供给所有者的 Schedule K-1 如果迟发或不完整，还可能另按每份附表罚款（Form 1065 填表说明；Form 1120-S 填表说明）。

有公司层面应缴税款的 S 型公司，还可能每月或不足一个月按欠税的 5% 缴逾期申报罚款，上限为欠税的 25%，并适用下文 C 型公司所述的逾期 60 天最低罚款。该税款还可能产生逾期缴款罚款（Form 1120-S 填表说明）。

C 型公司逾期申报或缴税，要罚多少？

提交 Form 1120 的 C 型公司，如果在原缴税截止日仍有欠税，通常会产生联邦逾期申报罚款。以后缴款，会停止对已付金额继续计收逾期缴款罚款及税款利息；但逾期申报罚款仍可持续至报税表提交，受其上限约束（IRS：未按时申报罚款；Form 1120 填表说明）。

同一个月同时适用两种罚款时，IRS 会从逾期申报罚款中减去当月的逾期缴款罚款；不要直接把两个公布的比例相加（IRS：未按时申报罚款）。没有应缴税款的公司，根据这项规则通常没有按税款计算的联邦逾期申报罚款，但其他申报义务及州收费仍可能适用。公司预估税缴纳不足的独立罚款，请参阅C 型公司如何纳税。

申请延期就不会罚款吗？

正确提交 Form 7004，可以推迟表上指定报税表的申报期限；通常不会推迟缴税日期。请在原申报截止日前提交 Form 7004，并保留接受记录（IRS：Form 7004 填表说明）。

如果 IRS 灾害救济推迟了企业截止日期，逾期申报期间从推迟后的日期之后才开始（IRS：内部税务手册）。

Form 7004 填表说明对公司设有有限的逾期缴款罚款例外：如果 Form 7004 上的暂估税款（Part II，第 6 行），或在原截止日期前已缴税款，至少达到最终报税表税款的 90%，且公司在延长期限前缴清余额，就可能适用；税款利息仍可能继续计算（IRS：Form 7004 填表说明）。请在您的企业需要提交哪些报税表核查具体报税表的原截止日期及延长期限。

我收到的是哪种通知，为什么罚我？

选择减免申请方式前，请先阅读实际通知上的表格、纳税期间、罚款说明及税法条款。CP162 目前涉及强制电子申报；CP162C 也可能涉及逾期或不完整的报税表、合伙企业追踪报告或强制电子申报（IRS：CP162；IRS：CP162C）。

如果报税表实际按时提交，请提供提交或送达证明，而不是以逾期的合理理由争取减免。对 CP162C 罚款提出异议时，IRS 要求提供按时申请延期或邮寄的书面证明（IRS：CP162C）。

小型合伙企业可以取消逾期申报罚款吗？

某些美国本土合伙企业可以根据 Revenue Procedure 84-35，请 IRS 推定其有合理理由。这是对联邦 Form 1065 罚款的减免，不是免除提交 Form 1065 的义务（IRS：CP162C；IRS：内部税务手册）。

IRS 在 CP162C 指引中列出全部条件。如果符合，请将通知寄回，并附上在承担伪证责任的前提下签署的声明，说明合伙企业符合 Revenue Procedure 84-35；保留合伙人按时报税的证明。个人报税表逾期、存在公司合伙人或特殊分配，都可能使该途径不适用。如果重要声明后来证实不实，IRS 可以恢复罚款（IRS：CP162C）。

这里的非税务居民外国人，是指不是美国公民、也不是美国税务居民的人。非美国公民如果属于美国税务居民，仍可能符合条件（IRS：Topic 851）。

首次罚款减免现在是自动的吗？

对于本页涵盖且符合条件的原始报税表，IRS 的自动罚款豁免可以在处理时避免核定符合条件的逾期申报或缴款罚款。该程序于 2026 年夏季开始适用于部分 2025 纳税年度报税表，并对原截止日期在 2027 年或之后的合资格原始报税表，取代首次罚款减免。较早的报税表如果在过渡期未获自动考虑，仍可能符合须主动申请的首次罚款减免（IRS：程序更新；IRS：行政减免）。

IRS 程序更新列出 Form 1065、1120 及 1120-S，其公开摘要也明确涵盖 S 型公司逾期申报罚款。原始报税表必须在原截止日期后三年内收到。此前三年的每一年，IRS 记录都必须显示同类报税表已提交或无须提交，且没有导致失去资格的罚款。此前用过首次罚款减免或自动豁免后，通常须再有三年合规记录。自动减免涵盖列明的未按时申报及未按时缴款罚款。自动减免和首次罚款减免，都不涵盖 Form 1065 或 1120-S 缺少规定信息的罚款（IRS：程序更新；IRS：行政减免；IRS：内部税务手册）。

如果过渡年度报税表未获自动考虑，请询问能否适用首次罚款减免。对于原截止日期在 2027 年或之后、已经核定罚款的报税表，请要求 IRS 审查是否因其错误而未能自动减免。基于合理理由的减免仍可另行申请（IRS：程序更新）。

什么算合理理由？

合理理由是指企业已经尽到通常应有的谨慎和审慎，仍无法按时申报或缴款。IRS 根据事实决定，包括发生了什么、何时发生、企业做过哪些努力，以及多快纠正了失误（IRS：合理理由）。

火灾、获授权办事人员重病、无法取得记录，或阻碍按时电子申报的系统故障，都可能支持申请，但须有记录证明该事件确实造成延误。仅仅依赖报税人员提交、忘记日期、不知道规则或缺钱，通常不够。企业仍有责任核实报税表是否已获接受（IRS：合理理由）。

如何向 IRS 申请取消罚款，被拒绝怎么办？

先补交缺失的报税表或信息，并将通知与申报及缴款记录核对。然后按通知的回复指示，明确每项罚款和纳税期间，说明减免的法律依据，并附上证据。IRS 可能通过电话处理部分申请；需要时可以提交书面说明或 Form 843（IRS：合理理由；Form 843 填表说明）。

请收集通知、报税表及延期获接受的确认、缴款记录、纳税年度内曾持有实体权益的完整名单，以及带日期、能支持延误原因的记录。申请小型合伙企业减免时，还须收集每位合伙人按时报税的证据。在 Form 843 第 6 行填写通知上的税法条款，第 7 行勾选 c 表示合理理由，第 8 行说明申请；涉及 Form 1065 或 1120-S 时，第 5 行选择“Other”。公司的 Form 843 由获授权公司高管签署（Form 843；IRS：CP162C）。

如果已经缴纳罚款并申请退款，一般申请期限为提交原始报税表后三年，或付款后两年，两者取较晚者（Form 843 填表说明）。

如果 IRS 无法批准电话申请，请提交书面申请并保留送达证明。如果书面申请被拒绝，请按拒绝函中的申诉指示及期限办理。IRS 通常允许自信函日期起 30 天，但以信函要求为准（IRS：罚款申诉；IRS：合理理由）。

利息也会取消吗？

IRS 减少税款或罚款时，会自动减少被取消金额对应的利息。仍未缴清税款的利息则不同：通常会持续计算至付款日，即使申请了申报延期或罚款减免也一样（IRS：利息）。

IRS 不会仅因有合理理由或享受首次减免，就取消利息。如果 IRS 存在不合理错误或延误，可能可以另行申请利息减免；须看具体事实及法律限制（IRS：利息；Form 843 填表说明）。

州也会另收逾期罚款吗？

州罚款独立于联邦罚款，须核查企业报税所在的每个州。加州对超过截止日期（含延期）才提交，或缺少规定信息的报税表，可以按每位合伙人、LLC 成员或 S 型公司股东，每月或不足一个月收取 $18，最多 12 个月（加州 FTB：合伙企业说明；LLC 说明；S 型公司说明）。

加州对其合伙企业罚款，不适用联邦 Revenue Procedure 84-35 的小型合伙企业减免。加州的一次性逾期罚款减免针对符合条件的个人，不适用于企业实体；企业可以改按加州程序，提交支持合理理由的事实（加州 FTB：合伙企业手册；一次性减免；企业罚款协助）。LLC 的 Form 568 还涉及未缴年度税及 LLC 费用产生的收费，详见加州最低税及 LLC 费用。

例子

以下美元金额仅作说明，适用于原截止日期在 2027 年的报税表，假设没有延期或减免。一家全年有三位合伙人的合伙企业，在截止日后两个月又一天提交 Form 1065。这算三个完整或部分月份。按每位合伙人每月 US$260，联邦逾期申报罚款为 3 × 3 × US$260 = US$2,340，即使合伙企业没有联邦所得税应缴款也一样。如果某位合伙人在年末才加入，仍须计入人数。若有州罚款，另行计算。

您的情况不同？

• 有多个年度未报税：请通过补报未提交的企业报税表决定先报什么。
• 通知涉及 Form 5472：请参阅外国所有者漏报及罚款。
• S 型公司选择逾期或从未收到确认：请查阅S 型公司选择逾期补救。
• 您不确定哪份报税表到期：请参阅您的企业需要提交哪些报税表。
• 加州核定了 Form 568 罚款或未缴最低税：请参阅加州最低税及 LLC 费用。
• 公司预估税缴纳不足：请参阅C 型公司如何纳税。
• 通知涉及多项罚款、大额欠款或有争议的所有者人数：寻求报税协助前，请收集通知、申报证明、缴款日期及所有者名单。