跨州经营时，企业要在哪些州缴所得税？

有销售税许可，就代表必须在该州申报所得税吗？

销售税许可本身，不能决定同一州是否要求企业申报所得税或特许经营税。应分别判断每种税，也包括该州规则下持有许可所带来的影响。明尼苏达州单独说明了企业所得税的纳税关联规则。在得克萨斯州，持有使用税许可的外州应税实体，会被推定具有特许经营税纳税关联，除非能够推翻该推定。得州审计长办公室。

某个远程卖家的经营收入，即使受到保护、无需缴纳某州的净所得税，该州仍可能要求其代收销售税。反过来也一样：在某州工作可能产生所得税申报义务，即使并不涉及销售税代收。销售税问题请参阅什么时候必须代收销售税。向州政府登记法律实体是另一个问题；请参阅在另一个州登记企业。

哪些活动可能让企业需要在另一个州申报所得税？

销售、服务、员工和财产，都可能建立州税上的联系，通常称为纳税关联（nexus）。具体结果取决于州法、税种、实体类型，以及企业实际在当地做了什么。明尼苏达州指出，外州企业在该州开展工作或与该州存在联系时，可能需要申报。

每个税年，都应列出企业在哪些州成立或登记，以及在哪些州拥有客户、开展工作、雇用人员或持有财产。逐州检查所得税、特许经营税及总收入税规则，再判断是否受 Public Law 86-272 保护。确定企业税表、计算州来源收入，再判断每位业主的居民或非居民申报义务。可使用下文的记录清单。申报义务并不只由盈利决定；加州将设立、登记、经营活动及加州来源收入，都列为 S 型公司申报的触发条件。

没有办公室，只有客户销售额，也可能需要申报吗？

在某些州，会。明尼苏达州指出，只要客户在当地接受服务，即使企业没有实体地点，也可能需要缴企业所得税。明尼苏达州税务局。本页适用税年中，纽约州第 9-A 条公司的收入门槛为 $1,283,000；企业集团及公司合伙人另有特殊规则。纽约州税务部门。

达到收入门槛，是一项纳税关联测试，并不等于已经确定应缴税额。先判断收入按该州来源规则是否计入，再检查合资格商品订单是否享有联邦保护、州要求提交什么税表，以及多少收入归属于该州。纽约州规定，达到收入门槛但受 Public Law 86-272 保护的公司，无需提交第 9-A 条税表。加州对在当地经营、但享有保护的公司，申报要求则不同。加州 FTB。

远程员工会给公司带来所得税纳税关联吗？

远程员工可能使公司在员工实际工作的州建立纳税关联。加州的例子指出，外州合伙企业的员工在加州家中从事销售及保修工作，即使低于量化门槛，也属于在当地经营。加州 FTB。

应记录员工实际工作的地点及日期，不要只看劳动合同上写的办公室。工作职责也很重要：符合条件的商品订单招揽活动可能享有联邦保护，但保修及其他服务可能不在保护范围内。加州 FTB Publication 1050。工资税账户及预扣税问题，请参阅员工在另一个州工作。

Public Law 86-272 在什么情况下保护商品订单？

Public Law 86-272 规定，如果卖方在州内唯一的经营活动是招揽订单，订单送至州外审批，获批后也从州外发货，该州不得对符合条件的跨州有形动产销售征收净所得税。这并不意味着所有跨州销售企业都受保护。15 USC 381。

该法律不保护公司免缴其成立州的净所得税，也不保护个人免缴其居民州的净所得税。15 USC 381。

多州税务委员会的声明讨论了网站活动，但它反映的是支持该声明的州的解释；应核对销售目的地州本身的立场。这项保护也不能解决销售税、实体登记或所有特许经营税问题。在加州经营的受保护公司，仍必须提交税表，通常也要缴最低税，但新成立或新获准在当地经营的公司可享受首年豁免；纽约州通常不要求仅达到收入门槛、且所有州内活动都受保护的外州公司提交第 9-A 条税表。

如果我是跨州工作的独资经营者呢？

独资经营者应根据各州个人非居民税表规则，判断当地来源经营收入是否需要申报。独资业务不单独提交合伙企业或公司所得税表。加州列明非居民独资经营者使用 Form 540NR；纽约州 Form IT-203 填表说明涵盖非居民经营收入。单一成员 LLC 还可能有州 LLC 申报义务，因此仍需核对该州规定。加州 FTB。

合伙企业及 S 型公司跨州经营时，需要提交什么？

虽然联邦税务上收入由业主直接申报，合伙企业或 S 型公司仍可能需要在每个满足申报条件的州提交企业税表。州税表用于确定州来源金额，并向业主提供个人申报所需的数据。

符合条件的联邦 S 型公司通过 Form CT-6 作出纽约州选择。全体股东签署同意，由获授权的公司高管确认表格内容。一般须在税年第三个月的第十五天前提交；外州公司开始在纽约州经营的首个纽约税年，可在开始经营后第三个月的第十五天前提交。Form CT-6、填表说明。如果投资收入超过联邦总收入的 50%，纽约州会视为合资格股东已作出选择。如选择逾期，而公司及股东一直按 S 型待遇申报，公司可通过 Form CT-6 附上解释，以合理理由申请追溯补救，但必须获州批准。无意遗漏的股东同意，也可根据税法第 660(e) 条补正。纽约州税法第 660 条、CT-6 填表说明。

如果联邦 S 型公司在纽约州需要纳税，但既未主动也未被视为作出纽约州 S 型选择，纽约州会将其按 C 型公司征税。居民股东申报实际收到的分配款，而不是穿透分配的收入份额；按这一规则，非居民无需申报这些项目。纽约州税务部门。

LLC 的州税表取决于其税务分类，以及该州自己的 LLC 规则。加州的合伙企业指引和经营活动指引说明，仅确定联邦分类，还不足以完成州申报判断。不要假设联邦 Form 1065 或 Form 1120-S 就是唯一的企业税表，应逐州核对。

合伙人就自己的收入份额缴所得税，但实体债务是另一个问题。在加州普通合伙企业中，根据公司法第 16306 条，普通合伙人对合伙企业义务承担连带责任，包括其担任合伙人期间产生的义务；新加入的合伙人无需个人承担加入前的义务。加州公司法、州务卿。

经营利润如何在各州之间分配？

各州通常按本州规则，通过公式进行收入分摊（apportionment）。利润并非简单地只在业主居住州或公司成立州纳税。加州说明，收入分摊用于把经营收入划分给不同州。

加州通常只按销售额比例分摊，但某些指定行业采用财产、工资及销售额的组合公式。部分非经营收入则适用单独的分配规则。加州 FTB。其他州有自己的公式，以及销售或服务在何处取得的判断规则。应保留客户所在地及服务受益地点的记录；加州指出，如果客户在加州获得服务带来的利益，合伙企业可能就有加州来源收入。加州 FTB。

纳税关联和收入分摊回答的是两个问题：企业是否必须在该州申报，以及税表上应计入多少收入？公司可能有申报义务，但分摊到该州的利润很少。企业集团或公司合伙人，也可能需要合并收入来进行纳税关联测试，纽约州的特殊规则就是例子。

业主居住在不同州时，谁需要提交非居民税表？

业主的居住地本身不能决定公司在哪些州申报。先逐州检查公司的活动，再检查每位业主的居民身份和收入份额。居民业主可能需要在居住州申报更广泛的收入；非居民业主则可能需要在实体有应税来源收入的州提交税表。

纽约州规定，纽约州 S 型公司的居民股东申报其穿透项目份额，非居民股东则申报其中来自纽约州的份额。纽约州税务部门。加州规定，每位合伙人申报合伙企业 Schedule K-1 所列的份额；合伙企业申报手册还说明，非居民合伙人的加州应税收入，按其应分配的加州来源收入份额计算，而不是按实际收到的现金分配计算。加州 FTB、Form 565 手册。

在每个收入来源州核对非居民申报门槛、预扣税或联合申报选项，再判断居民州是否允许抵免同一笔收入在其他州缴纳的税。抵免有条件：纽约州将居民税额抵免限于来源于另一司法管辖区、并在当地纳税的合资格收入。企业申报、业主申报及申请抵免，是不同的步骤。

在加州，如果符合条件的全年非居民，其加州来源收入来自该企业或其他联合申报，可以选择加入企业的 Form 540NR 联合申报，无需单独提交税表。企业每年作出选择，须在个人税表截止日期前，随联合税表附上已签署的 Form FTB 3864；截止日期通常为日历年结束后的 4 月 15 日。该年度的选择不能撤销。加州 FTB、个人申报截止日期。

加州税务穿透实体向非居民业主支付加州来源款项或分配款时，如果日历年付款超过 $1,500，通常需按 7% 预扣税款；免税收入及获批免扣税申请等情形除外。应在 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日及次年 1 月 15 日，通过 Form 592-Q 缴交。次年 1 月 31 日前提交 Form 592-PTE，并向每位收款方提供 Form 592-B；必要时顺延至下一个工作日。申请免扣税，应在付款前至少 21 个工作日提交 Form 588。未履行预扣义务的扣缴方，可能需承担税款、罚款及利息；Form 592-B 逾期，每位收款方最高罚款为 $340；故意不遵守时，则为 $680 或应申报金额的 10%，以较高者为准。加州 FTB、Form 588 填表说明、Form 592-B 填表说明。

利润很少或没有利润，也可能需要缴特许经营税或总收入税吗？

会。即使利润很低或亏损，也可能适用最低特许经营税或按总收入征收的税。华盛顿州营业税按总收入计算，不能扣除普通经营成本；应单独核对其纳税关联及申报规则。华盛顿州税务局。加州规定，在当地设立、登记或经营的 S 型公司，通常需缴 $800 的最低税，但首年例外另计。加州 FTB。不同实体的具体规则，请参阅加州最低税与 LLC 费用。

在得克萨斯州成立或经营的应税实体，即使利润很少或没有利润，也可能适用特许经营税。本申报年度，实体或合并集团按年折算的总收入不超过 $2,650,000 时，无需缴纳或申报特许经营税，但仍可能需要提交公共信息报告或所有权信息报告；被动实体和免税实体适用不同规则。年度报告截止日期为 5 月 15 日。逾期报告罚款为 $50；税款迟缴 30 天以内加收 5%，超过后为 10%。请参阅得州特许经营税。得州审计长办公室、申报要求、PIR/OIR 要求。如果您关注的是特拉华州实体单独的特许经营税，请参阅特拉华州特许经营税。

得州会先发出通知，并给予至少 45 天补救期，之后才取消实体开展业务的权利。如果该权利被取消后 120 天仍未补正，州务卿可能进一步取消其登记。根据税法第 171.2515 及 171.255 条，高管、董事、合伙人、成员或业主，可能需个人承担从错过截止日期后至恢复资格前产生的某些实体债务，包括取消资格后到期的特许经营税及罚款。如果债务是在本人反对下产生，或本人已尽合理注意仍不知情，法律允许据此抗辩；恢复资格并不会免除责任。得州审计长办公室、2026 年填表说明、税法。

需要哪些记录，才能判断过去在各州的销售或工作？

在认定漏报前，先按州、按年建立活动记录。关键事实是客户在哪里收到商品或服务、人员在哪里工作，以及企业在哪里存放财产。明尼苏达州分别提供商品及服务活动调查表。

请收集：

• 按客户所在州及日期整理的销售额，以及商品发货地或客户获得服务利益的地点。
• 员工、业主及独立承包商的工作地点、日期和职责，包括居家工作。
• 按州及日期整理的库存、设备、仓库及其他财产。
• 企业设立及登记资料、销售税许可、以往州税表及州税务通知。
• 每位业主的居民州、持有权益的期间，以及州 Schedule K-1 信息。

如果有年度未申报，请参阅补报逾期企业税表。

示例

以下金额仅以美元举例。一家普通合伙企业有 $400,000 服务收入及 $80,000 经营利润，其中客户在加州接受的服务为 $100,000。一位合伙人住在纽约州，另一位住在俄勒冈州，两人平均分配利润。企业还有一名员工在加州家中为客户工作。

按照加州的例子，这名加州员工会产生在当地经营的问题，因此合伙企业需判断是否提交加州 Form 565。假设这是同一项跨州服务业务，适用普通的加州销售额单一因素分摊，且没有其他调整，Schedule R 的销售比例就是 25%（$100,000 除以 $400,000）。因此，$80,000 利润中有 $20,000 归属于加州，两位合伙人各在 Schedule K-1（565）的 (e) 栏分得 $10,000。每位合伙人需就该加州来源份额判断是否提交加州非居民税表，或能否加入合伙企业联合申报，同时处理居民州税表及允许的税额抵免。实际来源规则、抵扣及业主申报门槛可能改变结果。加州 FTB：经营活动、Schedule R 填表说明、Schedule K-1、联合申报。

您的情况有所不同？

• 问题是在另一个州成立后，如何办理法律登记：请参阅在另一个州登记企业。
• 不清楚员工的工资税账户或预扣税要求：请参阅员工在另一个州工作。
• 需要判断销售税代收义务：请参阅什么时候必须代收销售税。
• 问题是得州或加州对实体收取的税费：请参阅得州特许经营税或加州最低税与 LLC 费用。
• 可能漏报多个州或多个年度，或 S 型选择改变了申报要求：请整理上述逐州记录，并寻求公司税务协助。补报顺序请参阅补报逾期企业税表。