外州卖家的华盛顿州 B&O 税、俄亥俄州和俄勒冈州 CAT

在当地没有办公室、没有利润，我们还要缴州总收入税吗？

通常要缴。华盛顿州、俄亥俄州和俄勒冈州对企业来自本州的收入征税，而不是对利润征税，三个州都不要求企业在当地设有办公室。仍处于亏损期的供应商，或向这些州客户收费的 GPU 云，都可能每年都要缴税。

这三种税都不是所得税，所以常见的抗辩理由都不成立：

• 不能扣除成本。 华盛顿州不允许扣除人工、材料或其他成本（DOR）。俄亥俄州计算收入时“不扣除销货成本或其他费用”（俄亥俄州）。俄勒冈州只允许部分扣减。
• 第 86-272 号公法不适用。 这项联邦保护只针对净所得税（15 U.S.C. 381），俄勒冈州法律还明确规定，俄勒冈州 CAT 不受该法约束（ORS 317A.116）。
• 税收协定不适用。 加美税收协定只涵盖联邦税，不涵盖这些州税；详见在美国有存货的加拿大卖家。

以下情况会更复杂：企业属于集团（三个州都按集团看）、有安装团队在现场、有漏报年度，或卖家是加拿大公司。请准备今年和去年按州、按客户收货地址整理的收入，集团架构图，以及能说明您是卖货、做安装还是卖服务的合同。

州所得税和特许经营税是另一个问题：详见在其他州缴纳企业所得税。

外州企业什么时候要缴华盛顿州 B&O 税？

在华盛顿州以外成立的企业，如果在某个日历年或上一年来自华盛顿州的总收入超过 $100,000，或在该州有实体存在，该日历年就与华盛顿州有纳税关联（RCW 82.04.067）。企业随后须提交营业执照申请进行登记，并取得 UBI 号码（DOR）。

华盛顿州的实体存在标准很低，只要比最轻微的存在多一点即可。它包括：在该州有员工、有财产、出租位于该州的财产，以及在该州安装、建造、维修或维护财产，不论由员工还是他人完成（DOR）。您放在昆西市机柜托管数据中心里的自有服务器，就是位于华盛顿州的财产；详见服务器放在外州数据中心。

陷阱：华盛顿州的测试会回看上一年，所以即使对华盛顿州的销售已经停止，纳税关联在下一个日历年全年仍然存在。

华盛顿州许多城市也征收自己的 B&O 税，州政府不代收（DOR）。

我们的销售、安装或服务适用哪档华盛顿州 B&O 税率？

华盛顿州 B&O 税率取决于每笔收入的分类（DOR 税率表）：

华盛顿州 B&O 服务税档自 2025 年 10 月 1 日 起生效，按企业或其关联集团上一个日历年在华盛顿州的应税服务收入确定；关联集团指共同控制比例超过 80% 的公司（DOR 特别通知）。确定后的税率适用于全年（DOR）。

自 2025 年 10 月 1 日 起，华盛顿州把包括数据处理在内的信息技术服务列为零售：既缴零售 B&O 税，也收销售税。网站托管不在这次调整范围内（DOR 临时指引）。GPU 算力服务、裸金属服务器或机柜托管属于零售还是服务，见机柜托管、主机托管和 GPU 算力服务的销售税；B&O 税率随该结论确定。

华盛顿州的服务收入按客户获得服务利益的地点计算（WAC 458-20-19402），而不是按您服务器所在地。货物按买方收货地计算。

华盛顿州高级计算附加税或大企业附加税适用于我们吗？

通常不适用。这两项华盛顿州附加税只针对规模非常大的企业。

• 高级计算附加税。 适用于关联集团的成员：集团中至少有一名成员从事高级计算（包括云计算），且集团上一年全球收入超过 $250 亿。这类企业按服务收入的 7.5% 缴纳附加税，每个集团每年上限 $7,500 万，基本税率维持 1.5%（DOR）。GPU 云只有身处这样的集团中才会适用，例如作为超大型云服务或芯片集团的子公司。
• 高收入企业附加税。 华盛顿州应税收入每年超过 $250,000,000 的部分按 0.5% 征收，实行至 2029 年 12 月 31 日，另有列明的排除项（DOR；RCW 82.04.288）。

俄亥俄州 CAT 对外州卖家的门槛和税率是多少？

外州企业只有在达到明确存在标准，且当年俄亥俄州应税总收入超过 $600 万 时，才要缴俄亥俄州商业活动税（CAT）。税额为超过该免征额部分收入的 0.26%（俄亥俄州）。

俄亥俄州的明确存在标准，是指在日历年内满足以下任一条件（R.C. 5751.01(I)）：

• 俄亥俄州收入达到 $500,000 或以上。
• 俄亥俄州的财产或工资达到 $50,000 或以上。工资包括您付给他人、由他人代您在俄亥俄州提供服务的款项，所以分包施工团队也算在内。
• 全部财产、工资或收入中至少 25% 位于俄亥俄州。
• 住所地在俄亥俄州。

俄亥俄州收入超过 $600 万 后 30 天内必须登记 CAT；逾期登记每月最高罚款 $100，最多 $1,000。登记后，即使没有应缴税款也要每季度申报，直到您在俄亥俄州企业门户（Ohio Business Gateway）注销账户为止（俄亥俄州）。

俄亥俄州 CAT 看集团。同一所有人持股超过 50% 的公司，只要与俄亥俄州有纳税关联，就必须一起登记，并共用一个免征额。成员之间的销售也计入收入，除非集团选择合并申报（俄亥俄州 CAT 集团）。每个成员都要对整个集团未缴的税款、罚款和利息承担责任（R.C. 5751.014）。

俄亥俄州 CAT 有两项排除要了解。出售自有经营资产的收入不计入，例如 GPU 云出售旧服务器（R.C. 5751.01(F)(2)(c)）。向大型项目运营方销售货物的收入，只有在运营方与俄亥俄州税收抵免管理局签有大型项目协议、且您持有当年供应商证书时才排除；不要想当然地认为某个数据中心有这份协议。

哪些收入算作俄亥俄州或俄勒冈州收入？

收入算在哪里，取决于您卖的是什么（R.C. 5751.033；ORS 317A.128）：

因此，GPU 云出租放在希尔斯伯勒的专用服务器，即使客户在任何地方，收入也可能算作俄勒冈州收入；而作为服务出售的算力服务，往往跟随客户所在地。俄亥俄州和俄勒冈州都没有发布对 GPU 小时如何分类的指引；金额较大时，先考虑申请裁定，再依赖任何一种结论。

什么时候必须登记俄勒冈州 CAT？扣减怎么算？

一年内俄勒冈州商业活动超过 $750,000 后 30 天内必须登记；逾期登记每月罚款 $100，每年最多 $1,000。俄勒冈州商业活动超过 $100 万 时须提交税表。登记只需一次，不必每年重办（俄勒冈州税务局）。

俄勒冈州 CAT 税额为 $250，加上应税商业活动超过 $100 万 部分的 0.57%（ORS 317A.125）。应税商业活动等于俄勒冈州收入减去扣减额（ORS 317A.119）：

1. 取成本投入（大致相当于销货成本）和人工成本中较高者。人工成本不计任何一名员工超过 $500,000 的工资部分。
2. 剔除单一集团内部交易的成本，以及与排除收入相关的成本。
3. 乘以 35%。
4. 按您在俄勒冈州的销售占比分摊到俄勒冈州。
5. 结果不得超过您俄勒冈州商业活动的 95%。

俄勒冈州的单一集团，是指共同所有权超过 50%、经营一体化业务的公司。单一集团合并计算门槛，成员之间的销售不计入。每个成员都要对整个集团未缴的税款、罚款和利息承担责任（ORS 317A.113）。

俄勒冈州法规列有明确存在金额，但俄勒冈州税务局表示不会采用明确存在的纳税关联测试，而是采用 $750,000 和 $100 万 这两个门槛；低于法定明确存在金额，本身并不代表无需缴税。

承包商和安装商要缴这些税吗？包括弗吉尼亚州 BPOL 吗？

要缴，而且安装工作本身就可能构成实体存在。

• 华盛顿州。 定制建造项目的总承包商按全部合同价申报零售 B&O 税并代收销售税；分包商申报批发 B&O 税（WAC 458-20-170；DOR）。在华盛顿州施工的外州分包商，一旦满足纳税关联测试就要登记（DOR）。材料的销售税：详见安装的冷却和电力设备。
• 俄亥俄州和俄勒冈州。 安装收入按现场所在地计算，现场施工团队还会增加俄亥俄州工资，计入明确存在标准。施工团队的俄亥俄州城市所得税：详见外派施工团队的俄亥俄州城市所得税。
• 弗吉尼亚州 BPOL。 弗吉尼亚州的营业执照税是地方税。地方政府可以对在当地有固定营业地点的企业征税（58.1-3708），固定营业地点包括连续使用 30 天或以上的场所（58.1-3700.1），所以工期长的施工现场也可能算。如果承包商一年在另一地方的业务超过 $25,000，该地方也可以要求其领取执照（58.1-3715）。承包业税率上限为总收入的 每 $100 收 $0.16（58.1-3706）。劳登县对总收入超过 $200,000 的承包商按全部总收入的 每 $100 收 $0.13 征税，等于或低于该金额的固定收取 $30；续期和缴税截止日为 3 月 1 日，按上一年收入计算，县外承包商第一年按预估收入缴税（劳登县；税率）。各县税率不同。

内华达州商业税呢？

内华达州商业税适用于在 7 月至次年 6 月的年度内，内华达州总收入超过 $4,000,000 的企业。税表在 6 月 30 日后 45 天内提交，即 8 月 14 日；收入等于或低于 $4,000,000 的无需申报（内华达州通知；NRS 363C.200）。税率取决于企业主要从事的业务类别，该类别在第一份税表上指定，只有经内华达州税务局批准才能更改。货物按交付地计算；设备租金按设备所在或使用地计算。

税表和税款什么时候到期？逾期罚款是多少？

这些税能转嫁给客户吗？可以扣除吗？

俄亥俄州禁止把 CAT 作为单独费用向客户收取。华盛顿州和俄勒冈州把该税视为卖方自己的成本。三个州都允许您把税负计入售价，但整个售价仍然全部应税。

• 俄亥俄州： CAT 不得单独向客户收费或开票（俄亥俄州）。
• 华盛顿州： B&O 税向卖方征收，属于卖方的经营费用，不向客户征收（RCW 82.04.500；DOR）。
• 俄勒冈州： 定价时可以把 CAT 考虑进去，但包括这部分在内的整个售价都属于商业活动（俄勒冈州税务局）。

在美国联邦税表上，公司把这些州税作为税费和执照费，在 1120 表第 17 行扣除（IRS）；合伙企业在普通经营收入中扣除。

加拿大公司不论有无利润，都要就其收入缴纳这些州税。在 T2 税表上，这些州税一般作为可扣除费用，而不是外国税收抵免；详见在公司税表上申报美国税款、在美国有存货的加拿大卖家和加拿大公司的美国税表。

我们漏报了往年：怎么补？

每个州都有自愿披露计划，但只在州政府尚未先联系您时才能申请。华盛顿州和俄亥俄州的计划限制回溯年数并豁免罚款。已经收到的信函是否算作事先联系，决定您还能不能申请，所以在回复任何信函之前就要弄清楚。

• 华盛顿州： 回溯四年加当年；最多豁免 39% 的罚款；利息须全额缴纳。在回溯期内有登记或执法联系，会限制可享受的优惠（DOR）。
• 俄亥俄州： 回溯三年，豁免罚款，须缴税款和利息；一旦俄亥俄州税务局开始审计或合规联系，就不再符合条件。退税申请期为四年（俄亥俄州）。
• 俄勒冈州： CAT 自愿披露只适用于尚未登记、未申报、也未缴过预估税的企业；俄勒冈州税务局没有公布固定的回溯年数或罚款条件（俄勒冈州税务局）。不走自愿披露的话，连续三年未申报会被罚款 100%（俄勒冈州税务局）。

同时漏报了多个州：多州税务委员会可以代您联系各州（俄勒冈州税务局）。

带着未缴税款出售企业：俄亥俄州的买方必须从售价中扣留足够金额，用于支付卖方未缴的 CAT，直到俄亥俄州税务局确认已缴清，否则买方要在售价范围内承担个人责任；俄勒冈州的买方要对全部税款负责，并可扣留部分售价（R.C. 5751.10；ORS 317A.146）。

漏报的所得税或特许经营税税表要另行补报：详见补报未申报的企业税表。

示例

以下为说明用的整数，单位为美元。

安大略省冷却设备制造商向俄亥俄州发货

一家加拿大公司通过承运商把价值 $8,000,000 的冷却液分配单元运到新奥尔巴尼的一个数据中心建设项目。它在俄亥俄州没有办公室，也没有员工。它的俄亥俄州收入超过 $500,000，因此达到明确存在标准。CAT = 0.26% × ($8,000,000 − $6,000,000) = $5,200。它先取得美国雇主识别号码，然后在俄亥俄州收入超过 $6,000,000 后 30 天内登记，之后按季申报。如果只发运 $5,000,000，就无需缴税，也无需登记。在 T2 税表上，这 $5,200 一般是可扣除费用，而不是外国税收抵免。

有西雅图客户的得克萨斯州 GPU 云

一家亏损 $10,000,000 的特拉华州 C 公司，向西雅图地区客户收取 $3,000,000，假设这些收入属于服务及其他活动。它在华盛顿州没有员工，也没有服务器。收入超过 $100,000，所以要登记。它上一年的华盛顿州服务收入为 $0，所以当年 B&O 税 = 1.5% × $3,000,000 = $45,000，即使公司亏损也要缴。由于今年的收入落在 $100 万至 $500 万之间，明年它的全部华盛顿州服务收入按 1.75% 计税，且即使销售停止，纳税关联也仍然存在。按这个税额水平，它须按月申报，次月 25 日截止。

向希尔斯伯勒交货的加州集成商

一家按合伙企业纳税的 LLC 向希尔斯伯勒的一个机柜托管数据中心交付价值 $20,000,000 的 GPU 服务器，外加 $1,000,000 的上架安装服务。全公司收入为 $100,000,000，销货成本为 $80,000,000；人工成本更低。

它在超过 $750,000 后 30 天内登记，按季缴纳预估税，并在 4 月 15 日前申报。同样 $21,000,000 的货物如果按总承包合同交付并安装到华盛顿州昆西市，零售 B&O 税为 0.471% × $21,000,000 = $98,910，且不能扣减成本。

一家宾夕法尼亚州电气承包商在劳登县完成 $2,000,000 的开关设备安装，按每 $100 收 $0.13 计算，须缴 $2,600，第一年按预估收入申报。

您的情况不同？

• 在华盛顿州销售主机托管、机柜托管或 GPU 算力服务：属于零售还是服务，决定 B&O 税率；详见机柜托管、主机托管和 GPU 算力服务的销售税。
• 服务器和安装的销售税，以及华盛顿州的数据中心免税：服务器、安装和维护的销售税。什么时候需要代收销售税：什么时候必须代收销售税。
• 您的服务器放在外州的数据中心：服务器放在外州数据中心。
• 得克萨斯州：得克萨斯州特许经营税及其扣除项目。
• 在州务卿处登记：在其他州登记。
• 加拿大公司：加拿大公司的美国税表；州税在 T2 税表上的处理：在公司税表上申报美国税款。
• 集团公司、同时涉及多个州或有漏报年度：这些情况取决于集团架构、收入归属的选择和披露时机。请带上按州和收货地址整理的收入、集团架构图以及供货和安装合同，交给我们的 CPA，了解数据中心税务服务。

本文不涵盖：谈判税收优惠或申请大型项目和数据中心证书、地方营业执照申诉、供货或安装合同的法律审查，以及出口管制。