銷售稅稅務關聯與所得稅稅務關聯：您可能要提交哪些州稅表

銷售稅稅務關聯會產生所得稅稅務關聯嗎？

不一定。稅務關聯（nexus）是與某個州之間足夠強的聯繫，使該州可以要求企業在當地申報並繳稅（明尼蘇達州稅務局）。各州是依不同的規則，分別測試銷售稅稅務關聯和所得稅或特許經營稅稅務關聯。

自從美國最高法院的 Wayfair 案判決允許各州要求遠距賣家代收稅款以來，銷售稅稅務關聯取決於實體據點，或銷售到該州的金額是否足夠（德州審計長辦公室）。所得稅和特許經營稅的稅務關聯，則依各州自己的規則。Public Law 86-272 可以禁止州對只在州內接受商品訂單的賣家課徵淨所得稅（對利潤課徵的稅），但即使如此，州仍可要求申報，或課徵最低稅或總收入稅（對銷售額課徵的稅）。首要的工作，是釐清這兩種測試分別適用於哪裡；申報細節見其他州的企業所得稅。

符合下列任何一項，您的情況就不單純：

• 您剛在某個州登記（或即將登記）銷售稅，但沒有人檢查過該州是否也要提交所得稅、特許經營稅或總收入稅的稅表。
• 該州寄來了稅務關聯問卷或通知，或較早的年度可能需要提交稅表。
• 您銷售的不只是實體商品，還有服務或數位項目。
• 有員工，或不是同時為多家客戶銷售的銷售代理的承包人在該州工作，或您擁有的商品存放在該州，包括交易平台的出貨中心。
• 該州課徵的不只是淨所得稅，還有特許經營稅或總收入稅，或當地的許可證或登記會帶來自己的稅或申報義務。
• 涉及不只一個州，或不只一個年度尚未結案。

請整理：按州和月份劃分的銷售、人員工作的地點和內容、商品存放的地點、每項登記或許可證的日期，以及實體設立的地點和每位所有者居住的地點。

銷售稅稅務關聯與所得稅稅務關聯有什麼不同？

銷售稅稅務關聯，決定誰向客戶代收稅款。所得稅或特許經營稅稅務關聯，決定企業自己要不要申報和繳稅。兩者依據不同的法律，計算不同的內容，也受不同的聯邦限制。

銷售稅的測試從哪裡開始，請見您必須在何時代收銷售稅。

州在什麼情況下可以要求我代收銷售稅，卻不能對我的利潤課稅？

Public Law 86-272 限制的是州的淨所得稅，而銷售稅不是淨所得稅。該法把這個詞定義為對淨所得課徵或以淨所得為計算基礎的任何稅（15 U.S.C. 383）。

下列三項同時成立時，州不能對州際商業的所得課徵淨所得稅（15 U.S.C. 381）：

1. 在州內唯一的經營活動，是招攬有形動產（商品）的銷售訂單。
2. 訂單被送到州外核准或拒絕。
3. 獲准的訂單從州外以出貨或交付方式履行。

該法不適用於在課稅州設立的公司，也不適用於居住或住所在該州的個人（15 U.S.C. 381）。它按一個稅務年度逐年判斷：全年中任何時候出現不受保護的活動，整年的保護就會喪失，除非該活動微不足道（de minimis）；定期進行或依公司政策進行的活動，通常不算微不足道（多州稅務委員會聲明、FTB Publication 1050）。

依多州稅務委員會的聲明，只刊登商品、收款並從州外出貨的網路商店仍受保護，靜態文字或照片不算州內活動。蒐集搜尋資料以規劃存貨或挑選新產品的 cookie 會使保護喪失；只用於購物車的 cookie 則不會。該聲明說明的是支持它的各州如何適用該法，而國會尚未針對網路銷售更新該法（多州稅務委員會聲明）。請核對目的地州自己的立場。

Public Law 86-272 不保護什麼？

Public Law 86-272 不保護服務、租賃或授權的項目、存放在州內的商品、超出接受訂單的州內工作，也不保護不屬於淨所得稅的任何稅。

加州說明了最後一列：受保護的賣家可免繳以淨所得為基礎的稅，但仍可能在當地從事營業，並須申報和繳納適用的金額（加州 FTB）。在其例子中，一個受保護的網路賣家在加州有銷售，但沒有財產或工資，仍須提交稅表並繳納最低稅（$800），但不需要就其所得繳納特許經營稅（加州 FTB）。至於華盛頓州那樣的總收入稅，請見其他州的總收入稅。

我在沒有代收銷售稅的州，也可能要繳所得稅嗎？

可能。這兩種稅針對不同的事項，所以可以有所得稅的義務，卻沒有銷售稅的義務。

• 存放在交易平台倉庫的存貨。交易平台可能代收您的銷售稅，但替您存放在其出貨中心的商品，會使 Public Law 86-272 的保護在該州喪失（見上表）。
• 服務。明尼蘇達州表示，在該州接受的任何服務，即使是遠端提供的，都可以課稅，並產生稅務關聯（明尼蘇達州稅務局）。
• 沒有銷售稅的州。蒙大拿州沒有一般銷售稅，所以沒有稅款可代收（蒙大拿州稅務局）。但一般而言，除了招攬有形商品銷售以外，在當地進行的任何活動都會產生稅務關聯和申報義務（蒙大拿州稅務局）。請見蒙大拿州銷售稅稅務關聯。

在另一個州登記了銷售稅：許可證或 LLC 登記會產生所得稅稅務關聯嗎？

登記經營本身，不會使 Public Law 86-272 的保護終止，但有些州會把稅或申報義務附在登記或許可證上，所以每個州都要測試。

• 聯邦保護。僅僅在某個州登記或取得經營資格，沒有其他行為，不會喪失 Public Law 86-272 的保護；但透過不受保護的活動尋求州法的額外利益，例如保護公司名稱，則會喪失（多州稅務委員會聲明、FTB Publication 1050）。該聲明談的是登記經營，沒有提到銷售稅許可證。
• 加州。在加州設立、登記或從事營業的每家公司，不論是 C 公司或 S 公司，都須繳納 $800 的最低特許經營稅；新設立或新取得資格的公司，通常在第一個稅務年度可免繳（加州 FTB：C 公司、S 公司）。LLC 如果在加州組織或從事營業，須繳納 $800 的年度稅；如果在加州登記或從事營業，即使在加州沒有任何活動，也須提交 568 表。被視為公司課稅的 LLC，則適用公司的規則（加州 FTB：LLC、568 表填表說明）。請見加州最低稅與 LLC 費用。
• 德州。持有德州使用稅許可證的外國應稅實體，被推定在德州有特許經營稅的稅務關聯。推翻這項推定的實體，仍然從其實體據點開始之日，或其德州總收入達到特許經營稅門檻的聯邦會計期間第一天（以較早者為準）起，具有稅務關聯。Public Law 86-272 不適用於德州特許經營稅（《德州公報》Rule 3.586）。請見德州特許經營稅。

實體本身的登記是另一個問題；請見在另一個州登記。

各州對所得稅稅務關聯，也像對銷售稅一樣訂有金額門檻嗎？

有些州有，有些州沒有，而且在同一個州內，所得稅的數字往往與銷售稅的數字不同。

加州的營業門檻，是每年按指數調整的銷售、財產和工資金額，或其中任何一項超過總額的 25%。有關課稅年度的金額，請從 FTB 的表中取用；如果該年度尚未公布，請不要沿用前一年的數字（加州 FTB）。

德州對兩種稅都使用 $500,000，但其中一個測試回溯前十二個曆月，另一個測試回溯一個聯邦會計期間，所以不要把銷售稅的計算結果帶進所得稅的決定。

多州稅務委員會建議了一項範本標準：在該州的財產超過 $50,000、工資超過 $50,000、銷售超過 $500,000，或三項中任何一項超過總額的 25%，即具有稅務關聯。這只是建議，不是每個州的法律，所以低於這些標準並不是安全港，其金額也會隨通貨膨脹調整（多州稅務委員會聲明）。各州的銷售稅門檻，見各州的銷售稅門檻。

在新的州登記銷售稅之後，我應該整理哪些資料？

建立一張按州和月份劃分的表，從該州客戶最早的銷售、在當地進行或接受的工作、財產或登記開始。包括在任何實體據點或許可證出現之前的遠端活動。

然後，針對每個州：

1. 閱讀該州的所得稅和特許經營稅稅務關聯頁面，找出金額門檻、服務規則和問卷。
2. 標出哪些稅適用於該企業：淨所得稅、特許經營稅、總收入稅。
3. 把每個年度標為尚未結案或未申報，並註明收到的任何通知。

為這張表提供資料的按州劃分銷售報告，設定方法見按州追蹤銷售以判斷稅務關聯。

我不確定自己的情況時，怎麼查？

先看該州自己的稅務關聯頁面；有些州也透過活動問卷來判定。

• 明尼蘇達州。C 公司、S 公司或合夥企業如果在明尼蘇達州銷售產品或有經營活動，須填寫 C101 表；如果向明尼蘇達州客戶銷售或提供服務，則填寫 C102 表。明尼蘇達州審閱該表後作出稅務關聯判定（明尼蘇達州稅務局）。其自願披露計劃提供有限的追溯期和可能的罰款減免，接受匿名申請，並排除已被稅務局審查或聯絡的企業（明尼蘇達州稅務局）。
• 蒙大拿州。讀完蒙大拿州的規則後仍不確定的實體，可以提交稅務關聯問卷（NEXUS 表）；由稅務關聯審查員審閱，稅務局再作出判定（蒙大拿州稅務局）。

如果較早的年度可能沒有申報，請先釐清每個尚未結案年度的事實，並確認自己是否有資格進行披露，然後才寄出載明企業名稱的問卷。其他州可能採用其他程序；請查閱該州自己的稅務局。

舉例

以下舉例僅供說明，所有金額以美元計。

從佛羅里達州運往明尼蘇達州的商品

一家佛羅里達州商店每年向明尼蘇達州出貨 US$400,000 的商品。它在明尼蘇達州沒有員工、存貨或辦公室，只接受網路訂單，把每筆訂單送到佛羅里達州核准或拒絕，並從佛羅里達州出貨履行已接受的訂單。這些銷售超過明尼蘇達州的遠距賣家門檻，所以如果屬於零售銷售，明尼蘇達州的銷售稅就適用。Public Law 86-272 可能禁止明尼蘇達州課徵淨所得稅，因為它在明尼蘇達州唯一的活動，是招攬從州外出貨的商品訂單。如果這家商店還定期回覆客戶有關產品使用的聊天，或用 cookie 規劃存貨，多州稅務委員會的聲明就把這視為在客戶所在州不受保護的活動，該整個稅務年度的保護都可能喪失。

從奧勒岡州向明尼蘇達州開出帳單的服務

一家奧勒岡州的顧問 S 公司，從奧勒岡州的家庭辦公室，向明尼蘇達州的客戶開出 US$200,000 的帳單。明尼蘇達州表示，在當地接受服務會產生稅務關聯，而 Public Law 86-272 涵蓋商品，不涵蓋服務。這家 S 公司需要確認明尼蘇達州是否要求它提交稅表，而明尼蘇達州的服務問卷（C102 表）就是請求判定的方式。明尼蘇達州的銷售稅是否適用於這項工作，是另一個問題；所得稅的測試不必等它。

加州的在家工作員工

一位賣家有一名員工，在加州的家中接受訂單並進行保固維修。加州把維修和超出接受訂單的州內工作列為不受保護，並認為在家中銷售和進行保固工作的員工，即使在其金額門檻之下，也屬於在當地從事營業。該員工在當地工作的期間，加州銷售稅和加州所得稅稅表都可能需要檢視。

您的情況不一樣？

• 您已在新的州登記（或即將登記）銷售稅，無法判斷該州今年或更早年度是否也要提交所得稅、特許經營稅或總收入稅的稅表：超過微不足道程度的不受保護活動，會使僅限商品的保護在整個稅務年度喪失，而且州可以把申報義務與登記或許可證掛鉤。請填寫上面的表，然後請見公司稅務協助，逐州、逐個尚未結案的年度進行測試。
• 某個州寄來了稅務關聯問卷或通知：回覆之前，請見公司稅務協助。
• 較早年度的州所得稅或特許經營稅稅表從未提交：請見補交未提交的企業稅表。請在該州聯絡您之前，詢問其自願披露計劃；明尼蘇達州的計劃排除已被其聯絡或審查的企業。
• 您的帳目還無法按州和月份顯示銷售、人員和存貨：請見按州追蹤銷售以判斷稅務關聯，並尋求記帳協助。
• 該代收的銷售稅沒有代收：請見補繳未代收的銷售稅。
• 您持有德州使用稅許可證或實體，或該州課徵總收入稅：請見德州特許經營稅或其他州的總收入稅。
• 有員工在另一個州工作：請見在另一個州的員工。
• 您是獨資經營者、LLC 所有者，或所有者居住在不同州的合夥企業或 S 公司：Public Law 86-272 涵蓋任何人，不只是公司（15 U.S.C. 381），但須提交哪些實體稅表和所有者稅表，仍由各州自己的規則決定。請見其他州的企業所得稅。
• 您是向美國出貨的加拿大賣家：這項聯邦法律只涵蓋州際商業，所以不保護您，除非某個州選擇把它適用於對外商業（多州稅務委員會聲明）。請見外國賣家和銷售稅；存貨放在美國倉庫的情況，請見在美國有存貨的加拿大賣家。