加拿大 YouTube 與應用商店收入：T2125 表和美國預扣稅

T2125 表上的應用商店或影片平台收入：按總額還是淨額？

請以加元申報被預扣美國稅之前的收入，而不是銀行存款金額。是否還要加回平台的分成，取決於誰是賣方（見下一節）。

總收入是扣除費用之前的合計，您必須申報所有收入；業務是指您打算為了盈利而進行的活動，並有證據支持這個意圖（T4002 指南）。如果屬於業務，CRA 把線上銷售收入視為 T2125 表上的自僱收入，其填表說明在第 3A 部分列出了社交媒體網紅收入（個人對個人銷售；第 3A 部分）。頻道或應用是否構成業務，請見網紅和內容創作者的費用。

付款明細把四種不同的項目混在一起，每一種的去向都不同：

在平台條款下賣方不明確、明細、稅務摘要和存款的總額各不相同、以前年度是按存款申報的、多年被預扣美國稅、涉及多個平台或多個年度，或者由公司擁有頻道或應用時，情況就不單純了。請收集年底的付款和稅務摘要、每一份付款明細、銀行存款、所有美國表格以及以前年度的稅表。

平台的分成是我的費用，還是根本不屬於我的收入？

平台的分成要麼是您的費用，要麼根本不屬於您的收入，取決於依平台條款誰是賣方。CRA 的平台頁面沒有說明應用商店或影片平台屬於哪一種。對共乘司機，CRA 表示平台留下的費用可以列為費用（CRA：共享經濟），這與下面的第一行相符。

無論哪種方式，所得稅的利潤都一樣。但銷售總額不同，而收入總額也會影響下面的 GST/HST 限額。如果明細已經扣除了分成，您再扣一次，就重複計算了。如果條款沒有說明誰是賣方，請在提交前弄清楚；見最後一節。

我的影片平台收入被預扣了美國稅：被預扣的金額還算收入嗎？

一般算。付款方從您的付款中預扣的稅，視為您已繳的稅，所以您的收入是預扣之前的金額。CRA 的專輯把外國來源收入的收款人，視為已繳納付款方代其預扣並匯繳的稅款（Folio S5-F2-C1，第 1.37 段）。

預扣的稅不是 T2125 表上的一般費用。通常的途徑是抵免（見下一節）。《所得稅法》也允許把部分外國稅作為扣除，而不是抵免（第 20(12) 款）；某一年適用哪一種，是在稅表上做的選擇，不是重複計算稅款的辦法。

在加拿大，我怎麼申報平台付款被預扣的美國稅？

聯邦抵免用 T2209 表申報；魁北克以外，T2036 表可能再加上省或地區抵免。如果您的明細沒有顯示美國稅，就沒有可申報的。首先要確定這筆稅是營業收入稅（針對您在美國經營的業務），還是非營業收入稅；在美國沒有經營業務的創作者被預扣的稅，一般屬於第二種。把當年符合資格的稅額加總，按與收入相同的匯率換算，然後：

1. 填寫當年的 T2209 表，把其聯邦外國稅收抵免總額（最新公布的表格第 13 行）填在稅表第 40500 行（CRA：第 40500 行）。
2. 在魁北克以外，如果聯邦抵免沒有用完符合資格的非營業稅，請填寫 T2036 表，就剩餘部分申請省或地區抵免。
3. 在魁北克，不要填寫 T2036 表；CRA 讓魁北克居民向 Revenu Québec 申請魁北克抵免。
4. 保留顯示已繳外國稅的正式收據或明細。紙本稅表請連同 T2209 表和您的計算說明一併附上。

抵免額是已繳外國稅與您來自該國的淨收入所應繳加拿大稅兩者中較低的一個。這條規則裡有三個陷阱：

• 只有外國來源的收入才算，而稅收協定可能決定來源。 一筆付款可能混合了美國來源和加拿大來源的部分。專輯把在加拿大經營的業務所得視為加拿大來源（第 1.48 段），但稅收協定可以把收入視為產生於另一國（第 1.49 段），而加拿大與美國稅收協定第 XXIV 條，把美國依協定可以課稅的收入視為產生於美國（第 XXIV 條）。身在加拿大工作，本身並不使抵免失效；由付款的種類和稅收協定決定。如果稅收協定不允許美國對這筆付款課稅，這筆稅就不能抵免（見下一點）。可抵免的部分是一種判斷，不是明細上的總額。
• 超過稅收協定稅率的稅不能抵免。 抵免按稅收協定稅率計算，專輯說明超出的部分應向外國稅務機關申請退稅（第 1.35 段）。抵免何時適用以及退稅途徑，請見向加拿大人付款被預扣的美國稅。
• 抵免不能超過該收入應繳的加拿大稅，未用完的非營業稅也不能結轉到其他年度（專輯第 1.24 段和第 1.77 段）。上述第 20(12) 款的扣除是另一個選擇。外國營業收入稅有自己的結轉規定（第 126(2) 款），如果您在美國經營業務，這一點就很重要。

外國稅收抵免的一般運作，請見加拿大稅表上的境外收入。

美元付款要用哪個匯率換算？我要保留什麼？

每筆金額都按其發生當天的加拿大銀行匯率換算。《所得稅法》採用當天的即期匯率（第 261 條）；CRA 認為那就是當天的加拿大銀行匯率，如果當天沒有報價，則取最近的前一天（Folio S5-F4-C1，第 1.3 段和第 1.4 段）。

預扣的稅按與收入相同的匯率換算（Folio S5-F2-C1，第 1.42 段）。12 月的收益在 1 月支付，一般歸屬於 12 月，因為第 3A 部分計算的是銷售額，不論您已收到款項還是將會收到；請見1 月收到的 12 月銷售。

把您使用的每個加拿大銀行匯率附上日期的副本，與明細和存款放在一起。記錄一般須自其所屬最後一個稅務年度結束起保存 六年（T4002 指南）。平均匯率、美元銀行帳戶、被扣留的資金和匯兌差額，請見美元銷售和平台付款。

一筆付款怎麼記帳？

把收益記為收入，把分成按適用的賣方判斷入帳，把預扣的稅記為已繳稅款，使各項分錄加起來等於存款。收益按其發生當天的匯率換算，預扣稅按與收益相同的匯率換算，存款按到帳當天的匯率換算：

收入等於存款，加上預扣的美國稅，再加上平台的分成（僅當您是賣方且明細已扣除了分成；把這筆分成記為費用）。如果各部分加不起來，可能缺少一行（準備金，即平台扣留的款項、費用或退款），或者差額是收益日期與存款日期之間的匯兌差額，這部分要另外記帳。

哪些文件能顯示真實的總額？

付款明細顯示預扣之前的收益；銀行存款從來不會。CRA 要求有所有交易的記錄，來支持收入和費用的申報（T4002 指南）。

把預扣的稅加回存款，如果您是賣方，再加上分成。如果合計仍與明細或稅務摘要不同，請在提交前找出原因。

總額填在 T2125 表的哪裡？

營業收入填在第 3A 部分。銷售總額、佣金或費用填在 3A 項，其中包括已收或應收的 GST/HST；3B 項扣除 GST/HST、退貨、折讓和折扣。調整後的銷售總額填在第 8000 行，第 8299 行是營業總收入（第 3A 部分；T4002 指南，第 2 章）。

每項業務各用一份 T2125 表。頻道和應用是一項業務還是兩項，要看事實。關於利潤的稅、CPP 和分期預繳稅，請見自僱收入如何課稅。

我要登記 GST/HST 嗎？付款中包含 GST/HST 嗎？

在加拿大從事商業活動並在加拿大做應稅供應的人，除非是小供應商，否則必須登記（《消費稅法》第 240(1) 款）。小供應商的限額是單一日曆季度或連續四個季度內 $30,000。CRA 計算您所有業務及關聯人士業務的扣除費用前收入，包括零稅率供應（按零稅率課稅）和在加拿大境外的供應（CRA：何時登記）。對海外買家的銷售可能適用零稅率，並且計入限額，但如果您在加拿大沒有應稅供應，單憑超過限額並不需要登記。您在這裡確定的總額，是被測試的數字的一部分。登記日期和期限請見何時登記 GST/HST；對美國客戶的銷售請見向美國客戶收取 GST/HST。

付款明細上可能把銷售稅與價格分開列出。CRA 對跨境數位產品和服務、符合條件的貨物以及基於平台的短期住宿，另有數位經濟規則（CRA：如何收取和代收），所以加拿大買家的這筆購買由誰收稅，取決於這筆銷售。在記帳前，先問付款方稅款一行是什麼。

以後的付款，我怎麼避免被美國預扣稅？

如果您不是美國公民或居民，請在付款之前向付款方提供已簽署的 W-8BEN 表；美國公民或居民則改用 W-9 表。沒有 W-8BEN 表，付款方可能必須按 30% 預扣（IRS：W-8BEN 表填表說明）。

• 第 9 行： 填加拿大，作為您為稅收協定目的主張居民身份的國家。
• 第 10 行： 如果主張除第 9 行之外還有其他條件，就要填寫，例如特許權使用費（稅收協定對不同種類有不同稅率），或不歸屬於美國常設機構的營業利潤。
• 稅務識別號碼： 要主張某些稅收協定優惠，請在第 5 行填美國 SSN 或 ITIN，或在第 6 行填外國稅務識別號碼；沒有的話，主張可能不被接受。
• 有效期： 表格一般在您簽署當年之後第三個曆年的最後一天之前有效，除非情況變化使其不正確。

稅收協定的主張只對協定涵蓋的收入有幫助，而協定稅率取決於付款的種類（第 XII 條）。您的付款屬於特許權使用費還是營業收入，以及適用什麼稅率，請見美國客戶的特許權使用費和許可費。現在提供表格，並不能退還已被預扣的稅。

舉例

數字僅作說明。外國金額以美元（US$）計，按假設的 US$1 兌 C$1.35 換算；加拿大金額以加元（C$）計。

在艾伯塔省經營的影片頻道

一位創作者的明細顯示賺了 US$5,000，預扣了 US$300 美國稅（僅針對部分收益），付款為 US$4,700。

• 總收入：US$5,000 × 1.35 = C$6,750。
• 預扣的稅：US$300 × 1.35 = C$405，這是列入 T2209 表計算的金額。在魁北克以外，T2036 表只看聯邦抵免用不完的符合資格稅款。
• 存款：US$4,700 × 1.35 = C$6,345。存款不是收入。

T2209 表的申報額最多 C$405，且僅限於收入屬於外國來源的部分。它還受該收入應繳加拿大稅和稅收協定稅率的限制。

安大略省的開發者

商店的明細顯示客戶銷售額 US$20,000，平台佣金 US$6,000，付款 US$14,000。

利潤相同，但銷售總額相差 C$8,100。哪一行適用，取決於平台條款下誰是賣方，並應在提交前確定。

沒有提供稅收協定表格的創作者

一位創作者 12 個月內每月賺 US$1,000，沒有向付款方提供 W-8BEN 表。假設付款方把整筆 US$1,000 視為美國來源，並預扣 30%，每次付款被扣 US$300：全年 US$3,600，對應收入 US$12,000（總額 C$16,200，稅款 C$4,860）。

如果稅收協定對這筆收入的稅率本應是零，專輯將全部 US$3,600 視為超額：沒有加拿大抵免，追回的途徑是向 IRS 申請退稅。如果協定稅率高於零，只有不超過該稅率的稅才算。一份有效的、主張稅收協定優惠的 W-8BEN 表，可以把以後付款的預扣降到協定稅率（適用免稅時為零）；它不會退還 US$3,600。

您的情況不同嗎？

• 您的明細、稅務摘要和存款顯示的總額不同，或以前的稅表用了銀行存款： 提交前先確定每一年的總額；以前年度可能需要更正。尋求記帳協助。
• 您不確定是您還是平台是賣方： 這決定您的銷售總額、費用和 GST/HST 計算，應在提交前確定。尋求跨境稅務協助。
• 多年被預扣美國稅卻沒有申報任何抵免： 以前的稅表可能需要更正，部分稅款可能應向美國申請退稅，而不是申請加拿大抵免。請見向加拿大人付款被預扣的美國稅，並尋求跨境稅務協助。
• 多年的付款從未申報： 請見未申報收入和自願披露，並尋求記帳協助。
• 由公司擁有頻道或應用： 上述 T2125 表的各節不適用。請見在公司稅表上申報美國稅，並尋求公司稅務協助。
• 您是住在加拿大的美國公民或綠卡持有人： 您使用 W-9 表，而不是 W-8BEN 表，這些付款在美國也可能需要申報。請見住在加拿大的美國人，並尋求跨境稅務協助。
• 付款方寄來 1099-K 表或 1042-S 表，或您不確定這筆付款屬於特許權使用費還是營業收入： 請見加拿大賣家的美國支付平台表格和美國客戶的特許權使用費和許可費。
• 您想把設備、道具或工作室列為費用扣除： 請見網紅和內容創作者的費用。