加拿大網紅可扣除哪些支出：服裝、器材與記錄

加拿大網紅或直播主可以扣除哪些支出？

創作者可以扣除的費用，須同時符合四個條件：是為了賺取創作者收入而花的、金額合理、不是可長期使用的資本購置，也不是個人或生活費用。CRA 的網紅頁面指出，費用必須合理，並與網紅收入直接相關。我們查閱的 CRA 頁面沒有說明上鏡是否能把個人費用變成業務費用，答案要看下面四個問題和具體事實。訂閱制平台的創作者（包括成人內容創作者）適用相同的標準。

哪些情況不簡單：您已經申報或想要申報的服裝、美妝、道具或旅行費用，審查人員可能認為屬於個人費用；收入來自多個平台或多個國家；銷售額接近 GST/HST 登記門檻；公司替所有者購買其穿戴或使用的物品；以及過去年度有收入沒有申報。獨資經營者在 T2125 表上申報（CRA）。申報任何費用之前，請先備齊收款明細、品牌合約、收據，以及每次拍攝一句話的用途說明。

本頁介紹加拿大聯邦的規定。魁北克居民還須向魁北克稅務局（Revenu Québec）申報，其規定可能不同。

創作者的費用須通過什麼測試？

對每筆費用問四個問題。《所得稅法》規定，支出必須是為了從業務取得或賺取收入而支付的，否則不能扣除（第 18(1)(a) 條）。

1. 是為了賺取創作者收入而花的嗎？為內容、品牌合作或平台而花的費用符合條件；為個人生活而花的費用不符合。
2. 金額合理嗎？原本可以扣除的金額，只有在當時情況下合理的範圍內才能扣除（第 67 條）。
3. 能長期使用嗎？可長期使用的資產屬於資本支出，要透過 CCA 申報，不能當作一般費用扣除；部分資產可以在第一年全額申報 CCA（第 18(1)(b) 條）。
4. 屬於個人或生活費用嗎？個人或生活費用不能扣除，但在業務過程中離開居住地出差的旅費除外（第 18(1)(h) 條）。

如果一項費用同時用於業務和個人，CRA 說明只填寫業務的部分。任何業務適用的一般規則，請見CRA 接受的業務費用。

我的創作活動算業務還是興趣？這有關係嗎？

有關係：本頁所說的扣除，只能用來抵銷來自業務或財產的收入（第 18(1)(a) 條）。創作活動算不算業務，是個事實問題。《所得稅法》對「業務」的定義很寬，包括任何行業、職業或事業（第 248(1) 條），並沒有設定收入門檻。

CRA 的網紅頁面沒有列出判斷是否為業務的測試。CRA 關於藝術家與作家的專題採用加拿大最高法院的測試：這項活動是個人興趣，還是為了營利而進行？它會看盈虧記錄、訓練、您遵循的計劃，以及您顯示獲利的能力。沒有哪一項因素能單獨決定結果，而且活動必須以相當商業化的方式經營。該專題談的是視覺藝術家和表演藝術家，不是網紅，所以只能當作 CRA 最接近的說法，不能視為針對創作者的裁定。

計劃、您收取的費率、品牌合約和成果的記錄，就是支持這些因素的證據。收入少並不能免除申報義務：CRA 的網紅頁面說明，這類活動的所有收入都要申報。

哪些算創作者收入？

創作活動的所有收入都算，無論是現金還是實物，也無論在加拿大境內還是境外賺取（CRA）。

CRA 自己的例子，把免費度假和免費運動用品，都按所列價值當作收入。平台抽成只能計算一次：要麼減少您申報的收入，要麼列為費用，不能兩者都做。哪種做法適用，以及美元收款如何處理，請見加拿大的應用商店和影片平台收款。

平台是否把您的收款向 CRA 申報，請見平台向 CRA 申報。無論平台是否申報，您都要申報這些收入。

服裝、髮型和美妝可以扣除嗎？

服裝、髮型和美妝，只有在這筆費用是為內容而花、不是為日常生活而花時才能扣除，這是個事實問題。CRA 的網紅頁面沒有對這些項目作出裁定，因此由上面的測試決定。

CRA 最接近的說法在藝術家與作家專題第 1.38 段。在可扣除費用的例子中，它列出公開露面所需的化妝和髮型造型、只用於表演且沒有持久效益的服裝，以及自僱工作所用衣物的修補、改裝和清潔。專門為賺取自僱收入而購買、只用於表演並帶來持久效益的服裝，則視為資本支出，用 CCA 申報。這些只是例子，不是規則，也沒有提到網紅或直播主。

兼具私用和業務用途的物品，只能扣除業務使用的部分，而使用記錄就是證明這個比例的方法。

作為道具的食物、飲料和酒類可以扣除嗎？

為內容購買並已用完的道具，在金額合理時可以扣除。您或賓客享用的餐飲和娛樂，扣除額限於實際支付金額與合理金額兩者中較低者的 50%（第 67.1 條）。酒類按同一條規則屬於飲料。

作為道具的食物和飲料分為三種情況：

• 您或賓客吃掉或喝掉的食物飲料。一般適用這項限制。如果品牌合理地補償了本來可以扣除的餐費，而且已向品牌以書面明確列出這筆補償，限制就不適用（第 67.1(2)(c) 條）；請保留逐項帳單和補償記錄。其他例外請見CRA 接受的業務費用。您一個人吃的日常餐點，一般屬於個人費用。在鏡頭前用餐是否使這頓飯成為內容費用，要看具體事實，我們查閱的 CRA 頁面沒有給出定論。
• 只用來展示、沒有吃喝的食物飲料。該條文談的是人吃喝的食物或飲料。我們查閱的 CRA 頁面沒有說明它是否涵蓋只用來展示的物品。這筆費用仍然必須通過四個問題的測試。
• 非食品類道具。適用一般測試。可長期使用、您在家中也會用的道具屬於資本支出，並且部分屬於個人用途。

相機、燈光、電腦和手機該如何處理？

可長期使用的器材屬於資本支出，要透過 CCA 申報，不能當作一般費用扣除。第一年的申報額可以高於該類別的稅率：如果現在購買的電腦在 2027 之前可供使用，第一年最高可申報 100%（《2025 年預算實施法，第 1 號》第 103 條）。

相機、燈光、麥克風、電腦或手機屬於哪個類別，以及小額物品能否全額申報，請見筆記型電腦、手機和工具：費用還是 CCA和資本成本免稅額。

您同時也用於個人用途的手機或網路方案，只能扣除業務使用的部分，並須有使用記錄支持。家中的工作室或書桌，適用家庭辦公室規則。

為拍攝內容而出差的費用可以扣除嗎？

可以，前提是出差是為了業務。CRA 說明，您可以扣除為賺取業務收入而支付的旅費（CRA），而且《所得稅法》規定，在業務過程中離開居住地的旅費，不受個人和生活費用不得扣除的限制（第 18(1)(h) 條）。如果行程同時包含業務日和個人日，只能扣除業務的部分。旅途中的餐費一般只能扣除 50%。

請保留品牌要求或拍攝日程、日期，以及區分業務日和個人日的說明。關於開車，請見CRA 車輛行駛記錄。

品牌送免費產品或旅行時怎麼辦？

為您的內容而獲贈的免費產品或旅行，要按公平市價列為收入。CRA 的 T4002 指南說明，對於本來會出售的產品或服務，以實物形式收到的付款，要按其公平市價計入收入。

1. 在收到時記錄價值。請保留品牌列明的價值或零售價，以及顯示您須提供什麼作為回報的電子郵件或合約。
2. 把它列為當年的收入。無論您是否留下該物品，這個價值都是收入。
3. 費用要單獨測試。您留作個人使用的物品不能扣除，因為個人和生活費用不能扣除。住宿，或為內容而用完的物品，要用四個問題測試；通過的話，就從您申報的收入中扣除。同一份指南對以實物支付業務費用的處理方式是：把公平市價計入收入，同時以相同的金額作為費用扣除。

我要收取 GST/HST 嗎？何時必須登記？

應稅銷售額超過 $30,000 的創作者，必須登記 GST/HST。CRA 說明，網紅發佈的線上內容一般屬於應稅供應（CRA），門檻按連續四個日曆季度或單一季度計算（CRA）。

• 哪些計入總額：扣除費用之前的全球應稅收入，所以來自外國粉絲或外國平台的收入也要計入（CRA）。為換取應稅內容而收到的產品或住宿，也要按公平市價計入（《消費稅法》第 153 條），使用這些物品的扣除額不會減少總額。您其他業務和關聯人士的應稅供應也要計入（第 148 條）。
• 費用上的抵免：登記之後，您可以就用於應稅業務的購買申請進項稅抵免（ITC，用來收回您購買業務用品時所付 GST/HST 的辦法），個人用途的購買不可以（CRA）。可長期使用的器材，只有在取得時主要用於商業活動的情況下才能申請抵免（《消費稅法》第 199 條）。

登記之後，用產品或住宿換取應稅內容的，和收取現金一樣，都要申報 GST/HST；品牌合約應說明稅款如何支付。登記何時生效、自願登記和逾期登記，請見何時登記 GST/HST；外國粉絲和外國品牌的情況，請見向美國客戶收取 GST/HST。

哪些記錄可以證明這些是業務費用？

請保留能顯示金額、日期、物品是什麼，以及為什麼屬於業務的記錄。CRA 說明，申報費用要保留妥善的財務記錄，並記錄收入和費用，包括賣給加拿大和其他國家買家的銷售。

• 收入：顯示總額、手續費和日期的收款明細；載明產品或旅行價值的品牌合約和電子郵件。
• 費用：與信用卡或銀行對帳單相符的收據和發票。
• 用途：每次拍攝或品牌工作的簡短記錄，包括日期、拍攝了什麼，以及使用了哪些物品。
• 兼具私用和業務用途：手機、網路方案或共用設備的使用記錄，以及在鏡頭外穿過的任何服裝。
• 資產：器材清單，列明購買日期和成本，供 CCA 使用。
• GST/HST：支持進項稅抵免的供應商發票。

一般須從相關最後一個稅務年度結束起保存 六年（CRA）。逾期提交的稅表，保存期間改為從提交日起算（第 230(5) 條）。長期財產的取得和處置記錄要無限期保存；異議、上訴或 CRA 的要求，可能延長保存期間。收據必須顯示什麼，請見CRA 的收據要求；沒有收據的費用，請見沒有收據的業務費用。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以加元計。

溫哥華的直播主，有訂閱費和打賞收入

一位直播主從訂閱費和打賞賺到 C$40,000。電腦和相機合計 C$3,000，屬於資本支出，所以要透過 CCA 申報，不能填在費用欄。電腦可能符合第一年最高 100% 的提高申報額；相機的稅率由其所屬類別決定。一件 C$600 的服裝，只在贊助拍攝時穿，這是需要記錄的用途問題：收據、品牌要求和拍攝說明可以支持這項扣除。如果它通過測試，而且在拍攝後仍可使用，CRA 的藝術家專題把這類服裝視為資本支出，用 CCA 申報。如果她也穿著它去吃晚餐，只有業務的部分可以主張。如果這些銷售屬於應稅供應（線上內容一般如此），四個季度的 C$40,000 超過 C$30,000 的門檻，那麼 GST/HST 登記也是一個要處理的問題。

多倫多的旅遊創作者，獲贈免費酒店住宿

一位創作者為了發佈貼文，從品牌獲贈價值 C$5,000 的酒店住宿。住宿按 C$5,000 計為收入，她要申報。無論用什麼費用來抵銷，住宿的價值也都計入 C$30,000 的 GST/HST 門檻。接著她要測試各項費用，先從住宿本身開始：為製作內容而出差的住宿，與其他住宿費用一樣測試，通過的話可以抵銷這 C$5,000。C$800 的機票，如果這趟旅行是為製作內容，可能可以扣除；如果她另外加了一週假期，就要分開計算。假設沒有補償或其他例外適用，旅途中一頓 C$200 的晚餐，如果算業務費用，扣除額限於 C$100。

卡爾加里的創作者，銷售額接近 GST/HST 門檻

一位創作者在連續四個季度的應稅銷售額為 C$38,000。這超過了 C$30,000，所以必須登記，生效日期按 CRA 的小供應商規則決定。登記之後，如果她購買 C$2,000 的相機是主要用於應稅業務，那 GST 可以申請進項稅抵免。登記之前買的物品是否符合條件，需要審查。

您的情況不同嗎？

• 您有真正的創作者收入，並且已經申報或想要申報審查人員可能認為屬於個人的服裝、美妝、道具或旅行費用：提交之前，請透過記帳協助記錄每筆費用的業務用途，並閱讀CRA 接受的業務費用。
• 過去年度的收入沒有申報，或您的收款明細、收據和拍攝記錄落後了幾個月甚至幾年：請見未申報收入和自願披露、補交逾期未提交的稅表和補做逾期帳目，並透過記帳協助重建記錄。
• CRA 要求您證明所申報的項目：請見審查、稽核和自願披露。
• 您的銷售額可能已超過 $30,000 但沒有登記：請見未提交的 GST/HST 申報表和估計評稅，並透過記帳協助重建銷售總額。
• 您的收入已經高到要考慮是否成立公司，以及哪些項目可以透過公司申報：請見獨資經營還是公司，並透過記帳協助把所有者的費用和公司的費用分開。公司替您支付您個人穿戴或使用的服裝或器材，可能被視為股東福利，加入您的收入（第 15(1) 條）；請見公司支付個人費用。
• 您的收款是美元，或已被預扣美國稅：請見美元銷售和平台收款。
• 您的創作活動虧損：請見業務損失。