美國平台的 1099-K 表或 1042-S 表：加拿大賣家報稅

美國平台為什麼寄來 1099-K 表或 1042-S 表？

1099-K 表申報的是為賣家處理的付款；1042-S 表一般申報支付給外國收款人的特定美國來源收入，以及相關的預扣稅。兩種表格的用途不同。

美國平台提交其中任一種表格時，會給收款人一份，並向 IRS 提交另一份。即使稅收協定或其他豁免使平台沒有預扣稅款，仍可能須提交 1042-S 表。IRS：1099-K 表、IRS：1042-S 表填表說明。

收到表格後怎麼辦。 請把表格和銷售記錄放在一起，將 1a 欄的金額與您自己的銷售報告和撥款報告核對。款項出現在 1099-K 表上，本身並不表示它須課稅；無論是否收到表格，加拿大的經營收入都要申報。IRS：收到 1099-K 表後怎麼辦。

收到這兩種表格，是不是表示我要繳美國稅？

收到 1099-K 表或 1042-S 表，並不能說明加拿大賣家要繳美國所得稅。

不是美國稅務居民的賣家，要分開判斷三個問題：收入來源於何處、賣家是否在美國從事貿易或業務，以及稅收協定是否限制了由此產生的稅款。即使免繳美國稅，仍可能須提交美國稅表。IRS：Publication 519。

加拿大賣家的收入，什麼情況下要在美國課稅？

加拿大賣家的收入要不要繳美國稅，取決於賣的是什麼、銷售或工作在哪裡發生，而不取決於買家或平台在哪裡。

這些只是起點規則，也有例外：銷售歸屬於賣家的美國辦事處時，結果可能不同。對購入的貨物，銷售一般視為發生在所有權和貨物損失風險轉移給買家的地點。IRS：Publication 519，收入來源、26 CFR 1.861-7(c)、26 CFR 1.863-3(c)。

來源只是第一步。在美國從事貿易或業務的賣家，銷售貨物所得的美國來源利潤，一般視為與該業務有效關聯；外國來源的收入一般不是，除非涉及美國辦事處。沒有美國貿易或業務的賣家，只有美國來源的固定或可確定的年度或定期收入（FDAP 收入），例如特許權使用費，才按 30% 的稅率（或較低的稅收協定稅率）課稅；預扣規定把出售財產的收益排除在這一類之外。IRS：Publication 519，第 4 章、26 CFR 1.1441-2(b)(2)。

依加拿大與美國稅收協定第 VII 條，有權享受協定優惠的加拿大協定居民，其營業利潤一般只有歸屬於美國常設機構的部分，才須繳美國聯邦稅。第 V 條涵蓋固定營業場所、某些代理人及符合條件的服務活動，所以沒有美國辦事處，並不等於一定沒有常設機構。加拿大與美國稅收協定第 V 條及第 VII 條。

我是加拿大人，為什麼收到了 1099-K 表？怎樣避免再收到？

加拿大賣家收到 1099-K 表，通常是因為平台把該帳戶當作美國收款人：平台沒有留存外國身份表格，或帳戶有美國地址、美國銀行帳戶等美國人士跡象。僅有加拿大地址，並不能避免收到。要降低再收到的可能：

1. 把下表中適用的表格提交給平台，並隨時更新。
2. 核對帳戶名稱、地址和收款銀行，是否與實際產生銷售的實體一致。
3. 問清平台留存的表格是否涵蓋已經撥付的款項：免出具表格的前提，是付款前已持有相關文件，所以事後補交 W-8 表，可能無法撤銷已經出具的表格；請詢問平台是否願意更正。

美國平台向地址在國外、款項付至美國境外帳戶的收款人付款時，只要付款前已持有有效的外國身份文件，就無須提交 1099-K 表。如果帳戶顯示美國地址或美國收款指示，該項免除還要求在平台與賣家簽訂合約後 90 天 內取得 W-8 表；如果平台知道賣家是美國人士，該項免除不適用。交易平台或支付應用程式在一年內金額超過 US$20,000 且交易超過 200 筆時，必須向 IRS 申報；低於該門檻時也可以寄出表格；支付卡付款沒有最低金額。IRS：外國收款人例外、IRS：申報門檻。

表格交給平台，而不是交給 IRS。如果收入與美國貿易或業務有效關聯（即在美國開展的經營），可改用 W-8ECI 表；W-8 表用來證明收款人的身份，所以必須與收入性質相符。W-8 表一般有效至簽署後第三個曆年結束；如果出現使其不再正確的變化（收入變為有效關聯，或個人搬到美國），須在 30 天 內通知平台並提交新表。加拿大公司的 W 表格介紹公司如何填寫和續期。IRS：W-8BEN 表填表說明、IRS：W-8BEN-E 表填表說明。

如果平台預扣了稅並寄來 1042-S 表，怎麼辦？

收到 1042-S 表，表示平台把某筆付款視為支付給外國人士的美國來源收入，並在表上申報已預扣的稅款。這筆稅款能否追回或抵免，取決於平台預扣的原因，可以從收入代碼和豁免代碼看出。

某些美國來源收入（例如特許權使用費），在與美國貿易或業務無有效關聯時，可能預設按總額預扣 30% 的稅；稅收協定可能降低這一稅率。這並不是對透過美國平台銷售的所有收入一律課稅；特許權使用費的情況，請見美國客戶支付的特許權使用費和許可費。IRS：固定或可確定的收入。

平台沒有收到收款人的 W-8 表時，可能必須按 30% 的稅率預扣，或按 24% 的備用預扣稅率預扣（備用預扣稅是平台替 IRS 先扣下的一部分付款）；1099-K 表的 4 欄申報備用預扣稅。IRS：W-8BEN 表填表說明、IRS：1099-K 表填表說明。

1042-S 表每一欄該核對什麼，以及追回或抵免稅款的流程，請見向加拿大人付款時的美國預扣稅。

我要因為這張表提交美國稅表嗎？

僅憑這張表，不會產生美國申報義務。出現以下情況時，可能須提交美國稅表：在美國有貿易或業務（即使稅收協定免除了稅款）、有預扣沒有完全涵蓋的美國來源收入，或要申請退稅。

適用哪種稅表，取決於賣家在美國的活動：公司請見加拿大公司的美國稅表（漏報年度請見加拿大公司漏報的美國稅表），個人請見有美國客戶的加拿大自由工作者。

是否提交稅表，還決定能否保留扣除。外國公司要對後來被認定須繳美國稅的收入主張扣除和抵免，一般須在稅表截止日後 18 個月 內提交稅表，個人則須在截止日後 16 個月 內；如果上一年度的稅表沒有提交，可能適用更早的期限。1120-F 表填表說明指示外國公司：如果有限的美國活動沒有產生有效關聯收入，或認為依稅收協定無須繳美國稅（例如沒有常設機構），應提交保護性稅表來保住這些扣除。主張收入不歸屬於美國常設機構的稅表，除非適用豁免，一般須附 8833 表；未披露的，每次可處 US$1,000 罰款（C 公司為 US$10,000）。IRS：Publication 519，報稅資訊、IRS：1120-F 表的申報與保護性稅表、26 CFR 1.882-4(a)(3)、IRS：8833 表。

我在加拿大要申報什麼？被預扣的美國稅會怎樣？

加拿大居民賣家要在加拿大申報業務收入，包括沒有出現在美國表格上的銷售。銷售額與合資格成本要分別申報，不能只按平台撥款後的淨額申報。CRA：平台納稅義務。

加拿大稅額一般按每筆金額發生當天的匯率折算為加元；用哪個匯率，以及某些公司可以選擇以美元申報的做法，請見美元銷售與電商平台收款。CRA：申報貨幣，第 1.3-1.8 段。

美國預扣稅不會自動成為加拿大的抵免：抵免有上限，已退還的稅款和超過稅收協定稅率的預扣稅，都不屬於合資格外國稅。外國經營收入稅的未用抵免額，可向前結轉 3 年，或向後結轉 10 年（《所得稅法》（Income Tax Act）第 126(2) 條）。省或地區的抵免須另行申請（T2036 表；魁北克居民向魁北克稅務局（Revenu Québec）申請，見 CRA 抵免頁面）。個人請見加拿大稅表上的境外收入，公司請見在公司稅表上申請美國稅款抵免。CRA：外國稅收抵免，第 1.32-1.38 段。

怎樣把表上的總額與我的帳目對上？

先把表格與交易記錄對帳，再把交易記錄與平台撥款和加拿大稅務申報對帳。1099-K 表的 1a 欄不扣除手續費、退款、折扣或運費。IRS：總額付款申報。

除農民、漁民和佣金代理人外，自僱賣家按應計基礎（accrual basis）申報收入，即收入在賺取時而不是收到款項時計入，所以曆年的表格金額可能與申報期間的收入不同。CRA：T4002，第 1 章。在 T2125 表上，銷售額中含有的銷售稅、退貨、折讓和折扣填在 3B 金額處，為銷售而購買或製造的貨物，在售出的期間申報成本。CRA：T4002，第 2 章。

詳細流程請見核對銷售與撥款。

CRA 看得到平台報告的我的資料嗎？

加拿大有自己的平台申報規則，與美國表格各自獨立；1099-K 表或 1042-S 表無法說明某個平台在加拿大是否有申報義務。在加拿大，與 1099-K 表最接近的，是申報平台必須提供給每位被申報賣家的資料。

相關規則載於《所得稅法》第 XX 部分，首個須申報期間為 2024 曆年。設在加拿大境外的平台營運商，只要為加拿大居民賣家促成銷售或服務，也可能是申報平台營運商。申報營運商要申報每位賣家的身份、已支付或已記入的對價、活動次數，以及收取或預扣的費用、佣金或稅款，並在不晚於次年 1 月 31 日 的期限內，把這些資料提供給賣家。如果營運商只為某位賣家促成了貨物銷售，且該曆年不足 30 筆、總額不超過 C$2,800，該賣家被排除在外。CRA：平台申報指引，第 2.29、6.2、6.3 和 6.11 段、《所得稅法》第 282(1) 條。

加拿大規則對營運商、賣家和活動各有條件，只處理付款的軟體不屬於平台。加拿大申報的對價是已支付或已記入的淨額，不同於 1099-K 表的總額，所以兩邊的合計會有差異。CRA：第 2.5-2.6 段及第 7.7 段。申報平台收入的方法，請見自僱收入如何課稅。

如果表格有誤、重複或沒有收到，怎麼辦？

付款表格的金額不準確時，請要求出具方更正，並且對相關的實際業務交易只申報一次。沒有收到表格，並不免除加拿大居民申報收入的義務。須出具表格的平台，必須不晚於次年 1 月 31 日 提供 1099-K 表，不晚於次年 3 月 15 日 提供 1042-S 表。IRS：1099-K 表收款人副本、IRS：1042-S 表截止日。

1. 把收款人姓名、帳戶、期間和金額與您的記錄核對。多個平台可能各出具一份 1099-K 表，請確認沒有兩張表涵蓋同一筆銷售。如果表上是您個人的名字，但銷售由您的公司完成（或相反），請要求出具方更正收款人，並保留能證明哪個實體賺取了這筆收入的記錄。
2. 1099-K 表有誤、重複或寄錯對象時，請向表上列明的出具方要求更正後的表格；重複的表格或不屬於您的表格，更正表上的金額應為零。IRS 無法更正出具方的表格。
3. 1042-S 表有誤時，請要求扣繳義務人提供更正後的收款人副本，並按規定修改向 IRS 提交的申報。
4. 保留原表、更正後的副本和往來函件；更正期間，請照常遵守稅表截止日。

IRS：1099-K 表有誤、IRS：更正 1042-S 表。

收集表格、W-8 表和平台接受記錄、撥款報告和月度銷售；如果不確定是否涉及美國稅務，再補充合約、運輸條款、生產地點和在美國工作的日期。

舉例

僅供說明。所有金額均以美元計；本例不計算稅款，也不提供匯率。

一位加拿大獨資經營者透過美國平台提供服務，全部服務都在加拿大完成。1099-K 表顯示付款總額為 US$40,000。平台記錄退款 US$2,000 和手續費 US$3,000，實際撥付賣家 US$35,000。假設沒有銷售稅、預扣稅、其他成本或時間差異。

在 T2125 表上，US$40,000 的付款總額填在 3A 金額處，US$2,000 的退款填在 3B 金額處，得出退款後的銷售額 US$38,000，填在 3C 金額處。US$3,000 的手續費單獨列為費用，扣除後為 US$35,000，尚未扣除其他費用。加拿大申報使用對應的加元金額。

僅憑這張表，不能確定有美國稅或美國稅表申報義務。全部在加拿大完成的工作，對美國稅務而言一般屬於外國來源；其他任何美國經營活動，仍須另行審查。

您的情況不同？

• 您在美國提供過服務： 請見有美國客戶的加拿大自由工作者。
• 您在美國倉庫有庫存： 請見在美國有庫存的加拿大賣家。
• 款項屬於授權許可費用： 請見美國客戶支付的特許權使用費和許可費。
• 您需要評估銷售稅： 美國銷售稅請見外國賣家和銷售稅，GST/HST 請見向美國客戶收取 GST/HST。
• 您的銷售透過美國有限責任公司（LLC）或美國公司進行： 表格上可能是該實體的名稱，而不是您；請見美國 LLC 的加拿大所有者或美國公司的加拿大所有者。
• 您經常在美國長期停留： 停留天數足夠時，加拿大人可能成為美國稅務居民，此時 W-8 表就不正確；請見季節性赴美居住者與美國居民身份。
• 您是美國公民或綠卡持有人： 請見住在加拿大的美國人；以美國納稅人身份收到 1099-K 表的情況，請見網路賣家所得稅。
• 公司在美國的活動或稅收協定資格不確定： 請帶上表格和記錄，進行跨境稅務審查。